稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃(第版)課后習(xí)題答案

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃習(xí)題答案 第二章答案 四、計(jì)算題 1.（1） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 = 480*150+（50+60）*300+120000+14*450*（1+10%）*17%+（69000+1130/1.13）*13% =72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1（ 元 ） （2 ）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 15200*（1-25%）+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926（ 元 ） （3 ）本月應(yīng)納增值稅 =48528.1-31926=16602

2、.1（元） 2. （ 1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =1700+5100+ （ 15000+15000*6%） *17%=1700+5100+2703=9503 （2 ）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3 ）應(yīng)繳納增值稅 =9010-9503=-493 3.（ 1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+120=17120 元 （2 ）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860 元

3、 （3 ）本月應(yīng)納增值稅 =20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740 元 4. （ 1）不能免征和抵扣稅額 = （40-20*3/4 ）*（17%-13%）=1 萬元 （ 2）計(jì)算應(yīng)納稅額 全部 進(jìn)項(xiàng)稅額 =17+1.7+0.91+0.88=20.49 （萬元） 銷項(xiàng)稅額=7 -1.17 X17%+60 X17%=11.22（萬元） 應(yīng)納稅額 =11.22- （20.49-1 ）-2=-10.27 （萬元） （3）計(jì)算企業(yè)免抵退稅總額 免抵退稅額=（40-20*3/4 ）X13%=3.25 （萬元） （ 4 ）比大小確定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款 11.273.25

4、；應(yīng)退稅款 3.25 萬元 當(dāng)期免抵稅額 = 免抵退稅額 -退稅額 =0 期留抵稅額 =10.27-3.25=7.02 萬元） 五、分錄題 1. 會(huì)計(jì)分錄： （1 ） 借：應(yīng)收賬款 2340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ）340 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600 000 貸 :庫(kù)存商品 1600 000 借：銀行存款 2320 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)收賬款 2340 000 （2）借：應(yīng)收賬款 585 000（紅字） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000（紅字） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ）85 000 （紅字） （3 ）根據(jù)

5、增值稅暫行條例規(guī)定：先開發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。增 值稅銷項(xiàng)稅額為：100 X17%=17萬元。 借：銀行存款 300 000 應(yīng)收賬款 870 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ）170 000 （4）銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購(gòu)進(jìn)或自制 的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。 應(yīng)交增值稅=10.4心+4%） X50%=0.2 萬元 借：固定資產(chǎn)清理 320 000 累計(jì)折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 借：銀行存款 104 000 貸：固定資產(chǎn) 104 000 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2

6、 000 借：營(yíng)業(yè)外支出 218 000 貸：固定資產(chǎn)清理 218 000 （5 ）根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只有專門用于非應(yīng)稅工程、免稅工程等的固定 資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，才不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其他混用的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣?？傻?扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+10 X7%=9.2萬元 借：固定資產(chǎn) 613 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）92 000 貸：銀行存款 705 000 （6 ）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定， 符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)可以不作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。 借：應(yīng)收賬款 732 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ） 102 000 銀行存款

7、 30 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450 000 貸：庫(kù)存商品 450 000 7 ） 月末，增值稅計(jì)算 增值稅銷項(xiàng)稅額 =34-8.5+17+10.2=52.7 萬元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =30+9.2=39.2 萬元 按照適用稅率應(yīng)繳納增值稅 =52.7-39.2=13.5 萬元 簡(jiǎn)易辦法征稅應(yīng)納增值稅 =0.2 萬元 借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅 ） 135 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)未交增值稅137 000 2 . （ 1 ）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 34000 借:主營(yíng)

8、業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫(kù)存商品 180 000 2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資 250 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 34 000 銀行存款 16 000 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫(kù)存商品 180 000 3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資224 000 銀行存款 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 000 180 000 貸：庫(kù)存商品 六籌劃題 1. 提示 :運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn) ,計(jì)算臨界點(diǎn)價(jià)格 ,比較后決策 . 2. A 企業(yè)采

9、取經(jīng)銷方式： 應(yīng)納增值稅=500 X210 X17%-50 X1250 X3%-1600=17850-1875-1600=14375（元） 收益額=500 X210-50 X 1250-14375=105000-62500-14375=28125 A 企業(yè)采取來料加工方式 : 應(yīng)納增值稅 =41000 X17%-1600=6970-1600=5370（元） 收益額 =41000-5370=35630（元） 來料加工方式少交增值稅 9005 元，多獲得收益 7505 元。 對(duì)于 B 企業(yè)來說： 采取經(jīng)銷方式： 應(yīng)納增值稅 =50 X1250 X3%=1875 （元） 貨物成本 =500 X210

10、 X（1+17%）=122850（元） 采取來料加工方式： 應(yīng)納增值稅 =0 貨物成本 =50 X1250 X41000 X（1+17%）=110 470（ 元） 來料加工方式下，B企業(yè)的加工貨物的成本降低12380元，增值稅少交1875元。 四、計(jì)算題 1. （1）進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅 =（120+8+10+13） X10%= 151 X10%= 15.1 （萬元） 進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅 =（151+15.1）X17%= 28.237 （萬元） （2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅 =（60+3+6+2） X10%=71 X10%=7.1（ 萬元） 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅 =（71+7.1） X17%=

11、13.28（ 萬元） （3）本月銷項(xiàng)稅額 =340+11.7/1.17X17%+10 X（2000/100） X17%=375.7（ 萬元） 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 28.237 +13.28+51+（12+4 ）X7%+17= 110.64 （萬元） 應(yīng)納增值稅 =375.7- 110.64 = 265.05 (萬元 ) (4) 本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =(2000+11.7/1.17+10X2000/100) 02% =2210 X12%=265.2( 萬元) 2. (1)甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅 材料成本=10000+20000+300X(1-7%)=30279(元

12、) 加工及輔料費(fèi) =8000 (元) 提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(30279+8000)訊1-30%) X30%=16405.29( 元) (2) 甲公司進(jìn)項(xiàng)稅 =1700+3400+300X7%+8000 X17%+800 X7%=6537 (元) 甲公司銷項(xiàng)稅=100000 -(1+17%) X17%=14529.91( 元) 應(yīng)繳納的增值稅 =14529.91-6537=7992.91(元) (3) 甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =100000 -(1+17%) X30%-16405.29 X70% =25641.03-11483.7=14157.33(元) (4) 乙公司應(yīng)代收代繳甲公

13、司消費(fèi)稅16405.29 元. 乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=8000 X17%-200=1160(元) 3. 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格 = (10*40+10+5+3) *(1+25% ) /(1-5%)=522.5/0.95=550萬元 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =550*5%=27.5 萬元 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =550*17%=93.5 萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格 =150*( 1+20% ) +100*150/10000/(1-56% ) =412.5 萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =412.5*56%+100*150/10000=232.5萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =412.5*

14、17%=70.13 萬元 銷項(xiàng)稅額=8 X93.6/1.17 X17 %+ 1000 X17 %= 108.8 + 170 = 278.8 萬元 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=93.5+1*7% + 70.13 = 163.7萬元 應(yīng)納增值稅=278.8 163.7 = 115.1萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅=0 五、分錄題 1.應(yīng)納消費(fèi)稅額=700 X20%=140 (元)應(yīng)納增值稅額 =700 X17%=119 (元) 借：應(yīng)收賬款 819 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 119 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加140 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 140 2.(1 )發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工物資 55 00

15、0 貸：原材料 55 000 ( 2)支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)： 借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400 貸：銀行存款 23 400 ( 3)支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)： 元) 代扣代繳消費(fèi)稅 =(55000+20000)+(1-30%) X30%=32143 提回后直接銷售的，將加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅計(jì)入成本 借：委托加工物資 32 143 貸：銀行存款 32 143 提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅計(jì)入 ” 應(yīng)交稅費(fèi) ” 借：應(yīng)交稅費(fèi) -消費(fèi)稅32 143 貸：銀行存款32 143 ( 4 )提回后直接銷售的情況下，煙絲入庫(kù)時(shí)： 借：庫(kù)存商品 107 143

16、 貸：委托加工物資 107 143 煙絲銷售時(shí)，不再繳納消費(fèi)稅。 提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況下，煙絲入庫(kù)時(shí)： 借：庫(kù)存商品75 000 貸：委托加工物資75 000 六籌劃題 1. 方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。 該酒廠以價(jià)值 250 萬元的原材料委托 A 廠加工成酒精，加工費(fèi)支出 150 萬元，加工 后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用 100 萬元。 A.代收代繳消費(fèi)稅為： 組稅價(jià)格=(250+150)-(1-5 % )=421.05 萬元 消費(fèi)稅=421.05 X5%= 21.05 (萬元) B. 白酒在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，

17、應(yīng)交消費(fèi)稅為： 1000 X20 % +100*2*0.5= 300 (萬元) C. 稅后利潤(rùn)(所得稅25 %): (1000-250-150-21.05-100-300)X(1-25%) =178.95 X75 %= 134.21 (萬元) 方案二：委托 A 廠直接加工成白酒，收回后直接銷售。 該酒廠將價(jià)值 250 萬元的原材料交 A 廠加工成白酒，需支付加工費(fèi) 250 萬元。產(chǎn)品 運(yùn)回后仍以 1000 萬元的價(jià)格銷售。 A. 代收代繳的消費(fèi)稅為： (250+250+100*2*0.5)-(1-20 %) X20 % +100*2*0.5=250 萬元 B. 由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷

18、售，不必再繳消費(fèi)稅。稅后利潤(rùn)如下： (1000-250-250-250)X(1 25 %) =250 X75 %= 187.5 (萬元) 方案三：由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過程。 由本廠生產(chǎn)，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用 250 萬元。 應(yīng)繳消費(fèi)稅=1000 X20 % +100*2*0.5= 300 萬元 稅后利潤(rùn)=(1000-250-250-300)X(1-25 % ) =200 X75 %= 150 (萬元) 通過計(jì)算可知，方案二最優(yōu)。 第四章答案 四、計(jì)算題 1. 吸收存款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入、出納長(zhǎng)款免營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅=(200 + 5+50 + 20 + 40 + 30 + 20 )X5%= 365

19、 X5%= 18.25 萬元 2. 營(yíng)業(yè)稅=(220 + 400+100) *20%+(120 + 150 + 600 + 76 + 4+10 )X5% =620 X20 % +960*5%= 124+48=172 萬元 3. 營(yíng)業(yè)稅= ( 200+50+30+2+3 ) *5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25萬元 增值稅 =18/( 1+3% ) *2%=0.35 萬元 4. 營(yíng)業(yè)稅 = (200-50 ) *3%+(180+220-100) *5%=4.5+15=19.5 萬元 5. ( 1 )該公司應(yīng)納承包工程營(yíng)業(yè)稅 =(4000+500+100-1

20、000-200-30)X3%=101.1(萬元) 該公司應(yīng)代扣代繳 B 公司營(yíng)業(yè)稅 =(1000+200+30)X3%=36.9 (萬元) ( 2 )該公司的自建自用行為不用繳營(yíng)業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征 一道營(yíng)業(yè)稅。 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算： =3000 X50% X(1+20%) +(1-3%) X3%=55.67 (萬元) 銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =2400 X5%=120 (萬元) ( 3 )銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅包括預(yù)售房屋的預(yù)售款： =(3000+2000) X5%=250 (萬元) (4) 運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =200 X3%+(300-150)X3%=10.5 銷售貨

21、物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。 該公司共繳納營(yíng)業(yè)稅： 101.1+55.67+120+250+10.5=537.27(萬元) 代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 36.9 萬元。 五、分錄題 1. （ 1）支付上月稅款時(shí)。 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 48 000 貸：銀行存款 48 000 （2 ）月末計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)。 商品房銷售、配套設(shè)施銷售，因?qū)黉N售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按 5% 的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。 =（1100000+260000）X5%=68000 （元） 代建工程結(jié)算收入，因?qū)俳ㄖI(yè)，應(yīng)按 3% 稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。 =200000 X3%=6000（元） 兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =68000+600

22、0=74000（元） 借：主營(yíng)稅金及附加 74 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 74 000 2（ 1 ）取得第一筆租金時(shí)。 借：銀行存款30 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 經(jīng)營(yíng)租賃收入 10 000 預(yù)收賬款 20 000 （ 2 ）計(jì)提當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅時(shí)。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 - 經(jīng)營(yíng)租賃支出500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500 （ 3 ）繳納當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅時(shí)。 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500 貸：銀行存款500 六籌劃題 A 公司本應(yīng)該以土地和房屋出資 1. 提示如下： 1800 萬元，若占 40% 股份，則另一投資方必須出資 2700 萬元，注冊(cè)資本為 4500 萬元。這樣，因被

23、投資的 B 公司是房地產(chǎn)企業(yè)，不能免征 A 公司就投資土地和房屋繳納的流轉(zhuǎn)稅，但可以減少現(xiàn)金流出400 萬元。 因土地和房屋有各自價(jià)格，籌劃時(shí)可將總收入在土地和房屋間做適當(dāng)分配，分別簽合同， 降低增值稅額，減少納稅。 2. 提示如下 : 方案 1. 簽一個(gè)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。 按照 9000 萬元繳納營(yíng)業(yè)稅 ,城建稅 ,教育費(fèi)附加 ,印花稅 補(bǔ)交契稅 ,交土地增值稅 ,交企業(yè)所得稅 ,代扣個(gè)人所得稅 方案 2: 簽一個(gè)代收拆遷款的合同，簽一個(gè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的合同。 按照（9000-3*1669.8） 繳納營(yíng)業(yè)稅 ,城建稅 ,教育費(fèi)附加 ,印花稅 補(bǔ)交契稅 ,交土地增值稅 ,交企業(yè)所得稅

24、 ,代扣個(gè)人所得稅 方案 3 ：直接轉(zhuǎn)讓 100% 的股權(quán)。 免營(yíng)業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅 交印花稅 ,補(bǔ)交契稅，交企業(yè)所得稅 ,代扣個(gè)人所得稅 方案 4 ：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資 ,與買方共同成立一個(gè)新企業(yè) ,然后再轉(zhuǎn)讓在新企業(yè)中的股權(quán)。 免營(yíng)業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅 交納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅 補(bǔ)交契稅，交納企業(yè)所得稅，代扣個(gè)人所得稅 與方案三不同的是 ,還可以用原來企業(yè)的名字從事活動(dòng). 第五章答案 四、計(jì)算題 1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和 2200+100=2300 （萬元） 第二步，確定扣除工程金額： 支付地價(jià)款 800 萬元 房地產(chǎn)開發(fā)成本 700 萬元 開

25、發(fā)費(fèi)用=50+（800+700）X5%=125 （萬元） 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營(yíng)業(yè)稅2300 X5%=115 （萬元） 城建稅和教育費(fèi)附加：115 X（7%+3%）=11.5（萬元） 加扣費(fèi)用：（800+700） X20%=300 （萬元） 扣除費(fèi)用總計(jì) =800+700+125+115+11.5+300=2051.5 （萬元） 第三步，確定增值額： 2300-2051.5=248.5 （萬元） 第四步，確定增長(zhǎng)率：248.5 +2051.5=12.11% 增長(zhǎng)率低于 20% 的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。 2. 土地款 =4750+250=5000 萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各 2500 萬

26、元 住宅樓：收入 =20 000 萬元 營(yíng)業(yè)稅 =20 000*5%=1000 萬元，城建稅及附加 =1000*（ 7%+3% ） =100 萬元 允許扣除金額 =2500+3000+（300+5500*5%）+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬元 增值額 =20 000-8275=11725 萬元 增長(zhǎng)率 =11725/8275=141.69% ，適用稅率 50%, 扣除率 15% 住宅樓應(yīng)交土地增值稅 =11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬元 寫字樓：收入 =30 000 萬元 營(yíng)業(yè)稅 =

27、30 000*5%=1500 萬元，城建稅及附加 =1500*（ 7%+3% ） =150 萬元 允許扣除金額 =2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬元 增值額 =30 000-10100=19900 萬元 增值率 =19900/10100=197% ，適用稅率 50% ，扣除率 15% 寫字樓應(yīng)納土地增值稅 =19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元 3. 先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為CIF 成交價(jià)格 - 進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi) 完稅價(jià)格 =600-30=570 （萬元） 關(guān)稅=

28、570 X10%=57 （萬元） 納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起 15 日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于 1 月 24 日前納稅，該 公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元X 0.05%=285（元） 五、分錄題 1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購(gòu)成本計(jì)算如下： 應(yīng)交關(guān)稅=4 000 000 X43.8%=1 752 000（元） 應(yīng)交消費(fèi)稅=（4 000 000+1 752 000）+（1-8%） X8% X17% =6 252 174 X8%=500 174（元） 應(yīng)交增值稅 =（4 000 000+1 752 000+500 174） =6 252 174 X17%=1 062 870（元） 會(huì)計(jì)分

29、錄如下： (1) 支付國(guó)外貨款時(shí) : 借：物資采購(gòu) 4 000 000 貸：應(yīng)付賬款 4 000 000 (2) 應(yīng)交稅金時(shí) : 借：物資采購(gòu) 2 252 174 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174 (3) 上繳稅金時(shí) : 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1 062 870 應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174 貸：銀行存款 3 315 044 (4) 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) : 借：庫(kù)存商品 6 252 174 貸：物資采購(gòu) 6 252 174 2. ( 1 )補(bǔ)交出讓金時(shí)。 借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 0

30、00 2 )轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。 增值額 =2 000 000-50 000-10 000=140 000 元) 增值率=140 000 +60 000 X100%=233% 應(yīng)納稅額=140 000 X60%-60 000 X35%=63 000（元） 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10 000 - 應(yīng)交土地增值稅 63 000 無形資產(chǎn) 50 000 營(yíng)業(yè)外收入 77 000 （3 ）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時(shí)。 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交土地增值稅 63 000 - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10 000 貸：銀行存款 73 000 六籌劃題 1. 提示:利用優(yōu)惠政策

31、,將普通住宅的增值額控制在20% 以內(nèi). 2. 提示 :利用零部件和整機(jī)的稅率差別籌劃. 第六章答案 四、計(jì)算題 1. （ 1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200 萬元 按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營(yíng)業(yè)收入的 15% 。 廣告費(fèi)限額=3000 X15%=450（萬元），廣告費(fèi)沒有超支，允許扣除100萬元。 （ 2 ）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500- （20-12 ） -（36-6 ） -2=460 （萬元） 按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營(yíng)業(yè)收入的 0.5% ;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算：a.3000 X0.5%=15 （萬元）

32、；b.20 X60%=12 （萬元）； 可扣除 12 萬元。 按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除 當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租 =36萬*24個(gè)月X 4個(gè)月=6 （萬元） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出 （3 ）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為 0 國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入 不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15 萬元 （4）企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可扣除。 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元） （5） 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5 X25%=204

33、.38 （萬元） （6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =204.38-190 （預(yù)交） =14.38 （萬元） 2. （1 ）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 萬元） 企業(yè)賬面利潤(rùn) =2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150 （2 ）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額 2 萬元國(guó)債利息屬于免稅收入 （3 ）廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額： 廣告費(fèi)限額=（2000+10 ）X15%=3O1.5（萬元） 廣告費(fèi)超支 =400-301.5=98.5 （萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =98.5 萬元 招待費(fèi)、三新費(fèi)用的納稅調(diào)整額： 招待費(fèi)限額的計(jì)算：80 X60%=48 萬元，（2000+10 ）

34、X0.5%=10.05 萬元 招待費(fèi)限額 10.05 萬元，超支 69.95 萬元 三新費(fèi)用加扣：70 X50%=35 萬元 合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用 =69.95-35=34.95 萬元 營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整額： 捐贈(zèng)限額=150 X12%=18 萬元，故20萬元的公益捐贈(zèng)中允許扣除的是18萬元，直接捐 贈(zèng) 10 萬元不允許扣除；行政罰款 2 不允許扣除。調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出 14 萬元。 （4）應(yīng)納稅所得額 =150-2+98.5+34.95+14=295.45萬元 應(yīng)納所得稅=295.45 X25%=73.86 萬元 3.招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 100*60%=60 萬元， 9600*0.5%=48 萬元，超支 100

35、-48=52 萬元 廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) =9600*15%=1440 萬元，大于 500 萬元，允許全額扣除 研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 =60*50%=30 萬元 接受捐贈(zèng)調(diào)整所得額 = （ 50+8.5 ） =58.5 萬元 允許捐贈(zèng)支出 =1000*12%=120 萬元，實(shí)際捐 200 萬元，調(diào)整所得額 =200-120=80 萬 元 允許三費(fèi)額 =300*（14%+2%+2.5%）=300*18.5%=55.5萬元 三費(fèi)實(shí)際額 =50+6+8=64 萬元，超標(biāo)準(zhǔn) =64-55.5=8.5 萬元 應(yīng)納稅所得額 =1000+52-30+58.5+80+8.5=147萬元 企業(yè)所得稅 =147*25%=36

36、.75 萬元 4. 會(huì)計(jì)利潤(rùn) =800-200-20-40-45-50+60-5=500萬元 管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增 10 萬元； 業(yè)務(wù)招待費(fèi) =10*60%=6 萬元， 800*0.5%=4 萬元，允許抵扣 4 萬元，調(diào)增 6 萬元 研究開發(fā)費(fèi)允許加扣 50% ，即 20*50%=10 萬元，調(diào)減所得額 10 萬元。 財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整： 10-50*10%=5 萬元，調(diào)整所得額 5 萬元。 營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整： 允許捐贈(zèng)額 =500*12%=60 萬元，實(shí)際公益性捐贈(zèng) 2 萬元，允許扣除，不用調(diào)整；直接 捐贈(zèng) 1 萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額 1 萬元。 營(yíng)業(yè)外收入調(diào)整 :

37、收入 =7+7*20%=8.4 萬元，調(diào)增所得額 =8.4-7=1.4 萬元 全年應(yīng)納稅所得額 =500+10+6-10+5+1+1.4=513.4 萬元 應(yīng)納所得稅 =513.4*25%=13.35 萬元 五、分錄題 1. （1） 2018 年當(dāng)期應(yīng)交所得稅 會(huì)計(jì)折舊 =300 萬元，稅法折舊 150 萬元，調(diào)增所得額 =150 萬元 應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-1200X50%+250+100-300=3400（萬元） 應(yīng)交所得稅= 3400 X25%= 850 （萬元） 借：所得稅費(fèi)用 850 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 850 （2） 2018 年度遞延所得稅 固定資產(chǎn)期末賬面

38、價(jià)值 1200 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ) 1350 萬元，形成可抵扣暫時(shí)性 差異 150 萬元； 存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時(shí)性差異 100 萬元。 交易性金融資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ) 1500 萬元,賬面價(jià)值 1800 萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 300 萬元 . 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 =（150+100） X25%=62.5（萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額 =20 萬元 遞延所得稅資產(chǎn)增加額 =62.5-20=42.5 萬元 遞延所得稅負(fù)債期末余額=300 X25%= 75 (萬元) 遞延所得稅負(fù)債期初余額 =25 萬元 遞延所得稅負(fù)債增加額 =75-25=50 萬元 遞延所得稅= 50-42.5 =

39、7.5 (萬元) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5 所得稅費(fèi)用 7.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 50 ( 3 )利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 =850+7.5=857.5 (萬元) 2. ( 1)計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄： 罰款不允許稅前扣除，調(diào)整所得額 10 萬元。 招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：50*60%=30萬元，5000*5%。=25萬元，允許扣除25萬元，調(diào)增所得額25萬 元。 廣告費(fèi) =5000*15%=750萬元，實(shí)際 600 萬元，允許全部扣除。 公益性捐贈(zèng) =300*12%=36 萬元，實(shí)際捐贈(zèng) 56 萬元，允許扣除 36 萬元，調(diào)增所得額 20 萬 元。 研究開發(fā)費(fèi)加扣 70*50

40、%=35萬元 商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，調(diào)整所得額 20 萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。 交易性金融資產(chǎn)允許稅前扣除 1200 萬元，調(diào)增所得額 200 萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。 估計(jì)負(fù)債允許稅前扣除 30 萬元，調(diào)整所得額 60萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。 應(yīng)納稅所得額 =300+10+25+20-35+20+200+60=600 萬元 應(yīng)交所得稅 =600*25%=150萬元 借：所得稅費(fèi)用150萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅150 萬元 ( 2)計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄； 遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額 =180*25%=45萬元 遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額 =60

41、 萬元 遞延所得稅資產(chǎn)期末減期初后的增加額 =45-60=-15 萬元 遞延所得稅負(fù)債期末余額 =0*25%=0萬元 遞延所得稅負(fù)債期初余額 =25 萬元 遞延所得稅負(fù)債期末減期初后的增加額 =0-25=-25 萬元 遞延所得稅=-25 - (-15 )= -10 (萬元) 借：遞延所得稅負(fù)債25萬元 貸：遞延所得稅資產(chǎn)15萬元 所得稅費(fèi)用10萬元 ( 3)計(jì)算出利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填報(bào)的數(shù)額。 所得稅費(fèi)用 =150-10=140 萬元 六籌劃題 1. 方案 1 ：該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納增值稅。由于該公司為增值稅一般納稅 人，因此，適用稅率為 17% ，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納增

42、值稅=1800 +（1 + 17% ）X17%-170=91.54（萬元） 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =91.54 X（7%+3% ） =9.154 （萬元） 應(yīng)納印花稅=1800 X0.005%=0.09（ 萬元） A 公司總獲利 =1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22（萬元） 方案 2 ：該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5% 。 收回殘值=1170 +12 X2=195 （萬元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1600+195-1170 ）X5%=31.25 （萬元） 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =31.25 X（7%+3% ） =3.125 （萬元） 應(yīng)納印花稅 =

43、1600 X0.03%=0.48 （萬元） A 公司總獲利 =1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145（萬元） 顯然，方案 2 比方案 1 多獲利，應(yīng)該選擇方案 2。 第七章答案 四、計(jì)算題 1.（1） 住房補(bǔ)貼 2000 元應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 每月應(yīng)稅工資所得 =8500+2000+5000= 15500（元） 工資應(yīng)納個(gè)人所得稅 = （15400-3500 ）X25%-1005 X6 個(gè)月 =1995 X6=11970（元）； 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅： 24000 +12=2000 ，10% 的稅率，速算扣除數(shù) 105 元； 應(yīng)納稅額 =

44、24000 X10%-105=2295（元） （ 2 ）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng) 10000 ，免征個(gè)人所得稅。 （3） 2008 年 10 月9 日后的利息，免稅； 存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅 =1000 X5%=50（元） （ 4 ）除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人購(gòu)買 住房的支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”工程計(jì) 征個(gè)人所得稅。 被投資單位為其購(gòu)買汽車應(yīng)納個(gè)人所得稅=20萬X20%=4 （萬元） 2.工資納稅=(10 000 3500 )X20 % 555 = 745 元 年終獎(jiǎng)納稅： 120 000/12=10 000 元，稅

45、率 20% 納稅 =120 000*25%-1005=28995 元 出場(chǎng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額=50 000 X(1 20 %)= 40 000 元 允許捐贈(zèng)30 %= 40 000 X30 %= 12 000 元，大于實(shí)際捐贈(zèng) 10 000 元 允許稅前扣除額=10 000元， 扣除后應(yīng)納稅所得額=40 000 10 000 = 30 000元， 適用稅率 30% ，扣除數(shù) 2000 元 出場(chǎng)費(fèi)納稅=30 000 X30 % 2000 = 9 000 2 000 = 7 000 2008 年 10 月 9 日后，儲(chǔ)蓄存款利息，免稅。 利息納稅=8 000 X20 %= 1600 元 3. 單位組織演出屬于工薪所得， 工薪納稅 = ( 10000+6000-3500 )X 25%-1005=2120 元 演出勞務(wù)： 應(yīng)納稅所得額 =30 000 X(1-20% ) =24 000 ，稅率 30% ，扣除數(shù) 2000