第三章稅法的產(chǎn)生和歷史沿革

1、第三章 稅法的產(chǎn)生和歷史沿革一歷史上的稅制1奴隸制時代中國古代夏、商、周就出現(xiàn)了稅收法律制度，處于稅制的初級階段。特點是：貢賦不分、租稅合一、以土地稅為主。2封建制國家的稅制我國封建社會的稅制從簡單到復(fù)雜、從不成熟到逐步完善，形成了比較發(fā)達(dá)的稅制。大致特點是：以田地稅為基礎(chǔ)；出現(xiàn)人頭稅、商業(yè)稅、關(guān)稅；稅收征收制度逐步完善；學(xué)習(xí)西方稅制。3資本主義國家稅制隨資產(chǎn)階級反對封建專制制度的過程，資本主義稅制逐步產(chǎn)生和發(fā)展。18世紀(jì)初期開始，資本主義國家稅制以間接稅為主：消費稅、關(guān)稅；資本主義發(fā)展以后，直接稅日益受到重視：1779年，英國出現(xiàn)所得稅；1937年，美國出現(xiàn)社會保險稅；改良原來的間接稅：19

2、54年，法國出現(xiàn)增值稅；出現(xiàn)稅法法典化。主要特點：所得稅成為稅制的中心內(nèi)容；稅收成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段；貨幣征收成為占統(tǒng)治地位的形式；納稅人的意識普遍比較強(qiáng)“只有死亡和納稅不可避免”二中國稅制的建立和完善1中國社會主義稅制的建立1949年中華人民共和國成立，實現(xiàn)了稅制的統(tǒng)一。1950年設(shè)立14個稅種，開征12個。貨物稅工商稅鹽稅關(guān)稅薪給報酬所得稅存款利息所得稅（1959年停征）印花稅遺產(chǎn)稅交易稅屠宰稅房產(chǎn)稅地產(chǎn)稅特種消費行為稅車船使用牌照稅。21953年工商稅法的修正修正的主要內(nèi)容是：改革交易稅，試行商品流通稅（并入棉紗統(tǒng)銷稅、棉花交易稅；停止征收藥材交易稅；保留牲畜交易稅）；簡化貨物稅（取消

3、糧食、土布交易稅，并入貨物稅）；修訂工商營業(yè)稅；取消特種消費行為稅，改為文化娛樂稅（1966年停征）。31958年工商稅的改革和農(nóng)業(yè)稅的統(tǒng)一改革工商稅制，試行工商統(tǒng)一稅。工商統(tǒng)一稅的主要內(nèi)容是：簡化稅種（商品流通稅、營業(yè)稅、貨物稅、印花稅合并為工商統(tǒng)一稅）；簡化納稅環(huán)節(jié)和征稅方法；調(diào)整部分稅率；設(shè)立獨立的工商所得稅。41973年稅制改革改革的主要原則是：合并稅種、簡化征收方法、改革不合理的工商稅收制度。主要內(nèi)容包括：工商稅（合并工商統(tǒng)一稅及其附加、城市房地產(chǎn)稅、車船牌照使用稅、屠宰稅）；簡化稅目和稅率；改革征收制度。經(jīng)過改革以后，仍然保留的稅種有11個：工商稅工商所得稅鹽稅關(guān)稅屠宰稅城市房地產(chǎn)

4、稅車船牌照使用稅牲畜交易稅集市交易稅契稅農(nóng)業(yè)稅三改革開放以后稅法的發(fā)展11979年至1982年的初步改革改革的內(nèi)容是：調(diào)整若干稅法規(guī)定，開征若干新稅種（1982年燒油特別稅、試行增值稅）；建立涉外稅制（1980年個人所得稅、合資企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅）。2國營企業(yè)稅制改革和工商稅制全面改革第一步：改上繳利潤為所得稅，利潤留己；第二步：改工商統(tǒng)一稅為：產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、鹽稅、增值稅；恢復(fù)城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅；開征資源稅；開征調(diào)節(jié)稅；開征建筑稅（1983年，后改為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）；改革減免稅。3稅制完善（1985年至1987年）開征：國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅（1985

5、年）；集體企業(yè)獎金稅；事業(yè)單位獎金稅；集體企業(yè)所得稅；個體企業(yè)所得稅；個人收入調(diào)節(jié)稅停征：工商所得稅；中國公民個人所得稅；改革：農(nóng)業(yè)稅（貨幣征收取代實物征收）4整頓稅收秩序（1988-1992年）恢復(fù)征收印花稅；開征：私營企業(yè)所得稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；特別消費稅；國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金；統(tǒng)一外資企業(yè)所得稅（1991年）；頒布中華人民共和國稅收征收管理法四建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)適應(yīng)的新稅制1流轉(zhuǎn)稅體制改革改革前改革后產(chǎn)品稅增值稅增值稅營業(yè)稅營業(yè)稅工商統(tǒng)一稅特別消費稅消費稅城市維護(hù)建設(shè)稅集市交易稅牲畜交易稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(并入農(nóng)業(yè)稅后,2006廢止)屠宰稅(2006廢止)2所得稅體制的改革改革前改革后國營企業(yè)

6、所得稅企業(yè)所得稅集體企業(yè)所得稅私營企業(yè)所得稅國營企業(yè)獎金稅集體企業(yè)獎金稅國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅個人所得稅個人所得稅個人收入調(diào)節(jié)稅個體工商戶所得稅3其他稅制的改革資源稅土地增值稅證券交易稅遺產(chǎn)稅贈予稅屠宰稅(2006年廢止)筵席稅4征收管理體制改革納稅申報制度推行稅務(wù)代理制度稅務(wù)稽查制度推廣稅控裝置實行分稅制度五今后的改革1改革的總體思路國家稅務(wù)總局局長謝旭人：新一輪稅制改革的“十二字真言”：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管?！敝袊鐣茖W(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長高培勇：“統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、調(diào)整結(jié)構(gòu)、提升效率”2改革的主要內(nèi)容增值稅:從生產(chǎn)型增值稅,轉(zhuǎn)換為消費型增值稅;企業(yè)所得稅:兩稅合并個人

7、所得稅:全面改造農(nóng)村稅費改革:2006年廢止農(nóng)業(yè)稅牧業(yè)稅,改革煙草稅附表：我國現(xiàn)行稅制和稅制改革方案1993年底主要工商稅種1994年稅制改革后工商稅種今后稅制改革方向流轉(zhuǎn)稅1工商統(tǒng)一稅1增值稅1增值稅2產(chǎn)品稅3增值稅2消費稅2消費稅4營業(yè)稅3營業(yè)稅3營業(yè)稅所得稅5國營企業(yè)所得稅4企業(yè)所得稅4企業(yè)所得稅6國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅7國營企業(yè)獎金稅8國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅9集體企業(yè)所得稅10集體企業(yè)獎金稅11事業(yè)單位獎金稅12私營企業(yè)所得稅13城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅14外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅5外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅15個人所得稅6個人所得稅5個人所得稅16個人收入調(diào)節(jié)稅資源17資源稅7資源稅6資源稅18鹽稅行為稅19特別消費稅20燒油特別稅21固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅8固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅8固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅22屠宰稅9（屠宰稅）23牲畜交易稅24集市交易稅25筵席稅10（筵席稅）26印花稅11印花稅9證券交易稅10印花稅財產(chǎn)稅27車船使用牌照稅12車船使用牌照稅11車船稅28車船使用