銷售軟件還是技術(shù)服務(wù)？

1、從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝銷售軟件還是技術(shù)服務(wù)?A公司開發(fā)了一款可對圖形進(jìn)行三維演示的系統(tǒng)，并將該系統(tǒng)申請了 XX圖形三維演示系統(tǒng)軟件著作權(quán)。為了便于系統(tǒng)的推廣和使用，A公司公司將該系統(tǒng)設(shè)置為網(wǎng)絡(luò)版模式。用戶付款后，A公司提供一個登錄名和密碼。用戶憑借該登錄名和密碼登 陸后就可對需要了解的內(nèi)容進(jìn)行在線觀看。系統(tǒng)的日常升級和維護(hù)由A公司負(fù)責(zé)，不再收取用戶的費用。針對上述案例，A公司的上述行為屬于銷售軟件還是提供技術(shù)服務(wù)呢？一、銷售軟件和提供技術(shù)服務(wù)的稅率適用財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅【2011】100號）第一條第（一）款規(guī)定：增值稅一

2、般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%勺部分實行即征即退政策。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財稅2005165號）第一條第（二）款規(guī)定：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù) 費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件 產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增 值稅。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供技術(shù)服務(wù)，增值稅適用稅率為6%按照上述規(guī)定，A公司如果

3、按銷售軟件處理，增值稅實際稅負(fù)可以控制在3%如果按提供技術(shù)服務(wù)處理，增值稅實際稅負(fù)取決于進(jìn)項稅額的大小，最終結(jié)果可能會超 過3%A公司經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)，按提供技術(shù)服務(wù)處理的話，其增值稅實際稅負(fù)超過3% A公司是否可以選擇按銷售軟件處理呢？二、銷售軟件和提供技術(shù)服務(wù)的界定財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅【2011】100號）第二條規(guī)定：軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算 機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）規(guī)定：軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的

4、業(yè)務(wù)活動。在一般商品買賣中，買賣行為只要發(fā)生，商品的所有權(quán)即發(fā)生變更。而軟件產(chǎn)品買賣中，買賣行為發(fā)生后，軟件的所有權(quán)并不發(fā)生變更，軟件產(chǎn)品銷售的是使用權(quán)。 如果銷售軟件所有權(quán)，就變成了技術(shù)轉(zhuǎn)讓，而不是軟件商品銷售。因此，對于A公司而言，在將登錄名和密碼交付用戶時， 把XX圖形三維演示系統(tǒng)的 使用權(quán)交付給了用戶，相當(dāng)于銷售了一套網(wǎng)絡(luò)版軟件。在用戶使用軟件的過程中，A公司提供的升級、維護(hù)，按照財政部、國家稅務(wù)總 局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財稅2005165號）的規(guī)定，不屬于銷售軟件時所 提供的服務(wù)，不能享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠。營改增后，該類服務(wù)應(yīng)該按照 信息技術(shù)服務(wù)中的軟件服務(wù)按 6%勺增

5、值稅稅率計算繳納增值稅。友情提示：軟件銷售、軟件（技術(shù)）服務(wù)、軟件（技術(shù)）轉(zhuǎn)讓是一個看似簡單，操 作復(fù)雜的問題。由于銷售軟件產(chǎn)品、技術(shù)轉(zhuǎn)讓可享受增值稅和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠， 在具體實施中，如果在合同中未做詳細(xì)區(qū)分，很可能會導(dǎo)致無法正常享受稅收優(yōu)惠, 或者已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠被稅務(wù)機關(guān)追繳。知其然，更要知其所以然。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一 個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有 很多，人際溝通，實務(wù)經(jīng)驗，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考 證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對不是說有了證，就有了一切。