我國(guó)個(gè)人所得稅納稅單位家庭制探討精品資料

1、B我n所稅單Z-Wn摘.要.在.納.單 稅位.的.選.擇.上-有家一庭.和.丄兩.種選擇方法選擇不-同.的納單 稅位會(huì)對(duì)-國(guó)家財(cái)-政一鑒厶納.人 稅稅-負(fù)一造.成.不-影 同響.-目.前.我.國(guó).X所.得一稅一以 制個(gè)為.納一稅一位 單，-按一其一收一類(lèi).別進(jìn)行一劃分在進(jìn)行合理扣一后 除乘以一相應(yīng)稅率計(jì)-征-1而-在外 國(guó)些.國(guó)家許 允將一家庭作-為人所一得一稅一的一稅 納單一位一，一具一有一定的一借一鑒一意一義一本文結(jié)合我國(guó) 國(guó)情，-探一索實(shí)納 行稅單位家庭制的-途-徑一n關(guān)一鍵一詞一個(gè)一所 人得一稅一納一稅一位 單;一家一庭一制一丄個(gè)人一制一當(dāng)-前一，一我一國(guó)一人 個(gè)所一得一稅一的一納-單

2、 稅位一為一個(gè)一人一，一針-對(duì)一不同一類(lèi)一型一收 的入一分一別一采一用一一統(tǒng)的一扣一除一標(biāo)一準(zhǔn)一和一稅一率-，-沒(méi)一有一慮 考家一庭-結(jié)一構(gòu)一和一庭 家負(fù)一擔(dān)一對(duì)一納-稅一人可一支一配-收入納 和稅能一力一的一影-O 響因一此從一某一種程度來(lái)一說(shuō)，-這制一度過(guò)于遵守率 效原則一，-不一匕匕 厶冃很好-體一現(xiàn)-稅一收一平 公本_文一將-個(gè)_所 人得-稅_納-稅一單-位一的一選一擇一問(wèn)一題-為 作研究一分-析-對(duì)象結(jié)一合-我一國(guó)-現(xiàn)-階一段的具體國(guó)進(jìn) 情行稅制設(shè)計(jì)淺5探實(shí)行納稅單位家庭制的措施。一一一、個(gè)人所得稅家庭制存在的問(wèn)題我們知道家庭制在某種程度了體現(xiàn)了稅收公平而這也是現(xiàn)階段我們希望達(dá)到的目

3、標(biāo)。另外家庭制不會(huì)抑制個(gè)人履行贍養(yǎng)義務(wù)這有利于緩解當(dāng)刖人口老齡化的不良影響。因此對(duì)目刖中國(guó)來(lái)說(shuō)把家庭作為個(gè)人所得稅納稅單位是非常必要的。但不可否認(rèn)的是家庭制在實(shí)施過(guò)程中會(huì)存在一一一些問(wèn)題主要有以下方面:1.預(yù)期稅收成本大幅度增加。目刖我國(guó)的稅收成本介于5%6%，之1間遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家1%左右的稅收成本造成這一一一現(xiàn)象主要由于以下原因:1.1我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)勻匕 冃景。目、八 刖我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)按昭八、行政區(qū)劃布局不同行政區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異所需要的稅務(wù)資源也有一一一疋差異這就出現(xiàn)了稅收資源分布與稅務(wù)資源分布不匹配的矛盾。在稅源密集地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)受人員編排等規(guī)疋的限制很難深入宀 完善稅款征收工作。因此導(dǎo)

4、致我國(guó)稅收成本必然會(huì)高于西方發(fā)達(dá)國(guó)家。稅收一法律不完一善O目前一我國(guó)稅收一相關(guān)一的一法律法規(guī)存在一定.的滯后性.,主要表現(xiàn)為:丄丄丄大量稅收法規(guī)的缺位，-現(xiàn).有稅收法.律法規(guī)地位不-高一丄2-現(xiàn).有.稅一法.內(nèi).容.欠一完-善.，-無(wú).法.滿.足.目前稅收征-納.工-作-的需求等家庭制對(duì)-我-國(guó)稅收立法一丄作一提出一丄更高的一要求，一因?yàn)榧彝ブ苼A會(huì)涉一及更多更一復(fù)雜的問(wèn)-題一相關(guān)-立一法丄作-必-須在一保一證一法一規(guī)一條一文一簡(jiǎn)一單一易一行一的一同一時(shí)盡一可匕匕 厶冃包含一該一領(lǐng)域一的各個(gè)方-面，-解決-稅收法規(guī)-的缺位問(wèn)題征稅一丄段一落一后-目-前一我一國(guó)一稅一收_征一管-丄段一遠(yuǎn)一落一后一

5、于一西一方一發(fā)一達(dá)國(guó)一家一，一使一得一稅一款一征納一效一率一低一丄亠產(chǎn)生一丄許多不必一要的人力一物力和財(cái)一力的一消一耗丄同一時(shí)一由一于一稅一務(wù)一部一門(mén)一與一工一商一海-關(guān)一銀一行一等-之一間一缺一乏一有一效一的一信一息一共一享一，-稅一務(wù)一機(jī)一關(guān)一若一僅一根一據(jù)一有一限一的一信-息一進(jìn)一行一稅一款-征一收一，-無(wú)一法一對(duì)一偷-稅一漏-稅一行一為一進(jìn)一行一打一擊一家一庭一制一對(duì)我一國(guó)-稅一收信一息-系一統(tǒng)提一出丄更一厶的一挑一戰(zhàn)，-而一目一前我國(guó)一稅一收的信息化一程度難以一應(yīng)一對(duì)_這-項(xiàng)一挑一戰(zhàn)一IZ復(fù)-雜一的一家-庭-收_支一難一旦界一定一12.1作一為-納-稅一丄體一的家一庭-難一以界一定一

6、把家一庭-作一為-納稅申報(bào)單位就需要對(duì)家庭這一概念進(jìn)行界疋家庭范圍的不同對(duì)收入?yún)R總和稅刖扣除的情況也就不同。我國(guó)家庭情況的復(fù)雜性決疋了家庭界疋存在-一一疋難度。主要表現(xiàn)如下:首先我國(guó)家庭結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)比西方發(fā)達(dá)國(guó)家復(fù)雜家庭不僅有傳統(tǒng)意義上的核心家庭還包括夫妻家庭、單親家庭、隔代家庭、聯(lián)合家庭等隨著社會(huì)發(fā)展家庭結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)其/、次隨著我國(guó)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的發(fā)展人口流行性逐漸增強(qiáng)家庭成員不住在一一一起已成為一一一種普遍現(xiàn)象由此傳統(tǒng)的家庭結(jié)構(gòu)也就發(fā)生了變化。2.2家庭收支信息不透明。把家庭作為納稅申報(bào)單位需要國(guó)家通過(guò)各種渠道對(duì)家庭的收支情況快速、準(zhǔn)確地掌握但目、八 刖我國(guó)并不存在一一一個(gè)官方的且適用

7、于不同收入等級(jí)的家庭的渠道來(lái)收集和匯總各個(gè)家庭的收支信息這給稅務(wù)機(jī)關(guān)和立法部門(mén)確疋家庭制下的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)制造了障礙不利于個(gè)人所得稅的進(jìn)一一一步改革。另外由于目刖很多收入或支出仍然以現(xiàn)金或其/、他等價(jià)物的形式出現(xiàn)尤其/、是收入如果納一稅一人不把其現(xiàn)金收一入存入銀一行稅一務(wù)一機(jī)關(guān)一就.無(wú).法.對(duì).這.部.分鑒課.稅.費(fèi)用扣-除標(biāo)準(zhǔn)難以-確定O若實(shí).施家庭課稅U制一，-勢(shì).必.會(huì)一從.家一庭.角一度.M-目.前一的.稅.前.扣.除.標(biāo).準(zhǔn).進(jìn)一行一調(diào).整一，-這.是一一項(xiàng)一巨.大一的-丄程.稅-前一扣一除.標(biāo).準(zhǔn)的設(shè)定要從一不一同家庭的負(fù)擔(dān)情況一、地區(qū)間發(fā)展水-平-等方面一考慮比-如口家庭需要贍養(yǎng)

8、幾個(gè)老一人，一撫一養(yǎng)一幾個(gè)小孩一，一有一沒(méi)一有一喪一失一勞一動(dòng)一力一的，-有沒(méi)有異地供養(yǎng)的情況又如，-每家庭-生一活一習(xí)-慣一消一費(fèi)一結(jié)一構(gòu)一也一有-所-不_同一，一導(dǎo)一致一基一本一支一出一費(fèi)一用一難一以一確一定一再一如一，一不同地一區(qū)一經(jīng)一濟(jì)一發(fā)一展一水平不同，一收一入一水平也一不一同，一其中個(gè)一解決辦法一是一按一照一地一區(qū)一制一定一不一同一的一系一數(shù)一旦去一除一地一區(qū)一差一異一對(duì)一收一入一的一影一響一，-而一按一經(jīng)一濟(jì)一發(fā)一展一水一平一對(duì)一地一區(qū)一劃一分一也一存一在一旦難一，-地一區(qū)一范一圍一過(guò)一大一會(huì)一造-成一稅一負(fù)一不一公一，-范一圍-太一小又一會(huì)一降-低征一稅一效率一IIIII二一推

9、一進(jìn)一我一國(guó)一家一庭一制一的一改一革建一議UUU口完一善-現(xiàn)-行-個(gè)_人_所_得-稅-制一納-稅一丄體一的-界-定一如-何-對(duì)家一庭-進(jìn)一行界一定一可-以一從家庭責(zé)任的角度考慮,家庭責(zé)任是指共同生活家庭成員間要相互扶持滿足對(duì)方的物質(zhì)需求。因此可以從以下兩個(gè)角度對(duì)家庭進(jìn)行界疋:-一一是是否共同生活二二二是是否存在實(shí)質(zhì)上的經(jīng)濟(jì)幫扶關(guān)系。同時(shí)考慮到我國(guó)家庭情況的復(fù)雜性還需要考慮實(shí)際生活中的一一一些特殊情況。根據(jù)目、八 刖我國(guó)情況在改革過(guò)程中我們可以將納稅人劃分為單身個(gè)人和家庭。個(gè)人是指已成年、未婚并有收入的個(gè)人。家庭以核心家庭為主且在家庭中子女沒(méi)有經(jīng)濟(jì)來(lái)源若子女有收入則要將其/、當(dāng)做單身個(gè)人老人也沒(méi)

10、有經(jīng)濟(jì)來(lái)源若老人存在收入則要將該家庭當(dāng)做兩個(gè)核心家庭。若有老人小孩需要核心家庭供養(yǎng)則要在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上將其/、考慮進(jìn)去。至于其/、他類(lèi)型的家庭可按昭八、以上標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界疋。1.2健全稅刖扣除標(biāo)準(zhǔn)。宀 完善的稅刖扣除標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施家庭制的重要因素。在家庭制下可以從-三個(gè)方面進(jìn)行稅刖扣除:(1)個(gè)人免稅扣除。該項(xiàng)扣除額確疋時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到家庭生活的規(guī)模效應(yīng)一一一個(gè)家庭的扣除額應(yīng)當(dāng)小于個(gè)人制下家庭成一員扣除額的一總和丄2成一本費(fèi)用一扣除如.交.通.費(fèi).培.訓(xùn).費(fèi).醫(yī).X費(fèi).等，-可.按.實(shí).際.支.出.扣除或者按比-例扣.除并.設(shè)定扣除丄限進(jìn)行-扣-U除一1丄3 一2-家一庭.生-計(jì)一扣.除.該一項(xiàng).扣除.是

11、.為.丄補(bǔ).償一家一庭.生一活一支.出一如一贍.養(yǎng)一老一撫一養(yǎng)丄女一的.支.出等1UUUUUUUUnUnU完一善稅收征-管信息化-建設(shè)信一息化一征-管是提高一稅一收一征管一效一率一的重一要一保一障一，一是一個(gè)稅一改一革一的一必要步驟隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展,我們-可以從-以一下方-面一完一善一我_國(guó)一稅一收一征_管一信一息一系一統(tǒng)一:1-1實(shí)一現(xiàn)一涉一稅一信一息一在稅一務(wù)一銀一行一政一府一丄商一社保一各部門(mén)間一共享目一前隨著我一國(guó)金稅一三一期丄程一的一完一善-，一大一數(shù)一據(jù)-評(píng)一估一和一云一計(jì)-算一逐-漸一發(fā)一揮一作一用一，-通一過(guò)一該一信一息一系一統(tǒng)一，-國(guó)一地一稅一進(jìn)一行一合一作一亠大一數(shù)一

12、據(jù)一實(shí)一現(xiàn)一共一享-，-稅一收一信-息一將-逐-步一透-明一化一成一熟一化一In匚IIIII關(guān)一注一電一丄商一務(wù)一和一第一三方一支一付平臺(tái)一的一興一起一與一發(fā)一展-目-前-，-第-三一方_支一付-平一臺(tái)_逐-漸-興一起_增-加一丄收一支一監(jiān)一控一的一復(fù)-雜一性一，-同一時(shí)-電-商-領(lǐng)一域一發(fā)一展-的一數(shù)一據(jù)-云一存儲(chǔ)和運(yùn)算能力將有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅人個(gè)人信一息的一收集和分析，一因此一在一建立稅一收一信自心系一統(tǒng).的.過(guò).程.中.必.須.充.分.考.慮.這.因.素一借助.丄手持移動(dòng)客端.等新型丄臺(tái)-隨著智能一手-機(jī).的.普.及.手-機(jī)一X盤(pán)程一序.的.發(fā)展.，-稅.務(wù).機(jī)-關(guān)一可以-實(shí)一現(xiàn)-稅

13、一務(wù).信一息.的一及時(shí)一推.送一和-丄信.息一的及時(shí)一采集在一設(shè)計(jì)稅收一信息系統(tǒng)時(shí)亠應(yīng)當(dāng)充分利-用這一平-臺(tái)一Onnnnnnnnnn加一快一發(fā)一展一稅收一代理一機(jī)一構(gòu)一O家一庭一制一丄，一個(gè)人所一得稅申報(bào)以申報(bào)為一主，-這就一需要納稅丄解一稅一收一申-報(bào)一相一關(guān)一政一策一和一流一程一，一并一能一熟一練一運(yùn)一用一到一申一報(bào)一過(guò)一程一中一但一是一在一目一前一我一國(guó)一納一稅一人一稅一收一知一識(shí)一缺乏一納稅意識(shí)一淡薄的一情況丄，一納稅人一很一難保證一填-報(bào)一的一準(zhǔn)一確一性一和一全一面一性一丄加一之一如-果-采一用一家一庭-制一，-個(gè)人所一得一稅一計(jì)一算一方一法一將-更一加一復(fù)一雜一，-此一時(shí)一完一全一依一賴(lài)一納-稅一人的一個(gè)一人力一量一進(jìn)一行一所一得一稅一的一估一算一和-填一報(bào)一實(shí)一在一不具-有一可行一性一亠只會(huì)一使申一報(bào)一和一征管-效率低一，-給納稅一人和一征收一機(jī)關(guān)造成麻煩因此，-在-推一行-自-行-申-報(bào)一時(shí)_亠應(yīng)一當(dāng)-發(fā)-展-稅一務(wù)-代一理一機(jī)-構(gòu)一作一為一中一介機(jī)-構(gòu)一提-供一稅務(wù)-服一務(wù)-亠這一樣一不僅可一以一為-納-稅人提供專(zhuān)業(yè)的納稅服務(wù)5也使稅務(wù)機(jī)關(guān)降低其/、征收成本參考文獻(xiàn):1薛剛J李煒光J趙瑞.關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅課稅單位的選擇問(wèn)題J南方經(jīng)濟(jì),2015,