中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)提要(09秋)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)提要（ 09 秋）一、單項(xiàng)選擇題（ 20 分）二、多項(xiàng)選擇題（ 15 分）三、簡(jiǎn)答題（ 10 分）1. 舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別 投資性房地產(chǎn)， 是指為賺取租金或資本增值， 或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 投資性房地 產(chǎn)主要包括： 已出租的土地使用權(quán)； 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)； 已出 租的建筑物。會(huì)計(jì)處理區(qū)別： （一）采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。 （二）采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理1. 企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確定的成本， 借記本科目（成本

2、），貸記 “銀行存款 ”、“在建工程 ”等科目。2. 將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)房 地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記本科目（成本）， 原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記 “存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額， 貸記“開發(fā)產(chǎn)品 ”等科目，同時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬 面價(jià)值的，按其差額，借記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值 的，按其差額，貸記 “資本公積其他資本公積 ”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)， 因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)收入，借記 “資本公積 其他資本公 積 ”科目，貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。將自用土地使用權(quán)或建

3、筑物轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 應(yīng)按該項(xiàng) 土地使用權(quán)或建筑物在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記 “投資性房地產(chǎn)（成本） ”科目，按其賬 面余額，貸記 “固定資產(chǎn) ”或“無形資產(chǎn) ”科目；按已計(jì)提的累計(jì)攤銷或累計(jì)折舊，借記 “累 計(jì)攤銷”、“累計(jì)折舊 ”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的， 借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”、“固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備 ”科目，同時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記 “公允價(jià)值 變動(dòng)損益 ”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記 “資本公積 其他 資本公積 ”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期 的其他業(yè)務(wù)收入，借記 “資

4、本公積其他資本公積 ”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。3. 投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良或裝修時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記 “在建 工程”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn) 的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。4. 資產(chǎn)負(fù)債表日， 投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額， 借記本科目（公 允價(jià)值變動(dòng)），貸記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相 反的會(huì)計(jì)分錄。5. 將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在 轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記 “固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn) ”科目，按該項(xiàng)投資性房地

5、產(chǎn)的成本， 貸記本科目（成本），按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允 價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”科目。6. 出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ” 等科目，貸記 “其他業(yè)務(wù)收 入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記 “其他業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記 “投資性房地產(chǎn)（成 本） ”科目、貸記或借記 “投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） ”科目；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公 允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”科目，貸記或借記 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。按該項(xiàng)投 資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，借記 “資本公積 其他資

6、本公積 ”科目，貸記 “其他業(yè)務(wù) 收入 ”科目。2. 辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別 答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金 作為補(bǔ)償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職 工本人是否愿意， 企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償； 二是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前， 為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職。 辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工 的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到

7、期時(shí)或達(dá)到法定退 休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng) 期服務(wù)。3. 壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理 壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的商品交易提供了條件。但由于市場(chǎng)競(jìng) 爭(zhēng)的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，這就給其債權(quán)人應(yīng)收賬款的收回帶 來了很大風(fēng)險(xiǎn)，不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一：債務(wù)人破產(chǎn)，依照 破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分；債務(wù)人死亡，既無財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承 擔(dān)人，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實(shí)不能

8、收回的應(yīng)收賬款。4. 舉例說明可抵扣暫時(shí)性差異的含義答：可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生 可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納所得額，減少未來期間 的應(yīng)交所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)?？傻挚蹠簳r(shí)性差 異一般產(chǎn)生于以下情況：（ 1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。如一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 150 萬元，則企業(yè)在未來期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除 50 萬元，從整體上看，未來期間應(yīng)納稅所得額會(huì)減少，應(yīng)交所得稅也會(huì)減少，形成可抵扣暫時(shí) 性差異。

9、（ 2）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。如本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)2 萬元，賬面價(jià)值為 2萬元， 其計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，則企業(yè)在未來期間就該項(xiàng)負(fù)債可以在其發(fā)生時(shí)少扣除2 萬元， 從整體上看，未來期間應(yīng)納稅所得額會(huì)減少，應(yīng)交所得稅也會(huì)減少，形成可抵扣暫時(shí)性差異。5. 借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理 （一）借款費(fèi)用的內(nèi)容借款費(fèi)用主要包括借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、外幣借款而發(fā)生的匯兌 差額和輔助費(fèi)用等。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。它既可以是短期借款的借款費(fèi)用，也 可以是長(zhǎng)期借款的借款費(fèi)用。這里的借款包括企業(yè)借入的各種現(xiàn)匯借款和發(fā)行的各種債券。企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用中提及的

10、借款費(fèi)用僅指專門借款的借款費(fèi)用。專門借款，指為購(gòu)建固定資 產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。1. 因借入資金而發(fā)生的利息 借款利息是借款人按照本金的一定比率和借款期限付給銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的報(bào)酬。 企 業(yè)在向銀行等金融機(jī)構(gòu)或向社會(huì)公眾借款時(shí)均會(huì)發(fā)生利息費(fèi)用。2. 發(fā)行債券而產(chǎn)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷 債券的溢價(jià)或折價(jià)是發(fā)行債券的企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整。 由于債券溢價(jià)是 企業(yè)為未來多付利息而得到的補(bǔ)償，是債券持有人為未來多得利息而付出的代價(jià)，對(duì)于債券溢價(jià)應(yīng) 采用一定的方法攤銷沖減借款費(fèi)用。而債券折價(jià)是企業(yè)為未來少付利息而付出的代價(jià)，是債券持有 人為未來少得利息而得到的補(bǔ)償，對(duì)于債券折價(jià)應(yīng)采用

11、一定的方法攤銷計(jì)入借款費(fèi)用。3. 與外幣借款相關(guān)的匯兌差額 在會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度）終了時(shí)，對(duì)各外幣賬戶的期末余額，應(yīng)按照期末市場(chǎng)匯率將 其折算為記賬本位幣金額，并將其金額與相應(yīng)的記賬本位幣期末賬面余額之間的差額，確認(rèn)為匯兌 損益。其中與特定借款有關(guān)的差額應(yīng)作為借款費(fèi)用的一部分，予以資本化或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。4. 與借款或債券發(fā)行相關(guān)的輔助費(fèi)用 輔助費(fèi)用主要包括借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)以及債券發(fā)行費(fèi)用等。一般情況下，輔助費(fèi)用與資金的使 用時(shí)間無關(guān)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益，有時(shí)則應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化。（二）借款費(fèi)用處理的原則 借款費(fèi)用的處理有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；二是予

12、以資本化。 確認(rèn)的原則如下：1. 為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，按借款費(fèi)用資本化的原則處理。2. 屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用， 或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借 款所發(fā)生的借款費(fèi)用，直接或分期攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。3. 需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨，其借款費(fèi)用不計(jì)入所制造的存貨的價(jià)值 內(nèi)。但是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用，在開發(fā)產(chǎn)品完工 之前，計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。4. 如果是為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，不予以資本化，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。5. 雖屬于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款，但不符合資本化條件的借款費(fèi)用，也應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)

13、 費(fèi)用。6. 籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用（除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外），計(jì)入長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用。7. 在清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，計(jì)入清算損益。8. 企業(yè)發(fā)行債券，如果發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資 金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費(fèi)用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價(jià)收入，在債券存續(xù)期間于計(jì)提利 息時(shí)攤銷，并沖減當(dāng)期債券的應(yīng)計(jì)利息。6. 備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理1,備用金的含義：備用金是采用先領(lǐng)后用，用后報(bào)銷德辦法。它屬于其他應(yīng)收款德范疇，是企業(yè)財(cái)務(wù)部 門預(yù)付給本企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位和職工用于日常零星開支德款項(xiàng)。 備用金屬于下級(jí)單位 借款的性質(zhì)，隨用隨報(bào)，一

14、直保持著余額不變，年底時(shí)交回，年初時(shí)再借。2,備用金在會(huì)計(jì)上的管理： 備用金是單位內(nèi)部各部門工作人員用作零星開支、 業(yè)務(wù)采購(gòu)、差 旅費(fèi)等以現(xiàn)金方式借用的款項(xiàng)。實(shí)行備用金制度有利于各部門工作人員積極靈活地開展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率，但必須做到?？顚Ｓ茫坏门灿煤拓澪?，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理。本制度規(guī)定了備用金借用和報(bào)賬手續(xù)及備用金的管理要求。備用金借款和報(bào)銷手續(xù)工作人員需臨時(shí)借用備用金時(shí)，先到財(cái)務(wù)部辦事處索取“借款單”，財(cái)務(wù)人員根據(jù)實(shí)際 需要向借款人發(fā)放“借款單”，一式三聯(lián)，借款人按規(guī)定的格式內(nèi)容填寫借款日期、借 款部門、借款人、借款用途和借款金額等事項(xiàng)，經(jīng)項(xiàng)目主管經(jīng)理簽字同意，再由財(cái)務(wù)負(fù) 責(zé)人簽字批

15、準(zhǔn)后，方可到財(cái)務(wù)部辦事處辦理借款手續(xù)。財(cái)務(wù)人員審核簽字后的“借款 單”各項(xiàng)內(nèi)容是否正確和完整，經(jīng)審核無誤后才能辦理付款手續(xù)。借款人員完成業(yè)務(wù)后應(yīng)在三日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦事處索取“報(bào)銷單”， 填寫好“報(bào)銷單”的 各項(xiàng)規(guī)定內(nèi)容，并經(jīng)主管經(jīng)理審批后，再將“報(bào)銷單”返回財(cái)務(wù)部辦事處， 財(cái)務(wù)人員根 據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定認(rèn)真審核，審核無誤后，辦理報(bào)銷手續(xù)。借款人辦理報(bào)銷手續(xù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)查閱“備用金”臺(tái)賬，查明報(bào)銷人員原借款金額， 對(duì)報(bào)銷的超支款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)付現(xiàn)退還本人， 對(duì)報(bào)銷后低于備用金金額款項(xiàng)的，應(yīng)讓其退回 余額以結(jié)清原借款單所借賬款。備用金的管理因業(yè)務(wù)原因長(zhǎng)期借用備用金的人員可由財(cái)務(wù)部辦事處根據(jù)實(shí)際情況核定， 撥

16、出一筆固定 數(shù)額的現(xiàn)金并規(guī)定使用范圍；使用部門必須設(shè)立專人經(jīng)管定額備用金， 備用金經(jīng)管人員 必須妥善保存支付備用金的收據(jù)、 發(fā)票以及各種報(bào)銷憑證，并設(shè)備用金登記簿，記錄各 種零星支出。財(cái)務(wù)部辦事處應(yīng)當(dāng)按照借款日期、借款部門、借款人、用途、金額、注銷日期建立備用 金臺(tái)賬，按月及時(shí)清理。借用備用金的人員應(yīng)及時(shí)沖賬，對(duì)無故拖延者，財(cái)務(wù)部辦事處發(fā)出最后一次催辦通知后 還不辦理者，財(cái)務(wù)部辦事處將從下月起直接從借款人獎(jiǎng)金中抵扣，不再另行通知。 跨年度使用備用金時(shí)，年底必須重新辦理借款手續(xù)，并沖銷年借款。7. 或有負(fù)債的披露方法8. 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用9. 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)

17、政策的原因以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（30分）1. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；按年末應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；確認(rèn)壞賬損失；確認(rèn)交 易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失；2. 因出納員工作差錯(cuò)所致庫存現(xiàn)金盤虧且出納員已同意賠償；庫存現(xiàn)金盤虧無法查明原因， 經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理3. 銷售商品一批，部分貨款已預(yù)收，余款收妥并存入銀行（或余款尚未結(jié)清）；結(jié)轉(zhuǎn)本月銷 售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。4. 將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額存入公司存款賬戶；不帶息應(yīng)收票據(jù)本月到 期，對(duì)方無力償付5. 本月應(yīng)付職工薪酬（包括生產(chǎn)工人薪酬、車

18、間管理人員薪酬、行政管理人員薪酬、在建工 程人員薪酬）。6. 采購(gòu)材料一批（按計(jì)劃成本核算） ，已開出銀行匯票，材料未到；結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟?節(jié)約額（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?* 元、在建工程分?jǐn)?*元）；期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超 支差異；期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額；7. 按面值購(gòu)入、溢價(jià)購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期。8. 以銀行存款支付廣告費(fèi)；預(yù)交所得稅；撥付定額備用金9. 去年所欠A公司貨款無力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款了結(jié)；與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款*萬元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值 * 萬元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅率 *%，其

19、他稅費(fèi)略）。10. 對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊、減值損失；收到出租設(shè)備本月的租金存入銀行11. 將自用辦公樓整體出租，原價(jià) *萬元，已提折舊 * 萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式 計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為 * 萬元。12. 分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益 *萬元；賒銷商品一批（合同規(guī)定* 月*日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨），公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。13. 委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，股票發(fā)行款已結(jié)算并存入公司賬戶；按面值發(fā)行債券；溢價(jià)發(fā)行債券；計(jì)提應(yīng)付債券利息14. 根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償 *元，明年 1 月初支付；確認(rèn)職工辭退福 利1

20、5. 將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫，采購(gòu)成本* 元，售價(jià) *元。16. 出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入 * 元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為 *，專利權(quán)的賬面余額為 *元、累計(jì)攤 銷額為 * 元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備 * 元。17. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，確認(rèn)本年投資收益* 元18. 上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利， 價(jià)款 *萬元， 會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為 * 年，但上年未予攤銷。 經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。19. 年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利（下年支付）；本年應(yīng)交所 得稅 *萬元，年內(nèi)已預(yù)交 *萬元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增加 *元；提取法定盈余公積。20

21、. 購(gòu)入設(shè)備已交付使用，價(jià)款及增值稅已通過銀行支付；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失五、計(jì)算題1.2008年4月1日B公司購(gòu)入甲公司* %的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖?采用權(quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為*元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為*元（與其賬面價(jià)值相等）。甲公司 2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) *元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡）， 2009年 4月 5日宣告將其 中的*%用于分配現(xiàn)金股利，支付日為 2009 年 5月 20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損 *元。要求：計(jì)算 B 公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年 4月 5日

22、確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年 4月 5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009 年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失(5) 2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值2已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料(凈利潤(rùn)、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、 營(yíng)業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益)和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料(應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初 數(shù)和年末數(shù))，要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司 2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(列示計(jì)算過程)3. 購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià)、進(jìn)項(xiàng)增值稅、安裝過程中支付的人工費(fèi)用及領(lǐng)用原材料的金額，增值稅率17%。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用*年，預(yù)計(jì)凈殘值*

23、元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程)：(1) 交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)(2) 采用平均年限法計(jì)算的年折舊額(3) 采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額(對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))(4) 設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用*元。計(jì)算報(bào)廢 時(shí)的凈損益(折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算)。4. 公司的所得稅稅率為* %, 2009年度的部分資料如下：(1) 存貨期末賬面價(jià)值*元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額*元。(2) 交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值 *萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 *萬元。(3) 固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值 *萬元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊 *萬元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì) 折舊應(yīng)為

24、*萬元。(4) 今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價(jià)*萬元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提 減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按*年并采用直線法攤銷。(5) 本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi) *萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中：M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表金額：元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債123455. 公司平時(shí)對(duì)利潤(rùn)的合成采取 “表結(jié)法”。已知*年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額，此外公司決定分別按稅后利潤(rùn)的 *% *%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的 *%向股東分 派現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算*年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈

25、利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)。六、綜合題1.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格 為*萬，分*年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為*萬?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為*萬。增值稅率* %，增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)。實(shí)際利率或折現(xiàn)率為*%。要求：(1) 編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān) 會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；（ 3）根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008 年 12 月 31 日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。2.A公司前欠B公司貨款*元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。20

26、08年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。抵債存貨的成本*元、售價(jià)*元，增值稅額*元；A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬 面價(jià)值*萬元、公允價(jià)值*萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備*元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與 B公司的債權(quán)重組損失；（2）編制債務(wù)重組日 A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；（ 3）編制 B 公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。3.2009 年 7月 8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價(jià)款*元，增值稅稅率 *%，成本*元，商品已經(jīng)發(fā)出， 發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。 托收手續(xù)剛辦妥， 得知乙公司經(jīng)營(yíng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)， 托收貨款收到的可能性極小。 2009年12月 10日，乙公司承諾于本月 15日支付貨款。 2009年12 月 15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣。 2009年12月 25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部