對(duì)推行施工過程結(jié)算的思考(1.3)

1、對(duì)推行施工過程結(jié)算的思考重慶恒正工程咨詢有限公司 姜廣華一、施工過程結(jié)算是行業(yè)發(fā)展的趨勢 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于 進(jìn)一步推進(jìn)工程造價(jià)管理改革的 指導(dǎo)意見（建標(biāo) 2014 142 號(hào)）“完善建設(shè)工程價(jià)款結(jié) 算辦法，轉(zhuǎn)變結(jié)算方式，推行過程結(jié) 算，簡化竣工結(jié)算。建 筑工程在交付竣工驗(yàn)收時(shí)，必須具備完整的 技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料， 鼓勵(lì)將竣工結(jié)算書作為竣工驗(yàn)收備案的文件，引導(dǎo) 工程竣工 結(jié)算按約定及時(shí)辦理，遏制工程款拖欠”和關(guān)于加強(qiáng)和 改 善工程造價(jià)監(jiān)管的意見（建標(biāo) 2017 209 號(hào)）“強(qiáng)化合 同對(duì)工程價(jià)款的約定與調(diào)整，推行工程價(jià)款施工過程結(jié)算制 度，規(guī) 范工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款支付”明確提出，在工程 建設(shè)實(shí)踐

2、中， 推行工程價(jià)款施工過程結(jié)算制度。2018 年 12 月 20 日重慶市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì) 關(guān)于 在建筑領(lǐng)域推行施工過程結(jié)算的通知（渝建 2018 707 號(hào)），要求自 2019 年 1 月 1 日起，新開工、建設(shè)工期兩年 以上 的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程，推行施工過程結(jié)算。國家住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、重慶市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)先 后發(fā) 文，強(qiáng)力推行工程價(jià)款施工過程結(jié)算制度，說明推行施 工過程結(jié)算 方式是行業(yè)發(fā)展的趨勢，如何在重慶推進(jìn)工程價(jià) 款過程結(jié)算，是全 體從業(yè)人員的責(zé)任，特別值得每一位工程 造價(jià)咨詢?nèi)诉M(jìn)行思考二、正確認(rèn)識(shí)施工過程結(jié)算（一）施工過程結(jié)算并不應(yīng)該是一種新的制度。建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算

3、暫行辦法 （建財(cái) 2004 369 號(hào) ） 第三章對(duì)工程價(jià)款結(jié)算實(shí)行按月結(jié)算、 分段結(jié)算、 竣工結(jié)算， 竣 工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算和建設(shè) 項(xiàng)目竣工 總結(jié)算，其實(shí)質(zhì)都是施工過程結(jié)算。只是在實(shí)踐中 合同約定對(duì)項(xiàng)目 實(shí)施過程中歷次計(jì)量的結(jié)果和支付形成的 造價(jià)僅僅是工程進(jìn)度款支 付的依據(jù)，并不直接進(jìn)入最終結(jié) 算，發(fā)包人與承包人往往按照最終 的竣工圖紙重新計(jì)算造 價(jià)，采用竣工圖重算的結(jié)算方式。所以，從 工程價(jià)款結(jié)算方 式來看，施工過程結(jié)算并不是一種新的工程結(jié)算制 度，過去 已經(jīng)存在，只是在工程實(shí)踐中沒有推行。（二）竣工圖結(jié)算方式不能適應(yīng)我國建設(shè)工程的發(fā)展需 要。 建設(shè)工程竣工圖結(jié)算

4、方式雖然較有利于準(zhǔn)確反映竣工 圖紙的 工程量，但從結(jié)算的便捷性、組價(jià)的科學(xué)性和結(jié)果的 合理性等方面 存在諸多不足。一是合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)容含糊，對(duì)工程結(jié)算方式約定 不詳 細(xì)等，再加上項(xiàng)目管理、合同管理與工程結(jié)算實(shí)施三方 面管理行為 不統(tǒng)一，不按照或者無法按照合同約定進(jìn)行結(jié)算 引發(fā)爭議。二是由于發(fā)包人、監(jiān)理人和承包人在施工過程中對(duì)技術(shù) 經(jīng)濟(jì) 資料簽署的不規(guī)范、不完善，在工程竣工后無法建立完 整的工程資 料檔案并按要求報(bào)送工程結(jié)算資料，很多資料的 真實(shí)性、有效性需 要進(jìn)一步鑒定，造成工程結(jié)算時(shí)間過長。三是發(fā)承包人雙方對(duì)合同條款、法律法規(guī)、定額的理解不一致，使得結(jié)算過程更加復(fù)雜。四是項(xiàng)目管理能力不足

5、，不能有效審核承包人提交進(jìn)度 付款 的合理性，把工程造價(jià)的控制完全依賴于最終的竣工結(jié) 算，進(jìn)度款 的計(jì)量支付不固化，造成超進(jìn)度支付、超額支付 現(xiàn)象屢見不鮮。五是發(fā)承包雙方地位的不平等，往往過多考慮自己的利 益而 置對(duì)方的合理利益于不顧，采取不合作的態(tài)度，不能及 時(shí)有效化解 結(jié)算爭執(zhí)。上述工程竣工圖結(jié)算方式存在的諸多缺點(diǎn)，使得一個(gè)工程“干一年，算三年，討賬又三年”，工程普遍存在驗(yàn)收難、審計(jì)難、決算難的問題，已不能完全適應(yīng)我國建設(shè)工程快速發(fā)展的需要。（三）施工過程結(jié)算在工程價(jià)款結(jié)算中具有明顯的優(yōu)勢。由于施工過程結(jié)算方式貫穿于工程實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)，將 進(jìn)度 款的結(jié)算與支付固化，是工程項(xiàng)目過程管理在造價(jià)

6、上的 集中體現(xiàn)， 是完善工程全過程造價(jià)咨詢服務(wù)的有效載體，具有明顯的優(yōu)勢：一是減少了重復(fù)勞動(dòng)，提升結(jié)算工作效率。施工過程結(jié) 算方 式的實(shí)質(zhì)是把竣工結(jié)算的編制與審核工作提前，是對(duì)進(jìn) 度款支付工 作中形成內(nèi)容的固化，可減少不必要的重復(fù)勞 動(dòng)，提高竣工結(jié)算工 作的效率。二是體現(xiàn)實(shí)施過程，及時(shí)化解結(jié)算糾紛。施工過程結(jié)算將項(xiàng) 目實(shí)施過程的成果以造價(jià)的形式及時(shí)體現(xiàn)出來，是發(fā)承 包雙方權(quán)益 的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)，與全過程造價(jià)管理相適應(yīng)，有利于 審計(jì)的過程跟蹤、 也有利于發(fā)承包雙方對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金流量的管 理。施工過程結(jié)算促使對(duì) 工程變更、現(xiàn)場簽證、索賠等引起 價(jià)款調(diào)整的諸多因素及時(shí)調(diào)查， 發(fā)揮專家的作用，有效化解 結(jié)算糾紛

7、。三是及時(shí)確定價(jià)款，預(yù)控工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。施工過程結(jié)算 是竣 工結(jié)算的基礎(chǔ)，是全過程造價(jià)管理的體現(xiàn)，通過實(shí)行施 工過程結(jié)算 可以及時(shí)分析不同原因引起的工程價(jià)款調(diào)整如 何進(jìn)行管理；及時(shí)發(fā) 現(xiàn)合同的缺陷與不足，進(jìn)行補(bǔ)充完善， 有利于風(fēng)險(xiǎn)的合理分擔(dān)；及 時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，在發(fā)生價(jià)款調(diào)整事 項(xiàng)后盡早處理，使造價(jià)控制在發(fā)包 人可以接受的范圍內(nèi)，有 效避免超進(jìn)度支付問題，起到造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)預(yù) 警的作用。（四）現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)范讓施工過程結(jié)算成為可能。2013 版清單計(jì)價(jià)規(guī)范， 不再把竣工圖紙作為竣工結(jié)算的 依 據(jù)，強(qiáng)調(diào)將施工過程中的工程計(jì)量、合同價(jià)款調(diào)整、合同 價(jià)款支 付、施工索賠與現(xiàn)場簽證、合同價(jià)款爭議和解決、工 程造價(jià)鑒定

8、等 歷次結(jié)果直接進(jìn)入結(jié)算，發(fā)承包人已簽字確認(rèn) 的工程進(jìn)度結(jié)算價(jià)款 作為辦理工程竣工結(jié)算的依據(jù)，直接進(jìn) 入工程竣工結(jié)算。三、施工過程結(jié)算值得注意的幾個(gè)問題（一）施工過程結(jié)算應(yīng)按合同約定辦理。建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法第十一條“工程價(jià)款結(jié) 算應(yīng)按 合同約定辦理，合同未作約定或約定不明的，發(fā)、承 包雙方應(yīng)依照下列規(guī)定與文件協(xié)商處理：一）國家有關(guān)法 律、法規(guī)和規(guī)章制度； （二） 國務(wù)院建設(shè)行政主管部門、 省、 自治區(qū)、 直轄市或 有關(guān)部門發(fā)布的工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、 計(jì)價(jià) 辦法等有關(guān)規(guī)定； （三）建設(shè)項(xiàng)目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更 簽證和現(xiàn)場簽證，以及經(jīng) 發(fā)、承包人認(rèn)可的其他有效文件； （四）其他可依據(jù)的材料”

9、 。 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法 規(guī)定工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)按合同約定辦 理， 施工過程結(jié)算也不會(huì) 例外。重慶市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)關(guān)于在建筑領(lǐng)域推行施 工過 程結(jié)算的通知（渝建 2018 707 號(hào)）“推行施工過 程結(jié)算 的項(xiàng)目，發(fā)包單位應(yīng)在招投標(biāo)文件、施工合同中明確 約定施工過程 結(jié)算周期、計(jì)價(jià)方法，以及價(jià)款支付時(shí)間、程 序、方法和支付上限 等內(nèi)容。國有資金投資的項(xiàng)目，發(fā)包單 位需加強(qiáng)與發(fā)展改革、財(cái)政和審計(jì)部門的溝通銜接，做好施 工過程 結(jié)算相關(guān)工作”。（二）施工過程結(jié)算周期的確定應(yīng)與項(xiàng)目特征一致。1.施工過程結(jié)算周期應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程的主要特征、施工工期，按工程主要結(jié)構(gòu)、分部工程或施工周期（月、季、年

10、 等）進(jìn)行 劃分。如工程分標(biāo)段施工的，以標(biāo)段完成后作為施 工過程結(jié)算節(jié) 點(diǎn)；以完成單項(xiàng)工程、單位工程、分部工程作 為施工過程結(jié)算節(jié) 點(diǎn)；規(guī)模較大的分部工程或分部工程計(jì)劃 完成時(shí)間一年以上的，以 完成分部工程的進(jìn)度節(jié)點(diǎn)或時(shí)間 （季、年等）節(jié)點(diǎn)作為施工過程結(jié) 算節(jié)點(diǎn)；以完成工程功能 內(nèi)容或?qū)I(yè)工程作為施工過程結(jié)算節(jié)點(diǎn)。2.施工過程結(jié)算周期應(yīng)與合同約定進(jìn)度款支付一致。施工過程結(jié)算可根據(jù)進(jìn)度款按月支付 （即實(shí)行按月支付進(jìn)度款 辦法 ）和 分段支付 （ 即當(dāng)年開工、當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進(jìn)度， 劃分不同階段支付工程進(jìn)度款 ）兩種方式； 對(duì)合 同工期在 兩個(gè)年度以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理

11、 年度結(jié)算。（三）施工過程結(jié)算需以工程質(zhì)量合格為前提。 工程造價(jià)是 建設(shè)工程質(zhì)量合格實(shí)體的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)，工程施 工質(zhì)量是否合格應(yīng)作為 能否進(jìn)行施工過程結(jié)算的底線。施工 過程結(jié)算應(yīng)以工程質(zhì)量合格為 前提，這有利于約束承包人按 照合同約定、按照國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等實(shí) 施工程，維護(hù)發(fā)包人的合法權(quán)益（四）施工過程結(jié)算中造價(jià)咨詢?nèi)说幕顒?dòng)應(yīng)合規(guī)。 發(fā)包人或 承包人可自行組織或委托符合條件的工程造 價(jià)咨詢?nèi)司帉徥┕み^程 結(jié)算，應(yīng)按照建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫 行辦法第五條“從事工程價(jià) 款結(jié)算活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、 平等、誠信的原則，并符合國家有關(guān) 法律、法規(guī)和政策”進(jìn) 行。根據(jù)廣東省建設(shè)工程施工過程結(jié)算辦法 （試行）第六條 “

12、除發(fā)承包雙方共同委托外，造價(jià)咨詢?nèi)瞬坏镁屯?一項(xiàng)目同 時(shí)接受發(fā)承包兩方的委托”規(guī)定，發(fā)承包雙方可以共同委 托 工程造價(jià)咨詢?nèi)诉M(jìn)行工程施工過程結(jié)算的編制或?qū)徍?。造價(jià) 成 果由編審的注冊造價(jià)工程師簽署和蓋執(zhí)業(yè)印章，并承擔(dān)相 應(yīng)責(zé)任。 將充分體現(xiàn)了工程造價(jià)咨詢?nèi)嗽谑┕み^程結(jié)算中的 地位與作用。四、處于起步階段的施工過程結(jié)算實(shí)踐 從住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工程造價(jià)管理改革 的指導(dǎo)意見（建標(biāo) 2014 142 號(hào)）要求在建設(shè)領(lǐng)域推行 過程結(jié)算 4 年有余，各地 反映十分遲緩。 據(jù)我了解，直到 2018 年 11 月 16 日廣東省住房 和城鄉(xiāng)建設(shè)廳廣東省建設(shè)工程施 工過程結(jié)算辦法（試行）（征 求意見

13、稿）、 2018 年 11 月 29 日云南省硯山縣 關(guān)于推行施工 過程結(jié)算和工程款支付擔(dān) 保制度的規(guī)定 、2018 年 12 月 20 日 重慶市住房和城鄉(xiāng)建設(shè) 委員會(huì)關(guān)于在建筑領(lǐng)域推行施工過程結(jié)算 的通知（渝建2018 707 號(hào)），具體推行施工過程結(jié)算的項(xiàng)目還未見報(bào)道，我國施工過程結(jié)算實(shí)踐應(yīng)該是仍處于起步階段。廣東省建設(shè)工程施工過程結(jié)算辦法（試行）共七章 45 條，從總則、合同價(jià)款約定、 計(jì)量與計(jì)價(jià)、結(jié)算價(jià)款支 付、爭議 處理、監(jiān)督管理、 附則進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)定，應(yīng) 是國內(nèi)最完善的 施工過程結(jié)算管理規(guī)定，可惜的是，截至本 文成稿，還未見正式發(fā) 布。硯山縣人民政府門戶網(wǎng)站的關(guān)于推行施工過程

14、結(jié)算和 工程 款支付擔(dān)保制度的規(guī)定，作者：人社局 來源：人社 局，內(nèi)容共 10 條，僅第五條中談的是施工過程結(jié)算。 即“第 五條 全面推行 施工過程結(jié)算，規(guī)范工程款支付和結(jié)算行為。 建設(shè)單位應(yīng)按合同約 定的計(jì)量周期或者工程進(jìn)度結(jié)算并支 付工程款，確保工程款按時(shí)支 付。依據(jù)建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算 暫行辦法 （建財(cái) 2004 369 號(hào) ），施工過程進(jìn)度款結(jié)算可采 用按月結(jié)算與支付 （ 即實(shí)行按月 支付進(jìn)度款， 竣工后清算的辦 法）和分段結(jié)算與支付 （ 即當(dāng)年開 工、當(dāng)年不能竣工的工程按 照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段支付工 程進(jìn)度款 ）兩種方式。 合同工期在兩個(gè)年度以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦 理

15、年度 結(jié)算。根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，建設(shè)單位向施工總 承包單位支付 不低于工程價(jià)款的 60% ，不高于工程價(jià)款的 90% 工程款。發(fā)包人 不按合同約定支付工程進(jìn)度款，雙方又 未達(dá)成延期付款協(xié)議，導(dǎo)致 施工無法進(jìn)行，承包人可停止施 工，由發(fā)包人承擔(dān)違約責(zé)任。” 重慶市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)關(guān)于在建筑領(lǐng)域推行施 工過 程結(jié)算的通知內(nèi)容共 11 條，對(duì)推行施工過程結(jié)算的 適用于新開 工、建設(shè)工期兩年以上的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè) 施工程。依據(jù)合同 約定的結(jié)算周期（時(shí)間或進(jìn)度節(jié)點(diǎn)），對(duì) 已完工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算的 活動(dòng)。要求發(fā)包單位應(yīng)在招投標(biāo)文 件、施工合同中明確約定施工過 程結(jié)算周期、計(jì)價(jià)方法，以 及價(jià)款支付

16、時(shí)間、程序、方法和支付上 限等內(nèi)容（國有資金 投資的項(xiàng)目，發(fā)包單位需加強(qiáng)與發(fā)展改革、財(cái) 政和審計(jì)部門 的溝通銜接，做好施工過程結(jié)算相關(guān)工作）；施工過 程結(jié)算 應(yīng)根據(jù)合同約定的結(jié)算原則和結(jié)算資料，對(duì)已完工程進(jìn)行計(jì) 量計(jì)價(jià)。質(zhì)量不合格的，可在整改合格后納入當(dāng)期施工過程 結(jié)算； 計(jì)量計(jì)價(jià)有爭議的，爭議部分按合同約定的爭議方式 處理，無爭議 部分應(yīng)按期辦理施工過程結(jié)算；施工過程結(jié)算 資料包括但不限于施 工合同、補(bǔ)充協(xié)議、招投標(biāo)文件、施工 圖紙、施工方案以及經(jīng)確認(rèn) 的工程變更、現(xiàn)場簽證、工程索 賠等相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料；發(fā)承包雙 方和受委托的造價(jià)咨詢企 業(yè)，應(yīng)及時(shí)、合法、公平、公正和誠實(shí)信 用地開展施工過程 結(jié)算工作，履行相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)主管