新制度審計要背誦的內(nèi)容

1、注刖會計艸的業(yè)務電用連帶責任的認定（第五條）背誦注冊會計師在審計業(yè)務活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任：（1）與被審計單位惡意串通；（2）明知被審計單位的財務會計處理會嚴重損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實 報告；（3）明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人重大誤解，而不予以指明；（4 ）明知被審計單位的財務報告的重大事項有不實內(nèi)容，而不予以指明；（5）明知被審計單位的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予以指明；（6）被審計單位要求其出具不實報告，而不予以拒絕。 舉證免除民事責任（第七條）會計師事務所能

2、夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：（1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn) 被審計的會計資料錯誤；（2）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事 務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；（3）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明；（4）已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金；（5）為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補 足出資。注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，審計證據(jù)收集程序有哪些？【答案】（1）了解被審計單位及其環(huán)境包

3、括了解內(nèi)部控制；（2）評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險；（3）根據(jù)評估的財務報表層次重大錯報風險制定總體應對措施，根據(jù)評估的認定層次 重大錯報風險設計和實施進一步程序；（4）實施控制測試和實質(zhì)性程序；（5）評價審計證據(jù)的充分性和適當性。注冊會計師不能對鑒證業(yè)務提供絕對保證對鑒證業(yè)務不能提供絕對保證的原因是將鑒證業(yè)務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說，是由于：（1）選擇性測試方法的運用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結論性的；（4）在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結論時涉及大量判斷；（5）在某些情況下鑒證對象具有特殊性。質(zhì)量控制制度的兩個目的背（1

4、）會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、 其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定；（2）會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾娼邮芘c保持客戶關系和具體業(yè)務的總體要求（多選）1. 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；2具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；3. 能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務所承接新業(yè)務前應當考慮的事項（多選）1. 會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象；2. 會計師事務所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知 識的能力；3. 會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；4

5、. 在需要時，是否能夠得到專家的幫助；5. 如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備（或者能夠聘請到）符合標準和資格要求的項 目質(zhì)量控制復核人員；6. 會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務。業(yè)務執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)（多選）（1） 對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核；（2）業(yè)務執(zhí)行中的咨詢；（3） 意見分歧的處理與解決；（4）項目質(zhì)量控制復核。不屬于網(wǎng)絡事務所的情形1共擔的成本不重要；2. 共擔的成本僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓課程有關的成本；3. 與某一不相關聯(lián)的實體以聯(lián)合方式提供服務或研發(fā)產(chǎn)品。對原來向被審計單位提供非鑒證業(yè)務的防范措施（多選）（1 ）審計項目組成員中不包括提供非鑒證

6、服務的人員；（2）如有必要，由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復核審計和非鑒證工作；（3）由另一會計師事務所評價非鑒證服務的結果，或由另一會計師事務所重新執(zhí)行非 鑒證服務，重新執(zhí)行的程度應使其能夠?qū)@些服務承擔責任。業(yè)務層面的維護獨立性措施：1. 由未涉及非鑒證業(yè)務的注冊會計師復核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時提供建議；2. 由鑒證業(yè)務項目組之外的注冊會計師復核已執(zhí)行的鑒證工作，或在必要時提供建議；3. 向客戶的獨立董事、行業(yè)監(jiān)管機構或其他注冊會計師等獨立的第三方咨詢；4. 和客戶的治理層討論職業(yè)道德問題；5. 向客戶的治理層披露收費的性質(zhì)和收費金額；6. 請其他會計師事務所執(zhí)行或者重新執(zhí)

7、行部分業(yè)務；7. 定期輪換鑒證業(yè)務項目組高級員工。1.與各類交易和事項相關的認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標（注冊會計師需要確認的事項）發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單八.亠、F位有關已記錄的交易是真實的完整性所有應當記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄準確性與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已 恰當記錄已記錄的交易是按正確金額反映 的截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄 于恰當?shù)钠陂g分類交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當 分類2.與期末賬戶余額相關的認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標

8、（注冊會計師需要確認的事項）存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的記錄的金額確實存在權利和義務記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還 義務資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬 于被審計單位的義務完整性所有應當記錄的資產(chǎn)、 負債和所有者權益 均已記錄已存在的金額均已記錄計價和分攤資產(chǎn)、負債和所有者權益以 恰當?shù)慕痤~包 括在財務報表中，與之相關的計價或分攤 調(diào)整已恰當記錄資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當 的金額包括在財務報表中，與之 相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記 錄3與列報相關的認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標（注冊會計師需要確認的事項）發(fā)生及權利和義務

9、披露的交易、事項和其他情況已發(fā) 生，且與被審計單位有關發(fā)生的交易、事項，或與被審計 單位有關的交易和事項包括在財務報表中完整性所有應當包括在財務報表中的披露 均已包括應當披露的事項有包括在財務報 表中分類和可理解性財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯?且披露內(nèi)容表述清楚財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔?述，且披露內(nèi)容表述清楚準確性和計價財務信息和其他信息已公允披露， 且金額恰當財務信息和其他信息已公允披 露，且金額恰當審計業(yè)務約定書基本內(nèi)容：（多選）財務報表審計的目標、管理層對財務報表的責任、管理層編制財務報表采用的會計準則 和相關會計制度、審計范圍、執(zhí)行審計工作的安排、審計報告格式和對審計結果的其他溝通

10、 形式、說明由于一些固有局限性不可避免的存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險、 管理層對注冊會計師提供的必要工作條件和協(xié)助、注冊會計師不受限制的接觸任何與審計有關的文件記錄和所需的其他信息、管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認、CPA的保密責任、審計收費、違約責任、解決爭議的辦法、雙方法定代表人或其授權代表的簽字 蓋章以及簽約雙方加蓋的公章。 審計過程中對計劃的更改原因：1對重要性水平的修改；對認定層重大錯報風險水平的修改；對進一步審計程序的修改。 衡量重要性時應考慮的因素：（多選）（1）對經(jīng)濟決策的影響程度；（2）站在財務報表使用者對 共同信息需求的角度；（3）重要性的確定離不開

11、具體環(huán)境；（4）重要性的評估需要運用職業(yè)判斷：在審計的各個階段，注冊會計師需要根據(jù)已掌 握的審計證據(jù)和具體情況判斷和調(diào)整重要性；（5）重要性受到錯報的性質(zhì)或者數(shù)量的影響：舞弊不管金額是否重大都是重要的。使用財務報表層的重要性水平的目的：（多選）1決定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍；識別和評估重大錯報風險 2確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。計劃審計工作時確定重要性水平應考慮因素（100% ）（1）對被審計單位及其 環(huán)境的了解；（2）審計的目標，包括特定報告要求；（3）財務報表各 項目的性質(zhì)及其相互關系 ；（4）財務報表項目的 金額及其波動幅度。 在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低

12、的重要性水平，審計風險將增加。注冊 會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（100% ）（1）如有可能，通過 擴大控制測試范圍 或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報 風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；（2）通過修改計劃實施的 實質(zhì)性程序的 性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險 確定相關性時應當考慮因素（多選）（1）特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關；（2 ）針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；（3）只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)。 判斷審計證據(jù)的可靠性時通常會考慮下列原則（簡答）（1）

13、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可 靠；（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式 的審計證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。評價充分性和適當性時的特殊考慮（100% ）（1）對文件記錄真?zhèn)蔚目紤]審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?家，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性；

14、如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動， 注冊會計師應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證， 或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍＃?）使用被審計單位生成信息的考慮如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。（3）證據(jù)相互矛盾時的考慮如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。（4）獲取審計證據(jù)時對成本的考慮注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成

15、本為由減少不可替代的審計程序。函證的決策（多選）（1）函證決策應考慮的因素評估的認定層次重大錯報風險函證決策應考慮兩個因素 .通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)（2）確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時的決策廠被審計單位的經(jīng)營環(huán)境內(nèi)部控制的有效性函證決策時考慮的因素 賬戶或交易的性質(zhì)被詢證者處理詢證函的習慣做法.被詢證者回函的可能性不函證應收賬款的兩種情形J根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要注冊會計師認為函證很可能無效針對應收賬款存在性認定的替代程序檢查期后收款記錄Y檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經(jīng)發(fā)生的證據(jù) 檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄函證程序?qū)?/p>

16、施的范圍（多選）注冊會計師根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目可能包括： 金額較大的項目賬齡較長的項目交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關聯(lián)方交易重大或異常的交易可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。 管理層要求不實施函證時的判斷（100%（1）管理層是否誠信；（2）是否可能存在重大的舞弊或錯誤；函證的方式以往審計或類似業(yè)務的經(jīng)驗 擬函證信息的性質(zhì)選擇被詢證者的適當性 被詢證者易于回函的信息類型（3）替代審計程序能否提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。瀝審計的認定設計詢證函應考慮s影響可靠性的因素彳采用消極方式函證的情況（同時

17、滿足）：1. 重大錯報風險評估為低水平；2.預期沒有大量錯報；3。涉及大量余額較小的賬戶;4. 沒有理由相信被函證單位會不認真對待函證。、對選擇被詢證者的控制（多選）函證實施過程控制的三個環(huán)節(jié)對設計詢證函的控制J對發(fā)出和收回詢證函保持控制對函證實施過程進行控制的措施（準確掌握）（一回函一發(fā)出兩記錄兩核對） 將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對； 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對； 在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函； 詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出； 將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄； 將收到的回函形成審計工作記錄，并匯

18、總統(tǒng)計函證結果評價實施函證和替代審計程序獲取的審計證據(jù)是否充分、適當時應當考慮三個方面 （多選）-函證和替代審計程序的可靠性不符事項的原因、頻率、性質(zhì)和金額-實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)評價函證的可靠性應當考慮 三個因素（多選）對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況（過程）被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性被審計單位施加的限制或回函三種選取測試項目方法在設計審計程序時，注冊會計師應當采用適當?shù)姆椒ㄟx取測試項目，可以使用的 方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。選取測試項目時主要考慮兩個因素（1）根據(jù)與所測試認定有關的重大錯報風險；（2）對審計效率的要求

19、。存在下列情況時對全部項目進行測試：1. 總體由少量且大額的項目組成；2. 存在特別風險且其他程序沒有提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；3當信息系統(tǒng)執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性時，對全部項目進行測試復核成本效益遠 處。導致非抽樣風險的原因：（1 ）樣本不適合測試目標；（2）未能恰當?shù)亩x誤差（包括控制偏差或錯報） ，導致沒有發(fā) 現(xiàn)樣本中存在的偏差或者錯報； （3）選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序； （4）未能恰當 的評價審計發(fā)現(xiàn)的情況。減輕非抽樣風險的方法：（1）加強質(zhì)量控制；（2）對審計工作恰當?shù)闹笇ПO(jiān)督復核；（3）改進審計實務。PPS抽樣優(yōu)點：（1）PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣 更易于使用；（2

20、）PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報；（3）PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性；（4） PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。（5）如果注冊會計師預計 錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本 規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方 法更小；（6）PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。PPS抽樣缺點：（1）PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；（2）在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。（3 ）對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮；（4） 當總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣

21、所需的樣本規(guī)模也會增加；（5）當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響， 從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額；（6）在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。傳統(tǒng)變量抽樣的運用（統(tǒng)計抽樣）1. 均值估計抽樣：（未分層時不適用（1）確定平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模（2）確定總體估計審定額=平均審定金額*總規(guī)模（3）總錯報=總體估計審定金額一賬面金額 一個公式：總錯報=（樣本審定金額 /樣本規(guī)模）*總規(guī)模一賬面金額2. 差額估計法：（預計只會發(fā)現(xiàn)少量差異時不適用）（1） 確定樣本中錯保額；（審定金額-賬面金額）（2）確定平均差異

22、=樣本錯保額/樣本規(guī)模（3）總錯報最佳估計數(shù)=平均差異*總體規(guī)模 一個公式：總錯報=樣本錯報金額（樣本審定金額一樣本賬面金額）/樣本規(guī)模*總體規(guī)模3. 比率估計法：（預計只會發(fā)現(xiàn)少量差異時不適用）（1）確定樣本金額占總體賬面金額的比率；（2 ）確定樣本錯報的金額；（3）總錯報最佳估計數(shù)=樣本錯報金額/比率 一個公式：總錯報=樣本錯報金額/ （樣本金額/總賬面金額）三個方法中，樣本規(guī)模確定公式：樣本規(guī)模=（預先估計標準差*總置信系數(shù)*總體規(guī)模）/ （總體可容忍錯報一預計總體錯報） =SD* （Z1+Z2）*N / （TM E）概率比例規(guī)模抽樣法樣本規(guī)模的確定：（1）公式法：樣本規(guī)模=總體賬面價值

23、*風險系數(shù)/ 可容忍錯報一（預期錯報 *擴張系數(shù)）甘BV=TM - （E r）（2 ）查表法。（更準確）5. 單元錯報比率單元錯報比率 t=單元錯報/單元賬面金額按由大到小排列6總體錯報金額總體錯報上限 UML=BV* ( MF o /n) *1 + BV*(MF 1 -MF o) /n*t i+BV*(MF 2-MF 1) /n*t 2+信息技術對審計過程的影響（多選）體現(xiàn)的方面具體表現(xiàn)1.對審計線索的影響從業(yè)務數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機 按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在 磁性介質(zhì)上，從而 影響到審計線索。2.對審計技術手段的 影響注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當成

24、一種有力的審計工具。3.對內(nèi)部控制的影響在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務活動和業(yè)務流程引 發(fā)了新的風險，從而是具體控制活動的性質(zhì) 有所改變。4.對審計內(nèi)容的影響審計內(nèi)容還包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關控制功能 的審查。5.對審計人員的影響注冊會計師還要熟悉信息系統(tǒng)的應用技術、結構和運 行原理，有必要對信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制做出適當?shù)脑u價。但是，信息技術的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估 和了解內(nèi)部控制 的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位下列五個方面對信息技術審計范圍進 行適當考慮：（多選）1業(yè)務流程復雜度；

25、2. 息系統(tǒng)復雜度；3 系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；4信息和復雜計算的數(shù)量；5. 信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度。信息系統(tǒng)的好處和缺點（P258多選）審計工作底稿的目的：（背）主要：1.提供充分適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎；2. 作為審計證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。次要：1.有助于項目組計劃和實施審計工作；2. 有助于對項目組成員履行其指導、監(jiān)督、復核責任的監(jiān)督；3. 使項目組成員對其工作負責；4. 為以后審計工作提供資料；5. 有助于有經(jīng)驗的注冊會計師實施項目質(zhì)量控制復核；6. 有助于有經(jīng)驗的注冊會計師實施外部檢查。工作底稿的編制要求：（背）使未曾接觸審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士

26、了解：1. 按照審計準則規(guī)定實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；2. 審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)；3. 對重大事項的結論。對審計工作底稿設計和實施適當控制的目的：（多選）1. 清晰地顯示生成、修改和復核的時間和人員；2. 在審計工作的任何階段，尤其是共享信息和傳遞信息的過程中，保護信息的安全和完整；3. 防止未經(jīng)授權修改工作底稿；4. 允許項目組合其他經(jīng)授權人員在適當履行職責的前提下接觸審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的7因素：（幾乎背）1. 審計程序的性質(zhì)；2. 已識別的重大錯報風險；3. 審計執(zhí)行過程和評價審計結果時需要判斷的程度；4. 審計證據(jù)的重要性；5. 已識別

27、的例外事項的性質(zhì)和范圍；6. 記錄結論基礎的必要性；7. 使用的審計工具和方法。審計程序中的重大事項：（背）1. 引起特別風險的事項；2. 實施審計程序的結果，說明財務信息存在重大錯報， 或需要修改以前評估的重大錯報風險， 并采取相應的應對措施；3. 導致注冊會計師難以實施必要審計程序的的情況；4. 導致出具非標準報告的事項。歸檔期間可以對審計工作底稿作出變更的事務性工作：（背）1. 刪除或廢棄被取代的工作底稿；2. 對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；3. 對審計歸檔工作的核對表簽字認可；4. 記錄在審計報告日前獲取的，與審計項目組成員討論并獲得一致的審計證據(jù)。歸檔后需要變動審計工作底稿

28、的情形：（背）1. 注冊會計師已經(jīng)實施了必要的審計程序，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了合適的結論，但是審計工作底稿的記錄不夠充分；2. 審計報告日后出現(xiàn)例外情況，要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌膶徲嫿Y論。修改審計工作底稿的記錄要求：（背）1. （人）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，復核的時間和人員；2. （為何）修改或增加審計工作底稿的具體原因；3. （影響）修改或增加審計工作底稿對審計結論的影響。項目組內(nèi)部復核要考慮（多選）：1. 審計工作是否已按照法律律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定執(zhí)行；2. 重大事項是否已提請進一步考慮；3. 相關事項是否已進

29、行適當咨詢，由此得出的結論是否得到記錄和執(zhí)行；4. 是否需要修改審計工作的性質(zhì)、時間和范圍；5. 已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結論，并得到適當記錄；6. 審計證據(jù)是否充分適當；7. 審計程序的目標是否已經(jīng)實現(xiàn)。項目質(zhì)量控制復核中項目負責人要執(zhí)行措施：（多選）1. 確保會計師事務所已經(jīng)委派了項目質(zhì)量控制復核人員；2. 與項目質(zhì)量控制復核人員討論了在審計工作中遇到的重大事項；3. 在項目質(zhì)量復核完成后才能出具審計報告。項目質(zhì)量控制復核要客觀評價：（多選）1. 項目組做出的重大判斷；2.準備審計報告時得出的審計結論。識別特征舉例：（多選）1. 對訂購單進行細節(jié)測試時，訂購單的 日期或者編號 為

30、識別特征；2. 對需要選取或者復核既定 總體內(nèi)一定金額以上 的所有項目，以實施審計程序的范圍 作為識別特征。（如 總賬中一定金額以上的所有會計分錄）3. 對于系統(tǒng)化抽樣 的審計程序，樣本來源、抽樣起點及抽樣間隔為識別特征；4. 對于需要詢問被審單位特定人員的審計程序，詢問的時間、人員姓名和職位 為識別特征；5. 對于觀察程序，觀察 對象或觀察過程、地點和時間 為識別特征。十三章風險審計準則的特點：（多選）1. 要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境；2. 要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序；3. 要求注冊會計師將實施的審計程序與識別和評估的風險相掛鉤；4. 要求注冊會計師針對

31、重大的交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序；以保證明確執(zhí)業(yè)5. 要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄, 質(zhì)量，職業(yè)責任。審計風險準則的作用：（多選）1降低審計失敗發(fā)生的概率，增強社會公眾對行業(yè)的信心；2. 嚴格審計程序；3. 有利于明確審計責任，實施有效的質(zhì)量控制；4. 有利于CPA掌握新知識和新技能；5. 通過影響審計的風險評估程序，影響審計工作的各個方面。了解被審計單位及其環(huán)境提供重要基礎的審計環(huán)節(jié)：（背）1. 評估重大錯報風險，并隨著審計工作的進行而考慮是否需要修改；2. 考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，列報是否合適；3. 識別需要特別考慮的領域；4. 確定實質(zhì)

32、性分析程序的預期值；5. 設計和實施進一步審計程序；6. 評估獲得的審計證據(jù)的充分適當性。風險評估程序的內(nèi)容：（背）1. 詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員；2. 分析程序；3. 觀察和檢查。項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容：（多選）1. 被審單位的經(jīng)營風險；2. 被審單位容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式；3. 特別考慮由于舞弊導致的重大錯報。注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（背）1. 被審單位對會計政策的選擇和運用；2. 被審計單位的性質(zhì)；3. 所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；4. 被審計單位的目標、戰(zhàn)略及相關的經(jīng)營風險；5. 被審計單位的財務業(yè)績衡量和評價；

33、6. 被審計單位的內(nèi)部控制。了解被審單位的行業(yè)環(huán)境的內(nèi)容：（背）1. 行業(yè)環(huán)境的供求和競爭；2. 行業(yè)生成的季節(jié)性和周期性；3. 產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化；4. 能源供應和成本；5. 行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。了解被審計單位法律及監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容：（多選）1. 被審計單位所適用的會計制度、會計準則及相關行業(yè)慣例；2. 對經(jīng)營活動有重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；3. 對業(yè)務活動有東大影響的政府政策；4. 對行業(yè)以及業(yè)務活動相關的環(huán)保要求。CPA要了解的其他外部因素：（09多選）1. 宏觀經(jīng)濟景氣度；2. 利率及貨幣供求狀況；3. 通貨膨脹及幣值變動；4. 國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。了解被審計單位性質(zhì)的內(nèi)容

34、：（多選）1. 所有權結構；2.治理結構；3.組織結構；4. 經(jīng)營活動；5.籌資活動；投資活動。了解被審單位財務業(yè)績指標的衡量和評價的內(nèi)容：（多選）1. 關鍵業(yè)績指標；2. 業(yè)績趨勢；3. 預測、預算與差異分析；4. 管理層和員工的業(yè)績考核與激勵性報酬政策；5. 分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告；6. 與競爭對手的業(yè)績比較；7.外部機構的報告。內(nèi)部控制的目標是合理保證：（背）1. 財務報表的可靠性；2. 經(jīng)營的效率和效果；3. 在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求。內(nèi)部控制包括的要素：（多選）1. 控制環(huán)境；2. 風險評估過程；3. 信息系統(tǒng)與溝通；4. 控制活動；5. 對控制的監(jiān)督。在運用執(zhí)業(yè)

35、判斷考慮某項內(nèi)部控制是否與財務報表審計相關是考慮因素：（多選）1. CPA確定的重要性水平；2. 被審計單位的性質(zhì)3. 被審計單位的規(guī)模；4. 被審計單位經(jīng)營的多樣性和復雜性；5. 法律法規(guī)和監(jiān)管要求；6. 作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和復雜性。了解內(nèi)部控制的步驟：（100%1. 識別需要降低的風險，從而預防財務報表的重大錯報；2. 記錄相關的內(nèi)部控制；3. 評價控制的執(zhí)行；4. 評價控制的設計。了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關系：（100%1. 如果存在一貫運行的自動化控制，則對內(nèi)部控制的了解就能夠替代對控制有效性的測試；2. 如果自動化控制不是一貫運行的，則不可替代；3. 如果是人

36、工控制，則也不可以替代對內(nèi)部控制有效性的測試。 內(nèi)部控制的局限性：（背）1. 決策時人為判斷出現(xiàn) 錯誤或者由于人為 失誤而導致內(nèi)部控制無效；（重要）2. 由于兩個或更多人員 串通或者管理層 凌駕于內(nèi)部控制之上而導致內(nèi)控被規(guī)避；（重要）3. 人員素質(zhì)不適應崗位要求；4. 成本效益原則影響內(nèi)控。了解控制環(huán)境的六方面（多選）：1. 對誠信和道德觀念的溝通和落實；2. 對勝任能力的重視程度；3. 管理層的理念和經(jīng)營風格；4. 組織結構和職權、責任的分工；5. 人力資源政策與實務；6. 治理層的參與程度?？刂苹顒拥膬?nèi)容：（多選）1. 授權；2.業(yè)績評價；3.信息處理；4. 實物控制；5.職責分離。業(yè)務流

37、程層面了解內(nèi)部控制的步驟：（多選）1. 確定重要的業(yè)務流程和交易類別；2. 了解重要的交易流程，并記錄了解的結果；3. 確定容易發(fā)生重大錯報的環(huán)節(jié)；4. 了解被審計單位相關的控制；5. 執(zhí)行穿行測試；6. 初步評估結果和風險評估。為實現(xiàn)某項審計目標而設計問題的數(shù)量的影響因素：（多選）1. 業(yè)務流程的復雜程度；2. 業(yè)務流程中存在錯報而未能被發(fā)現(xiàn)的概率；3. 是否存在一種具有實效的總體控制。穿行測試可以獲得的審計證據(jù)：（100%多選）1. 確認對業(yè)務流程的了解；2. 確認對重要交易的了解是完整的：（所有與報告相關的易發(fā)生錯報環(huán)節(jié)都已識別）3. 確認了解的業(yè)務流程的預防性控制和檢查性控制是準確的；

38、4. 評估控制設計的有效性；5. 評估控制是否得到執(zhí)行；6. 確認之前所做的書面記錄是否是準確的。注冊會計師對控制的評價結論可能包括：（100%1. 某項控制單獨或者連同其他控制是有效的，能夠防止發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報且得到有效執(zhí)行2. 控制設計本身是合理的，但是沒有得到執(zhí)行；3. 控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。財務報告流程包括（100%多選）：1. 將業(yè)務數(shù)據(jù)匯總?cè)肟傎~的程序；2. 在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序；3. 記錄常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序；4. 草擬財務報表和相關披露的程序。在評估重大錯報風險是注冊會計師實施的審計程序：（100%1. 在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中

39、評估風險，并考慮各類交易、賬戶余額和獵豹；2. 將評估的風險與認定層次可能發(fā)生的錯報相聯(lián)系；3. 考慮評估的風險是否重大；4. 考慮評估的風險導致財務報表重大錯報的可能性。對被審計單位可審性產(chǎn)生疑問，出去保留意見或無法表示意見的情形：（背）1. 被審單位記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；2. 對管理層的誠信存在嚴重疑慮。 必要時，解除業(yè)務約定在考慮識別出的控制對有關風險的抵消效果前，確定特別風險要考慮的因素：（多選）1. 風險性質(zhì)；2.潛在錯報的重要程度；3.發(fā)生的可能性。 非常規(guī)交易的特征：（多選）1. 管理層更多的介入會計處理；2. 數(shù)據(jù)的收集和處理涉及更多的人工

40、判斷；3. 復雜的計算或者會計處理；4. 非常規(guī)交易的某些特征致使被審單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效地控制。 十四章5對評估的財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施：（多選）1. 向項目組成員強調(diào)在獲取和評價審計證據(jù)的過程中，職業(yè)懷疑態(tài)度 的重要性；2. 分派更有經(jīng)驗和特殊技能的項目組成員，或利用專家的工作；3. 提供更多的督導；4. 在設計和實施進一步審計程序時，保證程序的不可預見性；（小對象，時間，抽樣，地點）5. 對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。4如果控制環(huán)境存在缺陷，對擬實施的審計程序作出總體修改時應考慮：（背）1. 在期末而非期中實施更多的審計程序；2. 主

41、要依靠實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；3. 修改審計程序的 性質(zhì)，以獲取更有說服力的審計證據(jù)；4. 擴大審計程序的范圍。4增加審計程序不可預見性的思路：（簡答）1. 對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；2修改審計程序的 時間，是被審計單位不可預期；3. 采用不同的 抽樣方法，是當年的抽樣方法和以往有所不同；4. 選取不同的 地點實施審計程序，或預先不告知所選定的測試地點。3增加審計程序不可預見性的實施要點：（NEW1. 預先與被審計單位管理層人員進行溝通，要求實施具有不可預見性的程序，但不可以告知其內(nèi)容；2. 雖然不可預見程度沒有 量化的指標，但是CPA可以

42、根據(jù)對舞弊風險的評估等設定實施的不 可預見程序；3. 安排項目組成員實施不可預見的程序，但要避免使項目組成員處于困難境地。5在設計進一步審計程序時，注冊會計師要考慮:（背）1. 風險的重要性；2. 重大錯報發(fā)生的 可能性；3. 各類交易、賬戶余額和列報的 特征；4. 被審計單位特定控制的性質(zhì)；5. 是否擬獲取審計證據(jù)，以確定被審計單位內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有 效性，JI控制測試。2+1確定進一步審計程序的性質(zhì)是考慮（多）1. X的評估結果；2.X的產(chǎn)生原因。3期中實施進一步審計程序的缺陷（多選）：1. 對于期中實施的進一步審計程序很難獲取對期中以前事項的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

43、2. 即使可以對期中獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但對于期中到期末的 剩余期間，往往還可能發(fā)生重大的交易或者事項，從而對認定產(chǎn)生重大影響；3. 被審計單位可能在期中實施了審計程序后對期中以前相關的會計記錄作出調(diào)整甚至篡改4注冊會計師在考慮何時實施審計程序時應當考慮的重要因素：（多選）1. 控制環(huán)境；2. 何時可以得到相關信息；3. 錯報風險的性質(zhì)；4. 審計證據(jù)適用的期間或者時點。3確定進一步審計程序的范圍時的考慮因素（多選）：1. 重要性水平；2. 評估的重大錯報風險；3. 擬獲取的保證程度。4在評價控制運行的有效性時，注冊會計師可從以下方面獲取審計證據(jù)：（背）1. 控制在 不同時點 是如何運行的

44、；2. 控制是否得到 一貫運行；3. 控制由誰運行；4. 控制以何種方式運行。2存在下列情況時，應當施行控制測試：（背）1. 在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制是有效的；2. 僅實施實質(zhì)性程序無法獲得 認定層次 充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。6在對剩余期間獲取控制運行有效的證據(jù)時應當考慮：（準確掌握）1. 認定層次重大錯報風險的重大程度；2. 在期中實施的特定控制的性質(zhì)；3. 期中對有關控制運行有效獲取的審計證據(jù)的程度；4. 在信賴控制的基礎上，擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍；5. 控制環(huán)境。6. 剩余期間的長度。6在確定利用以前審計獲取的控制運行有效的證據(jù)是否適當及再次測試控制的時間間隔時，CPA要

45、考慮：（多選）1. 內(nèi)部控制其他要素的 可靠性；2. 控制特征的風險；3. 信息技術一般控制的有效性；4. 控制設計和實施的有效性；5. 由于環(huán)境變化而控制 不能相應變化 而產(chǎn)生的風險；6. 重大錯報風險和對控制的擬信賴程度。3是否在本年測試時考慮的因素（多選）：1. 是否發(fā)生變化；2. 顯示需要測試的因素；3. 為滿足每年測試一部分控制而測試。6確定控制測試的范圍時考慮的因素：（準確掌握）1. 在整個擬信賴的期間，控制測試執(zhí)行的頻率；2. 在所審期間，擬信賴控制運行有效的時間范圍；3. 為了證明控制運行有效，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性；4. 擬信賴控制運行有效的程度；5. 控制的預期偏

46、差。6. 通過其他測試獲取的證據(jù)的范圍。4設計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素：（多選）1. 對某項特定認定實施實質(zhì)性分析程序的適當性；2. 作出預期時，所依賴的內(nèi)部或者外部數(shù)據(jù)的可靠性；3. 預期的準確度 是否足在計劃的保證水平上識別重大錯報；4. 已記錄的金額與預期之間的可接受差異。6是否在期中實施實質(zhì)性程序的考慮因素：（掌握）1. 控制環(huán)境及其他控制；2. 所需信息在期中后的可獲得性；3. 實質(zhì)性程序的目標；4. 評估的重大錯報風險；5. 認定的性質(zhì)；6. 針對剩余期間，能否通過實質(zhì)性程序或者實質(zhì)性程序與控制測試的結合，降低期末存在重大錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。2確定實質(zhì)性程序的范圍時的考慮因素：

47、（200%多選）1. 重大錯報風險-X;2. 控制測試的結果-CR5銷售與收款業(yè)務的不相容職務：（背）1. 訂購單的接受與賒銷的批準；2. 銷售合同的簽訂與審批；3. 銷售與發(fā)貨；4. 實務財產(chǎn)保管與會計記錄；5. 收款審批與執(zhí)行。（一）登記入賬的銷售交易是真實的（存在認定）1. 針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易 登記入賬執(zhí)行的審計程序（1） 從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄追查有無發(fā)運憑證及其他佐證（銷售發(fā) 票、銷售單），借以查明被審計單位是否存在虛假銷售。（2） 如果其他佐證也存在問題則注冊會計師再進一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄【提示】由原始憑證追查至賬簿記錄（順查）一一證實完整性（完整性）由

48、賬簿記錄追查至原始憑證（逆查） 證實真實性（存在）2. 針對銷售交易重復入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可以通過檢查企業(yè)的 銷售交易 記錄清單以確定是否存在重號。3. 針對向虛構的顧客發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯誤發(fā)生的可能性，注冊會計師應當檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷售單，以確定銷售是否履行賒銷批準手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。4. 針對高估銷售的另一種有效的測試是追查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額的記錄。如果貸方發(fā)生額是屬于注銷壞賬或者期后時間內(nèi)仍未收回，則很可能說明該項應收賬款是屬于虛構的，注冊會計師就應當追查相應的發(fā)運憑證和顧客訂貨單。對營業(yè)收入實施分析程序時要進行的跡象比較：（多

49、選）1將本期主營業(yè)務收入與 上期比較；2將本期各月各類主營業(yè)務收入進行比較，分析波動情況；3. 通過增值稅發(fā)票申報表 和其他發(fā)票估計全年的收入，與實際金額相比較；4. 計算重要產(chǎn)品的毛利率，與上期進行比較；5. 計算重要產(chǎn)品的 毛利率，與同行業(yè)進行比較。截止測試的三個關鍵日期（背）：三個日期要歸屬于同一會計期1. 發(fā)票開具日期或者收款日期；2. 發(fā)貨日期；3. 記錄日期。截止測試的三條路線：（重點）1. 以賬簿記錄為起點追查至記賬憑證，再檢查銷售發(fā)票和發(fā)運憑證，逆查，查多記；2. 以銷售發(fā)票為起點追查至記賬憑證和發(fā)運憑證，順查，查漏記；3. 以發(fā)運憑證為起點追查至銷售發(fā)票與賬簿記錄，順查，查漏

50、記。審查采購業(yè)務真實性的實質(zhì)性程序：（重點）1. 復核采購明細賬和總賬，應付賬款明細賬，檢查有無大額和異常的情況，2. 檢查驗收單和賣方發(fā)票、訂購單的真實性和合理性；3. 檢查存貨的永續(xù)盤存記錄；4. 檢查取得的固定資產(chǎn)。審查采購業(yè)務的完整性：（重）1. 從驗收單追查至采購明細賬；2. 從賣方發(fā)票追查至采購明細賬。采購與付款的不相容職務：（背）1. 請購與審批；2. 詢價與確定供應商；3. 采購合同的訂立和審批；4. 采購與驗收5. 采購、驗收和相關會計記錄6. 付款的審批與執(zhí)行。內(nèi)部核查的內(nèi)容：（多選）1. 相關職位與人員的設置情況；2. 批準授權制度的執(zhí)行情況；3. 應付賬款、預付賬款的保

51、管理情況；4. 單據(jù)、憑證、文件的保管情況。應付賬款的實質(zhì)性分析程序：（重點）1. 將期末應付賬款余額與 期初應付賬款余額比較，分析 波動原因；2. 分析應付賬款 長期掛賬的原因，檢查是否缺乏償債能力，借應付賬款隱瞞利潤或無需支付的情況；3. 關注賬齡 超過3年的大額應付賬款在期后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況；4. 計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債 的比率，并與以前年度相關比率對比分 析，檢查和理性；5. 分析存貨和營業(yè)成本的增減變動，判斷應付賬款變動的合理性。要求應付賬款函證的情形：（記憶）1. 控制風險高；2. 賬戶金額大；3. 被審單位財務困難。固定資產(chǎn)實質(zhì)性分析程

52、序兩個比較：（多選）1. 分類計算計提 固定資產(chǎn)折舊 占固定資產(chǎn)的 比率，并與上期進行比較；2. 計算固定資產(chǎn)修理及維護費占固定資產(chǎn)的比率，并與本期個月、本期與以前各期比較。固定資產(chǎn)類型檢查所需證據(jù)外購審查采購發(fā)票、采購合同等房地產(chǎn)類審查有關合冋、產(chǎn)權證明、財產(chǎn)稅單、保險單等融資租入審查租賃合同汽車等運輸設 備審查相關運宮證件等抵押、質(zhì)押結合對銀行借款等的檢查受留置權限制 固定資產(chǎn)結合有關負債項目檢查出現(xiàn)下列情況時，CPA要對采購與付款交易和相關余額實施細節(jié)測試：（多選）1. 重大錯報風險為高；2. 實質(zhì)性分析程序顯示出未預期的趨勢；3. 需要在財務報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額；

53、4. 對需要單獨在納稅申報表中披露的事項進行分析；5. 需要為有些項目單獨出具審計報告。查找未入賬的應付賬款的方法（重點）：1. 檢查資產(chǎn)負債表日尚 未處理的不相符的購貨發(fā)票，以及已經(jīng)入庫但是尚未收到購貨發(fā)票 的 經(jīng)濟業(yè)務；2. 檢查資產(chǎn)負債表 日后收到的購貨發(fā)票，確認入賬時間是否正確；3. 檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款的貸方發(fā)生額的相應憑證，確認入賬時間是否正確。 在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上制定監(jiān)盤計劃要考慮：（背多選）1. 被審計單位的存貨特點；2. 被審計單位的盤存制度；3. 存貨內(nèi)部控制的有效性。注冊會計師制定存貨監(jiān)盤計劃所要實施的工作：（背）1. 復核或與被審計單位管理層討論

54、其盤點計劃；2. 了解存貨內(nèi)容、性質(zhì)，重要程度以及存放場所；3. 了解有關存貨的 內(nèi)部控制；4. 評估與存貨有關的重大錯報風險和確定重要性水平；5. 查閱以前年度實施監(jiān)盤的工作底稿；6. 考慮實地查看存貨的地點，特別是金額重大或性質(zhì)特殊的存貨；7. 考慮是否需要借助 專家的工作或其他注冊會計師的工作。存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容（背）：1. 存貨監(jiān)盤目標、范圍和時間安排；2. 確定監(jiān)盤要點及注意事項；3. 確定監(jiān)盤人員分工；4. 檢查存貨的范圍。存貨監(jiān)盤中適當檢查的目的（背）：1. 確定被審計單位的盤點計劃是否得到執(zhí)行一一控制測試；2. 證實被審計單位的存貨實物總額一一實質(zhì)性程序。存貨監(jiān)盤的替代程序：（背）1. 檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關資料；2. 檢查12月31日后發(fā)生的 銷貨交易憑證；3. 向客戶或者供應商函證。人力資源與工薪循環(huán)的控制測試（多選）工薪匯總表1.計算復核每份工薪匯總表；2.檢查其授權批準情況；3.檢查應付工新總額與人工費用合計數(shù)是否相符；4.檢查代扣款項的賬務處理是否正確；5.檢