企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)種類

1、頁(yè)眉企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)種類一、營(yíng)業(yè)稅（一）納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人凡在我國(guó)境內(nèi)提供中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 規(guī)定的勞 務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及 其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理 人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳 義務(wù)人。（二）征稅范圍條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵 電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)

2、稅勞務(wù)）。加工和修理、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務(wù) （以下稱非 應(yīng)稅勞務(wù)）。提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償 提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單 位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。所稱有償，是指取得 貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（1）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出 租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

3、（4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人 ；（2）單位或者 個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（3） 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）稅率交通運(yùn)輸業(yè)3%、建筑業(yè)3%、金融保險(xiǎn)業(yè)5%、郵電通信業(yè)3%、 文化體育業(yè)3%、娛樂(lè)業(yè)5%-20%、服務(wù)業(yè)5%、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%、 銷售不動(dòng)產(chǎn)5%（四）納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè) 季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額 的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可

4、以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月 應(yīng)納稅款。（五）納稅地點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地 所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在

5、地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)繳納其扣繳的稅款。二、企業(yè)所得稅（一）納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織 （以下統(tǒng)稱 企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立 的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境 內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的 企業(yè)。非居民企業(yè)

6、，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不 在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè) 立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是 指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控 制的機(jī)構(gòu)。依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中 國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企 業(yè)和其他取得收入的組織。對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人，為扣繳義務(wù)人。稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的向非居民企業(yè)支付工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的 支付人為扣繳義務(wù)人。指定扣繳義

7、務(wù)人需代扣代繳非居民企業(yè)在中國(guó) 境工程作業(yè)所得和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 稅款由扣繳義務(wù)人 在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣 繳。（二）征稅對(duì)象居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得 稅。企業(yè)取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) 所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使 用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè) 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó) 境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖

8、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其 所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳 納企業(yè)所得稅。實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取 得所得的財(cái)產(chǎn)等。（三）稅率企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī) 構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng) 所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得 稅，適用稅率為20%。實(shí)施條例規(guī)定減按10%的稅率征收，如果 稅收協(xié)定規(guī)定有減免的，按照協(xié)定規(guī)定減免。（四）納稅期限企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷 1月1日起至12

9、 月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使 該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的， 應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之 日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表， 預(yù)繳稅 款。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的， 可以按照上一納稅年 度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳， 或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn) 可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)

10、關(guān)報(bào)送年度企業(yè) 所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中 間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)， 向稅務(wù)機(jī) 關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其 清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。（五）納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外 的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)按其是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分別確定：A、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納 稅地點(diǎn)；B、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，取得

11、來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。三、車船稅(一)納稅人車船稅由車船的所有人或者管理人繳納。 其中，所有人是指在我 國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人；管理人是指對(duì)車船具有管理使用權(quán)， 但不具有所有權(quán)的單位。上述應(yīng)交稅費(fèi)所稱的單位包括國(guó)有企業(yè)、 集 體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他 企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱的個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。四、印花稅征稅范圍：印花稅的征稅范圍，印花稅稅法中列舉的憑證征稅， 沒(méi)有列舉的則不征稅。應(yīng)納稅憑證的具體范圍：(1) 購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、

12、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；(2) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利 權(quán)、專有技術(shù)；(3) 營(yíng)業(yè)賬簿，包括單位和個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所設(shè)立的各種 賬冊(cè)；(4) 權(quán)利許可證照，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè) 證、專利證、土地使用證；(5) 經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。由于目前同一性質(zhì)的憑證名稱各異，不夠統(tǒng)一，因此，對(duì)不論以 任何形式或名稱書立的憑證，只要其性質(zhì)屬于條例中列舉的征稅范圍 的，均應(yīng)照章納稅。稅目、稅率：1、購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等 合同，按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花。2、加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理

13、、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同, 按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花。3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同，按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花。4、建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬(wàn)分之三貼花。5、財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合 同，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足 1元的按1元貼花6、貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián) 運(yùn)合同，按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼 花。7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同，按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花。倉(cāng)單或棧 單作為合同使用的，按合同貼花。&借款合同銀行及其他

14、金融組織和借款人 （不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的 借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按 合同貼花。9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同，按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之 一貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。10、技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，按所載金額萬(wàn)分之三 貼花。11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán) 等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬(wàn)分之五貼花。12、營(yíng)業(yè)賬簿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金 額萬(wàn)分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元。13、權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、

15、商標(biāo)注冊(cè)證、 專利證、土地使用證，按件貼花 5元納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：應(yīng)稅憑證的書立、領(lǐng)受人、在書立、領(lǐng)受應(yīng) 稅憑證時(shí)即發(fā)生繳納印花稅的義務(wù)，故納稅人應(yīng)在書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑 證時(shí)即行貼花完稅。五、土地增值稅（一）納稅人土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物 及其附著物（簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。單位包括各 類企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。個(gè)人，包括個(gè) 體經(jīng)營(yíng)者。（二）征稅范圍土地增值稅的征稅范圍為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的有償轉(zhuǎn)讓行 為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。（三）稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%的

16、部分，稅率為30%。增值額 超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為 40%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的 部分，稅率為50%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為 60%。上述所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金 額”的比例，均包括本比例數(shù)。（四）納稅地點(diǎn)及納稅期限土地增值稅按屬地征收，由房地產(chǎn)所在地的區(qū)地方稅務(wù)局及所轄 稅務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)征收管理。單位和個(gè)人將購(gòu)買的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，由國(guó)土房管部門代征稅款，以國(guó)土房管部門受理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶申請(qǐng)資料的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí) 間。除此之外，其他的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓由

17、納稅人按月在規(guī)定的納稅期限內(nèi) 向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。六、契稅納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單 位和個(gè)人為契稅的納稅人。契稅的征稅范圍為：（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換（不包括農(nóng)村集體土 地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移）;（三）房屋買賣；（四）房屋贈(zèng)與；（五）房屋交換。計(jì)稅依據(jù)：（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交 價(jià)格;（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出 售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定；（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋 的價(jià)格的差額。成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)

18、正當(dāng)理由的， 或者所交換土地 使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的， 由委托的 地稅征管機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。七、耕地占用稅（一）納稅人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人， 為耕地占用 稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定繳納耕地占用稅。上述所稱單位，包 括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外 國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其 他單位;所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。耕地占用稅納稅 人應(yīng)主要依據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件認(rèn)定。 農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明 用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標(biāo)明用地人的，應(yīng)要求申 請(qǐng)用地人舉證實(shí)際

19、用地人，實(shí)際用地人為納稅人；實(shí)際用地人尚未確定的，申請(qǐng)用地人為納稅人。占用耕地尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，實(shí)際用地人為 納稅人。征收范圍：耕地占用稅的征稅范圍包括國(guó)家所有和集體所有的耕 地。耕地是指種植農(nóng)作物的土地計(jì)稅依據(jù)及稅額：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅 依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性計(jì)算征收。實(shí)際占用的耕地面積包括經(jīng)批 準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。 按照條例規(guī)定，耕地 面積的計(jì)量單位為平方米。納稅地點(diǎn)：納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，在耕地或其他農(nóng)用地 所在地的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）申報(bào)納稅。納稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。八、城鎮(zhèn)土地使用稅（

20、二）征稅范圍計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收。年應(yīng)納稅額二實(shí)際占用的土地面積（平方米）x每平方米年稅額。在當(dāng)前部分土地使面積資料不完整的情況下對(duì)于納稅人土地使 用稅的占地面積，按照以下順序核定：（一）土地使用權(quán)證書、房地產(chǎn)證上記載的用地面積；（二）土地使用費(fèi)登記證（或通知書）上記載的征收面積；（三）相關(guān)的房地產(chǎn)權(quán)屬資料、合同記載的用地面積；（四）建筑面積+樓房總層數(shù)；（五）建筑面積+容積率。2、稅額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積和適用單位稅額計(jì)算。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額二計(jì)稅土地面積（平方米）x適用稅額土地

21、使用權(quán)由幾方共有的，由共有的各方按其實(shí)際使用的土地面 積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅地點(diǎn)：納稅人應(yīng)向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地 使用稅。納稅期限：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，按年計(jì)算，分兩期繳納，申報(bào)繳納期限為每年的6月1日至15日以及12月1日至15日。納 稅人選擇一次性繳納全年稅款的，申報(bào)納稅期限為每年的6月1日至15日。九、城市維護(hù)建設(shè)稅（一）納稅人凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建 設(shè)稅的納稅義務(wù)人。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收 城市維護(hù)建設(shè)稅。（二）稅率城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅 額（不包括加

22、收的滯納金和罰款）為計(jì)稅依據(jù)。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納的一種稅。（四）征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。其 中，城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，其征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū) 縣城是指縣人民政府所在地，其征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn) 建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的，符合國(guó)務(wù)院 規(guī)定的鎮(zhèn)建制標(biāo)準(zhǔn)的鎮(zhèn)，其征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地十、教育附加（一）納費(fèi)人凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定 繳納教育費(fèi)附加。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收教 育費(fèi)附加。征收率：征收率為3%應(yīng)繳費(fèi)額：教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，計(jì)算公式：應(yīng)納教育