我國(guó)綠色稅收政策

1、什么是稅收 工資是勞動(dòng)者取得的收入 利息紅利是資本取得的收入 稅收是政府取得的收入 此外，政府還有非稅收入，主要包括：行 政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源、 資產(chǎn)有償使用收 入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、 罰沒收入等。 稅收地位與依據(jù) 稅收收入是政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源。 2008年占比88，2009年占比87， 2010年占比88%。 稅收依據(jù)：一是政府屬于非生產(chǎn)部門。二 是政府擁有公共權(quán)力。 馬克思：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)， 而不是其他任何東西?！薄皣?guó)家存在的經(jīng) 濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”。 稅收依據(jù) 恩格斯：“為了維持這種公共權(quán)力，就需 要公民繳納費(fèi)用捐稅?！?19世紀(jì)美國(guó)大法官霍爾姆斯：“稅收是我

2、 們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)。” 這些都說(shuō)明了稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活和社 會(huì)文明的重要作用 稅收特點(diǎn) 與非稅收入相比，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償 性和固定性，又稱稅收“三性” 強(qiáng)制性：政府憑借政權(quán)力量，通過(guò)頒布法 律或政令來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制征收 無(wú)償性：政府不支付任何報(bào)酬或代價(jià) 固定性：按法律或法令規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)征收，是 一種固定的連續(xù)收入 稅收職能與作用 一是組織收入。目前，我國(guó)19個(gè)稅種，除 固定資產(chǎn)投資方向稅外，實(shí)際開征18個(gè)稅 種。其中，流轉(zhuǎn)稅在稅收收入中的比重最 大，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅占比57 以上；所得稅包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所 得稅等，占比25以上；財(cái)產(chǎn)資源稅等其 他稅收占比17%。 稅收職能與作用

3、 二是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。主要手段：加稅或者減稅。 對(duì)象：經(jīng)濟(jì)總量或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。目的：確保 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)就業(yè)、國(guó)際收支平衡和物 價(jià)穩(wěn)定。 三是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)。一般來(lái)講，稅收增長(zhǎng)反映 國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)情況， 是宏觀經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”。 綠色稅收 產(chǎn)生于西方國(guó)家， 20世紀(jì)50、60年代西方 發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī) ，引 起了人們對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。 自20世紀(jì)70年代以來(lái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家中掀 起了綠色稅制改革的熱潮。 綠色稅制與綠色經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)，而非綠色稅 制則與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)即黑色經(jīng)濟(jì)、灰色經(jīng)濟(jì)、 淺灰色經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)。 綠色稅收 “綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年 以后 國(guó)際稅收辭匯

4、第二版“綠色稅收”定 義：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對(duì)投資于 防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收 減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征 收的稅。 綠色稅收 綠色稅收的理論依據(jù)是通過(guò)收稅使企業(yè)生 產(chǎn)造成的環(huán)境污染外部成本內(nèi)部化，即生 產(chǎn)成本加上社會(huì)成本。 從綠色稅收內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特 定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采 取的各種稅收措施。 國(guó)外綠色稅制特點(diǎn) 一是以能源稅為主，且稅種形式多樣化。如荷蘭 政府設(shè)置有燃料稅、土壤保護(hù)稅、石油產(chǎn)品稅等 有十幾種之多。 二是將征稅重點(diǎn)從對(duì)收入征稅逐步轉(zhuǎn)移到對(duì)環(huán)境 有害的行為征稅，如根據(jù)污染物的不同設(shè)置廢氣 稅、水污染稅、噪音稅、固體廢物稅、垃圾稅

5、、 二氧化碳稅。 三是將稅收手段與其他手段相互協(xié)調(diào)和配合，如 產(chǎn)品收費(fèi)、使用者收費(fèi)、排污交易等市場(chǎng)方法相 互配合，使它們形成合力。 我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收政策 近年來(lái)相繼出臺(tái)了一系列有利于節(jié)能減排 的稅收惠政策，可分為以下四個(gè)方面： 一是在流轉(zhuǎn)稅方面，為支持開發(fā)利用可再 生能源，對(duì)屬于生物質(zhì)能源的垃圾發(fā)電、 風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電、變性燃料乙醇等實(shí) 行了增值稅即征即退或減半征收政策；對(duì) 變性燃料乙醇實(shí)行了免征消費(fèi)稅政策。 我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收政策 為促進(jìn)節(jié)約能源和綜合利用資源，對(duì)部分 新型墻體材料減半征收增值稅；對(duì)實(shí)木地 板、木制一次性筷子征收消費(fèi)稅；對(duì)廢舊 物資回收和資源綜合利用等在增值稅上給 予一定的優(yōu)

6、惠；陸續(xù)取消或降低了“兩高 一資”產(chǎn)品的出口退稅率并適時(shí)開征出口 關(guān)稅。 我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收政策 為促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，對(duì)煤層氣抽采企業(yè)實(shí)行 增值稅先征后返政策；對(duì)污水處理費(fèi)、煙 氣脫硫生產(chǎn)的二水硫酸鈣等副產(chǎn)品減免增 值稅；提高大排量乘用車的消費(fèi)稅稅率； 對(duì)包括汽油和柴油在內(nèi)的各種成品油征收 消費(fèi)稅，并對(duì)含鉛汽油按更高的稅率征收 消費(fèi)稅。 我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收政策 二是在所得稅方面，為支持開發(fā)利用可再 生能源，對(duì)企業(yè)從事符合條件的風(fēng)力發(fā)電、 太陽(yáng)能發(fā)電、地?zé)岚l(fā)電等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng) 目的所得，給予企業(yè)所得稅“三免三減半” 優(yōu)惠。為促進(jìn)節(jié)約能源和綜合利用資源， 對(duì)企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得 的所得，給予

7、“三免三減半”的優(yōu)惠。 我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收政策 對(duì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的節(jié)能節(jié)水專用設(shè) 備，給予按該設(shè)備投資額10%比例抵免企 業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額優(yōu)惠；對(duì)企業(yè)以 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi) 的資源為主要原料生產(chǎn)符合國(guó)家和行業(yè)相 關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品取得的收入，可減按90%計(jì)入 當(dāng)年收入總額征收企業(yè)所得稅。 我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收政策 為促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，對(duì)企業(yè)從事符合條件的 環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得，給予了“三免三減 半”的優(yōu)惠； 對(duì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán) 境保護(hù)專用設(shè)備，給予按該專用設(shè)備投資 額的10%的比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所 得稅額的優(yōu)惠。 我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收政策 三是在資源稅方面，為促進(jìn)節(jié)約能源和綜 合利

8、用資源，對(duì)原油和天然氣及煤炭征收 資源稅并將部分油田原油和天然氣的資源 稅單位稅額提高到最高標(biāo)準(zhǔn)；適當(dāng)提高了 部分有色金屬礦產(chǎn)品的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)； 并相應(yīng)調(diào)整了有色金屬、鐵礦石的資源稅 優(yōu)惠政策。 我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收政策 四是在土地稅收方面，為鼓勵(lì)節(jié)約集約用 地，自2007年起，將城鎮(zhèn)土地使用稅稅額 標(biāo)準(zhǔn)提高到2倍；自2008年起，對(duì)占用耕 地建房和從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為實(shí)施 稅收調(diào)節(jié)，將其適用的耕地占用稅稅額標(biāo) 準(zhǔn)提高到4倍。 我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收政策 五是在車輛購(gòu)置稅方面，為鼓勵(lì)節(jié)能減排， 自2009年1月20日至12月31日，將購(gòu)置1.6 升及以下排量乘用車，暫減按5稅率征稅。 六是在出口退

9、稅方面，為限制高污染、高 能耗、資源性產(chǎn)品的出口，先后多次取消 或降低了部分資源性產(chǎn)品出口退（免）稅 政策。 我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收政策 此外，為推進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，使一、 二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)，促進(jìn)節(jié)能減排， 國(guó)家在稅收上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及教育、 科技、文化、衛(wèi)生等第三產(chǎn)業(yè)也給予一定 稅收優(yōu)惠。 這些稅收政策對(duì)推進(jìn)清潔生產(chǎn)和清潔消費(fèi) 以及促進(jìn)環(huán)境保護(hù)起到了積極的作用，體 現(xiàn)了稅收政策在籌集財(cái)政收入的基礎(chǔ)上服 務(wù)于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的宗旨。 存在問(wèn)題 我國(guó)現(xiàn)行稅制是1994年稅改后形成的，初 步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅制框 架。但是，隨著社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，該 稅制出現(xiàn)了一些缺欠，特別是在

10、綠色稅收 方面顯得更加突出。盡管也一些有關(guān)環(huán)境 保護(hù)的稅收政策與措施，但與新時(shí)期我國(guó) 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形勢(shì)需 要相比，仍然存在明顯不足。主要表現(xiàn)在： 存在問(wèn)題 一是綠色稅收理念有所欠缺。我國(guó)于1994年進(jìn)行 了稅制改革。在稅制設(shè)計(jì)時(shí)，有財(cái)政和調(diào)控理念， 缺少綠色稅收和循環(huán)經(jīng)濟(jì)的理念，所以沒有設(shè)置 專門的保護(hù)生態(tài)環(huán)境的稅種，更沒有保護(hù)環(huán)境的 稅制體系。 二是稅制中綠色綠的還不夠。我國(guó)現(xiàn)行稅制中， 也有散見于各相關(guān)稅種中的生態(tài)環(huán)境保護(hù)條款， 直接或間接地起到了一定作用。但是隨著客觀形 勢(shì)發(fā)展變化，作用有待進(jìn)一步發(fā)揮。 存在問(wèn)題 三是綠色稅收范圍偏窄，計(jì)稅依據(jù)不夠合理。如 資源稅只對(duì)礦

11、產(chǎn)品和鹽征稅，其他資源都被排除 在外。如土地、海洋、森林、草原、灘涂和地?zé)?等資源。計(jì)稅依據(jù)是以應(yīng)稅資源的開采數(shù)量，而 不是價(jià)值量，客觀上鼓勵(lì)了納稅人對(duì)資源的濫采 用，造成資源的浪費(fèi)。 四是稅收優(yōu)惠形式單一。我國(guó)稅制中對(duì)綠色產(chǎn)業(yè) 的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目較少，且不成體系。主要是涉及 增值稅、消費(fèi)稅和所得稅中減免項(xiàng)目。 存在問(wèn)題 五是綠色稅制被費(fèi)代替。我國(guó)目前保護(hù)環(huán) 境的措施主要是以行政手段為主和一些經(jīng) 濟(jì)手段。在行政手段上，主要是通過(guò)各種 文件和規(guī)章等；在經(jīng)濟(jì)手段上，主要是通 過(guò)各種收費(fèi)和罰款。這些都不足以形成對(duì) 生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。 改革目標(biāo) 面臨形勢(shì)：當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，中國(guó)正 處于全面建設(shè)小康社會(huì)關(guān)鍵

12、時(shí)期，工業(yè)化、 城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，資源和環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì) 發(fā)展的壓力也越來(lái)越大。 改革目標(biāo)：按照建立有利于科學(xué)發(fā)展的稅 收制度要求，在充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用的 前提下，著力制度創(chuàng)新，建立健全促進(jìn)清 潔生產(chǎn)和清潔消費(fèi)以及環(huán)境保護(hù)的稅收政 策體系。 改革方向 一方面，研究開展我國(guó)獨(dú)立性環(huán)境保護(hù)稅。 2007年國(guó)務(wù)院節(jié)能減排綜合性工作方案提 出，“研究開征環(huán)境稅”。 國(guó)家“十二五”規(guī)劃剛要提出，“積極推 進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，選擇防治任務(wù)繁重、技 術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的稅目開征環(huán)境保護(hù)稅，逐步 擴(kuò)大征收范圍”。 另一方面，通過(guò)改革和政策調(diào)整，進(jìn)一步 綠化現(xiàn)行稅收制度和相關(guān)稅收政策。 主要措施 首先，適時(shí)調(diào)整燃油消費(fèi)稅、車購(gòu)稅和車 船稅政策。進(jìn)一步增加車輛使用成本，緩 解道理交通緊張狀況，鼓勵(lì)節(jié)能和小排量 汽車發(fā)展，促進(jìn)能源節(jié)約使用。 主要措施 其次，研究開征環(huán)境稅。通過(guò)借鑒國(guó)際成 熟經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)行以排污收費(fèi)為主的環(huán)境經(jīng) 濟(jì)政策進(jìn)行改革，研究開征獨(dú)立型環(huán)境稅， 以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與資源環(huán)境相協(xié)調(diào)。 主要措施 第三，積極推進(jìn)資源稅改革。通過(guò)