會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理流程及介紹

1、稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖 銷計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所 得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)尖要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù) 處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào) 整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)

2、所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得 稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按 季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)尖規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后 應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購(gòu)置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因 此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資

3、金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì) 每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記 錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理， 確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘?理不當(dāng)導(dǎo)致月 底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的 索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。

4、（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng) 月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和 領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式 逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)尖打印。 取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)

5、提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得 時(shí)直接記入費(fèi)用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存 款、往來(lái)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì) 賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算 當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查 看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī)尖的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控 制，對(duì)類似招

6、待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng) 減少其入賬金額。（四）成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有尖 的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中,進(jìn)行成本核算,確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分 配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以 工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做

7、好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分 類轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)“科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào)前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)尖才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行 稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)尖征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng) 根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)尖要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅 申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。內(nèi)帳與外帳如何更好的銜接才能使內(nèi)外帳都不

8、亂？有正式發(fā)票的及其他符合規(guī)定的單據(jù)應(yīng)該全部放到外賬中作 為原始憑證，沒有發(fā)票的白條和不規(guī)范的原始單據(jù)只能作內(nèi)賬處理了。從一般單位的管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)賬應(yīng)該 包括全部外賬的內(nèi)容，由此就必然會(huì)出現(xiàn)內(nèi)賬缺少原始憑證的情況。我們的操作方式是：對(duì)于同時(shí)在內(nèi)外賬 都要用到的原始憑證，我們不復(fù)?。ü?jié)約費(fèi)用，同時(shí)有的憑證太多，復(fù)印裝訂越來(lái)也不方便），在內(nèi)賬 的摘要中除作一般的說(shuō)明外，再注明一下外賬的記賬憑證號(hào)，在查賬時(shí)，要找原始憑證的話就到直接外賬 去找。對(duì)于不宜放入外賬而直接進(jìn)入內(nèi)賬的原始憑證就直接做賬，不用再注明外賬的憑證號(hào)。如何處理重要的原始憑證及數(shù)量眾多的原始憑證？裝訂憑證時(shí)遇到兩個(gè)難題：是某些業(yè)務(wù)涉及重

9、要的合同，而這些合同需要在行政部門單獨(dú) 存檔，不能給財(cái)務(wù)裝訂；二是有的憑證（如倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨單據(jù)）很多，如果全部裝訂，那會(huì)計(jì)人員的工作量太大，而且裝訂后的憑證也太多，不整齊，請(qǐng)問是否有更好的處理方法？尖于這兩個(gè)問題在財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中均有相應(yīng)的指導(dǎo)意見：根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，對(duì)于那些重要的原始憑證， 比如各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件、契約等，為了便于日后查閱，可以不附在記賬憑證之 后，另編目錄，單獨(dú)保管，然后在相尖的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)，以便日后核對(duì)。根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，對(duì)于那些較多的原

10、始憑證，例 如，發(fā)貨票、收貨票、領(lǐng)料單等，也可以不附在記賬憑證之后，單獨(dú)裝訂成冊(cè)，在封面上注明記賬憑證的日 期、編號(hào)、種類、然后在記賬憑證上注明“附件另訂”（或“所附原始憑證另訂”）和原始憑證的名稱、編 號(hào)。收據(jù)入賬問題。收據(jù)是否能入賬，要具體分析：修改后的中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法作出如下規(guī)定：“第十九條銷售商 品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開 具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商 品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名

11、和 金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！蔽蚁胧論?jù)不能 入賬的理解應(yīng)該是從此而來(lái)。從經(jīng)上規(guī)定可以看出“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接 受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票?！币簿褪钦f(shuō)，企業(yè)在采購(gòu)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 應(yīng)該取得發(fā)票，否則不得入賬。反涉及損益的項(xiàng)目，必須取得正式發(fā)票，否則不能所得稅稅前列入（也就是常說(shuō)的不能入賬），這一點(diǎn) 比較容易理解，所有費(fèi)用均需要發(fā)票，所有采購(gòu)（最后要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本、銷售成本）也需要取得發(fā)票；其次涉及資產(chǎn)增加的項(xiàng)目也需要取得正式發(fā)票，比如原料采購(gòu)、進(jìn)貨需要正式發(fā)票，再 比如購(gòu)買機(jī)器設(shè)備帶來(lái)資

12、產(chǎn)的增加，從長(zhǎng)期看固定資產(chǎn)通過折舊的形式進(jìn)入費(fèi)用，所得稅稅前抵扣，也需要 取得正式發(fā)票，同理無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等均需取得發(fā)票。其他方面收據(jù)是可以記賬的，比如付款業(yè) 務(wù)：某公司一次性購(gòu)入100萬(wàn)元商品，第一次付款50萬(wàn)元，第二次付款50萬(wàn)元。第二次的付款已沒有發(fā) 票作為原始憑證了，這時(shí)候收據(jù)是可以作為原始憑證的。一些特殊項(xiàng)目需要注意：一些特殊的收據(jù)也是可以入賬的，比如國(guó)家行政機(jī)尖的行政收費(fèi)、行政罰沒收據(jù)也可 以入賬的。收據(jù)能不能入賬，實(shí)際是能不能企業(yè)所得稅稅前列支的問題，如果確實(shí)無(wú)法取得正式發(fā)票，我的看法是，收 據(jù)也可以作為原始憑證記賬，但不能稅前列支，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)予以剔除。材料管理，

13、出入庫(kù)流程。倉(cāng)庫(kù)管理員，顧名思義，就是通過對(duì)倉(cāng)庫(kù)物品的管理發(fā)揮好倉(cāng)庫(kù)的功能。崗位職責(zé)包括：按照規(guī)定做好物資 設(shè)備出入庫(kù)的驗(yàn)收、記賬和發(fā)放工作，做到帳帳相符。隨時(shí)掌握庫(kù)存狀態(tài)，保證物資設(shè)備及時(shí)供應(yīng)。充分發(fā) 揮周轉(zhuǎn)效率。定期對(duì)庫(kù)房進(jìn)行清理，保證庫(kù)房整潔美觀，使物資設(shè)備分類排列。存放整齊數(shù)量準(zhǔn)確。熟悉 相應(yīng)物資設(shè)備的品種、型號(hào)規(guī)格性能，填寫分明。搞好庫(kù)房的安全工作。檢查庫(kù)房的防火防盜措施，及時(shí)堵 漏采購(gòu)訂單一式二聯(lián)存根聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)倉(cāng)庫(kù)管理人員單位領(lǐng)導(dǎo)簽字 廠家送貨到達(dá)后，廠家提供送貨單給收貨倉(cāng)庫(kù)管理員，送貨單應(yīng)清晰顯示送貨單位名稱、送貨單位印章或經(jīng)手人簽名、貨品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、采購(gòu)訂單號(hào)。收貨倉(cāng)庫(kù)管理員將送貨單和對(duì)應(yīng)的采購(gòu)訂單相核對(duì)。相核不符者拒收。相符者