免抵退的日常業(yè)務(wù)處理

1、根據(jù)中國(guó)出口退稅咨詢(xún)網(wǎng)編著的 出口退稅從入門(mén)到精通立體圖書(shū)系列之生產(chǎn)企業(yè) 免、抵、退”稅從入門(mén)到精通。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算主要涉及到應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅”和應(yīng)收補(bǔ)貼款 出口退稅”等科目。其會(huì)計(jì)處理如下：（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口銷(xiāo)售收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）計(jì)算出 免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）計(jì)算出 應(yīng)退稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收補(bǔ)貼款一一出口退稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）（4）計(jì)算出 免抵稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理借

2、：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款一一出口退稅對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，在實(shí)際結(jié)算時(shí) 與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，不能夠直接調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過(guò)紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于出口退稅申報(bào)與增值稅納稅申報(bào)不一致， 產(chǎn)生差額的，須在下期 進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時(shí)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表。由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會(huì)計(jì)處理為：（一）對(duì)本年度出口銷(xiāo)售收入的調(diào)整（1）對(duì)于前期多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口

3、銷(xiāo)售收入錯(cuò)誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）（2）對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（藍(lán)字或紅字）當(dāng)上期的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表第 2c欄免 抵退出口貨物銷(xiāo)售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額） ”不等于0時(shí)，須 在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷(xiāo)售額（與增值

4、稅納稅申報(bào)表差額）：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于 0時(shí)為藍(lán)字，小于0 時(shí)為紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（差額大于 0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）注意事項(xiàng)： 出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時(shí)，應(yīng)在 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn) 行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄 （正數(shù)或負(fù) 數(shù)）。 對(duì)于已在 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中調(diào)整過(guò)的銷(xiāo)售收入，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在 帳務(wù)處理上可以不對(duì)該筆銷(xiāo)售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”而是在月末將匯總計(jì)算的 免抵退稅不予免征和抵扣稅額” 一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。（二）對(duì)本年度出口貨物征稅稅率

5、、退稅率的調(diào)整對(duì)于前期咼報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中通過(guò)紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報(bào)系統(tǒng)匯總計(jì) 算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額”、免抵退稅額”、應(yīng)退稅額”、免 抵稅額”等在月末一次性入賬，無(wú)須對(duì)調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會(huì)計(jì)處 理。（三）對(duì)上年度出口銷(xiāo)售收入的調(diào)整（1）對(duì)于上年多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口銷(xiāo)售收入錯(cuò) 誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期 多報(bào)收入的為紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為 紅字）根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額乘以征退稅率

6、之差：借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為 紅字）貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為 藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字， 前期多報(bào)收入的為紅字）（2）對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù) 估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字）根據(jù)銷(xiāo)售

7、收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為 藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）根據(jù)銷(xiāo)售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字， 前期多報(bào)收入的為紅字）（3）當(dāng)上年度12月份的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯 總表第2c欄免抵退出口貨物銷(xiāo)售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）” 不等于0時(shí)，須在本年度1月份進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 根據(jù)免抵退出口貨物銷(xiāo)售額（與增值稅納稅申

8、報(bào)表差額）：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于 0時(shí)為藍(lán)字，小于0 時(shí)為紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于 0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字）注意事項(xiàng)： 出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對(duì) 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”進(jìn)行 數(shù)據(jù)調(diào)整。 注意在填報(bào)增值稅納稅人報(bào)表 （附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整 的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額” 混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。 在錄入 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入中的不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年出口貨物的 免抵退稅不予免征和抵扣稅額”不考慮上年調(diào)整的 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”（四）對(duì)上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對(duì)于上年度出口貨物高報(bào)或低

9、報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：根據(jù)銷(xiāo)售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額：借：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（藍(lán)字或紅字）同收回房屋：1.承租人擅自將房屋轉(zhuǎn)租、 轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借的；租賃期共年房屋租賃合同出租方（甲方）：XXX，男/女，XXXX 年XX月XX日出生，身份證號(hào)碼 XXXXXXXX 承租方（乙方）：XXX，男/女，XXXX 年XX月XX日出生，身份證號(hào)碼 XXXXXXXX甲、乙雙方就房屋租賃事宜，達(dá)成如下協(xié)議：一、甲方將位于 XX市XX街道XX小區(qū)X號(hào)樓XXXX號(hào)的房屋出租給乙方居住使用，租 賃期限自XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，計(jì)X個(gè)月。二、 本房屋月租金為人民幣 XX元，按月/季度/年結(jié)算。每月月初/每季季初/每年年初X日 內(nèi)，乙方向甲方支付全月/季/年租金。三、乙方租賃期間，水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)以及其它由乙方居住而 產(chǎn)生的費(fèi)用由乙方負(fù)擔(dān)。租賃結(jié)束