出具審計報告的工作流程

1、出具審計報告的工作流程導(dǎo)語：出具審計報告的工作流程是怎么樣的呢？事實上，狹義的審計流程指審計流程指審計人員 在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。下面是小編給大家 整理的相關(guān)內(nèi)容，希望能給你帶來幫助！、審計流程的意義（一）概述審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始， 到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃 分為三個階段：審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi) 容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程 中所采取得步驟和方法。（二）制度基礎(chǔ)審計的流程1、確定審計的目標(biāo)2、了解內(nèi)

2、部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步評價4、符合性測試5、符合性測試結(jié)果的評價6實質(zhì)性測試7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價8、撰寫審計報告優(yōu)點：一方面當(dāng)大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力 時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。缺點：過分依賴 對內(nèi)部控制的審計。二、準(zhǔn)備階段（一）了解被審計單位的基本情況了解被審計單位的哪些情況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；5、以前年度接受審計的情況；6、其他常用方法1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、

3、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的， 據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委 托和受托關(guān)系， 明確委托目的、 審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合 同。具有法定約束力。簽約雙方的名稱；委托目的；審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間會計責(zé)任與審計責(zé)任簽約雙方的義務(wù)； 委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括： 及時提供審計人員所要求的全部資料； 為審計人員的審計提供必要的條件及合作 按照約定條件即使足額支付審計費用。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括： 按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審

4、計報告； 對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。審計報告的使用責(zé)任； 審計報告使用不當(dāng)而造成的后果， 與審計人員無關(guān)。 審計收費；違約責(zé)任；應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。（ 三 ） 初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否 作為在實質(zhì)性測試的時候進行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。（四）確定重要性重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度， 這一程序在特 定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。 在審計過程中， 需要運用重要 性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時（計劃階段）。在 運用

5、審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍； 二在實施階段， 根據(jù)重要性判斷是否需要進一步審查； 三是評價審計結(jié)果時， 重要性被看作是某 一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報， 是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo) 志。自考教材對重要性介紹非常簡略， 但是考試時候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容， 而且與 審計報告的關(guān)系非常密切，這里進行必要拓展。重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度， 這一程度在特 定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意： 1、重要性概念是針對 會計報表使用決策而言的； 2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境； 3、重要性與可 容忍誤差之間的關(guān)系： 實際上，帳戶層次

6、的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍 誤差。1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。在確定審計 程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，注冊會計師必須運用重要性原則。 其運用的一般要求可從以下方面理解： 對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。 重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)運用重要性原則。 在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的考慮： 一是為了提高審計效率。 二是 為了保證審計質(zhì)量。 運用重要性原則的兩個階段： 注冊會計師應(yīng)運用重要性原則的情形。 一是 在確定審計程序的性質(zhì)、 時間和范圍時， 注冊會計師需要運用重要性原則。 二是 在評價審計結(jié)果時，注冊會計師需要運用重

7、要性原則。2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊會計師在 運用重要性原則時， 應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。 這也就是說， 重要性具 有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。 一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報 或漏報更重要。 但在許多情況下， 某項錯報或漏報從量的方面看并不重要， 從其 性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報?？赡芤鹇男泻贤x務(wù)的錯報或漏報。 影響收益趨勢的錯報或漏報。 不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。3、兩個層次重要性的考慮 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計報層次和相關(guān)賬戶、 交易層次的重要性。 這就意味 著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次

8、來考慮重要性： 會計報表層次； 確 定方法：固定比率法和變動比率法。賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和 不分配方法。4、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系， 保持應(yīng)有的職 業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間的 關(guān)系。重要性與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè) 謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。 重要性水平與審計證 據(jù)之間成反向關(guān)系 （審計證據(jù)、審計風(fēng)險、審計重要性兩兩反向 ）（ 一） 會計報表層次重要性水平的確定1、方法：固定比率法、變動比率法兩種2、判

9、斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要 性水平。（ 二） 賬戶或交易層次的重要性水平 注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前， 可將會計報表層次的重要性水 平分配至各賬戶或各類交易， 也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。 對 于賬戶或交易層次的重要性水平， 既可以采用分配的方法， 也可以不采用分配的 方法。在實務(wù)中，很多注冊會計師選擇資產(chǎn)負債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)， 各賬戶 分得的重要性稱為"可容忍誤差"。對于易出錯的項目，可確定較高的 重要性水平；對于重要項目或不期望出現(xiàn)錯誤的項目，從嚴(yán)制定重要性水平。評價審計結(jié)果時對重要性的考慮（一）注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平， 可能與編制審計計 劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同， 如前者大大低于后者， 注冊會計師應(yīng) 當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程