教育內(nèi)部審計(jì)的職能與內(nèi)審工作的定位

1、教育內(nèi)部審計(jì)的職能與內(nèi)審工作的定位【摘要】筆者認(rèn)為 ,教育內(nèi)部審計(jì)的職能與內(nèi)審工作的 定位存在著一定的聯(lián)系 ,沒(méi)有內(nèi)審工作準(zhǔn)確 ,恰當(dāng)?shù)亩ㄎ?,內(nèi) 審工作各項(xiàng)職能就難以充分發(fā)揮 ;反之 ,對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能沒(méi) 有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí) ,內(nèi)部審計(jì)只能是光有機(jī)構(gòu)的設(shè)置 ,談不 上監(jiān)督與服務(wù) .高校內(nèi)部審計(jì)工作者 ,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和 定位要有個(gè)客觀認(rèn)識(shí) ,才能在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下 ,為高等院校 的發(fā)展目標(biāo)服務(wù) .審計(jì)是由專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員 ,依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政 , 財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性 ,合法性和效益性進(jìn)行 審查 ,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ,用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì) ,改善經(jīng)營(yíng)管理 .提 高經(jīng)濟(jì)效益 ,促進(jìn)宏觀調(diào)控的

2、獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng) .這個(gè) 定義對(duì)我國(guó)審計(jì)的主體 ,客體,職能 ,依據(jù)和目的等做出了高 度概括 .表明:審計(jì)的主體是專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)人員 .包括國(guó)家 審計(jì)機(jī)關(guān) ,部門(mén)和單位內(nèi)部機(jī)構(gòu) ,社會(huì)審計(jì)組織 ;審計(jì)的職能 為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 ,經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) ,經(jīng)濟(jì)鑒證等職能 .,教育內(nèi)部審計(jì)的職能 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下 ,依照 國(guó)家法律 ,法規(guī)和政策 ,對(duì)本單位及下屬單位的財(cái)務(wù)收支及 其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 ,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán) .對(duì) 本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作 .內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的 重要組成部分 ,具有內(nèi)向性特征 ,審計(jì)范圍廣泛 ,不只局限于 財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督 ,而且對(duì)內(nèi)部控制

3、制度的健全 ,有效 ,單 位預(yù)算的執(zhí)行和決算 .專(zhuān)項(xiàng)資金的提取 ,使用 ,開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì),領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)等 ;工作起來(lái)及時(shí) ,針對(duì)性強(qiáng) .因此. 我們認(rèn)為 :內(nèi)部審計(jì)除具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的基本職能 ,還具有一 些具體職能 ,即經(jīng)濟(jì)咨詢 ,經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),經(jīng)濟(jì)鑒證職能 .教育內(nèi) 部審計(jì)的職能亦是如此 .（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 .1.高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審查本單位和 所屬單位的財(cái)政 ,財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性 ,合 法性,效益性 ;2.對(duì)本單位的預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行審計(jì) ; 3.對(duì)高校內(nèi)部基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前 ,事中 .事后跟蹤審計(jì) ; 4.對(duì)二級(jí)單位的承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì) ;5.科研課題成本核算的 審計(jì)

4、 .以上諸條都屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的具體體現(xiàn) . 二 ） 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能 .1.在經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中 , 高校內(nèi)部審 計(jì)人員經(jīng)常應(yīng)用調(diào)查分析法 ,比較分析法 ,指標(biāo)測(cè)算分析法 , 以此對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的合理性 ,合規(guī)性 ,經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià) ;2 對(duì)被 審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全 ,有效性進(jìn)行評(píng)審 ,提出合理 意見(jiàn)和建議 ;3,所屬部門(mén)單位領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì) ,對(duì)其在任期間 /撰稿的工作做出客觀 ,合理 ,公正的評(píng)價(jià) .這些工作過(guò)程本身就是 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的有效發(fā)揮 .三）經(jīng)濟(jì)咨詢職能 .1.對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ,經(jīng)濟(jì)狀況 ,帶有 宏觀經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)調(diào)查 ,進(jìn)行分析研究 .提出建 議,為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)參謀 ;2.高等院校各

5、經(jīng)濟(jì)管理部門(mén) ,分院 ,系,部 及下屬經(jīng)濟(jì)核算單位 ,在經(jīng)濟(jì)工作中遇到認(rèn)識(shí)模糊 ,界限不 清的問(wèn)題 ,向內(nèi)部審計(jì)人員咨詢 ,內(nèi)審人員根據(jù)自己所學(xué)專(zhuān) 業(yè)及在實(shí)際工作中掌握的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的政策 ,法規(guī) ,經(jīng)驗(yàn)予以 解答 ,屬于經(jīng)濟(jì)咨詢 .（四）經(jīng)濟(jì)鑒證職能 .對(duì)經(jīng)濟(jì)成果進(jìn)行評(píng)定 ,對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題 進(jìn)行公證 ,對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行調(diào)解 .1.內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)所屬單 位承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任期終審計(jì)中 ,承包經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 與實(shí)際完成承包經(jīng)營(yíng)合同指標(biāo)進(jìn)行的對(duì)比 ,認(rèn)定,評(píng)定工作 ; 2.校辦產(chǎn)業(yè)各單位之間因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生糾紛 ,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)怎 么處理 ?以什么為依據(jù)最具有說(shuō)服力 ?這時(shí) ,內(nèi)部審計(jì)人員以 獨(dú)立的第三者身份

6、出現(xiàn) ,經(jīng)過(guò)審計(jì) ,調(diào)查研究 ,綜合分析所得 出的審計(jì)報(bào)告 ,就是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)解決經(jīng)濟(jì)糾紛的主要依據(jù) ;這 些都是審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能在發(fā)揮作用 . 二,教育內(nèi)審工作的定位 高等院校的發(fā)展目標(biāo)是上水平和上效益 ,創(chuàng)造和傳播人 類(lèi)的科學(xué)文化知識(shí) ,促進(jìn)民族和人類(lèi)整體素質(zhì)的提高和人類(lèi) 的文明與進(jìn)步 ,在一定的辦學(xué)規(guī)?；A(chǔ)上 ,提高人才培養(yǎng)質(zhì) 量 ,擴(kuò)大學(xué)校知名度 ,努力爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)資源 ,獲得社會(huì)效 益和經(jīng)濟(jì)效益雙豐收 .高等院校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為本單位管 理機(jī)能的一部分 ,工作服務(wù)的對(duì)象和目標(biāo)也不能脫離高等院 校的發(fā)展目標(biāo) ,應(yīng)本著為學(xué)校挖掘 ,創(chuàng)造豐富的經(jīng)濟(jì)資源 ,維 護(hù)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序的健康發(fā)展 ,良

7、性循環(huán) .審計(jì)的基本職能是 監(jiān)督.但監(jiān)督是手段 ,不是目的 ,目的是為了促進(jìn)校內(nèi)各部 門(mén) ,各單位的經(jīng)濟(jì)工作搞的更好 ,決不能以監(jiān)督者自居 ,必須 以服務(wù)者的身份出現(xiàn) .內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須在高等院校發(fā)展目 標(biāo)的大背景下 ,充分發(fā)揮審計(jì)的各項(xiàng)職能 ,擺正監(jiān)督與服務(wù) 的關(guān)系 ,給教育內(nèi)審工作一個(gè)恰當(dāng)?shù)亩ㄎ?. （一）參與校內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定 .當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀 , 助手 中國(guó)成為世界貿(mào)易組織的正式成員 ,改革進(jìn)入了一個(gè)全 新階段 ,中國(guó)已通過(guò)數(shù)以百計(jì)的法律 ,法規(guī),在各個(gè)層面與國(guó) 際慣例接軌 ,經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域更是如此 ,這些新的法律 ,法規(guī) ,規(guī)章 , 及規(guī)則 ,需要人們?nèi)ナ煜ふ莆詹⒃趯?shí)際工作中應(yīng)用 .高

8、校領(lǐng) 導(dǎo)作為學(xué)校的行政首長(zhǎng) ,大量的精力用于考慮學(xué)院的教學(xué)科 囤研改革工作 ,國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的政策不能全力投入學(xué) 習(xí),這時(shí)就需要高校內(nèi)審人員緊跟國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā) 展,精悉經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的各項(xiàng)方針 ,政策 .當(dāng)高校內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì) 改革措施或制定校內(nèi)新的經(jīng)濟(jì)政策時(shí) ,內(nèi)審人員要根據(jù)所了 解的國(guó)家各方面經(jīng)濟(jì)政策 ,法規(guī)及時(shí)的提出合理化意見(jiàn) ,建 議 ,并把所依據(jù)的法律 ,法規(guī)從眾多的資料中摘錄出來(lái) ,說(shuō)明 理由,供領(lǐng)導(dǎo)閱讀參考 ,在國(guó)家 ,地方政策法規(guī)允許范圍內(nèi) , 謀求本單位利益最大化 ,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀 ,助手 .例如,對(duì)高 校校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的政策制定上 ,高校后勤改革政策的落實(shí) 上 ,建立健全各

9、級(jí) ,各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制以及高校最敏感的 學(xué)生收費(fèi)項(xiàng)目上 ,內(nèi)審人員的工作 ,都發(fā)揮著不可估量的作 用.(二) 在校內(nèi)微觀領(lǐng)域 ,搞好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 ,為高等院校的發(fā) 展目標(biāo)服務(wù)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用是保證國(guó)有資產(chǎn)的完整性 ,貫徹執(zhí)行有 關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度 ,促進(jìn)高校改善經(jīng)營(yíng)管理 ,堵塞漏洞 .從處理 方法上看 :同樣的違紀(jì)問(wèn)題 ,內(nèi)審部門(mén)查出來(lái) ,屬于自查 ,一 般作內(nèi)部賬戶調(diào)整 ;外部審計(jì)出來(lái) ,就要按規(guī)定進(jìn)行處罰 .所 以,內(nèi)審部門(mén)不是要挑毛病 ,而是要通過(guò)審計(jì) ,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 ,改 進(jìn)工作 :在校內(nèi)微觀領(lǐng)域的監(jiān)督中 ,應(yīng)以事前審計(jì)為主 ,事后 審計(jì)為輔 :以預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生為主 ,以查處問(wèn)題為輔 ;把違紀(jì) 現(xiàn)

10、象消滅在萌芽中 .通過(guò)審計(jì)各項(xiàng)職能的充分發(fā)揮 ,達(dá)到服 務(wù)的目的 .1.加強(qiáng)校內(nèi)制度基礎(chǔ)建設(shè) ,開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審工作 以內(nèi)部控制評(píng)審為基礎(chǔ)的審計(jì) ,既能提高審計(jì)效率 ,保 證審計(jì)工作質(zhì)量 ,又能向被審計(jì)單位提出加強(qiáng)內(nèi)部控制和改 進(jìn)管理的建議 ,在以事前審計(jì)為主 ,預(yù)防問(wèn)題發(fā)生為主導(dǎo)思 想的前提下 ,開(kāi)展以內(nèi)部控制評(píng)審為基礎(chǔ)的審計(jì) ,能從源頭上 遏制錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生 .(1)完善控制環(huán)境 ,讓管理人員及 員工從思想意識(shí)上認(rèn)識(shí)到制度基礎(chǔ)建設(shè)的重要性 ,及時(shí)發(fā)現(xiàn) 內(nèi)部控制的缺陷 ,并采取必要的糾正措施 .(2) 建立健全內(nèi) 部控制活動(dòng) ,即職責(zé)分工 ,授權(quán)與批準(zhǔn) ,內(nèi)部驗(yàn)證等 .(3)建 立健全內(nèi)部

11、牽制制度 ,任何經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理 ,必須有兩個(gè)及 以上人員分工辦理 ,形成一種相互制約的約束機(jī)制 .(4)內(nèi) 部審計(jì)部門(mén)須以獨(dú)立第三者的身份 ,對(duì)本單位及下屬單位的 內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì) ,檢查 ,提出意見(jiàn)和建議 ,確保內(nèi)部控 會(huì)計(jì) -之友 會(huì)計(jì)之友網(wǎng)站 網(wǎng)址 : 創(chuàng)辦于 1999 年 8 月,有百 萬(wàn)人次瀏覽了該網(wǎng)站 ,不少網(wǎng)友 包括國(guó)外的許多網(wǎng)友給網(wǎng)站發(fā) 來(lái)熱情洋溢的電子郵件 ,并給予 了好評(píng) .他們從網(wǎng)站中學(xué)到了不 少東西 .網(wǎng)站現(xiàn)設(shè)有欄目十多 個(gè).其中:法規(guī)制度 ,收錄常用 回 制制度能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況的出現(xiàn)等 . 2搞好校內(nèi)預(yù)決算審計(jì)監(jiān)督 高等

12、學(xué)校預(yù)算是高等學(xué)校年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計(jì)劃 和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn) ,是高等學(xué)校日常組織收入和控制支 出的依據(jù),具有綜合性,效益性,相對(duì)獨(dú)立性 ;決算是高校在 年度終了后 ,按上級(jí)主管部門(mén)的要求及本校的實(shí)際情況匯總 編制年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告 .(1)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要審查預(yù)算 的合理性 ,完整性 ,既要統(tǒng)籌兼顧 ,保證重點(diǎn) ,又要避免赤字 隱患 ,尤其是自籌基本建設(shè)支出 ,因?yàn)樗菍?dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)緊 張和赤字預(yù)算的重要原因 .(2)審計(jì)決算 ,看是否嚴(yán)格執(zhí)行 預(yù)算,有無(wú)超支 ,一定要分析原因 .3.搞好敏感問(wèn)題的審計(jì) (1)高校開(kāi)展的各類(lèi)科技咨詢和 社會(huì)服務(wù)收入 ,舉辦短期培訓(xùn)班收入等 .一看其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

13、是 否合規(guī) ,合理,二查其是否納入學(xué)校基金管理 ,是否有損失集 體利益而肥個(gè)人小團(tuán)體的弊端 .(2)固定資產(chǎn)的增加是否學(xué) 校確實(shí)需要 ,報(bào)廢是否符合報(bào)批手續(xù) ,轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)是否 長(zhǎng)期閑置 ,其價(jià)格是否合理 .(3)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤 審計(jì),增加透明度 .(4)搞好系 ,部,處領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì) . (5)積極開(kāi)展承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì) .(三) 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 事情都是靠人來(lái)做的 ,世間一切事物中 ,人是最重要的 . 沒(méi)有一支素質(zhì)高 ,作風(fēng)硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍 ,內(nèi)部審計(jì)的職能 就不可能得到充分的發(fā)揮 ,也就談不上更好的為本部門(mén) ,本 單位的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù) ,所以 .我們把加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) , 作為教育內(nèi)審工作定位的一部分 ,常抓不懈 .1現(xiàn)狀【 1)人員結(jié)構(gòu)單一 ,只有會(huì)計(jì) ,審計(jì)人員.懂法 律,管理 ,土建 ,計(jì)算機(jī)的人員缺乏 .(2)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍經(jīng)常