跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法北京市地方稅務(wù)局

1、2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳 培 訓(xùn) 資 料 政策輔導(dǎo)一 清算所得稅政策管理 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)納稅問題 小型微利企業(yè)填報(bào)口徑 需要明確的其他業(yè)務(wù)問題 清算所得稅涉及的政策文件 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅 處理若干問題的通知(財(cái)稅200960號(hào)) 國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)清算 所得稅申報(bào)表的通知 （國稅函2009388號(hào) ） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知 （國稅函2009684號(hào)） 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān) 操作問題的通知 （京地稅企201094號(hào)） 清算所得稅的具體規(guī)定 1、清算所得稅的概念

2、： 企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)， 發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所 有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清 算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。 清算所得稅的具體規(guī)定 2、企業(yè)所得稅清算的范圍 按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)； 企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè): （1）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織， 或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng) 視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。 包括子公司轉(zhuǎn)為分公司的 （2）一般合并與分立，被合并（分立）企業(yè)不再存續(xù)的； （3）符合并采用特殊性稅務(wù)處理的重組，不需

3、做所得稅清算。 清算所得稅的具體規(guī)定 3、企業(yè)清算的所得稅處理主要包括六項(xiàng)內(nèi)容： 一是全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得或損失； 二是確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； 三是改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行 處理； 四是依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得； 五是計(jì)算并繳納清算所得稅； 六是確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。 清算所得稅的具體規(guī)定 4、清算所得稅各期間的掌握及與企業(yè)注銷的關(guān)系 某企業(yè)2010年7月15日決定撤銷。2011年6月25日清算完畢。 （1）當(dāng)期匯算清繳期間（60日內(nèi)完成當(dāng)期匯繳） （2）清算期開始時(shí)間 （15日內(nèi)清算備案） （3）清算

4、期間 （4）清算所得稅申報(bào) （15日內(nèi)完成清算所得稅申報(bào)） （5）辦理注銷稅務(wù)登記。 清算所得稅的具體規(guī)定 （3）企業(yè)發(fā)生的稅法規(guī)定不能扣除的借款損失， 在清算所得稅中同樣不能作為損失扣除。由此調(diào) 增的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)無力繳納稅款，形成欠 稅，與在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間形成的欠稅同樣處理，具 體處理辦法應(yīng)相關(guān)欠稅管理辦法規(guī)定執(zhí)行 。 目前征管規(guī)定：有欠稅的企業(yè)注銷，須走破 產(chǎn)清算程序，由法院裁決償付結(jié)果，核銷欠稅后 方可注銷。 清算所得稅的具體規(guī)定 （4）清算所得可以依法彌補(bǔ)虧損，即是按 照企業(yè)所得稅法中的彌補(bǔ)虧損規(guī)定執(zhí)行， 即5年。彌補(bǔ)時(shí)限為企業(yè)停止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)， 進(jìn)入清算期的當(dāng)年。 清算所得稅的具

5、體規(guī)定 5、清算所得稅在前，企業(yè)注銷在后 納稅人在申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交中華人民共和國企 業(yè)清算所得稅申報(bào)表及其附表的復(fù)印件， 作為申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的附報(bào)資料之一。 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)匯總納稅 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)納稅的規(guī)定 分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不執(zhí)行28號(hào)文件的處 理 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)具體規(guī)定 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總分機(jī)構(gòu)的納稅規(guī)定： 基本原則是：統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯 總清算，財(cái)政調(diào)庫 總機(jī)構(gòu)計(jì)算的預(yù)繳稅額，50%由總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳， 50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，由分支機(jī)構(gòu)向所在地稅 務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳 分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)倕⒖既齻€(gè)因素：工資總額、經(jīng)營(yíng)收 入和資產(chǎn)總額 總機(jī)構(gòu)在年

6、度終了后，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算所得 稅，多退少補(bǔ)。 對(duì)于不執(zhí)行對(duì)于不執(zhí)行28號(hào)文件規(guī)定的處理號(hào)文件規(guī)定的處理： 北京地區(qū)會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行總局的國稅發(fā)【2008】 28號(hào)文件規(guī)定。 對(duì)于外地未執(zhí)行文件規(guī)定的，北京地區(qū)不 予認(rèn)可，外地的分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)行政復(fù) 議或進(jìn)行行政訴訟。 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)的具體規(guī)定 2010年4月19日，總局又發(fā)布了關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企 業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函2010156號(hào)） 文，對(duì)建筑企業(yè)異地施工的所得稅管理模式進(jìn)行了調(diào)整和 補(bǔ)充?？紤]到建筑施工企業(yè)可能設(shè)立不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu) 條件的項(xiàng)目經(jīng)理部等情況，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)預(yù)繳 稅款的方法進(jìn)行了調(diào)整和補(bǔ)充。其核

7、心是：建筑企業(yè)總機(jī) 構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入 的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得 稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。 一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán) 格執(zhí)行國稅發(fā)200828號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì) 算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫” 的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管 理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、 合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng) 收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu) 統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)200828號(hào) 文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得

8、稅。 三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè) 立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的 0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù) 分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。（注：北京市地方稅務(wù)局注：北京市地方稅務(wù)局 2010年第年第1號(hào)公告明確，北京市建筑企業(yè)總號(hào)公告明確，北京市建筑企業(yè)總 機(jī)構(gòu)直接管理的，在我市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū)機(jī)構(gòu)直接管理的，在我市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū) 縣設(shè)立的項(xiàng)目部，不實(shí)行按照項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收縣設(shè)立的項(xiàng)目部，不實(shí)行按照項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收 入入0.2%預(yù)繳的政策，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企預(yù)繳的政策，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企 業(yè)所得稅業(yè)所得稅） 四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以 下方法進(jìn)行預(yù)

9、繳： （一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳 的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納； （二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)200828 號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款； （三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū) 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后， 再按照國稅發(fā)200828號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳 納的稅款。 小型微利企業(yè)填報(bào)口徑小型微利企業(yè)填報(bào)口徑 小型微利企業(yè) 為落實(shí)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微 利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái) 稅2009133號(hào)），確保享受優(yōu)惠的小型 微利企業(yè)所得稅今年匯算工作順利開展， 在國家稅務(wù)總局未明確小

10、型微利企業(yè)所得 稅年度申報(bào)表填報(bào)口徑前，暫按如下口徑 填寫 小型微利企業(yè) 對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型 微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 在年度申報(bào)時(shí)，對(duì)其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所 得額計(jì)算的金額填報(bào)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第32行“其他”； 按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，5%的稅率差計(jì)算的 減免稅額，填報(bào)在表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第34 行“符合條件的小型微利企業(yè)”。 其他業(yè)務(wù)問題 1、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅處理規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅處理規(guī)定 企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等） 轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受

11、捐贈(zèng)收入、無法 償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是 非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì) 入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 2008年1月1日至本公告施行前，就上述收入計(jì)算 的所得，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì) 算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的 應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得 額計(jì)算納稅。(總局公告2010年第19號(hào) ) 其他業(yè)務(wù)問題 2、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題 根據(jù)實(shí)施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、 包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按 交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的 實(shí)現(xiàn)。其中，如

12、果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度， 且租金提前一次性支付的，根據(jù)且租金提前一次性支付的，根據(jù)實(shí)施條例實(shí)施條例第九條規(guī)定第九條規(guī)定 的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入， 在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 其他業(yè)務(wù)問題 3、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題 企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或 協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 其他業(yè)務(wù)問題 4、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于

13、轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、 且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的 成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股 權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分 配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可 能分配的金額。 其他業(yè)務(wù)問題 5、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn) 問題問題 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被 投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股 決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積 轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收 入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅 基礎(chǔ)。 其他業(yè)務(wù)問

14、題 6、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定 問題問題 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng) 尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同 規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折 舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 其他業(yè)務(wù)問題 7、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì) 算問題算問題 對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公 司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資 企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收 入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣 除限額。 其他業(yè)務(wù)問題 8、關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)

15、所得、關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得 稅稅前扣除問題稅稅前扣除問題（國稅函2009777號(hào)） 一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)聯(lián)關(guān)系 的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)中華 人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱稅 法）第四十六條及財(cái)政部、國家稅務(wù)總 局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅 2008121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得 稅扣除額。 其他業(yè)務(wù)問題 二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他 人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下 條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期 同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八 條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定

16、，準(zhǔn)予扣除。 （一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、 有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法 律、法規(guī)的行為； （二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 其他業(yè)務(wù)問題其他業(yè)務(wù)問題 9、關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題 自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過 工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。 全國總工會(huì)決定從2010年7月1日起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印 制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)， 同時(shí)廢止工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。 國家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào) 其他業(yè)務(wù)問題其他業(yè)

17、務(wù)問題 10、關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處 理問題理問題 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納 稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè) 所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌 補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法 規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng) 根據(jù)其情節(jié)，依照中華人民共和國稅收征收管理法有 關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。自2010年12月1日開始執(zhí)行。以 前沒有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行。 (總局公告2010年第20號(hào) ) 其他業(yè)務(wù)問題 11、政策性搬遷補(bǔ)償收入問題、政策性搬遷補(bǔ)償收

18、入問題 1、拆遷審批權(quán)限的規(guī)定 北京市國土房管局2003年下發(fā)的關(guān)于修改并重新印發(fā)實(shí)施意見的通知 中審批權(quán)限的規(guī)定： 房屋拆遷申請(qǐng)，由區(qū)、縣國土房管局審查后核發(fā)房屋拆遷許可證，并 報(bào)市國土房管局備案； 屬于市政府確定的重大市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程和跨區(qū)、縣建設(shè)工程的， 區(qū)、縣國土房管局 應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)市國土資源和房屋管理局(以下簡(jiǎn)稱市 國土房管局)復(fù)審?fù)夂螅娇珊税l(fā)房屋拆遷許可證。 跨區(qū)、縣項(xiàng)目的房屋拆遷許可證，可以分別由所涉區(qū)、縣國土房管局 核發(fā)，也可以由市國土 房管局根據(jù)實(shí)際情況指定其中一個(gè)區(qū)縣國土 房管局核發(fā)，并將有關(guān)情況通知相關(guān)區(qū)、縣國土房管局。 重大市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程，是指經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)

19、，納入本市計(jì)劃 的道路交 通、供水、供氣、供熱、環(huán)境保護(hù)、污水管道和處理、城 市河湖、電力、郵政、電信等市政 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程。 其他業(yè)務(wù)問題 2、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷的， 應(yīng)于完成搬遷的當(dāng)年將取得的搬遷收入或處置收 入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出、 職工安置支出后的余額，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；企 業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)未完成搬遷的，應(yīng) 于規(guī)劃搬遷次年起的第五年，將取得的搬遷收入 或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù) 改造支出、職工安置支出后的余額，計(jì)入應(yīng)納稅 所得額。 其他業(yè)務(wù)問題 12、補(bǔ)充醫(yī)療、補(bǔ)充養(yǎng)老扣除問題、補(bǔ)充醫(yī)療、補(bǔ)充養(yǎng)老扣除問題 根據(jù)財(cái)稅200

20、927號(hào)文件規(guī)定自2008年1月1日起， 企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇 的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)， 分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算 機(jī)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。 實(shí)際支付，不的計(jì)提 “職工工資總額”應(yīng)為企業(yè)當(dāng)年“工資薪金支出”的稅 收金額。 其他業(yè)務(wù)問題 13.關(guān)于事前備案的事項(xiàng)及需要提交的資料 1、安置殘疾人員所支付的工資、安置殘疾人員所支付的工資 政策規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照 支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。 文件依據(jù)：關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān) 企業(yè)所得稅

21、優(yōu)惠政策問題的通知（財(cái)稅 200970號(hào)） 其他業(yè)務(wù)問題 2.需要提交的備案資料： （ 1）、殘疾人員名冊(cè)（加蓋公章的復(fù)印件）； （2）、有效的殘疾人員證明和身份證（復(fù)印件）； （ 3）、與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（加蓋 公章的復(fù)印件）； （4）、為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)證明（加蓋公 章的復(fù)印件）； （5）、支付殘疾人員工資的證明； （6）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 其他業(yè)務(wù)問題 14、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊 1.政策規(guī)定：企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固 定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年 限或者采取加速折舊的方法： (一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； (二)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。 文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所 得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)） 其他業(yè)務(wù)問題 2、需要提交的備案資料： （1）、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于實(shí)施條 例規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情 況的說明； （2）、（如屬于替代舊固定資產(chǎn)