事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度【DOC可編輯范文】

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 總說(shuō)明 條為了貫徹事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算， 特制定本制度。 第二條本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)有事業(yè) 單位。根 據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度；事 業(yè)單位有尖基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按 有矢規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制 度；已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系 的事業(yè)單位，按有尖企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí) 行。 第三條國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單 位、二級(jí) 會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門(mén)領(lǐng) 報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù) 算管理矢系,下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位；向主管會(huì)計(jì) 單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā) 生預(yù)算管理矢系，下面有所屬會(huì)計(jì)單 位的

2、，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位；向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理矢 系，下面沒(méi)有所屬 會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位 實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門(mén)、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。 不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管 理。 第四條事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需 用的科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編 號(hào)，各單位不得打亂重編 第五條事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下 記至角、分。 第六條事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定 的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。有尖會(huì)計(jì)核算的一般 要求及會(huì)計(jì)核算 事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理

3、。 第七條本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng) 財(cái)政部 批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門(mén)不得自行制定。 第八條本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布 的事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。各地區(qū)、 各部門(mén)在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停 止執(zhí)行。 第二章事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目 條會(huì)計(jì)科目表 第二條二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 資產(chǎn)類 第101號(hào)科目現(xiàn)金 本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。2 .收到現(xiàn)金，借記本 科目，貸記有尖科目；支出現(xiàn)金，借記有尖科目，貸記本科目。本科 目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記

4、。每 日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù) 和結(jié)余 數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn) 金日?qǐng)?bào)表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位，收款部 門(mén)的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào) 表”，送會(huì)計(jì)部門(mén)的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行 后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證 一并交會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)員核收記賬。4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng) 分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第102號(hào)科目銀行存款 本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事 業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行

5、賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一在銀行開(kāi) 戶，避免多頭開(kāi)戶。2.事業(yè)單位將款項(xiàng)存入 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有矢科目，提取和支出存 款時(shí)，借記有尖科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位 銀行存款數(shù)額。3.事業(yè)單位按開(kāi)戶銀行和 其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記 賬”，由出納人員木艮據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余 額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少 每月核對(duì)一次。月終 時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之 間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因 進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相 符。4.有外幣存款的事 業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別

6、按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記 賬”進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中 國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將 外幣金額折合為人民幣記賬， 并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余 額按照期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為 外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬 面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。 第105號(hào)科目應(yīng)收票據(jù) 本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯 票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2 .事業(yè)單 位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有矢科目。應(yīng)收 票據(jù)到期收回

7、的票面金額，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位 持未到期 的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等 科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金 額，貸記本科目。3 .事業(yè)單位應(yīng) 設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出 票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到 期日、收款日和收回金額等資料。 第106號(hào)科目應(yīng)收賬款 本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等 業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2.發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記

8、“銀 行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收 賬款的累計(jì)數(shù)。3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì) 第108號(hào)科目預(yù)付賬款 本科目核算按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 2.事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到 所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料” 等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科 目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以 將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。3. 本 科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置

9、明細(xì)賬。 第110號(hào)科目其他應(yīng)收款 本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的 其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種 墊付款項(xiàng)等。2.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有矢科 目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有尖科目，貸記本科目。本科目借方余額 為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3 .本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè) 置明細(xì)賬。 第115號(hào)科目材料 本科目核算事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 的工具、器具、低值易耗品等，事業(yè)單位隨買隨用 的零星辦公用品， 可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目2.材料入賬價(jià)值的確認(rèn)： 購(gòu)入材料，應(yīng)以購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為 材料入賬

10、價(jià)格。單位購(gòu)入的自用材 料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按中華人民共和國(guó)增值 稅暫行條例規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人的，其購(gòu)進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的 含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī) 定屬于一般納稅人的，其購(gòu)進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。 材料出庫(kù)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際 成本。3 .科目使用方法：購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科 目，貸記本科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入 庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記 “事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等

11、科目，貸記本科目。屬于一般納稅人 的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，按照采購(gòu)材料專用發(fā)票 上注明的增值稅額，惜記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅”科目，按專用 發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金 額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，按采購(gòu) 成本借記“事業(yè)支出”、 “經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。4.事業(yè)單位的材料，每 年至少盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，屬于正常的溢出或損耗， 按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相 應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支 出”。5.本科目的期末借方余額 為事業(yè)單位材料的實(shí)際

12、庫(kù)存數(shù)。6 .本科目應(yīng)按照材料的保管 地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā) 憑證逐筆 登記。 第116號(hào)科目產(chǎn)成品 本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事 勞務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2.生產(chǎn)完成驗(yàn)收入 庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫(kù)銷售 時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或 “經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫(kù)存產(chǎn)成品 的實(shí)際成本。3. 清查盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤(pán)盈或盤(pán)虧，作增加或減少產(chǎn)成品處 理。盤(pán)盈 時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目；盤(pán)虧時(shí)， 借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)

13、營(yíng)支出”科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)按 產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)模設(shè)置明細(xì)賬。 第117號(hào)科目對(duì)外投資 本科目核算事業(yè)單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資， 包括債券投資和其他投資。2 .事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投 資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時(shí)借記“事業(yè)基金般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資 基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié) 議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目； 按賬面原價(jià)，惜記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般 納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借 記本科目，按材料賬

14、面價(jià)值，貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料 賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事 業(yè)基金一 一投資基金”科目；同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事 業(yè)基金般基 金”科目,貸記“事業(yè)基金一一投資基金” 科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定 的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值貸記“材料”科目。按合同協(xié) 議確走的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金一一投 資基金”科目；同時(shí),按材料賬面 價(jià)值，借記“事業(yè)基金 般基 金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單 位投入的無(wú)形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借

15、記本科目，按賬面原價(jià)， 貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金一一投資 基金”科目；同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金一 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。事業(yè)單位 以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目；同時(shí)借 記“事業(yè)基金般基金”科目，貸記 “事業(yè)基金一一投資基金”科目。3.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及 到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目， 按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記 “其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì) 科目。4.本科目應(yīng)按 債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 第120號(hào)科目固定資產(chǎn) 本

16、科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。2.事業(yè)單位應(yīng)根 據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目 錄，作為核算依據(jù)。3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記 賬。購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜 費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià) 之內(nèi)。自制的固定資產(chǎn)，按開(kāi)支的工、料、費(fèi)記賬。在原有固定資產(chǎn) 基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去 改建。擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。融資租 入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記 賬。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提

17、供的有尖憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相矢費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定 資產(chǎn)價(jià)值。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置安 全價(jià)值入賬。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估 計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中 發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。4.本 科目使用方法：事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金分別借記“專用 基金一一修購(gòu)基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥?等科目，貸記“銀行存款”科民同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金” 科目。單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本目，貸記“固定基金”科 目。融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目， 支付租金時(shí)，借記有矢支出科目，貸記：“固定基

18、金”科目；同時(shí)借 記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)， 按重置價(jià)借記本 科目，貸記“固定基金”科目。因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧 等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基 金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的 殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金。 出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記 “專用基金修購(gòu)基金”科民同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目貸記 本科目。投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn),按“對(duì)外投資”科目的有尖規(guī)定處理。 5.事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè) 置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。 第124號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn) 本科目核算

19、事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。2.事業(yè) 單位購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出 數(shù)，借記本科目，賃記“銀行存款”等有尖科目。 3.各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購(gòu) 入和自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借 記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單 位，其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科 目，貸記本科目。4.單 位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的 成本，借記

20、“事業(yè)支出一一其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。對(duì)外投資 轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有尖規(guī)定處理。5.本科目的期末 余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。6.本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)明 細(xì)賬。 負(fù)債類 第201號(hào)科目借入款項(xiàng) 本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融 機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。2 借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存 款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支 出”科目，貸記“銀行存款”科目。3 .本科目貸方余額 反映尚未歸還的借入款余額。4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明 細(xì)賬 第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù) 本科目核算事業(yè)單位對(duì)

21、外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯 票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.單位開(kāi)出、 承兌匯票或以匯票抵付貸款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款” 等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有矢支出或費(fèi) 用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本 科目和有尖支出科目，貸記“銀行存款”科目。3 .各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng) 付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、 到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳 細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第203號(hào)科目應(yīng)付賬款 本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付 給供應(yīng)單位的

22、款項(xiàng)。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算 的事業(yè)單位。2. 單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有矢 憑證，借記“材料”等有矢科目，貸記本科目。單位接受其他單位提 供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單， 借記有矢支出科目，貸記本科目。3.單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付 賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。4.本科目應(yīng)按供應(yīng) 單位設(shè)明細(xì)賬。 第204號(hào)科目預(yù)收賬款 本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受 勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。2.單位預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn) 金”科目，貸記本科目；

23、貨物銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記有矢收 入科目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。 3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入 “應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。4 .本科目應(yīng)按購(gòu)買 單位設(shè)置明細(xì)賬。 第207號(hào)科目其他應(yīng)付款 本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款 項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人 交存的住房金等。2.單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存 款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款 項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第208號(hào)科目應(yīng)繳預(yù)算款 本科

24、目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的收入。應(yīng) 繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基 金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管 理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。2.取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng) 收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時(shí)，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。3 .本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳 數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。4 .本科目應(yīng)按應(yīng)繳 預(yù)算款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬。 第209號(hào)科目應(yīng)繳財(cái)政專戶款 本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資 金。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。2.收到應(yīng) 繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科

25、目，貸記本科目； 上繳財(cái)政專戶時(shí)5作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的 單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科 目。3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無(wú)余額。4. 本科目 應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。 第210號(hào)科目應(yīng)交稅金 本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所 交納的 稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增 值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等 專欄。2 .單位一般在月份終了，計(jì) 算出應(yīng)交納的稅金時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸 記本科目；交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款

26、”等科目。有 矢應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“材料”科目說(shuō)明。有矢增值稅 銷項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“經(jīng)營(yíng)收 入”科目說(shuō)明。3.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng) 交未交的稅金。 凈資產(chǎn)類 第301號(hào)科目事業(yè)基金 本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾 存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投 資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金； “投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期 末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。對(duì)于 項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本 科目核算，借記

27、“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。3 .用固定資產(chǎn)對(duì) 外投 資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科 目，貸記本科目；同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固 定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4.用材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外 投資，按“對(duì)外投資”科目的有尖規(guī)定處理。 第302號(hào)科目固定基金 本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐 贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.新建、購(gòu)入固 定資產(chǎn)時(shí)，借記有矢支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記 “固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的 租金，借記有尖支出科目，貸記本科目。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科

28、目，貸記本科目。盤(pán)盈 的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目； 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 出售，對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有矢科目。 第303號(hào)科目專用基金 本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有專門(mén)用途的資金的 收入、支出及結(jié)存情況。2.事業(yè)單位專用基金的種類 主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金 等。3 .提 取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出一一社會(huì)保障費(fèi)” “經(jīng)營(yíng)支出一一社會(huì)保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金一一醫(yī)療基 金”科目。提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出一一修 繕費(fèi)。設(shè)備購(gòu)置 費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出一一修繕費(fèi)、設(shè)

29、備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專用基金 修購(gòu)基金”科目；清理報(bào)廢固定 資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀 行存款”科目，貸記本 科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi) 用時(shí)，借記本 科目貸記“銀行存款”科目。年終事業(yè)單位按規(guī)定 比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配一一職工福利 基金”等科目,貸記本科目。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基 金收入時(shí)，借 記“銀行存款”科目，貸記“專用基金一一住 房基金”科目。對(duì)于個(gè) 人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置 輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、 使用及余存情況。 4.使用專 用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有尖科目5. 期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。

30、6 .本科目應(yīng) 按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。 第306號(hào)科目事業(yè)結(jié)余 本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后 的余額。2.期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助 收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余 額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬 單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將 “撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、 “對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借 記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、 “銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌

31、基建”等科目。 3 .本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。4.年度終了，單位應(yīng) 將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余 額。 第307號(hào)科目經(jīng)營(yíng)結(jié)余 本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的 余額。2.期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科 目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷 售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、 “銷售稅金”科目。3.本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借 方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。4.年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù) 轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 第

32、308號(hào)科目結(jié)余分配 本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金” 等明細(xì)科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記 本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借 記本科目，貸記“專用基金”科目。3.年 終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事 業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。4.本科目貸方 余額，為未分配結(jié)余。5 .分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn) 入“事業(yè)基金般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金 一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生 以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整

33、或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有 規(guī)定的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)直接通過(guò)“事業(yè)基金”科目進(jìn)行 核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。 收人類 第401號(hào)科目財(cái)政補(bǔ)助收入 本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)尖系 收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。為加強(qiáng) 預(yù)算資金 的核算管理，主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款計(jì)劃。在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái) 政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分“款”?！绊?xiàng)”填寫(xiě)“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，報(bào)同級(jí)財(cái) 政部門(mén)。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意 改變資金用途。 “款 “項(xiàng)”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫(xiě)“科目流用申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政 部門(mén)批準(zhǔn)后使用。2.收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行

34、存款”等科 目，貸記本科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本目貸方余額反 映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。3 .年終結(jié)賬 時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸 記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余 額。5.本科目應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。 第403號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入 本科目核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助 資金。2. 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年終 將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事 業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。 第404號(hào)科目撥入?？?本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)、上

35、級(jí)單位或其他單撥款時(shí)，借記 “銀行序款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。3 .年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完 工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借記 本科目，貸記“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇?，其余額按撥款單位 規(guī)定辦理。 位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金2.收到 4.本科目應(yīng)按資金和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第405號(hào)科目事業(yè)收入 本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所 取得的收 入。單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn) 不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還

36、 所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門(mén)要通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。 2 .收到款項(xiàng)或取得收入 時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；對(duì)屬于 一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅 額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅 金應(yīng)交增值稅”。經(jīng)財(cái)政部門(mén) 核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得收入時(shí)， 應(yīng)按核定的比例分別貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和本科目，實(shí)行預(yù)算外 資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平時(shí)取得收入時(shí)，先全額通過(guò)本 科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳財(cái)政專 戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科

37、目。3.期 末，應(yīng)將本科目余 額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié) 轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入 類或，設(shè)置明細(xì)賬。 第409號(hào)科目經(jīng)營(yíng)收入 本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外 開(kāi)展非獨(dú) 立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。2.取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)， 借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。屬于小規(guī) 模納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目；屬于一般納稅人的 單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算 出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”。3. 發(fā)生銷貨退回，不論是 否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入，

38、屬于小規(guī)模納稅人 的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人單 位，按不含稅價(jià)格借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng) 稅額5借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交 增值稅”科目，貨記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生 的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。4.期末， 應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。5. 單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。 第412號(hào)科目附屬單位繳款 本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)的款項(xiàng)。 2.單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目，發(fā)生繳款退回則作相反的會(huì)計(jì)分錄。3 .年終，將本科目 貸方余額

39、全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科比貸記“事業(yè)結(jié)余” 科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按繳款 單位設(shè)置明細(xì)賬。 第413號(hào)科目其他收入 本科目核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。如對(duì)夕卜投資 收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本 單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。 其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。 3 .年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科 目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按 收入種類，如“投資收益”、 “固定資產(chǎn)出租”、“捐贈(zèng)收入

40、”等設(shè)置明細(xì)賬。 支出類 第501號(hào)科目撥出經(jīng)費(fèi) 本科目核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。 2.事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科比貸記“銀行存 款”科目，收回?fù)?出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3 .年終，將本科目 借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記 本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。4.對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政1*生補(bǔ)助資 金或?qū)ｍ?xiàng)資金 不通過(guò)本科目核算。5.本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì) 賬。 第502號(hào)科目撥出?？?本科目核算主管部門(mén)或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要 單獨(dú)報(bào)賬 的專項(xiàng)資金。2.撥出專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科 目。收回時(shí)，

41、做相反的會(huì)計(jì)分錄。3 .所屬 單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)5應(yīng)區(qū)別情況處理。專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入 的，則借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。屬于本單位用自有資金 設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有矢科目，貸記本科 目。4.本科目借方余額為所屬單位 尚未報(bào)銷數(shù)。5.本科目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 第503號(hào)科目?？钪С?本科目核算由財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和其他單位撥入的指 定項(xiàng)目 或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。2. ?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定 項(xiàng)目或用途的支出。3.事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用 途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”，“材

42、料”等科 目；項(xiàng)目完工向有矢部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入?？睢笨泼褓J記本 科目。4.本科目按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 第504號(hào)科目事業(yè)支出 本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助 活動(dòng)發(fā)生 的實(shí)際支出。有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬 定的用途使用，不得自行改變資金用途。2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn) 行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保 障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用 3.事業(yè)支出的報(bào) 銷口徑規(guī)定如下：對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi) 等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。 購(gòu)入辦公用品可直接

43、列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支 出。引社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。固定資產(chǎn)修購(gòu)基金 按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支 出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和”固定基金”科目。其他各項(xiàng)費(fèi)用， 均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。4.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處 理。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè) 務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)， 按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。5 .有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事 業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限。對(duì)于能分清的支

44、出， 要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列 入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列 入經(jīng)營(yíng)支出。6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié) 余”科目，借記 第505號(hào)科目經(jīng)營(yíng)支出 本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之 外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單 位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。2.經(jīng)營(yíng)支出一般應(yīng)按以下 項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、 社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他 費(fèi)用等。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二 級(jí)明細(xì)核算。3.事業(yè)單位發(fā)生各

45、項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有尖科目。實(shí)行內(nèi) 部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際成 本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。4. 期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié) 余”，貸記本科目。5.本科目應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要 類別設(shè)置明細(xì) 賬。 第509號(hào)科目成本費(fèi)用 本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)成本的各 項(xiàng)費(fèi)用。2 .業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸 記“材料”、“銀行存款”等有矢科目； 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。3.本 科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。4.對(duì)于成本核算 業(yè)務(wù)較復(fù)雜

46、的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科 目。 第512號(hào)科目銷售稅金 金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi) 附加等。 2.月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本 科目，貸記“應(yīng)交稅金”?！捌渌麘?yīng)付款” 科目；交納稅金及附加借記“應(yīng)交稅金” “其他應(yīng)付款”，貸記“銀 行存款”科目。3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè) 結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。 個(gè)本科目應(yīng)按產(chǎn)品類別或品種設(shè) 置明細(xì)賬。 第516號(hào)科目上繳上級(jí)支出 本科目核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算單位按規(guī)定的 標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。 上繳時(shí)，借記本科目

47、，貸記“銀行存款”等科目。年終將本科 目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸 記本科目。結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。 第517號(hào)科目對(duì)附屬單位補(bǔ)助 本科目核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ) 助發(fā)生的支出。2.對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目；補(bǔ)助收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3 .年終結(jié) 賬時(shí)，將本科自的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè) 結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按接受 補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第520號(hào)科目結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自 籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借 記本科 目，貸記“銀行存款”科目。 年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科 目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無(wú)余額。 第三章年終清理結(jié)算和結(jié)賬 條事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)