會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)驗(yàn)參考答案

1、以下會(huì)計(jì)處理及各數(shù)據(jù)供參考：累計(jì)折舊21 0001、12月 3號(hào)，購(gòu)買原材料借：材料采購(gòu) 一原材料貸：固定資產(chǎn)- 機(jī)器設(shè)備 24 00029400支付清理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 730貸：預(yù)付賬款 海臨公司借：固定資產(chǎn)清理50034 130貸：銀行存款殘值入庫(kù)500借：預(yù)付賬款 海臨公司27 020借：周轉(zhuǎn)材料700貸：應(yīng)付票據(jù) 海臨公司27 020貸：固定資產(chǎn)清理 700原材料入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失借: 原材料 乙材料20 000借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失 2 800丙材料1 600貸：固定資產(chǎn)清理2 800材料成本差異 貸：材料采購(gòu)一原材料7 800294008、

2、12月 1 0號(hào)，商業(yè)承兌匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)借：銀行存款 21 463.87也可以分別計(jì)劃成本和材料成本差異編制分錄財(cái)務(wù)費(fèi)用376.132、12月 3號(hào)，銷售甲材料貸：短期借款 21 840到期值=21000 *( 1+8%*6/12 )= 21840 元借：銀行存款42 120貼現(xiàn)利息=21840 * 10%* 62/360 = 376.13貸：其他業(yè)務(wù)收入甲材料36000貼現(xiàn)金額=21840 - 376.13 = 21463.87 元應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120借：應(yīng)收票據(jù)840貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用8403、 12月3號(hào)，支付廣告費(fèi)為簡(jiǎn)化，將應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收利息全部計(jì)入應(yīng)收票據(jù)賬戶。借：銷售費(fèi)用

3、廣告費(fèi) 12 700 貸：銀行存款12 700期末資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)與負(fù)債短期借款相同，或有事項(xiàng)不確認(rèn)，期末 如果發(fā)現(xiàn)海梅公司到期無(wú)力償還，通過(guò)應(yīng)收票據(jù)減值處理。4、 12月4號(hào)，銷售庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款 嘉明公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58 9685、6、CO2應(yīng)交稅費(fèi) CO123 40027 000應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12月 4號(hào)，代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款 嘉明公司 800貸：銀行存款12月7號(hào)，購(gòu)買原材料借：材料采購(gòu) 原材料80081 6008 568應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅貸：銀行存款進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 87295 472原材料入庫(kù)借：原材料 甲材料80 0001 600材料成本差異貸：材料采購(gòu) 原材料 8

4、1 60012月8號(hào)，差旅費(fèi)報(bào)銷借：管理費(fèi)用 差旅費(fèi) 4 000貸：其他應(yīng)收款 李江林 4 0001 2月8號(hào)，差旅費(fèi)補(bǔ)現(xiàn)金借：管理費(fèi)用 差旅費(fèi) 600貸：庫(kù)存現(xiàn)金12月9號(hào)，固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 3 0009、12月 1 0號(hào)，收到前欠貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 民安公司 70 63010、 12 月借：11、12月70 6301 0號(hào)，付前欠貨款應(yīng)付賬款 毛山工廠 56 200貸：銀行存款56 2001 2號(hào)，銷售庫(kù)存商品 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入CO2應(yīng)交稅費(fèi) 205 920CO1150 00026應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）00029 92012 、 12 月 12 號(hào)，繳納稅款

5、借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅貸：銀行存款4819.81應(yīng)交所得稅7946.4應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 337.39240.99應(yīng)交教育費(fèi)附加代繳職工繳納社會(huì)保險(xiǎn) 12 609企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 32 643.30貸：銀行存款32 643.3025 953.59以上稅費(fèi)所屬期為 11 月份13、 12 月 14 號(hào)，銷售庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款 民安公司26 208貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 CO112 0006007、CO210 400應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 808制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間 （ 水電費(fèi) ）659.52管理費(fèi)用 一水電費(fèi)493.441 200800代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬

6、款 民安公司 350貸：銀行存款7 216.32應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 1 048.52借：應(yīng)收賬款 龍江公司191 88012月 23號(hào)，購(gòu)買并分配水費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 CO1112000借：制造費(fèi)用538.08CO252000生產(chǎn)成本 機(jī)修成本332.34應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27 880供氣車間1 049.25管理費(fèi)用216.8115、總務(wù)科費(fèi)用支出應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅128.19借：管理費(fèi)用 修理費(fèi)30貸：銀行存款2264.67辦公費(fèi)190以上付款時(shí)可以先通過(guò)應(yīng)付賬款，然后分配時(shí)水電費(fèi)時(shí)再?zèng)_差旅費(fèi) 60轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款。貸：庫(kù)存現(xiàn)金28021、 12月 25號(hào)，銀行承兌匯票到期付款1

7、6、 12 月 16 號(hào)，購(gòu)買原材料借：應(yīng)付票據(jù) 海臨公司19 000借：材料采購(gòu) 原材料41 749.44財(cái)務(wù)費(fèi)用76012 15 號(hào)，銷售商品14、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款7 007.4619 760貸：銀行存款350生產(chǎn)成本賬戶不設(shè)置“直接然料和動(dòng)力”成本項(xiàng)目，產(chǎn)品耗用的電費(fèi)直接計(jì)入制造費(fèi)用成本項(xiàng)目貸：銀行存款48 756.922、12月原材料入庫(kù)借：25 號(hào)，出售庫(kù)存商品應(yīng)收賬款-美元戶-DBC公司69 920借：原材料 甲材料材料成本差異40 000749.44貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 CO1 51 520CO2 18 400貸：材料采購(gòu) 原材料41749.4423、12月

8、28 號(hào)， 購(gòu)買并發(fā)放辦公用品17、 12 月 17 號(hào)，收到前欠貨款 借：銀行存款59 768貸：應(yīng)收賬款 嘉明公司59 768借：制造費(fèi)用210.1718、付前欠貨款借：應(yīng)付賬款 江城公司 60 000貸：銀行存款60 00019、12月17 號(hào)，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 折舊費(fèi)9 333.78機(jī)修車間2 087.60供氣車間2 989.64管理費(fèi)用 2 874.19應(yīng)付職工薪酬折舊費(fèi)非貨幣性職工福利960貸：累計(jì)折舊18 245. 21生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用貸：銀行存款機(jī)修成本 120.04供氣車間 33.41300663.62普通發(fā)票上注明的增值稅不能抵扣。24、工資總額=2

9、36 241.90結(jié)算代扣職工借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 工資15 209代繳職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)13929代繳職工繳納個(gè)人所得稅1280發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬 工資 221 032.90借：制造費(fèi)用 - 職工薪酬480生產(chǎn)成本 機(jī)修車間 （職工薪酬 ） 192 管理費(fèi)用 職工薪酬288貸：應(yīng)付職工薪酬960貸：銀行存款25、計(jì)提職工福利221 032.90借：生產(chǎn)成本 CO1 （ 直接人工 ）12 000CO28 800機(jī)修車間 （ 職工薪酬 ）3 60020、 12 月 23 號(hào)，購(gòu)買并分配電費(fèi)借：生產(chǎn)成本 CO1 1 675.60CO2 1 196.85制造費(fèi)用在建工程供氣車間（職工薪

10、酬）1 200（ 職工薪酬 ）機(jī)修車間 （ 水電費(fèi) ） 供氣車間 （ 水電費(fèi) ）290.401 851.99（ 職工薪酬 ）貸： 應(yīng)付職工薪酬 管理費(fèi)用3 000福利費(fèi)30 600發(fā)放福利費(fèi)29、確認(rèn)壞賬借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi) 30 600借：壞賬準(zhǔn)備5 000貸：銀行存款30 600貸：應(yīng)收賬款 山江公司 5 00086410 440說(shuō)明： 職工福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、職 工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提時(shí)， 可直接歸屬于產(chǎn)品成本的作為直接人工子 目，其余的一般計(jì)入職工薪酬子目。分配工資借：生產(chǎn)成本 CO187 712.63CO262 651.33機(jī)修車間19 562.40供氣車間9

11、206.20制造費(fèi)用在建工程12 508.347 400管理費(fèi)用37 201貸：應(yīng)付職工薪酬工資236 241.9026、計(jì)提工費(fèi)經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本CO1 ()1 754.25CO21 253.03制造費(fèi)用在建工程管理費(fèi)用機(jī)修車間供氣車間744.02391.25184.12250.17148貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)4 724.84撥付工費(fèi)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬工費(fèi)經(jīng)費(fèi) 4 724.84貸：銀行存款4 724.84支付通信費(fèi)（漏編了一個(gè)順序號(hào)）借：管理費(fèi)用 通信費(fèi) 1 755貸：銀行存款27、銷售庫(kù)存商品1 755借：應(yīng)收賬款 龍江公司45 864貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 CO121 000CO218 20

12、0應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 664借：應(yīng)收票據(jù) 大昌公司貸：應(yīng)收賬款 龍江公司45 00045 000補(bǔ)貨款差額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款 龍江公司86428、退還包裝物收回押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款 馬橋公司10 44030、發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本 CO196 032.40CO236 605.77機(jī)修車間6 250.21制造費(fèi)用 供氣車間 機(jī)物料消耗15 782.542 917.44管理費(fèi)用 修理費(fèi)356.58其他業(yè)務(wù)成本材料銷售30 390貸：原材料 甲材料142 550乙材料24 200丙材料19 168材料成本差異也可以分二筆會(huì)計(jì)分錄。2 416.932416.94 )31

13、、借：預(yù)收賬款潮海公司936002093.2180 00013 600貸：預(yù)收賬款潮海公司83 40032、借：管理費(fèi)用2 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 CO1應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）這類業(yè)務(wù)實(shí)際工作中一般先通過(guò)預(yù)收賬款科目，然后再?zèng)_減預(yù)收賬款，可以全面記錄購(gòu)貨單位貨款結(jié)算情況，反映這類企 業(yè)的信用狀況。借：銀行存款 834002 600貸：累計(jì)攤銷33 、本題為計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和 教育附加，先填列增值稅申報(bào)表。為簡(jiǎn)化只填本月數(shù)，實(shí)際工作累計(jì)數(shù)是自動(dòng)生成的。填表時(shí)注意，出口貨物銷售額填列在免、抵、退辦法出口貨物的銷售額欄。由于退稅率與征收率相同，不存在“當(dāng)期應(yīng)退稅額不 得抵扣稅額”

14、，出口貨物 在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)入的材料等取得的進(jìn)項(xiàng)稅稅額全額用于抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅稅額，由于本題目銷項(xiàng)稅額大于 進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際應(yīng)退稅額為0，為體現(xiàn)國(guó)家退稅指標(biāo)，會(huì)計(jì)處理仍然要反映出來(lái)，只要在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中結(jié)轉(zhuǎn)，做一筆分錄內(nèi)轉(zhuǎn)分錄。該筆 賬務(wù)處理有二種方法，一是按批準(zhǔn)數(shù)作會(huì)計(jì)處理，即等到下月申報(bào)批準(zhǔn)后再會(huì)計(jì)處理，二是根據(jù)申報(bào)數(shù)額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 如果申報(bào)數(shù)額與批準(zhǔn)數(shù)額不同的作差額調(diào)整。根據(jù)申報(bào)數(shù)額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的當(dāng)月會(huì)計(jì)分錄為：11886.40借：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ） 11886.40 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 出口退稅 ）69 920X 17%=11886.4

15、0（元）若是根據(jù)批準(zhǔn)后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其會(huì)計(jì)分錄：假定批準(zhǔn)為申報(bào)數(shù)，分錄同上。 如果批準(zhǔn)與申報(bào)數(shù)不一致的，根據(jù)原因分析，屬于不能抵頂?shù)娜绨l(fā)票有問(wèn)題要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本。如屬于抵頂時(shí)間問(wèn)題，可以 在以后再抵頂。如不致的往往是批準(zhǔn)數(shù)小于申報(bào) ，這樣產(chǎn)生了當(dāng)月還需要補(bǔ)交增值稅。本月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額= 4730+13872+7007.46+1048.52+128.19 =26786.17 元 本月銷項(xiàng)稅額=6120+8568+29920+3808+27880+6664+13600= 96560 元 本月應(yīng)交增值稅= 96560-26786.17 =69773.83 元城建稅=

16、69773.83 X7%=4884.17 元 教育費(fèi)附加=69773.83 X 3%= 2093.21 元地方教育費(fèi)附加= 69773.83 X 2%= 1395.48 元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 8372.86貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅4884.17應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 1395.48失業(yè)保險(xiǎn)基金=150 X 1300 X 2% 3900 元其中：生產(chǎn)成本C- 01 產(chǎn)品=60 人X 1300X 2% 1560 元C- 02 產(chǎn)品=44 人X 1300X 2%= 1144 元制造費(fèi)用=6 X 1300 X 2%= 156元生產(chǎn)成本在建工程=4 X 1300 X 2%

17、 104元生產(chǎn)成本機(jī)修車間=13X 1300X 2%= 338元生產(chǎn)成本供汽車間=6 X 1300 X 2%= 156元管理費(fèi)用=17X 1300X 2%= 442元合計(jì)3900 元工傷保險(xiǎn)基金=150 X 1300 X 0.5%= 975 元其中：生產(chǎn)成本C- 01 產(chǎn)品=60 人X 1300X 0.5%= 390 元生產(chǎn)成本C- 02 產(chǎn)品=44 人X 1300X 0.5%= 286 元制造費(fèi)用=6 X 1300 X 0.5%= 39元 在建工程= 4X1300X 0.5%=26元生產(chǎn)成本機(jī)修車間= 13X1300X0.5%=84.50 元生產(chǎn)成本供汽車間=6 X 1300 X 0.5%=

18、 39元管理費(fèi)用= 17X1300X0.5%=110.50 元合計(jì)975 元生育保險(xiǎn)基金=150X 1300X 0.8%= 1560元其中：生產(chǎn)成本 C- 01產(chǎn)品=60人X 1300 X 0.8%= 624元生產(chǎn)成本 C- 02產(chǎn)品=44人X 1300X 0.8%= 457.60元制造費(fèi)用= 6X1300X0.8%=62.4 元在建工程= 4X1300X 0.8%=41.60 元生產(chǎn)成本機(jī)修車間= 13X1300X0.8%=135.20 元生產(chǎn)成本供汽車間= 6X1300X0.8%=62.40 元管理費(fèi)用= 17X1300X0.8%=176.80 元合計(jì)1560 元借：生產(chǎn)成本 CO1181

19、74CO213327.60機(jī)修車間供氣車間3937.701817.40制造費(fèi)用 職工薪酬1817.40管理費(fèi)用 在建工程職工薪酬5149.301211.60貸：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)39000工傷保險(xiǎn)費(fèi)975養(yǎng)老保險(xiǎn)基金=150 X 1300 X 20滄39000元其中：生產(chǎn)成本 C 01產(chǎn)品=60人X 1300X 20% 15600元生產(chǎn)成本 C- 02產(chǎn)品=44人X 1300X 20% 11440元制造費(fèi)用=6 X 1300 X 20滄1560元在建工程=4 X 1300 X 20滄1040元生產(chǎn)成本機(jī)修車間=13X 1300X 20%3380元生產(chǎn)成本供汽車間=6 X 1300 X 20

20、滄1560元管理費(fèi)用=17X 1300X 20%= 4420 元合計(jì)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)3900生育保險(xiǎn)費(fèi)156039000 元34、機(jī)修車間生產(chǎn)成本=36763.94元分配率=36763.94/4000 = 9.1910供氣車間生產(chǎn)成本=34114.55元 分配率=34114.55/15000 = 2.2743分配尾差，調(diào)整管理費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本-CO1（制造費(fèi)用）32998.25CO2（制造費(fèi)用）25542.76制造費(fèi)用7087.85管理費(fèi)用5249.63貸：生產(chǎn)成本-機(jī)修車間36763.9435、制造費(fèi)用供氣車間34114.55= 9333.78+480+659.52+538.08+210.17+

21、1200+12508.34+250.17+2917.44+1817.40+7087.85= 37002.75 元分配率=1.4276借：生產(chǎn)成本-CO1（制造費(fèi)用）21585.31CO2（制造費(fèi)用）15417.4437002.75貸：制造費(fèi)用36、借款、存款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息22504500貸：銀行存款6750借：銀行存款212.50貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用212.37、C01產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表2007.12摘要成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品146407200180023640略累計(jì)110672.40126840.8858059.16295572.44單位成本8.3810.274.7

22、0完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出9637011810554050268525在產(chǎn)品成本14302.408735.884009.1627047.44C02產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表2007.12借：庫(kù)存商品 C01 268525庫(kù)存商品C02 貸：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本-162842.28C01C02268525162842.28摘要成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品10750425076015760略累計(jì)47355.7790281.9642917.05180554.78完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出39230.7783194.4640417.05162842.28在產(chǎn)品成本81257087.50250017712.503

23、8、產(chǎn)品銷售成本C01 產(chǎn)品加權(quán)平均單位成本=(86000+268525) / (4000+11500)= 22.87 元C01產(chǎn)品銷售總成本=14000*22.87 = 320180元C02產(chǎn)品加權(quán)平均單位成本=(34800+162842.28 ) / (2320+5750)= 24.49 元C02產(chǎn)品銷售總成本= 5500*24.49 = 134695元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本454875貸：庫(kù)存商品 C01320180C0213469539、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)測(cè)試應(yīng)收賬款壞賬損失率為5%應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)不存在減值跡象。1350-5000 = 3650 元(借方)404358*5%+3650=

24、 20217.90+3650 = 23867.90 元23867.9023867.904877648776應(yīng)收賬款年末余額=191630+393990-181262 = 404358 元計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額=本期應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備= 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備40、借：銀行存款貸：投資收益按成本法核算，應(yīng)收股利簡(jiǎn)化了，前面沒(méi)有做應(yīng)收股利和投資收益，收到時(shí)直接做投資收益。41、借：管理費(fèi)用 600600600600貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金42、計(jì)提山凌公司債券利息=借：應(yīng)收利息 1000貸：投資收益 1000華歌有線公允價(jià)值變動(dòng)= 10000*31.44 260000 = 5

25、4400元 中海發(fā)展公允價(jià)值變動(dòng)= 7000*37.02 200000= 59140元 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益資本公積其他資本公積100000*6%*2/12 = 1000 元54400591405440059140借：資產(chǎn)減值損失 21 800貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9 800 43匯兌損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 匯兌損益貸：應(yīng)收賬款-DCB公司57057044. 根據(jù)損益類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：借：貸：601920360004977654400本

26、年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失45 、所得稅申報(bào)及所得稅會(huì)計(jì)處理742096623417.3630390127004548758372.8665707.972903.63280045667.9納稅調(diào)整調(diào)增事項(xiàng)：壞賬準(zhǔn)備 23867.90-5000=18867.90 元10166.98 元54400 元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，形成遞延所得負(fù)債存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12000 元 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9800 元 以上形成可抵扣的暫時(shí)性，形成遞延所得稅資產(chǎn)增加納稅調(diào)整調(diào)減事項(xiàng)：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加13600 元 按

27、新所得稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年全年?duì)I業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。假設(shè)該企業(yè) 1-11 月未發(fā)生廣告宣傳費(fèi)。經(jīng)計(jì)算， 12 月發(fā)生廣 告費(fèi)以及上年未在稅前扣除廣告費(fèi) (24957.48=6239.37/25%) 可以在稅前扣除，調(diào)減 24957.48元，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 6239.37 元。投資分回的利潤(rùn)不需要補(bǔ)交所得稅，按成本法確認(rèn)的投資收益需要調(diào)減，但不需要作為暫時(shí)性差異處理。計(jì)入資本公積的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)， 根據(jù)所得稅法規(guī)定公允價(jià)值變動(dòng)損益 不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 但按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定作為暫時(shí)性差異處理。 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變

28、動(dòng)增加 59140元形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異， 形 成遞延所得負(fù)債 14785元，同時(shí)沖減資本公積 （其他資本公積 ）。填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表， 營(yíng)業(yè)收入為 3504100，營(yíng)業(yè)成本為 2776182，納稅調(diào)整前所得（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為352011.97， 納稅調(diào)整增加額為 40667.90，納稅調(diào)整減少額為 128133.48，應(yīng)納稅所得為 264546.39，適用所得稅率為 25%，應(yīng) 繳納的所得稅為 66136.60元，已預(yù)繳 50386.93元（58333.33-7946.40），本期應(yīng)補(bǔ)繳所得稅 15749.67元。1、12月份本月利潤(rùn)總額= 742096-623417.36 = 11867

29、8.64 元由于沒(méi)有以前年度可彌補(bǔ)的虧損，當(dāng)年也未發(fā)生虧損，也未進(jìn)行過(guò)納稅調(diào)整，所以本月應(yīng)交所得稅額，可按下 列方法計(jì)算：本月應(yīng)納稅所得額=118678.64+18867.90+12000+9800-54400-24957.48-48776= 31213.06 元本月應(yīng)交所得稅= 31213.06*25% = 7803.27元2、當(dāng)期應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理如下：借：所得稅費(fèi)用17475.66遞延所得稅資產(chǎn)3927.61（18867.9+12000+9800 24957.48）*25%貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 7803.2754400*25% )遞延所得稅負(fù)債1360059140*

30、25%)3、形成的一筆遞延所得稅負(fù)債沖減資本公積，賬務(wù)處理如下 借 ： 資本公積 - 其他資本公積 14785 貸：遞延所得稅負(fù)債 14785 4、本月所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 17475.66 貸； 所得稅費(fèi)用 17475.66本月凈利潤(rùn)=118678.64 17475.66 = 101202.9846、利潤(rùn)分配按全年凈利潤(rùn)計(jì)算，按 10%計(jì)提法定盈余公積，扣除原已預(yù)提的法定盈余公積17500元（見 12月初余額資料 ） 、向投資者分配利潤(rùn)（實(shí)務(wù)工作這筆分錄需要股東大會(huì)通過(guò)后才做，為讓學(xué)生經(jīng)歷利潤(rùn)分配基本過(guò)程， 在此要求做向投資者分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理） 。（1）全年凈利潤(rùn)175000+101202.98 = 276202.98（2）按全年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積減去已預(yù)提法定盈余公積后余額及向投資者分配現(xiàn)金股利賬務(wù)處理276202.98*10-17500 ) 276202.98* ( 1-10%) *80%借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 10120.30一應(yīng)付現(xiàn)金股利 198866.14貸：盈余公積 - 法定盈余公積 10120.3047 、（1）借：應(yīng)付股利198866.14本年利潤(rùn)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶 本年利潤(rùn) 276202.98貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 276202.98