中級財務(wù)會計基礎(chǔ)第二次作業(yè)

1、11. 甲公司2007年與無形直產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： (1) 自行開發(fā)研究的一項技術(shù)，截止6月30日，發(fā)生研發(fā)支出合計5000000元，測試該項 研發(fā)汪動完成了研究階段.從7月1日起開始進入開發(fā)階段，發(fā)生研發(fā)支出800000元，假 定符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。12月20日申請獲得該項專利，發(fā)生注冊 費2000元，律師費8000元.以銀行存款支付。 (2) 1月1日，將自行開發(fā)的非專利技術(shù)出租給丙公司，該非專利技術(shù)成本為4800000元， 雙方約定的租賃期為10年，按月攤銷有關(guān)費用。 (3) 12月31日，本公司外購的某項技術(shù)受到市場上類似專利技術(shù)的嚴(yán)瑩不利影響，經(jīng)減 值測試可

2、回收金額為500000元。該專利帳面價值600000元，剩余攤銷年限為5年。 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 (1) 2007 年 12 月 15 日 借：銀行存款 1 000 000 貸：預(yù)收賬款1 000 000 (2) 2007 年 12 月 31 日 符合釆用完工百分比法的條件。 確認的勞務(wù)收入=500X50%-0=250 (萬元) 確認的勞務(wù)成本二(200+200) X50%-0=200 (萬元) 借：預(yù)收賬款 2 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入2 500 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：勞務(wù)成本2 000 000 12. 某企業(yè)于2007年1月1日向銀行借入15

3、0000元，期限6個月，年利率8汕該借款本金 到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。 要求：(1)作出有關(guān)會計處理 (2) 假定借款期限為5個月，作出有關(guān)的會計處理。 13. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1) 3月8日，開出一張面值117000.期限5個月的不帶息銀行承兌匯票，交納承兌手續(xù) 費元，用于采購一批材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100000元，增值稅為17000 0 (2) 3月1日，開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的貨 款。該票損票面利率6%,期限3個月。 (3) 3月31日，乙企業(yè)計算開出的帶息票據(jù)應(yīng)

4、計利息。 (4) 5月31日，開出的帶息商業(yè)匯票到期.企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款和3個月的 票據(jù)利息。 (5) 假定5月31日，帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)無力支付票款和利息費用。 (6) 8月8日，甲企業(yè)于3月8日開出的商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存 款支付票款。 (7) 假定8月8日，企業(yè)無力支付票款。 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄2007年1月1日 借：固定資產(chǎn)清理8 000 000 累計折舊 2 000 000 貸：固定資產(chǎn)10 000 000 借：長期股權(quán)投資投資成本9 500 000 貸：固定資產(chǎn)淸理8 000 000 營業(yè)外收入 1 500 000 14. 某企業(yè)為增值

5、稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)(該企業(yè)材料按實際成 本計價核算)： (1) 7月1日，從A公司購入一批材料，貨款50000元，增值稅8500元，對方代墊運雜費 1000元。材料已運到并已驗收入庫，款項尚未支付。 (2) 7月5日，從B公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。該批產(chǎn)品價款為100000元，增值稅 17000元。B公司承諾如在10天內(nèi)付清貨款.將獲得譙的現(xiàn)金折扣。(假定計算現(xiàn)金折扣時 不考慮增值稅) (3) 7月15日，用銀行存款支付B公司貨款。 (4) 7月25日，用銀行存款支付7月1日的貨款。 (5) 根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)支付電費20000元。其中生產(chǎn)車間電費12

6、000元，企 業(yè)行政管理部門8000元，款項尚未支付。 (6) 7月31 0,企業(yè)確定一筆應(yīng)付款項5000元為無法支付的款項，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計處理。加一個條件：企業(yè)按月計提利息 票據(jù)到期利息 80000 X 10% X 90/360 = 2000 票據(jù)到期值 80000 + 2000 = 82000 貼現(xiàn)天數(shù)=5 (天) 貼現(xiàn)息 82000 X 8% X 5/360 = 貼現(xiàn)款82000 = 應(yīng)收利息 80000 X 10% X 2/12 = (1) 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負債，在資產(chǎn)負債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反映 2005年12月25日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

7、80000 ( 應(yīng)收利息 財務(wù)費用 2006年1月15日 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000 貸：應(yīng)收票據(jù)80000 借：應(yīng)付賬款80000 應(yīng)收利息2000 15. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年5月10日該企業(yè)與A公司簽訂供貨合同，供貨金 額200000元，應(yīng)繳增值稅34000元。A公司預(yù)付貨款150000元，剩余貨款在交貨后付清。 5月22日將貨發(fā)運到A公司，5月28日收到A公司補付的貨款。 要求：(1)作出企業(yè)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目下的會計處理 (2) (2)作出企業(yè)不設(shè)置預(yù)收帳款”科目下的會計處理將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負債單獨 以“短期借款”反映 2005年12月25日 借：銀行存款 貸：短

8、期借款 2006年1月15日 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財務(wù)費用 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收利息 貸：短期借款 80000 2000 80000 82000 2. 2005年5月3日，甲企業(yè)銷隹一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格為毎件120 元，共銷售500伴.并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣.增值稅率為17喘，規(guī)定付款條件是2/10, 1/20, n/30。乙企業(yè)于2005年5月18日付款。2005年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合 格,將其退回。 16. 甲公司2007年職工薪酬的有關(guān)資料如下： (1) 3月應(yīng)付工資總額972000元，工資費用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為6400

9、00 元，車間管理人員工資為140000元，企業(yè)行政管理人員工資為118000元，銷傳人員工資 64000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元。 (2) 企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，按工資總額的14%提取職工福利費。 (3) 根據(jù)國家規(guī)定的計提標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)向社會保險機構(gòu)繳納職工養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費. 失業(yè)保險費等共計291600元，分別按工資總額的10%提取。 (4) 3月甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為600元的小電器作為福利發(fā)放給公司每名職工。該 電器市場價為800元，該公司適用的增值稅率為17%共有職工200名，其中菅理部門60 人，生產(chǎn)車間140人。 (5) 總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，

10、每人提供一輛汽車免費使用，假定每輛汽車月折舊 額為1500元；共有副總裁以上離級管理人員5名，公司為其每人租賃住房一套。月租金每 套9000元。 (6) 4月3日根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算上月應(yīng)付職工工資總額972000元，代扣職工房租 60000元.企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費5000元，代扣職工個人所得稅共計8000元，實發(fā)工資 899000 元。 (7) 4月4日.以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補助1500元。 (8) 4月5日，每月為每個在崗職工補貼伙食費用200元.4月企業(yè)在崗職工共計200人。 (9) 4月5日，以銀行存款交納職工養(yǎng)老保險費.醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等共計291600 (10) 4

11、月10日，向房屋租賃公司支付租金45000元。 (3) 要求：根扌松上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計處理。將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負債單獨以“短 期借款”反映 2005年12月25日 借：銀行存款 I 貸：短期借款 2006年1月15日 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)80000 應(yīng)收利息 財務(wù)費用 借：應(yīng)收賬款80000 應(yīng)收利息2000 82000 貸：短期借款 2. 2005年5月3日，甲企業(yè)銷隹一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格為毎件120 元，共銷售500伴.并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣.增值稅率為17喘，規(guī)定付款條件是2/10, 1/20, n/30。乙企業(yè)于2005年5月18日付款。2005

12、年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合 格,將其退回。 17. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1) 2日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，增值稅額13600元， 貨物尚未到達，款項已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。 (2) 4日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款60000元，規(guī)定的扣除率為13亂 貨物尚未到達，款 項已用銀行存款支付。 (3) 6日，購入不需安裝設(shè)備一臺，價款及運輸保險費合計200000元，增值稅額34000元, 款項閒未支付。 (4) 10日，銷售產(chǎn)品一批，價款300000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅51000元，發(fā)票帳

13、單已 交給買方，款項尚未收到。 (5) 12日,購入基建工程所用物資一批，價款及運輸保險費合計150000元,增值稅額25500 元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。 (6) 15 ，該企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備，對方開來的增值稅專用發(fā)票上注明 修理費8000元，增值稅額1360元.款項已用銀行存款支付。 (7) 16日。為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費120元,適用的增值稅率為17%, 加工完成，款項已收到并存入銀行。 (8) 17 EJ,該企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存商品一批，其實際成本50000元，經(jīng)確認損失外購材料 增值稅8500元。 (9) 19 建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料60

14、000元，原材料購入時支付的增值稅為10200元。 (10) 21日，醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料7000元，其購入?yún)贾Ц兜脑鲋刀悶?190元。 (11) 22日.企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為70000元， 計稅價格為110000元。增值稅率為17%o (12) 30日，以銀行存款交納本月增值稅70000元。 (4) 要求：根扌居上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計處理。將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負債單獨以“短 期借款”反映 2005年12月25日 借：銀行存款 貸：短期借款 2006年1月15日 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)80000 80000 2000 82000 應(yīng)收利息 財務(wù)費用 借

15、：應(yīng)收賬款 應(yīng)收利息 貸：短期借款 2. 2005年5月3日，甲企業(yè)銷隹一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格為毎件120 元，共銷售500伴.并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣.增值稅率為17喘，規(guī)定付款條件是2/10, 1/20, n/30o乙企業(yè)于2005年5月18 0付款。2005年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合 格，將其退回。 18. 甲運輸公司2007年7月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1) 對外提供運輸勞務(wù).收入100000元，營業(yè)稅率3亂 (2) 出售一棟廠房，廠方原價9500000,已提折舊5500000元。出隹所得收入6600000億 存入銀行，以銀行存款支付清理費用40000元，廠

16、方已清理完畢，營業(yè)稅率為5亂 (3) 將擁有的一項專利權(quán)出隹，取得收入180000已存入銀行。該專利權(quán)的貪欲價值為120000 元，營業(yè)稅率為5亂 (4) 月末企業(yè)以銀行存款上交應(yīng)交的營業(yè)稅。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計處理。1) 4月4日收到材料。 借：原材料80800 貸：物資釆購80000 材料成本差異800 (2) 4月21日從外地購人材料。 增值稅進項稅額二27 200+1000 X7%=27270 借：物資釆購160 930 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)27 270 貸：銀行存款188200 (3) 4月26日收到4月21日購入的材料。 借：原材料159 200 材料

17、成本差異1730 貸：物資釆購160 930 (4) 4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異額。 材料成本差異率二(-1700-800二1730) / (30000+80800+159200) =% 發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異=7000X20X (%)= 140 000 140 000 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 () 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 () (5) 月末結(jié)存材料的實際成本二(30000+80800+X20) - () =129629 19. 某企業(yè)為建造一憧廠房，2007年1月1日借入期限為2年的長期借款1000000元，款 已存入銀行。借款利率為9%,毎年

18、付息一次，期滿后一次還清本金。2007年初，以銀行存 款支付工程價款共計600000元，2008年初又以銀行存款支付工程費用400000元。該廠房 于2008年8月底完工，交付使用，并辦理了竣工結(jié)算手續(xù)。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計處理。分別確認票面利息和溢價攤銷額 (1) 2006年1月1日購入債券： 80000 借：持有至到期投資一債券面值(1000X80) 4400 84400 持有至到期投資一溢折價(或利息調(diào)整) 貸：銀行存款(1050X80+400) 到期價值=80000X (1+12XX5) =128000 (元) 實際利率二=曠%0 1 = 20. 甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于200

19、7年7月1日發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為8% (不 計復(fù)利)、發(fā)行面額1000萬元的債券。假定該債券按面值發(fā)行，所籌資金用于建造固定資產(chǎn)， 該項工程預(yù)計2008年6月30日完工并交付使用。 要求：(1)編制債券發(fā)行的會計分錄； (2) 編制2007年年底的會計分錄： (3) 編制到期一次還本付息的會計分錄。 21. 甲公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元.毎股發(fā)行價4元。 假定根據(jù)約定，甲公司按發(fā)行收入的 用向證券公司支付發(fā)行孌用，從發(fā)行收入中抵扣。假 定股票發(fā)行成功，款項已存入甲公司帳戶。 要求：編制甲公司有關(guān)的會計分錄。（1） 2006年05月應(yīng)收股利：1

20、00000 X10%=10000 （元） 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投查一投資成本 10000 10000 （2）2007 年 05 月應(yīng)收股利:35000X10%=35000 （元） 累計應(yīng)收股利二（10000+35000） X10%二45000 （元） 累計應(yīng)享有收益的份額=400000X10X40000 （元） 累計淸算性股利二45000 40000=5000 （元） 本期調(diào)整淸算股利二5000-100005000 （元） 應(yīng)確認投許收益=35000- （-5000） =40000 （元） 借：應(yīng)收股利35000 長期股權(quán)投資一投資成本 5000 貸：投資收益40000 （3）2008

21、年 05 月應(yīng)收股利：400000X10X40000 （元） 累計應(yīng)收股利二（100000+350000+400000） X10%=85000 （元） 累計應(yīng)享有的收益份額二（400000+500000） X10%二90000 （元） 本期調(diào)整淸算股利=0-50005000 （元） 應(yīng)確認投資收益=40000+5000二45000 （元） 借：應(yīng)收股利40000 長期股權(quán)投資一投資成本5000 貸：投資收益45000 （4）2009 年 05 月應(yīng)收股利：750000X 10%=75000 （元） 累計應(yīng)收股利二（100000+350000+400000+750000） X10%=160000

22、 （元） 累計應(yīng)享有的收益份額二（400000+500000+600000） X10%=150000 （元） 本期調(diào)整清算股利=10000 （元） 應(yīng)確認投資收益=75000-10000=65000 （元） 借：應(yīng)收股利75000 貸：長期股權(quán)投資一投資成本10000 65000 投資收益 22. 某公司由A、B、C三方投資組建，注冊資本為3600萬元。其中A占50%, B和C冬占 25%o所得稅率為33汕假設(shè)不考慮其他稅費。2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）公司按規(guī)定辦理增資手續(xù)后.將資本公積400000元轉(zhuǎn)增資本 （2）公司用盈余公積100000元彌補以前年度虧損 （3）提取盈余公積45

23、000元 （4）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500000元，其中動用可供投資者分配的利潤300000元，盈余公積 200000元。假定不考慮其他因素。 要求：編制相關(guān)的會計分錄。（1）職得投資 借：固定資產(chǎn)1310 借：長期股權(quán)投資一投直成本5000000 貸：銀行存款5000000 (2) 20006 年 05 月 借：應(yīng)收股利1000000 X 30%300000 貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整300000 (3) 實現(xiàn)利潤 確認投資收益：(2004-20) X30%=585000 (元) 借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整585000 貸：投資收益585000 (4) 資本公積增加： 借：長期股權(quán)投資一所有者權(quán)

24、益其他變動 300000X30%90000 貸：資本公積一其他資本公積 23. 甲公司于設(shè)立時收到A企業(yè)投入不需安裝設(shè)備一臺，價值4680000元；收到B企業(yè)投入 原材料一批，該批原材料各方確認的價值為200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門認定的增值稅為34萬元, B企業(yè)已開具了增值稅發(fā)票。收到C公司投入非專利技術(shù)一項，合同約定價值為60萬元， 同時又收到C公司投入土地使用權(quán)一項，投許合同約定價值500萬元。假定以上出資符合國 家相關(guān)規(guī)定，合同約定的價值與公允價值相符。 要求：編制甲公司有關(guān)的會計分錄。 答： (1) 改建時: 借：在建工程：950 累計折舊200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50 貸：固定資產(chǎn)1200

25、(2) 領(lǐng)用工程物資時： 借：在建工程234 貸：工程物資234 (3) 領(lǐng)用材料時： 借：在建工程 貸：原材料30 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (4) 分配應(yīng)負擔(dān)工程人員工資時： 借：在建工程80 貸：應(yīng)付職工薪酬80 (5) 支付輔助費用時： 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 (6) 完工結(jié)轉(zhuǎn)時： 固定資產(chǎn)成本：950+234+80+P310 (萬元) 累計攤銷105 24. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。 I 3月6日，甲公司對外銷售A商品10000伴。甲公司商品價目表中A商品傳價為20元, 甲企業(yè)為購買方提供的商業(yè)折扣為10%,現(xiàn)金折扣條件為2/

26、10, 1/20, n/30o同日，甲企業(yè) 發(fā)出A商品10000件，每件商品的銷隹成本為12元。 3月25日，甲企業(yè)已收到購貨方支付的上述貨款，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時 不考慮增值稅。 要求：編制甲企業(yè)有關(guān)的會計分錄。 答：1、 (1) 2006年1月1日購入時： 借：無形資產(chǎn)200 貸：銀行存款200 (2) 2006年攤銷 攤銷額的計算 年攤銷額=200-? 10=20 (萬元) 借：管理費用20 貸：累計攤銷20 (3) 2007. 2008年攤銷計算 年攤銷額二(200-20)三6二30 (萬元) 借：管理費用30 貸：累計攤銷30 (4) 2008年12月31日計提減值準(zhǔn)備 計

27、提城值額=200- (20 + 30X2) -100=20 (萬元) 借：資產(chǎn)減值損失20 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20 (5) 2009年攤銷計算 年攤銷額=1004-4=25 (萬元) 借：管理費用25 貸：累計攤銷25 % (6) 2009/12/31 出傳時： 攤余成本計算 攤余成本=200- (20+30X2) -20-25=75 (萬元) 凈損益計算 凈損益二80-75-4=1 (萬元) 會計分錄： 借：銀行存款80 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20 25. 某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。 2006年11月10日銷售B商品一批，售價總額為300000元，于當(dāng)日發(fā)出商品，該批商

28、 品的銷售成本為156000元。 11月18日.該企業(yè)收到購貨方支付的上述款項，并將其存入銀行。 12月10日，購買方在使用該批商品中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的質(zhì)董問題，要求退貨。經(jīng)協(xié)商確 認，同意購買方退貨。 12月15 fl,該企業(yè)收到全部退回的B商品，按規(guī)定向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票（紅 字），并以銀行存款支付了退貨款。 要求：編制有關(guān)的會計分錄。答：研制過程： 300 100 200 300 300 710 借：研發(fā)支出一費用化支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 期末時結(jié)轉(zhuǎn)： 借：管理費用 貸：研發(fā)支出一費用化支出 開發(fā)過程： 借：研發(fā)支出一資本化支出 貸：應(yīng)付職工薪酬200 銀行存款510 完工

29、結(jié)轉(zhuǎn)： 借：無形資產(chǎn)一專利權(quán)710 貸：研發(fā)支出一資本化支出710 26. 甲企業(yè)2005年9月10日與丙公司簽訂勞務(wù)合同，為丙公司設(shè)計開發(fā)A產(chǎn)品。合同規(guī)定 的設(shè)計開發(fā)期為5個月，合同總收入160萬，設(shè)計開發(fā)工作從10月1日開始。設(shè)計開發(fā)祈 丙公司先預(yù)付50萬元。 10月1日，收到丙公司預(yù)付款50萬元，并如期開始設(shè)計開發(fā)A產(chǎn)品。至12月31日， 甲企業(yè)設(shè)計開發(fā)A產(chǎn)品累計發(fā)生費用64萬（假定以銀行存款支付）。預(yù)計整個設(shè)計開發(fā)工程 完工的總成本為100萬。經(jīng)專業(yè)測量師測董，至2005年12月31日，A產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)合同 完工程度為70%o 2006年2月28日，甲企業(yè)完成A產(chǎn)品的設(shè)計開發(fā)工作，并經(jīng)丙

30、公司驗收合格。該勞務(wù) 合同共發(fā)生勞務(wù)成本950000元。 2006年3月2日，收到丙公司支付的合同余款。假定提供勞務(wù)適用的營業(yè)稅率為3喘。 要求：（1）分別釆用以下方法確定2005年的勞務(wù)收入和勞務(wù)成本。 按專業(yè)測量師的測童 按已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比（假定研發(fā)期內(nèi)勞務(wù)量均衡發(fā)生） 按已發(fā)生成本占估計總成本的百分比 (2) 編制甲企業(yè)2005年該勞務(wù)合同相關(guān)的會計分錄。 (3) 編制甲企業(yè)2006年該勞務(wù)合同相關(guān)的會計分錄。 答： (1) 借：原材料200 930 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)34 070 貸：銀行存款235 000 (2) 借：原材料8 700 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

31、(進項稅額)1 300 貸：銀行存款10 000 (3) 借：在建工程 23 400 貸：原材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3 400 (4) 借：長期股權(quán)投資投資成本702 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入600 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102 000 借：其他業(yè)務(wù)成本500 000 貸：原材料500 000 (5) 借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入400 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68 000 借：主營業(yè)務(wù)成本360 000 貸：庫存商品360 000 (6) 借：在建工程 48 500 貸：庫存商品40 000 27.某企業(yè)年終結(jié)帳前

32、有關(guān)損益類科目的年末余額如下: 收益類科目 期末余額 成本費用或支出類科目 期末余額 主營業(yè)務(wù)收入 800000 主營業(yè)務(wù)成本 500000 其他業(yè)務(wù)收入 160000 其他業(yè)務(wù)成本 110000 投資收益 I 15000 營業(yè)稅金及附加 36000 營業(yè)外收入 60000 銷售費用 40000 管理費用 120000 財務(wù)費用 25000 營業(yè)外支出 90000 12月31日另發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)原材料盤虧損失2000元經(jīng)批準(zhǔn)計入當(dāng)期管理費用 (2) 對應(yīng)收帳款計提壞帳準(zhǔn)備3000元 (3) 經(jīng)計算本年負擔(dān)的所得稅費用和應(yīng)交所得稅金額均為40000元。 要求： (1) 根據(jù)12月31日的業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄。 (2) 將上述損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目。 答：研制過程： 借：研發(fā)支出一費用化支出300 貸：應(yīng)付職工薪酬100 銀行存款200 期末時結(jié)轉(zhuǎn)： 借：管理費用300 貸：研發(fā)支出一費用化支出300 開發(fā)過程： 借：研發(fā)支出一資本化支出710 貸：應(yīng)付職工薪酬200 銀行存款510 完工結(jié)轉(zhuǎn)： 借：無形資產(chǎn)