內(nèi)部審計流程（參考模板）

1、傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！ 內(nèi)部審計 課程設(shè)計(論文)設(shè)計（論文）題目 內(nèi)部審計流程 學(xué)院名稱 商學(xué)院 專業(yè)名稱 會計系 學(xué)生姓名 見下頁（四組） 學(xué)生學(xué)號 見下頁（四組） 任課教師 唐小英 設(shè)計（論文）成績 教務(wù)處 制年 月 日1 / 26傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！填寫說明1、 專業(yè)名稱填寫為專業(yè)全稱，有專業(yè)方向的用小括號標明；2、 格式要求：格式要求： 用A4紙雙面打?。ǚ饷骐p面打?。┗蛟贏4大小紙上用藍黑色水筆書寫。 打印排版：正文用宋體小四號，1.5倍行距，頁邊距采取默認形式（上下2.54cm，左右2.54cm，頁眉1.5cm，頁

2、腳1.75cm）。字符間距為默認值（縮放100%，間距：標準）；頁碼用小五號字底端居中。 具體要求：題目（二號黑體居中）；摘要(“摘要”二字用小二號黑體居中，隔行書寫摘要的文字部分，小4號宋體)；關(guān)鍵詞（隔行頂格書寫“關(guān)鍵詞”三字，提煉3-5個關(guān)鍵詞，用分號隔開，小4號黑體)； 正文部分采用三級標題；第1章 (小二號黑體居中，段前0.5行)1.1 小三號黑體（段前、段后0.5行）1.1.1小四號黑體（段前、段后0.5行）參考文獻（黑體小二號居中，段前0.5行），參考文獻用五號宋體，參照參考文獻著錄規(guī)則（GB/T 77142005）。 傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！內(nèi)部審

3、計（考查）第 4 組（ 5 人）題目： 內(nèi)部審計流程學(xué) 號姓 名分工成績總評資料收集論文撰寫校對排版PPT制作演講20%20%60%3201308040708馮 棋(組長)3201308040631余兆倫3201308040632馬宸懿3201308040705張 釗3201308040706張 超傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！內(nèi)部審計流程摘要 為了對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動，審計分為內(nèi)部審計、政府審計和獨立審計。其中，內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是

4、否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。內(nèi)部審計的關(guān)鍵在于內(nèi)部審計流程的具體運行，規(guī)范內(nèi)部審計具體業(yè)務(wù)的操作流程是完善集團內(nèi)部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務(wù)的重要保證。好的內(nèi)部審計操作流程是內(nèi)部審計工作的完美保障。關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計 監(jiān)督 審計任務(wù)傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！目錄第1章 內(nèi)部審計的定義6第2章 內(nèi)部審計的作用7第3章 內(nèi)部審計與外部審計聯(lián)系與區(qū)別9第4章 內(nèi)部審計的對象與方法10第5章 內(nèi)部審計的流程115.1 審計立項與授權(quán)115.2 審計準備115.3 初步調(diào)查125.4 分析性程序及符合性測試135.5 實質(zhì)性測

5、試及詳細審查145.6 審計發(fā)現(xiàn)和審計建議155.7 審計報告155.8 后續(xù)審計165.9 審計評價175.10 審計檔案17第6章 內(nèi)部審計的未來發(fā)展趨勢186.1內(nèi)部審計由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變186.2內(nèi)部審計重點由財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變186.3內(nèi)部審計工作方法在企業(yè)范圍內(nèi)逐步標準化186.4內(nèi)部審計職能組織由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變196.5企業(yè)傾向由內(nèi)部審計機制培養(yǎng)自己的經(jīng)理19結(jié)論20參考文獻21傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！第1章 內(nèi)部審計的定義 在2001年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架中，內(nèi)部審計全新定義

6、為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。而在2003年6月，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布內(nèi)部審計準則，做出定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。直到現(xiàn)在內(nèi)部審計和國家審計（政府審計）、社會審計（事務(wù)所審計、獨立審計）并列為三大類審計。 王慧. 企業(yè)內(nèi)部控制審計概述J. 商業(yè)文化(下半月). 2011(09)傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！第2章 內(nèi)部審計

7、的作用內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。具體地說，內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面：(一)監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經(jīng)濟方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定部門內(nèi)部的各項制度、計劃是否得到落實

8、，是否已達到預(yù)期的目標和要求。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷售市場等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。(二)揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進部門、單位健全自我約束機制在社會主義市場經(jīng)濟條件下，各部門、單位的活動不僅要受到國家財經(jīng)政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)可以相對獨立地對本部門、單位內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。(三)促進本部門、本單位改進工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟活動

9、全過程的審查，對有關(guān)經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經(jīng)濟效益的提高。(四)監(jiān)督受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，以維護本部門、本單位的合法經(jīng)濟權(quán)益同外部審計一樣，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是內(nèi)部審計產(chǎn)生的前提，確定各個受托責(zé)任者經(jīng)濟責(zé)任履行情況也是內(nèi)部審計的主要任務(wù)。內(nèi)部審計通過查明各責(zé)任者是否完成了應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的各項指標(諸如利潤、產(chǎn)值、品種、質(zhì)量等)，這些指標是否真實可靠，有無不利于國家經(jīng)濟建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的長遠利益的短期行為等，既可以對責(zé)任者的工作進行正確評價，也能夠揭示責(zé)任人與整個部

10、門、單位的正當(dāng)權(quán)益，有利于維護有關(guān)各方的合法經(jīng)濟權(quán)益。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！(五)監(jiān)控財產(chǎn)的安全，促進部門、單位財產(chǎn)物資的保值增值財產(chǎn)物資是部門、單位進行各種活動的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關(guān)部門加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！第3章 內(nèi)部審計與外部審計聯(lián)系與區(qū)別內(nèi)部審計與外部審計相比，共同點為掌握基本的審計技術(shù)，審計結(jié)果可能存在相互借鑒。不同點著包括6點：（1）、獨立性不同

11、。根據(jù)IIA國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2011年發(fā)布的IPPF內(nèi)部審計實務(wù)框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅，另外一方面指審計組織機構(gòu)的獨立，即與董事會的匯報關(guān)系的獨立。相比外部審計常用的獨立審計準則，因兩者的目標不同和服務(wù)對象不同，導(dǎo)致兩者獨立性不相同。（2）、兩者的審計目標不同。外部審計的目標常常受到法律和服務(wù)合同的限制，如常見業(yè)務(wù)財務(wù)報表審計的目標是財報的合法性、公允性作出評價，而內(nèi)部審計的目的是評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。（3）、兩者關(guān)注的重點領(lǐng)域不同。外部審計的關(guān)注重點領(lǐng)域受到法律和合同的指定，

12、例如財務(wù)報表審計中，外部審計主要側(cè)重點是會計信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內(nèi)部審計主要側(cè)重點是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標達成、經(jīng)營效率等方面。（4）、業(yè)務(wù)范圍不同。外部審計的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、鑒證審計、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域為主的一種審計活動。（5）、審計標準不同。內(nèi)部審計的標準是非法定的公認方針和程序，如IPPF；外部審計的標準是法定的獨立審計準則和相關(guān)法律法規(guī)。（6）、專業(yè)勝任能力要求不同。內(nèi)部審計要求具備較高的管理知識水平，由于內(nèi)部審計的目標是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目的，改善機構(gòu)運作

13、并增加價值，故要求內(nèi)部審計人員具備較高的管理知識與水平。 李金棟,王建中. 內(nèi)部控制與外部控制審計比較研究J. 財會研究. 2010(21)傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！第4章 內(nèi)部審計的對象與方法 按照審計對象存在的形態(tài)劃分：1、以實物為對象。對存貨、固定資產(chǎn)或貨幣資金的時點狀態(tài)或期間狀況進行審計。如：存貨清查審計、固定資產(chǎn)構(gòu)建及處置審計、資金收支審計。2、以賬務(wù)為對象。對因提供、銷售商品或勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生依據(jù)，期間過程和時點狀態(tài)進行審計。如：賬期審計，回款期審計，壞賬審批審計。3、以規(guī)則為對象。對制度、計劃、任務(wù)、標準、流程等的執(zhí)行過程及結(jié)果進行審計。如：目

14、標完成審計，采購審批流程審計，供應(yīng)商入圍政策執(zhí)行審計，折扣權(quán)限與審批審計，預(yù)算執(zhí)行情況審計。4、以責(zé)任人為對象。對經(jīng)濟責(zé)任人進行的期間責(zé)任、期末狀態(tài)進行審計。負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，責(zé)任人目標成本審計。內(nèi)部審計的方法主要以這7種為主：1.順查法。按照經(jīng)濟活動發(fā)生的先后順序和會計核算程序，依次審核和分析會計憑證、會計帳簿和會計報表。2.逆查法。按照經(jīng)濟活動進行的相反順序，先審查會計報表，從中發(fā)現(xiàn)錯弊和問題，然后有針對性地依次審查和分析報表、帳簿和憑證。3.抽查法。提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計對象總體有無

15、錯誤和弊端。4.審閱法。5.分析法。6.抽樣審計與詳細審計結(jié)合法。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是在內(nèi)控制度與重要性水平評估的基礎(chǔ)上進行的，當(dāng)對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進行詳細審計。7.效益評價審計法。 孟昊寧. 內(nèi)部控制審計的程序和方法 J. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟. 2008(08)傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！第5章 內(nèi)部審計的流程5.1 審計立項與授權(quán)（1）審計立項審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目，即審計對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。審計對象的選擇一般由以下三

16、種方式?jīng)Q定：1）、集團法審部通過對集團的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風(fēng)險來制定年度內(nèi)部審計工作計劃表，經(jīng)批準后逐項實施。2）、由集團總經(jīng)理或董事會下達的計劃外專項審計任務(wù)。3）、由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準實施審計業(yè)務(wù)。（2）審計批準與授權(quán)對于已立項的審計項目，法審部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報集團總經(jīng)理/主管副總經(jīng)理審核、批準與授權(quán)。5.2 審計準備在確定內(nèi)部審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下內(nèi)容：（1）初步確定具體審計目標和范圍1）、內(nèi)部審計的總目標是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對已確定的具體審計任務(wù)，審計

17、人員應(yīng)制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。2）、內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面：公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。財務(wù)會計信息、資料的準確性、完整性、可靠。經(jīng)營活動的效率和效果。資產(chǎn)的完整和利用情況。工程項目的預(yù)（概）、決算情況。投資項目的可行性、可控性和效益性。對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。 審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。（2）研究背景資料傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！在制定審計計劃時應(yīng)收集、研究審計對象的背景資料。 當(dāng)審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營

18、管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財務(wù)報告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。 當(dāng)審計對象為某一項目、系統(tǒng)時，背景資料主要指其立項、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。如果在以前年度實施過內(nèi)部審計，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計文件，關(guān)注以前的審計發(fā)現(xiàn)及審計對象對審計建議的態(tài)度。（3）成立審計小組并確定審計時間 不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負責(zé)人，成立審計小組，并對審計工作進行具體的安排。審計小組成立的同時，應(yīng)初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結(jié)束及審計報告的提出時間。（4）準備初步審計方案 審計方案是說明審計

19、目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責(zé)人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調(diào)整。在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。（5）計劃審計報告的提交方式、時間和對象（6）發(fā)出審計通知書在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。在經(jīng)授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部門可不預(yù)先通知被審計單位。5.3 初步調(diào)查（1）審計座談會審計開始前，審計人員應(yīng)與被審計單位負責(zé)人、財務(wù)

20、負責(zé)人及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況，說明審計的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。（2）實地考察傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！審計人員應(yīng)實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認識。（3）研究文件資料對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。（4）編寫初步調(diào)查說明書初步調(diào)查完成后，審計人員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調(diào)查的實施情況。5.4 分析性程序及符合性測試（1）分析性程序（比較、比率和趨勢分析）審計人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表和有

21、關(guān)業(yè)務(wù)（項目）數(shù)據(jù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經(jīng)營狀況或項目的實施和完成情況。主要的分析、比較包括：實際與預(yù)算的比較；年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析；年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析；賬戶間關(guān)系分析；財務(wù)和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機構(gòu)的分析比較；審計人員通過比較和分析各項指標所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領(lǐng)域。（2）描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當(dāng)性審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計人員應(yīng)在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的

22、恰當(dāng)性進行評價。（3）初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。、審計人員可采用對經(jīng)營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。 “穿行測試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復(fù)核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動或項目實施的實際處理是否與預(yù)期一致。3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！ 信息系統(tǒng)的

23、內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬企業(yè)和部門的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準確、完整性。審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關(guān)的測試。（4）、分析重大風(fēng)險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。 通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。5.5 實質(zhì)性測試及詳細審查（1）實質(zhì)性測試及詳細檢查實質(zhì)性測試及詳細檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細審查、評價被審計單位

24、的經(jīng)營活動。（2）審計證據(jù)的收集及判斷審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等），進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）、加總相關(guān)明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。（2）、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。（3）、巡視庫房，抽查清點庫存物品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準確性。（4）、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。（5）、盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。（6）、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬

25、戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準確性。（7）、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、商品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。（8）、審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！（9）、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。（10）、檢查采購計劃、采購合同與fapiao、入庫單、付款支票是否一致。（11）、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。（12）、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。（13）、審核費用的

26、發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。（14）、其他審計程序5.6 審計發(fā)現(xiàn)和審計建議內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細審查，收集適當(dāng)?shù)?、有用的及相關(guān)的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh。（1）審計發(fā)現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實、標準及期望、原因及結(jié)果。事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關(guān)問題。標準及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標、預(yù)算指標等。原因是審計人員分析的實際情況與相關(guān)標準產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實際情況與標準產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險。審計人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細闡述相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審

27、計發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計證據(jù)來支持。（2）審計建議審計人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險。5.7 審計報告（1）審計復(fù)核與監(jiān)督審計項目負責(zé)人應(yīng)對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進行詳細的復(fù)核，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。（2）整理審計工作底稿并編寫意見交換稿1）、外勤工作中，審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿及收集的相關(guān)文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標準對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！2）、

28、召開退出會議前，審計項目負責(zé)人應(yīng)編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應(yīng)簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。（3）交換意見與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。1）、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或?qū)瘓F利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響，確定溝通的對象，并報集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理批準。2）、召開退出會議，就相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。外勤工作結(jié)束前，審計人員應(yīng)與被

29、審計單位負責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認。對在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。（4）編制正式審計報告外勤工作結(jié)束后，審計項目負責(zé)人應(yīng)及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計報告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。（5）審核并

30、報送審計報告審計部門負責(zé)人應(yīng)對審計報告及相關(guān)的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理，并對審計結(jié)果進行簡要的口頭匯報。法審部也應(yīng)將經(jīng)批準的審計報告送與被審計單位并確認其已收到。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！5.8 后續(xù)審計在出具了正式的審計報告后，審計部門應(yīng)關(guān)注被審計單位對審計結(jié)果及集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理對相關(guān)事項處理決定的態(tài)度。在認為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理的批準。審計人員應(yīng)對相關(guān)的風(fēng)險進行評價，并將后續(xù)審計的結(jié)果

31、及相關(guān)的風(fēng)險評價報告集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理。5.9 審計評價審計評價是指法審部負責(zé)人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標的完成情況進行的總結(jié)、評價。審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責(zé)人的項目評價及i負責(zé)人的總結(jié)評價三個層次構(gòu)成。每一個審計項目完成之后，法審部負責(zé)人都應(yīng)督促審計人員、審計項目負責(zé)人及時做出書面總結(jié)、評價，法審部負責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實際情況簽署相關(guān)的意見和建議。5.10 審計檔案完成以上九個步驟后，審計人員應(yīng)對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計檔案，并由法審部負責(zé)保管。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！第6章 內(nèi)部審計的未來發(fā)展趨勢新

32、形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計呈現(xiàn)出五大總體發(fā)展趨勢：內(nèi)部審計由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變；注重管理審計；審計工作方法標準化；審計職能組織集中化；通過內(nèi)部審計機制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。6.1內(nèi)部審計由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變企業(yè)調(diào)查顯示，有三分之一的企業(yè)內(nèi)部審計為管理導(dǎo)向型或偏向管理導(dǎo)向型，以增加企業(yè)內(nèi)部審計的附加值；另有約40%的企業(yè)把自己定義為介于合規(guī)導(dǎo)向型審計和管理導(dǎo)向型審計之間；而純合規(guī)導(dǎo)向型或偏合規(guī)導(dǎo)向型的企業(yè)只占了不到調(diào)查總數(shù)的30%。由此可見，大型國有企業(yè)應(yīng)努力向國際接軌，從傳統(tǒng)的合規(guī)導(dǎo)向型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)向管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計，幫助企業(yè)提升價值。6.2內(nèi)部審計重點由財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變企業(yè)調(diào)查顯示，

33、近70%企業(yè)的內(nèi)部審計部門重視管理審計，通過審查流程和分析系統(tǒng)來提高企業(yè)的運行效率，并確保對業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造。僅有6%的企業(yè)還未開展管理審計的業(yè)務(wù)。由此可見，財務(wù)報告和合規(guī)性審計在大型企業(yè)內(nèi)部審計職責(zé)中所占比例越來越少，而管理審計的業(yè)務(wù)將成為未來內(nèi)部審計的主要職責(zé)。國有企業(yè)應(yīng)參考國際經(jīng)驗，完成其內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型。6.3內(nèi)部審計工作方法在企業(yè)范圍內(nèi)逐步標準化隨著企業(yè)內(nèi)部審計向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計管理工具部署的不斷加強，企業(yè)從事內(nèi)部審計的部門變得與其他專業(yè)服務(wù)行業(yè)的機構(gòu)（比如咨詢公司）非常類似，獨立地為企業(yè)提供大規(guī)模的綜合審計業(yè)務(wù)。企業(yè)調(diào)查顯示，67%的企業(yè)的內(nèi)審標準化處在一個平

34、均水平，掌握高標準化內(nèi)部審計體系的企業(yè)比內(nèi)部審計標準化開展度低的企業(yè)多出了17%。同時，越來越多的企業(yè)利用適當(dāng)?shù)腎T工具對財務(wù)報告和合規(guī)性審計進行自動分析，在這種情況下，審計問題往往通過系統(tǒng)化的IT風(fēng)險分析進行識別。需要指出的是，雖然有超過60%的企業(yè)未配備集成的審計管理工具，但這些企業(yè)通常只是進行小規(guī)模的內(nèi)部審計；當(dāng)企業(yè)涉及較大規(guī)模的內(nèi)部審計工作時，它們往往會引入適用的管理軟件或者內(nèi)部開發(fā)相應(yīng)的管理工具。只有不到40%的企業(yè)未使用任何審計軟件。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！6.4內(nèi)部審計職能組織由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能的集中化管理有助于企業(yè)執(zhí)行較為簡單

35、的標準化審計流程，同時確保企業(yè)更加有效地部署內(nèi)部資源。對標顯示了內(nèi)部審計職能基本集中或完全集中管理的企業(yè)占了調(diào)查對象的75%，僅有四分之一的企業(yè)采用了分散式或較為分散的內(nèi)部審計職能體系。由此可見，大部分的國際大型企業(yè)都選擇了對其內(nèi)部審計職能進行集中化的管理。這種方式不僅有利于內(nèi)部審計資源的調(diào)動，也增加了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)的獨立性以及公司董事會對內(nèi)部審計的管控。大型國有企業(yè)應(yīng)努力與國際先進實踐靠攏，集中化管理內(nèi)部審計職能，促進企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型。6.5企業(yè)傾向由內(nèi)部審計機制培養(yǎng)自己的經(jīng)理企業(yè)完成了對內(nèi)部審計人員要求上的重大轉(zhuǎn)變，內(nèi)審成為準經(jīng)理培養(yǎng)的一個重要步驟，審計師成為企業(yè)各業(yè)務(wù)職能部門準經(jīng)理的

36、候選人。調(diào)查顯示，大部分（80%以上）的企業(yè)采用了招聘合乎崗位需求的審計師，并通過行之有效的職業(yè)生涯培養(yǎng)方法，最終使審計師晉升成為企業(yè)準經(jīng)理的內(nèi)審人力資源戰(zhàn)略。國際大型企業(yè)的這項舉措增加了內(nèi)部審計職位的吸引力，為企業(yè)招攬了大量高素質(zhì)的人才從事內(nèi)部審計工作。大型國有企業(yè)應(yīng)參考它們的做法，調(diào)整內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展方向，以吸引更多高素質(zhì)的人才加入到企業(yè)內(nèi)部審計的隊伍中來。傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對您有幫助，可雙擊去除！ 劉昕雁. 企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題及對策J. 經(jīng)濟師. 2010(06)結(jié)論伴隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企事業(yè)單位面臨的風(fēng)險越來越多。管理者也進一步提高了對內(nèi)部審計的重視程度，強調(diào)內(nèi)部審計實施過程、報告階段和后續(xù)