注冊(cè)稅務(wù)師繼續(xù)教育練習(xí)題個(gè)人所得稅疑難問題解答資料

1、2013 注冊(cè)稅務(wù)師繼續(xù)教育練習(xí)題（個(gè)人所得稅疑難問題解答）中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)網(wǎng)校 課后練習(xí)詳細(xì)個(gè)人所得稅疑難問題解答一、判斷題1、4. 股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅相關(guān)政策中，涉及應(yīng)納稅額計(jì)算的公式中包含規(guī)定月份數(shù)， 該規(guī)定月份數(shù)是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12 個(gè)月的，按 12個(gè)月計(jì)算。（）對(duì) 錯(cuò) （5 分 ）正確答案：對(duì) 您的答案：對(duì)2、1. 個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被 投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、 違約金、 補(bǔ)償金、 賠償金及以其他 名目收回的款項(xiàng)等， 均屬于個(gè)人所

2、得稅應(yīng)稅收入， 應(yīng)按照“其他所得” 項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得 稅。（）對(duì) 錯(cuò) （5 分 ）正確答案：錯(cuò) 您的答案：錯(cuò)3、2. 自然人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓方的實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格或 由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格加上由賣方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。）對(duì) 錯(cuò) （5 分 ）正確答案：錯(cuò) 您的答案：錯(cuò)4、3. 對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作 為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 （）對(duì) 錯(cuò) （5 分 ）正確答案：對(duì) 您的答案：對(duì)5、5. 有關(guān)股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策，適用于上市公司（含所屬分支機(jī)構(gòu)）和上市公司控 股企

3、業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30%（間接控股限于上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股）。（）對(duì) 錯(cuò) （5 分 ）正確答案：錯(cuò) 您的答案：錯(cuò)二、單選題1、2. 對(duì)自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采 取的核定方法不包括（ ）A. 參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額核定股 權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B. 參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的份額核定股 權(quán)轉(zhuǎn)讓收入C參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓 收入D.參照相同或類似條件下其他行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入A B C D

4、（5 分）正確答案： D 您的答案： D2、4甲某持有A公司的股改限售股10000股，A公司股權(quán)分置改革的股票復(fù)牌日為2005年10月 1日，限售股解禁日為2006年10月1日。2006年5月2日，A公司宣告以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增 10股。甲某于2010年 1 月 7日將其持有的限售股全部出售，值憑證，則甲某當(dāng)日市價(jià)為 10元/股，甲某無法提供準(zhǔn)確的原轉(zhuǎn)讓限售股需要繳納的個(gè)人所得稅為（）C. 34000 元D.40000 元A. 17000 元B.20000 元A B C D （5 分）正確答案： C 您的答案： C3、5.2011 年 2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票

5、 50,000 股，在獲得限 制性股票時(shí)支付了50,000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間，2012年 2月28 日解禁 10,000股，當(dāng)天該股票收盤價(jià) 7.5 元/股。限制性股票解禁時(shí)孫某的應(yīng)納稅所得額為、（）A.7500 元B.30000 元C.47500 元D.65000 元A B C D （5 分）正確答案： C 您的答案： C4、3甲某投資100萬元成立A公司，三年后甲某將其持有 A公司100%的股權(quán)以400萬 元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙某，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定， A 公司轉(zhuǎn)讓之前的應(yīng)收賬款 1 00元與應(yīng)付賬款 200萬由甲某承繼和負(fù) 擔(dān)，則甲某轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納的個(gè)

6、人所得稅為（）A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元A B C D （5 分 ）正確答案： B 您的答案： B5、1. A公司為上市公司，2012年6月，A公司宣告了 2011年度的利潤(rùn)分配方案，下列 各分配方案中不需代扣個(gè)人所得稅的是（ ）A. 以資本公積金（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本B. 以資本公積金（其他）轉(zhuǎn)增股本C. 以盈余公積分配紅股D. 分配現(xiàn)金股利A B C D （5 分）正確答案： A 您的答案： A三、多選題1、2. 下列各項(xiàng)屬于限售股轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有（）A. 個(gè)人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股B. 個(gè)人用限售股認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基

7、金（ETF）份額C. 個(gè)人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方D. 個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)A B C D （10 分）正確答案： A,B,C,D 您的答案： A,B,C,D2、5.下列關(guān)于股票期權(quán)激勵(lì)行權(quán)后的說法正確的有（）A. 個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅B. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款C員工因擁有股權(quán)參與稅后利潤(rùn)分配而取得的股息、紅利所得，除依照有關(guān)規(guī)定可以免稅或減稅的外，應(yīng)全額按規(guī)定稅率計(jì)算納稅D.個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利所得暫按50%計(jì)

8、入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅A B C D （10 分 ）正確答案： A,B,C,D 您的答案： A,B,C,D3、1.符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（）A申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅 費(fèi)的B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的C申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn) 讓價(jià)格的D.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的A B C D （10 分） 正確答案： A,B,C,D 您的答案： A,B,C,D4、4. 下列股票增值權(quán)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅

9、所得額的計(jì)算公式中錯(cuò)誤的有（）A. 某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額B. 某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額C.某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額D.某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格授權(quán)日股票價(jià)格）十2 X行權(quán)股票份數(shù)=（可行權(quán)日股票價(jià)格-授權(quán)日股票價(jià)格）X行權(quán)股票份數(shù) =行權(quán)日股票價(jià)格X行權(quán)股票份數(shù) =（行權(quán)日股票價(jià)格-授權(quán)日股票價(jià)格）X行權(quán)股票份數(shù)A B C D （10 分）正確答案： A,B,D 您的答案： A,B,D5、3. 下列關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的處理說法中正確的有（）A. 企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除B. 職工當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后