2011企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(納稅人)

1、 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ n1 1n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 一、一、20102010年企業(yè)所得稅新政策（部分）。年企業(yè)所得稅新政策（部分）。 二、稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)。二、稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)。 三、三、20112011年企業(yè)所得稅主要工作。年企業(yè)所得稅主要工作。 n2 2n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 1 1、公益性捐贈(zèng)、公益性捐贈(zèng) 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利 潤(rùn)總

2、額潤(rùn)總額12%12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納 稅所得額時(shí)扣除。稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法 （財(cái)稅（財(cái)稅20081602008160號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅20091242009124號(hào)、號(hào)、 財(cái)稅財(cái)稅201045201045號(hào)）號(hào)） 企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣 除除資格資格的的公益性社會(huì)團(tuán)體公益性社會(huì)團(tuán)體或或縣級(jí)以上人縣級(jí)以上人 民政府及其級(jí)成部門和直屬機(jī)構(gòu)民政府及其級(jí)成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于，用于 n3 3n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 公益事業(yè)

3、公益事業(yè)的的捐贈(zèng)捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所 得稅稅前扣除。得稅稅前扣除。 2 2、查增應(yīng)稅所得彌補(bǔ)虧損、查增應(yīng)稅所得彌補(bǔ)虧損 （總局公告（總局公告20102010年第年第2020號(hào)）號(hào)） 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢檢 查時(shí)調(diào)增查時(shí)調(diào)增的應(yīng)稅所得，凡企業(yè)以前年度發(fā)的應(yīng)稅所得，凡企業(yè)以前年度發(fā) 生虧損、且該虧損屬于稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)生虧損、且該虧損屬于稅法規(guī)定允許彌補(bǔ) 的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)稅所得彌補(bǔ)該虧損。的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)稅所得彌補(bǔ)該虧損。 彌補(bǔ)后仍有余額的，按照稅法彌補(bǔ)后仍有余額的，按照稅法 n4 4n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPT

4、PPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的 應(yīng)稅所得應(yīng)根據(jù)其情節(jié)依照應(yīng)稅所得應(yīng)根據(jù)其情節(jié)依照征管法征管法規(guī)規(guī) 定進(jìn)行定進(jìn)行處理或處罰處理或處罰。 3 3、以前年度未扣除資產(chǎn)損失、以前年度未扣除資產(chǎn)損失 （國稅函（國稅函20097722009772號(hào)）號(hào)） 企業(yè)企業(yè)以前年度發(fā)生以前年度發(fā)生符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件 的損失，的損失，不能結(jié)轉(zhuǎn)不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，在以后年度扣除，可以可以 追補(bǔ)確認(rèn)追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除發(fā)生的年度扣除， 而不能改變?cè)擁?xiàng)資

5、產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。 n5 5n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 4、股權(quán)投資損失股權(quán)投資損失 （總局公告（總局公告2010年第年第6號(hào)）號(hào)） 企業(yè)對(duì)外企業(yè)對(duì)外權(quán)益性（股權(quán)）投資權(quán)益性（股權(quán)）投資所發(fā)生的損所發(fā)生的損 失，在失，在經(jīng)確認(rèn)經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè) 損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí)一次性一次性扣除?？鄢?5 5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得 （總局公告（總局公告2010年第年第19號(hào)）號(hào)） n6 6n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件

6、PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債 權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐 贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，除另贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，除另 有規(guī)定外，均應(yīng)有規(guī)定外，均應(yīng)一次性一次性計(jì)入計(jì)入確認(rèn)收入確認(rèn)收入的年的年 度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 6、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn) （國稅函（國稅函20102012010201號(hào)）號(hào)） （1 1）企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包）企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交

7、付手續(xù)（包 括入住手續(xù)）；括入住手續(xù)）； n7 7n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （2 2）已開始實(shí)際投入使用。）已開始實(shí)際投入使用。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn) 品計(jì)稅成本品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所 得額。得額。 7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷（由于預(yù)征土地增由于預(yù)征土地增 值稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅值稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅） （總局公告（總局公告20102010第第2929號(hào)）號(hào)） （1 1）按規(guī)定對(duì)進(jìn)行土地增值稅清算后辦理）按規(guī)

8、定對(duì)進(jìn)行土地增值稅清算后辦理 注銷稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登記。 n8 8n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （2 2）如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)按）如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)按 規(guī)定方法計(jì)算其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度規(guī)定方法計(jì)算其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度 多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。 （3）下述情況）下述情況不執(zhí)行不執(zhí)行本公告：本公告： A：注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，但土地增：注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，但土地增 值稅清算當(dāng)年未出現(xiàn)虧損；值稅清算當(dāng)年未出現(xiàn)虧損； B：土地增值稅清算當(dāng)年出

9、現(xiàn)虧損但在注銷：土地增值稅清算當(dāng)年出現(xiàn)虧損但在注銷 之前年度已按規(guī)定彌補(bǔ)完畢的。之前年度已按規(guī)定彌補(bǔ)完畢的。 n9 9n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 8 8、企業(yè)向自然人借款利息支出、企業(yè)向自然人借款利息支出 （國稅函（國稅函2009777號(hào)）號(hào)） （1 1）企業(yè)向）企業(yè)向股東股東或其他或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)系 的自然人借款的利息支出，應(yīng)依的自然人借款的利息支出，應(yīng)依企業(yè)所企業(yè)所 得稅法得稅法第四十六條及財(cái)稅第四十六條及財(cái)稅20081212008121號(hào)規(guī)號(hào)規(guī) 定條件計(jì)算扣除。定條件計(jì)算扣除。 補(bǔ)充：補(bǔ)充：

10、第四十六條第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與 權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而 n1010n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得 額時(shí)扣除。額時(shí)扣除。 財(cái)稅財(cái)稅20081212008121號(hào)（略）號(hào)（略） 例：例： 1 1、某企業(yè)因向、某企業(yè)因向銀行銀行（非關(guān)聯(lián)方）（非關(guān)聯(lián)方）借款支付借款支付 利息利息1010萬元。同時(shí)，該筆貸款由一社會(huì)上萬元。同時(shí)，該筆貸款由一社會(huì)上 獨(dú)立獨(dú)立的擔(dān)保公

11、司提供擔(dān)保。的擔(dān)保公司提供擔(dān)保。 分析：分析：為為非關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資非關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資，根據(jù)，根據(jù)所得所得 稅實(shí)施條例稅實(shí)施條例第三十八條的規(guī)定，第三十八條的規(guī)定， n1111n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 屬于是向金融企業(yè)的貸款，可以在稅前扣屬于是向金融企業(yè)的貸款，可以在稅前扣 除。同時(shí)，該企業(yè)為該筆貸款向獨(dú)立的擔(dān)除。同時(shí)，該企業(yè)為該筆貸款向獨(dú)立的擔(dān) 保機(jī)構(gòu)支付的擔(dān)保費(fèi)可以直接在稅前扣除。保機(jī)構(gòu)支付的擔(dān)保費(fèi)可以直接在稅前扣除。 2 2、若上述貸款是由其、若上述貸款是由其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供負(fù)有連關(guān)聯(lián)企業(yè)提供負(fù)有連 帶責(zé)任帶責(zé)任貸款

12、擔(dān)保。支付關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保費(fèi)貸款擔(dān)保。支付關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保費(fèi)2020 萬元。假設(shè)同類同期貸款市場(chǎng)上獨(dú)立擔(dān)保萬元。假設(shè)同類同期貸款市場(chǎng)上獨(dú)立擔(dān)保 公司提供擔(dān)保應(yīng)收取的擔(dān)保費(fèi)為公司提供擔(dān)保應(yīng)收取的擔(dān)保費(fèi)為1515萬元。萬元。 n1212n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 分析：分析：根據(jù)根據(jù)實(shí)施條例實(shí)施條例規(guī)定，屬于關(guān)聯(lián)規(guī)定，屬于關(guān)聯(lián) 方債權(quán)性投資。由于借款的利息是直接向方債權(quán)性投資。由于借款的利息是直接向 金融機(jī)構(gòu)支付的，可以扣除。但該企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付的，可以扣除。但該企業(yè)向 關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方A A公司支付的擔(dān)保費(fèi)公司支付的擔(dān)保費(fèi)202

13、0萬元，屬于企萬元，屬于企 業(yè)的實(shí)際利息支出，不符合獨(dú)立交易原則，業(yè)的實(shí)際利息支出，不符合獨(dú)立交易原則， 只能扣除只能扣除1515萬元，應(yīng)稅所得調(diào)增萬元，應(yīng)稅所得調(diào)增5 5萬元。萬元。 3 3、該企業(yè)的母公司通過金融機(jī)構(gòu)（無關(guān)聯(lián)）、該企業(yè)的母公司通過金融機(jī)構(gòu)（無關(guān)聯(lián)） 向該企業(yè)提供委托貸款并支付利息。向該企業(yè)提供委托貸款并支付利息。 n1313n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 分析：分析：由于是其由于是其母公司母公司通過無關(guān)聯(lián)第三方通過無關(guān)聯(lián)第三方 提供的，也屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。但從提供的，也屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。但從

14、支付利息的合理性審核來看，該支付的利支付利息的合理性審核來看，該支付的利 息符合銀行同類同期貸款利率的規(guī)定。息符合銀行同類同期貸款利率的規(guī)定。 4 4、該企業(yè)向境內(nèi)一關(guān)聯(lián)企業(yè)借款、該企業(yè)向境內(nèi)一關(guān)聯(lián)企業(yè)借款500500萬元萬元 并支付利息并支付利息7575萬元（一年期）。假設(shè)金融萬元（一年期）。假設(shè)金融 企業(yè)同類同期貸款利率為企業(yè)同類同期貸款利率為12%12%。 分析：分析：向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款屬于關(guān)聯(lián)方向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款屬于關(guān)聯(lián)方 n1414n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 債權(quán)性投資。該企業(yè)支付利息債權(quán)性投資。該企業(yè)支付利息

15、7575萬，但銀萬，但銀 行同類同期貸款利率為行同類同期貸款利率為12%12%。符合。符合獨(dú)立交易獨(dú)立交易 原則原則的利息支出是的利息支出是6060萬，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅萬，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅 所得所得1515萬元。萬元。 5 5、該企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)公司外幣借款該企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)公司外幣借款800800萬萬 （已折合人民幣），按（已折合人民幣），按15%15%支付一年期利息支付一年期利息 120120萬元并代扣預(yù)提所得稅。假設(shè)該企業(yè)通萬元并代扣預(yù)提所得稅。假設(shè)該企業(yè)通 過境內(nèi)銀行同類同期貸款利率為過境內(nèi)銀行同類同期貸款利率為10%10%。 n1515n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更

16、多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 分析：分析：向境外關(guān)聯(lián)公司的貸款屬于關(guān)聯(lián)方向境外關(guān)聯(lián)公司的貸款屬于關(guān)聯(lián)方 債權(quán)性投資。該企業(yè)支付的債權(quán)性投資。該企業(yè)支付的120120萬元利息經(jīng)萬元利息經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，若符合獨(dú)立交易原則的利稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，若符合獨(dú)立交易原則的利 息支出應(yīng)為息支出應(yīng)為8080萬元，那么對(duì)于不符合獨(dú)立萬元，那么對(duì)于不符合獨(dú)立 交易原則的利息支付部分即交易原則的利息支付部分即4040萬元不允許萬元不允許 稅前扣除。同時(shí)，根據(jù)協(xié)定和我國稅法的稅前扣除。同時(shí)，根據(jù)協(xié)定和我國稅法的 規(guī)定，對(duì)于不符合獨(dú)立交易原則的利息支規(guī)定，對(duì)于不符合獨(dú)立交易原則的利息支 付部分，應(yīng)按付部

17、分，應(yīng)按“股息股息”項(xiàng)目征稅。項(xiàng)目征稅。 n1616n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 6、若若該企業(yè)年度該企業(yè)年度各月平均各月平均所有者權(quán)益之和所有者權(quán)益之和 為為60006000萬，萬，各月平均各月平均關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資之和關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資之和 為為3000030000萬。年度實(shí)際支付關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資萬。年度實(shí)際支付關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資 利息利息100100萬元。萬元。 分析：分析：關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資: :權(quán)益性投資權(quán)益性投資 30000:600030000:60005:15:1 標(biāo)準(zhǔn)比例標(biāo)準(zhǔn)比例2:12:1 允許稅前扣除的

18、利息支出允許稅前扣除的利息支出 =100 X 12000/30000=40=100 X 12000/30000=40萬萬 n1717n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 不允許稅前扣除的利息支出不允許稅前扣除的利息支出 =100 X (30000-12000)/30000=60=100 X (30000-12000)/30000=60萬萬 7 7、向金融機(jī)構(gòu)、向金融機(jī)構(gòu)貸款由關(guān)聯(lián)方貸款由關(guān)聯(lián)方A A企業(yè)提供擔(dān)企業(yè)提供擔(dān) 保，或直接向關(guān)聯(lián)企業(yè)保，或直接向關(guān)聯(lián)企業(yè)B B貸款，若擔(dān)保企業(yè)貸款，若擔(dān)保企業(yè) A A或關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)B

19、 B實(shí)際稅負(fù)高于該企業(yè)，超過實(shí)際稅負(fù)高于該企業(yè)，超過 規(guī)定的利息可以稅前扣除；反之企業(yè)實(shí)際規(guī)定的利息可以稅前扣除；反之企業(yè)實(shí)際 稅負(fù)低于該企業(yè)，超過規(guī)定的利息不可以稅負(fù)低于該企業(yè)，超過規(guī)定的利息不可以 稅前扣除。稅前扣除。 n1818n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （2 2）借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且）借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且 不具有非法集資目的或其他違反法律、不具有非法集資目的或其他違反法律、 法規(guī)的行為；法規(guī)的行為； （3 3）簽訂了借款合同。）簽訂了借款合同。 9 9、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資、融

20、資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資 產(chǎn)行為產(chǎn)行為 （總局公告（總局公告20102010年第年第1313號(hào)）號(hào)） （1 1）融資性售后回租業(yè)務(wù)：承租方）融資性售后回租業(yè)務(wù)：承租方以融以融 n1919n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 資為目的資為目的將資產(chǎn)將資產(chǎn)出售出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資融資 租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該 融資租賃企業(yè)融資租賃企業(yè)租回租回的行為。承租方出售的行為。承租方出售 資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)及相關(guān)的全部報(bào)酬資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)及相關(guān)的全部報(bào)酬 和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。和

21、風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。 n2020n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 出出 售售 （ 以融資租賃為目的）以融資租賃為目的） 租租 回回 從事融資從事融資 租賃企業(yè)租賃企業(yè) 承租方承租方 （資產(chǎn)所有人）（資產(chǎn)所有人） n2121n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （2 2）出售行為不確認(rèn)為銷售收入，出售的）出售行為不確認(rèn)為銷售收入，出售的 資產(chǎn)仍按售前原賬面價(jià)值折舊。資產(chǎn)仍按售前原賬面價(jià)值折舊。 （3 3）租賃期間支付的屬于融資利息的部分）租賃期間支付的屬于融資

22、利息的部分 作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。 1010、新辦文化企業(yè)、新辦文化企業(yè) （國稅函（國稅函201086201086號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅200931200931號(hào)、號(hào)、 財(cái)稅財(cái)稅2005220052號(hào)）號(hào)） 20082008年年1212月月3131日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化 企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起免征企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起免征3 3年年 n2222n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 企業(yè)所得稅，優(yōu)惠期限截止至企業(yè)所得稅，優(yōu)惠期限截止至20102010年年1212月月 3131日。

23、日。 1111、若干稅收問題、若干稅收問題 （國稅函（國稅函201079201079號(hào)）號(hào)） （1 1）租金收入：按）租金收入：按交易合同或協(xié)議規(guī)定交易合同或協(xié)議規(guī)定的的 承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 若期限跨年度，且租金提前一次性支付的，若期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 可在租賃期內(nèi)可在租賃期內(nèi)分期均勻分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。計(jì)入相關(guān)年度收入。 n2323n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （2 2）債務(wù)重組收入：合同或協(xié)議生效時(shí)確）債務(wù)重組收入：合同或協(xié)議生效時(shí)確 認(rèn)收

24、入。認(rèn)收入。 （3 3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完 成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股 權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后， 為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 注：注：不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股 東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配可能分配的金的金 額。額。 n2424n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （4 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：以被）股息

25、、紅利等權(quán)益性投資收益：以被 投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配 或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)?；蜣D(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。 注：注：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成 的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企 業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得 增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 n2525n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （5 5）固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)

26、稅基礎(chǔ)：固定）固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)：固定 資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清 未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金 額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā) 票取得后進(jìn)行調(diào)整。但調(diào)整應(yīng)在投入使用票取得后進(jìn)行調(diào)整。但調(diào)整應(yīng)在投入使用 后后1212個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 （6 6）免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除：取得各項(xiàng)）免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除：取得各項(xiàng) 免稅收入對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)免稅收入對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī) 定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得

27、額時(shí)扣 除。除。 n2626n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （7 7）籌辦期間不計(jì)算為虧損年度：自開始）籌辦期間不計(jì)算為虧損年度：自開始 生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的 年度?；I辦期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得年度。籌辦期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得 計(jì)算為當(dāng)期虧損，應(yīng)按國稅函計(jì)算為當(dāng)期虧損，應(yīng)按國稅函200998200998號(hào)號(hào) 第九條規(guī)定執(zhí)行。第九條規(guī)定執(zhí)行。 補(bǔ)充：補(bǔ)充：開辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年開辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年 一次性扣除，也可按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，一次性扣除，也

28、可按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理， 但一經(jīng)選定，不得改變。但一經(jīng)選定，不得改變。 n2727n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （8 8）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股 權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù) 執(zhí)行費(fèi)扣除限額。執(zhí)行費(fèi)扣除限額。 n2828n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 1、延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策

29、審批延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策審批 期限期限 （財(cái)稅（財(cái)稅201010201010號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅200923200923號(hào)）號(hào)） 審批期限于審批期限于20092009年年1212月月3131日到期后，日到期后，繼續(xù)繼續(xù) 執(zhí)行到執(zhí)行到20102010年年1212月月3131日。日。 2 2、明確過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑、明確過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑 （國稅函（國稅函20101572010157號(hào)）號(hào)） （1 1）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)， n2929n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 同時(shí)

30、又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn) 企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的， 可選擇適用高新技術(shù)企業(yè)可選擇適用高新技術(shù)企業(yè)15%15%優(yōu)惠稅率，也優(yōu)惠稅率，也 可選擇依可選擇依25%25%法定稅率減半征稅，但法定稅率減半征稅，但不能享不能享 受受15%15%稅率的減半征稅稅率的減半征稅。 （2 2）居民企業(yè)取得按規(guī)定可）居民企業(yè)取得按規(guī)定可減半征收應(yīng)稅減半征收應(yīng)稅 所得所得，是指應(yīng)就該部分所得，是指應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算單獨(dú)核算并依并依 照照25%25%稅率減半稅率減半計(jì)征。計(jì)征。 n3030n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPT

31、PPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 3 3、非營利組織免稅資格認(rèn)定、非營利組織免稅資格認(rèn)定 （財(cái)稅（財(cái)稅20091232009123號(hào)）號(hào)） 注：注：在中華人民共和國境內(nèi)，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)企業(yè)和其他和其他 取得收入取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，的組織為企業(yè)所得稅的納稅人， 依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中 國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的 n3131n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTP

32、PT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 企業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體社會(huì)團(tuán)體以及其他以及其他取得取得 收入收入的組織。的組織。 符合條件符合條件的的非營利組織非營利組織的收入為免稅收的收入為免稅收 入。入。企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十六條第二十六條 （1 1）認(rèn)定條件：）認(rèn)定條件：7 7條條企業(yè)所得稅法實(shí)施企業(yè)所得稅法實(shí)施 條例條例 9 9條（財(cái)稅條（財(cái)稅20091232009123 號(hào)）號(hào)） （2 2）認(rèn)定機(jī)關(guān)：與登記管理機(jī)關(guān)同級(jí)的）認(rèn)定機(jī)關(guān)：與登記管理機(jī)關(guān)同級(jí)的 n3232n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)

33、精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。財(cái)政、稅務(wù)聯(lián)合認(rèn)定。稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。財(cái)政、稅務(wù)聯(lián)合認(rèn)定。 （3 3）免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。）免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。 （4 4）違規(guī)情形：六種）違規(guī)情形：六種 n3333n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 審批類、備案類（事前、事后）審批類、備案類（事前、事后） （一）審批類：（一）審批類： 1 1、稅法稅法及其及其實(shí)施條例實(shí)施條例需要審批的，需要審批的， 包括國務(wù)院明確的過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行包括國務(wù)院明確的過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行 新法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原優(yōu)惠政策、民族新法后繼續(xù)保

34、留執(zhí)行的原優(yōu)惠政策、民族 自治地方企業(yè)減免稅收優(yōu)惠政策。（資產(chǎn)自治地方企業(yè)減免稅收優(yōu)惠政策。（資產(chǎn) 損失稅前扣除）；國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審損失稅前扣除）；國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審 批管理的優(yōu)惠政策。批管理的優(yōu)惠政策。 n3434n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 2 2、目前我省實(shí)行審批管理的項(xiàng)目：、目前我省實(shí)行審批管理的項(xiàng)目： （1 1）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠；）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠； （2 2）轉(zhuǎn)制科研機(jī)稅收優(yōu)惠；）轉(zhuǎn)制科研機(jī)稅收優(yōu)惠； （3 3）轉(zhuǎn)制文化體制改革企業(yè)；）轉(zhuǎn)制文化體制改革企業(yè)； （4 4）廣播電視村村

35、通稅收政策；）廣播電視村村通稅收政策； （5 5）延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品所）延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品所 得稅政策；得稅政策； （6 6）資產(chǎn)損失稅前扣除。）資產(chǎn)損失稅前扣除。 n3535n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （二）備案管理（二）備案管理 1、事前備案：、事前備案： （1）符合條件的非營利組織的收入免稅；）符合條件的非營利組織的收入免稅； （2）綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策）綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策 規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入計(jì)入 收入總額；收入總

36、額； （3）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除； n3636n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （4）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他 就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除； （5）從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、）從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、 減征企業(yè)所得稅；減征企業(yè)所得稅； （6）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng) 目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；目

37、投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅； （7）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水 項(xiàng)目的所得免征、減征所得稅；項(xiàng)目的所得免征、減征所得稅； n3737n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （8）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征 所得稅；所得稅； （9）小型微利企業(yè)）小型微利企業(yè)20%稅率；稅率； （10）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)； （11）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額； （12）購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水

38、、安全生）購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生 產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得額；產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得額； （13）固定資產(chǎn)加速折舊；）固定資產(chǎn)加速折舊； n3838n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （14）其他減免稅（含軟件生產(chǎn)企業(yè)、集）其他減免稅（含軟件生產(chǎn)企業(yè)、集 成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集 成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型 服務(wù)企業(yè)）；服務(wù)企業(yè)）； （15）清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施所得稅政策；）清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施所得稅政策； （16）企

39、業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損；）企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損； （17）其他需要事前備案的優(yōu)惠項(xiàng)目。）其他需要事前備案的優(yōu)惠項(xiàng)目。 n3939n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 2、事后備案：事后備案： （1）國債利息收入；）國債利息收入； （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅 利等權(quán)益性投資收益；利等權(quán)益性投資收益； （3）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入， 證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、 債券的差價(jià)收入；債券的差價(jià)收入； （4

40、）投資者從證券投資基金分配中取得的）投資者從證券投資基金分配中取得的 收入；收入； n4040n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （5）中國證券投資者保護(hù)基金稅收優(yōu)惠政）中國證券投資者保護(hù)基金稅收優(yōu)惠政 策；策； （6）股權(quán)分置試點(diǎn)改革稅收優(yōu)惠政策；）股權(quán)分置試點(diǎn)改革稅收優(yōu)惠政策； （7）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入。）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入。 n4141n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （一）審批類（一）審批類 1、受理：納稅服務(wù)中心文書受理

41、崗受理，、受理：納稅服務(wù)中心文書受理崗受理， 并初審資料的完整性、合規(guī)性；登記臺(tái)帳；并初審資料的完整性、合規(guī)性；登記臺(tái)帳； 轉(zhuǎn)交相關(guān)管理部門。轉(zhuǎn)交相關(guān)管理部門。 2、審查：管理部門登記臺(tái)帳；審核完整性、審查：管理部門登記臺(tái)帳；審核完整性、 真實(shí)性、合法性；依需要實(shí)地核查；出具真實(shí)性、合法性；依需要實(shí)地核查；出具 調(diào)查報(bào)告，完整、全面記錄調(diào)查時(shí)間、形調(diào)查報(bào)告，完整、全面記錄調(diào)查時(shí)間、形 式、內(nèi)容，并提出調(diào)查意見，出具式、內(nèi)容，并提出調(diào)查意見，出具調(diào)查調(diào)查 報(bào)告報(bào)告。 n4242n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 3、復(fù)審：綜合

42、部門登記臺(tái)帳；審核完整性、復(fù)審：綜合部門登記臺(tái)帳；審核完整性、 合法性；提出復(fù)審意見報(bào)分局稅收優(yōu)惠集合法性；提出復(fù)審意見報(bào)分局稅收優(yōu)惠集 體審理委員會(huì)集中審理。體審理委員會(huì)集中審理。 4、集體審理：采取集中會(huì)議或分別傳閱形、集體審理：采取集中會(huì)議或分別傳閱形 式進(jìn)行審理；委員會(huì)成員分別提出審理意式進(jìn)行審理；委員會(huì)成員分別提出審理意 見并簽字。見并簽字。 5、上報(bào)或?qū)徟壕C合部門匯總集體審意見，、上報(bào)或?qū)徟壕C合部門匯總集體審意見， 形成形成審理報(bào)告審理報(bào)告，起草上報(bào)市局請(qǐng)示或，起草上報(bào)市局請(qǐng)示或 分局批復(fù)公文。分局批復(fù)公文。 n4343n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多

43、資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 6、審批結(jié)果通知納稅人：綜合部門依審批、審批結(jié)果通知納稅人：綜合部門依審批 文件制作文件制作稅收優(yōu)惠通知書稅收優(yōu)惠通知書，納稅服務(wù)，納稅服務(wù) 中心制作送達(dá)回證并送達(dá)納稅人。中心制作送達(dá)回證并送達(dá)納稅人。 7、資料整理存檔：綜合部門整理全部相關(guān)、資料整理存檔：綜合部門整理全部相關(guān) 資料報(bào)分局檔案室統(tǒng)一存檔。資料報(bào)分局檔案室統(tǒng)一存檔。 8、跟蹤問效：管理部門指導(dǎo)納稅人正確執(zhí)、跟蹤問效：管理部門指導(dǎo)納稅人正確執(zhí) 行稅收優(yōu)惠政策，監(jiān)督相關(guān)帳務(wù)處理及減行稅收優(yōu)惠政策，監(jiān)督相關(guān)帳務(wù)處理及減 免稅款的使用；對(duì)不予審批的稅收優(yōu)惠要免稅款的使用；對(duì)不予審批的稅收優(yōu)

44、惠要 依法追繳相應(yīng)稅款并加滯、加罰。依法追繳相應(yīng)稅款并加滯、加罰。 n4444n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （二）備案類（二）備案類 1 1、受理、受理：納稅服務(wù)中心文書受理崗受理，：納稅服務(wù)中心文書受理崗受理， 并初審?fù)暾?、合?guī)性；登記臺(tái)帳；轉(zhuǎn)交并初審?fù)暾?、合?guī)性；登記臺(tái)帳；轉(zhuǎn)交 相關(guān)管理部門。相關(guān)管理部門。 2 2、審核：管理部門登記臺(tái)帳；審核完整性、審核：管理部門登記臺(tái)帳；審核完整性、 合法性；記錄審核內(nèi)容；提出審核意見。合法性；記錄審核內(nèi)容；提出審核意見。 3 3、復(fù)審：綜合部門登記臺(tái)帳；審核完整性、復(fù)審：

45、綜合部門登記臺(tái)帳；審核完整性、 合法性；提出復(fù)審意見報(bào)分管局長(zhǎng)合法性；提出復(fù)審意見報(bào)分管局長(zhǎng) n4545n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 審核。審核。 4 4、終審：分管局長(zhǎng)審核后簽署審核意見。、終審：分管局長(zhǎng)審核后簽署審核意見。 5 5、備案：綜合部門依據(jù)分管局長(zhǎng)終審意見、備案：綜合部門依據(jù)分管局長(zhǎng)終審意見 在在備案表備案表上加蓋分局公章，或出上加蓋分局公章，或出 具具不予備案通知書不予備案通知書。 6 6、送達(dá)及存檔：管理部門制作、送達(dá)及存檔：管理部門制作送達(dá)回證送達(dá)回證 并連同并連同備案表備案表（各一份）交納稅服務(wù)（

46、各一份）交納稅服務(wù) 中心送達(dá)納稅人；另一份附相關(guān)備案資料中心送達(dá)納稅人；另一份附相關(guān)備案資料 整理后交分局檔案室存檔。整理后交分局檔案室存檔。 n4646n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （一）認(rèn)真學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握政策界限。（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握政策界限。 （二）規(guī)范程序，嚴(yán)格優(yōu)惠資格審查。（二）規(guī)范程序，嚴(yán)格優(yōu)惠資格審查。 （三）健全制度，加強(qiáng)優(yōu)惠事項(xiàng)管理。（三）健全制度，加強(qiáng)優(yōu)惠事項(xiàng)管理。 n4747n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （一）嚴(yán)格按照

47、相關(guān)規(guī)定全面審核各類資（一）嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定全面審核各類資 料，詳細(xì)記錄審核內(nèi)容，明確提出審核意料，詳細(xì)記錄審核內(nèi)容，明確提出審核意 見。見。 （二）及時(shí)按照統(tǒng)一格式登記相關(guān)臺(tái)帳，（二）及時(shí)按照統(tǒng)一格式登記相關(guān)臺(tái)帳， 按時(shí)上報(bào)審核情況。按時(shí)上報(bào)審核情況。 （三）審查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)職能部門資格認(rèn)定（三）審查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)職能部門資格認(rèn)定 結(jié)果有異議的，及時(shí)上報(bào)分局，分局統(tǒng)一結(jié)果有異議的，及時(shí)上報(bào)分局，分局統(tǒng)一 層報(bào)認(rèn)定部門的同級(jí)地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)復(fù)核。層報(bào)認(rèn)定部門的同級(jí)地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)復(fù)核。 復(fù)核期間可暫停納稅人享受稅收復(fù)核期間可暫停納稅人享受稅收 n4848n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部

48、更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 優(yōu)惠。優(yōu)惠。 （四）納稅人同時(shí)從事稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和非（四）納稅人同時(shí)從事稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和非 優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)按要求對(duì)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)單優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)按要求對(duì)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)單 獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的，不得享受相關(guān)獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的，不得享受相關(guān) 稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠。 （五）納稅人報(bào)送資料是復(fù)印件的，要注（五）納稅人報(bào)送資料是復(fù)印件的，要注 明明“與原件一致與原件一致”并加蓋企業(yè)公章。并加蓋企業(yè)公章。 （六）未經(jīng)審批、未履行備案手續(xù)或不予（六）未經(jīng)審批、未履行備案手續(xù)或不予 備案的，一律不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。備案的，一律不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。 n4949

49、n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （七）各審核流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，其紙質(zhì)資料要與（七）各審核流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，其紙質(zhì)資料要與 網(wǎng)上信息同步傳遞，不得提前或延后。網(wǎng)上信息同步傳遞，不得提前或延后。 （八）審批權(quán)限：涉稅金額（八）審批權(quán)限：涉稅金額500萬元以上萬元以上 的由市局審批，上報(bào)資料需一式兩份，一的由市局審批，上報(bào)資料需一式兩份，一 份報(bào)市局審批，一份由分局存檔；涉稅金份報(bào)市局審批，一份由分局存檔；涉稅金 額額500萬元以下的，由分局審批，上報(bào)資萬元以下的，由分局審批，上報(bào)資 料需一式一份。料需一式一份。 （九）備案資料：（九）備案資

50、料：備案表備案表一式兩份，一式兩份， 一份交納稅人執(zhí)行，一份由分局存檔，附一份交納稅人執(zhí)行，一份由分局存檔，附 報(bào)的相關(guān)資料可一式一份。報(bào)的相關(guān)資料可一式一份。 n5050n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （一）資產(chǎn)損失：（一）資產(chǎn)損失： 1 1、區(qū)分自行計(jì)算扣除和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、區(qū)分自行計(jì)算扣除和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 后才能扣除的資產(chǎn)損失。（國稅發(fā)后才能扣除的資產(chǎn)損失。（國稅發(fā) 200988200988號(hào)）號(hào)） 2 2、資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)：能夠證明損失確已、資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)：能夠證明損失確已 實(shí)發(fā)生的合法的證據(jù)，包括具有法律

51、效力實(shí)發(fā)生的合法的證據(jù)，包括具有法律效力 的外部證據(jù)（的外部證據(jù)（1010類）、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)類）、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi) 部證據(jù)（部證據(jù)（7 7類）、相關(guān)財(cái)務(wù)資料。類）、相關(guān)財(cái)務(wù)資料。 3 3、企業(yè)自行計(jì)算扣除或需經(jīng)審批扣除的、企業(yè)自行計(jì)算扣除或需經(jīng)審批扣除的 n5151n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 資產(chǎn)損失，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行實(shí)地核查資產(chǎn)損失，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行實(shí)地核查 確認(rèn)。確認(rèn)。 （二）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：（二）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除： 1 1、審查研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書（、審查研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書（需要由省以需要由省以

52、 上（含省級(jí)）經(jīng)信或科技等有關(guān)部門的相上（含省級(jí)）經(jīng)信或科技等有關(guān)部門的相 關(guān)證明關(guān)證明），了解項(xiàng)目是否屬于規(guī)定范圍，），了解項(xiàng)目是否屬于規(guī)定范圍， 是否取得專項(xiàng)撥款，撥款是否屬于不征稅是否取得專項(xiàng)撥款，撥款是否屬于不征稅 收入范圍，撥款不得加計(jì)扣除。收入范圍，撥款不得加計(jì)扣除。 2 2、研發(fā)支出要按項(xiàng)目實(shí)行專賬管理，要、研發(fā)支出要按項(xiàng)目實(shí)行專賬管理，要 n5252n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 單獨(dú)設(shè)賬，不能年終歸集，要嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)單獨(dú)設(shè)賬，不能年終歸集，要嚴(yán)格區(qū)分費(fèi) 用化和資本化支出，當(dāng)年僅就費(fèi)用化部分用化和資本化支出

53、，當(dāng)年僅就費(fèi)用化部分 （計(jì)入當(dāng)期損益）加計(jì)扣除，資本化部分（計(jì)入當(dāng)期損益）加計(jì)扣除，資本化部分 （計(jì)入當(dāng)期無形資產(chǎn)）按規(guī)定攤銷。（計(jì)入當(dāng)期無形資產(chǎn)）按規(guī)定攤銷。 3 3、核對(duì)、核對(duì)備案表備案表、歸集表歸集表和企業(yè)報(bào)和企業(yè)報(bào) 送的研發(fā)支出明細(xì)，對(duì)實(shí)行委托開發(fā)的項(xiàng)送的研發(fā)支出明細(xì)，對(duì)實(shí)行委托開發(fā)的項(xiàng) 目，受托方不能提供支出明細(xì)的不得扣除，目，受托方不能提供支出明細(xì)的不得扣除， 研發(fā)失敗的，審核合同中約定的承擔(dān)方。研發(fā)失敗的，審核合同中約定的承擔(dān)方。 n5353n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 4 4、研發(fā)費(fèi)用須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的

54、，不同年、研發(fā)費(fèi)用須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的，不同年 度的不得合并計(jì)算，當(dāng)年計(jì)提未實(shí)際發(fā)生度的不得合并計(jì)算，當(dāng)年計(jì)提未實(shí)際發(fā)生 的不得的不得扣除?？鄢?。 5 5、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍僅就正列舉的、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍僅就正列舉的八八 項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用加計(jì)扣除（無辦公費(fèi)、招待費(fèi)、通費(fèi)用加計(jì)扣除（無辦公費(fèi)、招待費(fèi)、通 訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）且訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）且項(xiàng)項(xiàng) 目中是否有國家不允許稅前扣除的項(xiàng)目目中是否有國家不允許稅前扣除的項(xiàng)目。 6 6、折舊費(fèi)用僅限于、折舊費(fèi)用僅限于專門用于研發(fā)活動(dòng)的專門用于研發(fā)活動(dòng)的 n5454n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下

55、載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 儀器儀器設(shè)備的折舊。設(shè)備的折舊。 7 7、審查研發(fā)項(xiàng)目編制及在職直接從事研、審查研發(fā)項(xiàng)目編制及在職直接從事研 發(fā)活動(dòng)的人員的工資薪金（依照國稅函發(fā)活動(dòng)的人員的工資薪金（依照國稅函 2009320093號(hào)執(zhí)行）。號(hào)執(zhí)行）。 注：注：含工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。含工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 不包括不包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì) 經(jīng)費(fèi)及五險(xiǎn)一金。國有企業(yè)其工資薪金不經(jīng)費(fèi)及五險(xiǎn)一金。國有企業(yè)其工資薪金不 得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。研得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。研 發(fā)項(xiàng)目外聘人員勞務(wù)費(fèi)用允許加發(fā)項(xiàng)目外聘人員勞

56、務(wù)費(fèi)用允許加 n5555n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 計(jì)，但須提供聘用合同、勞務(wù)發(fā)票等。計(jì)，但須提供聘用合同、勞務(wù)發(fā)票等。 8 8、預(yù)繳申報(bào)時(shí)，僅按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)、預(yù)繳申報(bào)時(shí)，僅按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí) 扣除，匯繳申報(bào)時(shí)才全年實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除，匯繳申報(bào)時(shí)才全年實(shí)際發(fā)生額加計(jì) 扣除。扣除。 （三）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣（三）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣 除：除： 1 1、申報(bào)的殘疾人員名單是否與工資支付、申報(bào)的殘疾人員名單是否與工資支付、 基本社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄明細(xì)、殘疾人證件、基本社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄明細(xì)、殘疾人

57、證件、 簽定勞務(wù)用工合同一致。簽定勞務(wù)用工合同一致。 n5656n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 2 2、安置崗位是否其殘疾程度相符合。、安置崗位是否其殘疾程度相符合。 3 3、實(shí)際支付的工資不低于省級(jí)人民政府批、實(shí)際支付的工資不低于省級(jí)人民政府批 準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。 4 4、加計(jì)扣除金額、加計(jì)扣除金額不包括不包括職工福利費(fèi)、職工職工福利費(fèi)、職工 教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及五險(xiǎn)一金。教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及五險(xiǎn)一金。 5 5、預(yù)繳申報(bào)時(shí)，僅按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)、預(yù)繳申報(bào)時(shí)，僅按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí) 扣除，匯繳申報(bào)時(shí)才

58、全年實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除，匯繳申報(bào)時(shí)才全年實(shí)際發(fā)生額加計(jì) 扣除?？鄢?n5757n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減 征所得稅：征所得稅： 1 1、合同雙方是否經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)、合同雙方是否經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn) 讓收入的當(dāng)事人與納稅人讓收入的當(dāng)事人與納稅人名稱名稱、轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目 是否一致。是否一致。 2 2、申請(qǐng)減免的納稅人是否是轉(zhuǎn)讓的技術(shù)所、申請(qǐng)減免的納稅人是否是轉(zhuǎn)讓的技術(shù)所 有人。有人。 3 3、審核技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否僅指、審核技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

59、是否僅指技術(shù)性收入技術(shù)性收入， 不含設(shè)備、儀器、零部件、樣品、不含設(shè)備、儀器、零部件、樣品、 n5858n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 原材料等非技術(shù)性收入，嚴(yán)格界定技術(shù)咨原材料等非技術(shù)性收入，嚴(yán)格界定技術(shù)咨 詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)等是否屬于與轉(zhuǎn)詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)等是否屬于與轉(zhuǎn) 讓項(xiàng)目密不可分的環(huán)節(jié)（必須在同一發(fā)票讓項(xiàng)目密不可分的環(huán)節(jié)（必須在同一發(fā)票 注明）。注明）。 4 4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間參照特許權(quán)使用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間參照特許權(quán)使用 費(fèi)的確認(rèn)原則（條例第二十條）。費(fèi)的確認(rèn)原則（條例第二十條）。 5 5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的計(jì)稅基礎(chǔ)是否完整、準(zhǔn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的計(jì)稅基礎(chǔ)是否完整、準(zhǔn) 確，其攤銷是否合理、適當(dāng)。確，其攤銷是否合理、適當(dāng)。 n5959n實(shí)用精品課件實(shí)用精品課件PPTPPT 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ 6 6、相關(guān)稅費(fèi)、合同簽訂、律師費(fèi)等支出是、相關(guān)稅費(fèi)、合同簽訂、律師費(fèi)等支出是 否均取得與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓對(duì)應(yīng)有效的稅款否均取得