注冊(cè)稅務(wù)師資格考試稅一講義精選A1-3章

1、su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15前言一、教材結(jié)構(gòu)及今年變化（一）教材結(jié)構(gòu):2010年稅法（）教材為8章,由兩部分組成：第一部分：稅法概論（第一章）第二部分：稅收實(shí)體法流轉(zhuǎn)稅（第二八章）8章按重要程度劃分：重要程度章節(jié)題型分值非常重要增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅除客觀題外，計(jì)算題、綜合題共40分，均出在這三章三章合計(jì)分?jǐn)?shù)8085分，占總分?jǐn)?shù)63%比較重要稅法基本原理均出客觀題，但題量多、分值大一般占2025分，占總分?jǐn)?shù)15%重要資源稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅主要是客觀題題型,但計(jì)算題、綜合題也會(huì)涉及每章分?jǐn)?shù)一般不超過(guò)10分，四章合計(jì)30分左右，

2、占總分?jǐn)?shù)25%以內(nèi)（二）2010年教材變化內(nèi)容第一章稅法基本原理：1.結(jié)構(gòu)有調(diào)整,新增第四節(jié)“稅法的運(yùn)行”2.第二節(jié)“稅收法律關(guān)系”中，納稅人權(quán)利與義務(wù)（p1922）3.第三節(jié)“稅收實(shí)體法與程序法”中，增加程序法概述（p34）、程序法主要制度（p35）、稅務(wù)稽查程序（p38）4.第四節(jié)“稅法的運(yùn)行”中，完全新增稅收?qǐng)?zhí)法（p45）、稅收司法（p49）第二章增值稅：1.兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)（p81）2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定（p114）3.固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接（p115）4.應(yīng)納稅額計(jì)算中例題的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，有的改為2009年5.增值稅專用發(fā)票繳銷、發(fā)售差錯(cuò)處理（p154）第三章消費(fèi)稅：

3、1.增加：第一節(jié)中消費(fèi)稅演變、征稅原則、成品油稅費(fèi)改革（p182）2.卷煙消費(fèi)稅的稅率、納稅環(huán)節(jié)調(diào)整變化（p192、p194、p209）3.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理（p198）4.成品油消費(fèi)稅的征收管理（p213）5.取消了原有的最后一節(jié)“應(yīng)用舉例”第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅：1.結(jié)構(gòu)有調(diào)整：原來(lái)減免稅一節(jié)的內(nèi)容按行業(yè)分寫在各節(jié)之中2.內(nèi)容上有變化（1）建筑業(yè)：營(yíng)業(yè)稅征管（p227）（2）娛樂(lè)業(yè)稅率：520%的稅率各省級(jí)政府確定（p235）二、考試題型、題量題型（四種）單選多選計(jì)算綜合合計(jì)題量40題30題2大題（每大題4小題）2大題（每大題6小題）90題分值40分60分16分24分140分總分140分

4、及格線84分1.單項(xiàng)選擇題：4選1，相對(duì)簡(jiǎn)單。2.多項(xiàng)選擇題：5選2項(xiàng)以上，設(shè)計(jì)的題點(diǎn)較多，30題60分，多選、錯(cuò)選不得分，這類題型看似簡(jiǎn)單但實(shí)際得分較難。3.計(jì)算分析題與綜合題：主要測(cè)試考生分析問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力，考核知識(shí)點(diǎn)多，解題步驟多，難度相對(duì)較大。但由于計(jì)算分析題與綜合題是分步驟設(shè)問(wèn)，在解答過(guò)程中，考生只要一步一步按照所設(shè)問(wèn)題答題，仍可保證完整而清晰的答題思路。三、考試特點(diǎn)（一）均為選擇題方式，答案均答在答題卡上面；（二）全面考核（章章有題，覆蓋率100%），重點(diǎn)突出。教材從2005年開(kāi)始分為8章，試題中最多一章考40分左右（如增值稅、營(yíng)業(yè)稅出現(xiàn)過(guò)），最少一章考5分左右?，F(xiàn)將近三年各

5、章分?jǐn)?shù)情況歸納如下：一、原理二、增值稅三、消費(fèi)稅四、營(yíng)業(yè)稅五、城建稅六、資源稅七、車輛購(gòu)置稅八、關(guān)稅合計(jì)2007年15391741476111402008年2338252359981402009年2136252441488140三年平均2038232941079140所占比例%20分14%（8085分）63%（2530分）23%100（三）理論與實(shí)踐相結(jié)合，側(cè)重應(yīng)用與操作，考試涉及基礎(chǔ)理論、稅法政策、操作運(yùn)用三大部分內(nèi)容；（四）綜合性比較強(qiáng)，跨章節(jié)題目在計(jì)算、綜合題型，甚至單選、多選題出現(xiàn)。四、如何準(zhǔn)備稅法（）的應(yīng)試（一）全面參加網(wǎng)校課程學(xué)習(xí)1.基礎(chǔ)班:2530課時(shí)，全面講授與考點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)容，

6、并總結(jié)、歸納知識(shí)點(diǎn)，配合例題、經(jīng)典考題，打好基本功。2.習(xí)題精講班：1015課時(shí)，總結(jié)要點(diǎn)，匯總本章、本節(jié)20072009年真題，并精心挑選典型例題3.沖刺串講班：35課時(shí)，針對(duì)考試命題思路，梳理重要考點(diǎn)，串聯(lián)相關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)，強(qiáng)化本門課程的重點(diǎn)難點(diǎn)。（二）做好本門課程的學(xué)習(xí)計(jì)劃，建議：第一遍：2月3月底（跟基礎(chǔ)班）第二遍：4月5月底（跟習(xí)題班、做模擬題、三年考題）第三遍：6月上旬（跟沖刺串講班、做考前模擬題）第四遍：考前10天（補(bǔ)漏洞）（三）復(fù)習(xí)方法，提高學(xué)習(xí)效率1.把握教材，既注重操作，也注重基礎(chǔ)知識(shí)這門課與其他課程、其他考試不同，基礎(chǔ)知識(shí)（第一章）占相當(dāng)比例，0709三年平均20分，占總分

7、的14%左右。2.實(shí)體法部分必須熟練掌握政策并加以運(yùn)用,多做計(jì)算題綜合題：3.邊學(xué)邊練，功底扎實(shí)4.練習(xí)來(lái)源三方面：教材上、歷年試題、網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)書(shū)三本）（四）注重每個(gè)知識(shí)點(diǎn)以及知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系知識(shí)融會(huì)貫通1.同一稅種涉及的多項(xiàng)政策2.同一納稅人涉及的多個(gè)稅種在稅法（）中，有交叉或平行關(guān)系的稅種很多：進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口消費(fèi)稅進(jìn)口增值稅國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅與增值稅（如：2009年計(jì)算題2）增值稅消費(fèi)稅（如：2009年綜合題1）增值稅資源稅（如：2009年計(jì)算題1）增值稅營(yíng)業(yè)稅車輛購(gòu)置稅（如：2009年綜合題2）增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城建稅第一章稅法基本原理本章考試題型：均為單選題、多選題出現(xiàn)2007年200

8、8年2009年單選題7題7分7題7分7題7分多選題4題8分8題16分7題14分本章合計(jì)15分23分21分本章主要內(nèi)容：共六節(jié)第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅收法律關(guān)系第三節(jié)稅收實(shí)體法與程序法第四節(jié)稅法的運(yùn)行（新增）第五節(jié) 國(guó)際稅法第六節(jié)稅法的建立與發(fā)展本章教材變化：1.結(jié)構(gòu)有調(diào)整,新增第四節(jié)“稅法的運(yùn)行”2.第二節(jié)“稅收法律關(guān)系”中，納稅人權(quán)利與義務(wù)（p19-22）3.第三節(jié)“稅收實(shí)體法與程序法”中，增加程序法概述（p34）、程序法主要制度（p35）、稅務(wù)稽查程序（p38）4.第四節(jié)“稅法的運(yùn)行”中，完全新增稅收?qǐng)?zhí)法（p45）、稅收司法（p49）本章重點(diǎn)內(nèi)容：稅法基本原則和適用原則、稅法按解釋權(quán)限劃分、

9、稅收實(shí)體法六個(gè)要素、稅法按效力分類、稅收法律關(guān)系特點(diǎn)、征稅主體和納稅主體各自權(quán)利、稅收管轄權(quán)概念及分類、國(guó)際重復(fù)征稅及其避免。本章內(nèi)容講解：第一節(jié)稅法概述共五個(gè)問(wèn)題：1.稅法的概念與特點(diǎn)2.稅法原則3.稅法的效力與解釋4.稅法的作用5.稅法與其他部門法的關(guān)系一、稅法的概念與特點(diǎn)（一）稅法概念稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。了解稅法定義時(shí)需注意：1.有權(quán)的機(jī)關(guān)：在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)。2.這里說(shuō)的稅法是廣義的，包括各級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訴法

10、等構(gòu)成的法律體系?！纠}多選題】（2009年）從廣義的立法層次上劃分，稅法包括（）。a.全國(guó)人大制定的稅收法律b.國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)c.省級(jí)政府制定的地方性稅收法規(guī)d.中央政府部門制定的稅收規(guī)章e.市級(jí)政府制定的稅收規(guī)章答疑編號(hào)1074010101正確答案abd答案解析從廣義的立法層次上劃分,稅法包括全國(guó)人大制定的稅收法律、國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)或省級(jí)人民代表大會(huì)制定的地方性稅收法規(guī)，有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章。（二）稅法的特點(diǎn)-了解1.從立法過(guò)程看-稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法即稅法是由國(guó)家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。2.從法律性質(zhì)看-稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)即

11、稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性。3.從內(nèi)容看-稅法屬于綜合法，而不屬于單一法即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。我國(guó)結(jié)構(gòu)：憲法加稅收單行法律、法規(guī)。【例題單選題】下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。a.從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法b.從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)c.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性d.從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)答疑編號(hào)1074010102正確答案d 二、稅法原則-掌握（分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則）兩類原則具體原則稅法的基本原則（四個(gè)）1.稅收法律主義2.稅收公平主義3.稅收合作信賴主義4.實(shí)質(zhì)課稅原則稅法的適用原則（六個(gè)）1.

12、法律優(yōu)位原則2.法律不溯及既往原則3.新法優(yōu)于舊法原則4.特別法優(yōu)于普通法原則5.實(shí)體從舊、程序從新原則6.程序優(yōu)于實(shí)體原則【例題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的是（）。a.法律優(yōu)位原則b.稅收法定主義原則c.法律不溯及既往原則d.程序優(yōu)于實(shí)體原則答疑編號(hào)1074010103正確答案b （一）基本原則（4個(gè)）-掌握含義及特點(diǎn)1.稅收法律主義（也稱稅收法定主義、法定性原則）（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無(wú)效的。（2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性（3）具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確

13、、依法稽征。【例題單選題】（2008年）稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（）。a.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性b.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性c.課稅要素必須由法律直接規(guī)定d.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開(kāi)征和停征的權(quán)力答疑編號(hào)1074010104正確答案d答案解析依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收。而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力（利），即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。 2.稅收

14、公平主義（1）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平【解析】經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。3.稅收合作信賴主義（1）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。（2）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。4.實(shí)質(zhì)課稅原則（1）含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意

15、選擇）?！窘馕觥考{稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格?！纠}單選題】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。a.稅收法律主義原則b.稅收公平主義原則c.稅收合作信賴主義原則d.實(shí)質(zhì)課稅原則答疑編號(hào)1074010105正確答案d 【例題多選題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（）。a.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性b.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考c.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅d.稅收

16、公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力e.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則答疑編號(hào)1074010106正確答案abcd （二）稅法的適用原則（六個(gè)）-掌握含義并加以應(yīng)用1.法律優(yōu)位原則含義：稅收法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。關(guān)系：法律法規(guī)規(guī)章法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。2.法律不溯及既往原則含義：新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新

17、法，而只沿用舊法。3.新法優(yōu)于舊法原則含義：新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法。4.特別法優(yōu)于普通法原則含義：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。【解析】居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。5.實(shí)體從舊、程序從新原則含義：實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。【解析】實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問(wèn)題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等），新稅法具有約束力。6.程序優(yōu)于實(shí)體原則含義：在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)?！纠}單選題】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議

18、的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。a.新法優(yōu)于舊法原則b.特別法優(yōu)于普通法原則c.程序優(yōu)于實(shí)體原則d.實(shí)體從舊程序從新原則答疑編號(hào)1074010201正確答案c 【例題多選題】根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法存在錯(cuò)誤的有（）。a.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束力b.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力低于稅收行政規(guī)章的效力c.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用d.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則

19、，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止e.新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法答疑編號(hào)1074010202正確答案abd 三、稅法的效力與解釋（一）稅法效力-熟悉1.空間效力2.時(shí)間效力時(shí)間效力各3種情況含義稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開(kāi)始生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力的問(wèn)題稅法的生效1.稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效2.稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效【最常見(jiàn)】3.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期稅法的失效1.以新稅法代替舊稅法【最常見(jiàn)】2.直接宣布廢止3.稅法本身規(guī)定廢止的日期（最少見(jiàn)）【例題單選題】關(guān)于稅法的時(shí)間效力的陳述，下列選項(xiàng)正確的是（）。a.稅法的時(shí)間效

20、力是指稅法何時(shí)生效的問(wèn)題b.對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂，目前大多采用這種自通過(guò)發(fā)布之日起生效的方式c.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止d.我國(guó)及許多國(guó)家的稅法均不堅(jiān)持不溯及既往原則答疑編號(hào)1074010203正確答案b答案解析稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力問(wèn)題，而不單是何時(shí)生效問(wèn)題；對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種自通過(guò)發(fā)布之日起生效的方式；稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因?yàn)檫@種方式較為死板，易于使國(guó)家財(cái)政限于被動(dòng)；稅法的失效方式中，最常見(jiàn)的方式是新稅法代替舊稅法；我國(guó)及許多國(guó)家的稅法均堅(jiān)持

21、不溯及既往原則。 3.人的效力。屬人、屬地、屬地兼屬人，我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則。（二）稅法的解釋【說(shuō)明】（1）法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。（2）法定解釋同樣具有法的權(quán)威性。（3）法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。1.按解釋權(quán)限劃分種類解釋主體法律效力其他立法解釋三部門：全國(guó)人大及其常委會(huì)、最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)解釋可作判案依據(jù)屬于事后解釋司法解釋兩高：最高人民

22、法院、最高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定有法的效力可作判案依據(jù)司法解釋在我國(guó)，僅限于稅收犯罪范圍行政解釋國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)（包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）但不具備與被解釋的稅法同等的法律效力原則上不作判案依據(jù)執(zhí)行中有普遍約束力【例題多選題】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（）。a.行政解釋b.立法解釋c.最高人民法院的司法解釋d.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋e.最高人民檢察院的司法解釋答疑編號(hào)1074010204正確答案bce 【例題單選題】（2008年）下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（）。a.稅法解釋不具有針對(duì)性b.稅法解釋不具有專屬性c

23、.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)d.稅法立法解釋通常為事后解釋答疑編號(hào)1074010205正確答案d答案解析一般來(lái)說(shuō)，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。 2.按解釋尺度分為：字面解釋、限制解釋、擴(kuò)大解釋（考過(guò)多選）字面解釋：

24、必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋，既不擴(kuò)大也不縮小。限制解釋：是指為了符合立法精神與目的，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋。擴(kuò)充解釋：是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。稅法解釋對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法、稅收法律糾紛的解決都是必不可少的?！纠}單選題】（2008年）我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于（）。a.司法解釋b.字面解釋c.擴(kuò)充解釋d.行政解釋答疑編號(hào)1074010206正確答案c 四、稅法作用-了解1.規(guī)范作用：5方面（考過(guò)定義）2

25、.經(jīng)濟(jì)作用：5方面五、稅法與其他部門法關(guān)系-了解關(guān)注：（二）稅法與民法的關(guān)系聯(lián)系：第一，稅法借用了民法的概念。第二，稅法借用了民法的規(guī)則。第三，稅法借用了民法的原則。區(qū)別：第一，調(diào)整的對(duì)象不同。民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系；而稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的一方固定是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)；民事法律關(guān)系的主體雙方則是國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體法人、公民之間不固定的關(guān)系第二，法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原則不同。民事法律關(guān)系建立及其調(diào)整是按照自愿、公平、等價(jià)有償、誠(chéng)實(shí)信用的原則進(jìn)行的，民事主體雙方的地位平等，意思表示自由。民

26、法原則從總體上說(shuō)不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整。稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等。第三，調(diào)整的程序和手段不同（三）稅法與行政法的關(guān)系（五）稅法與刑法的關(guān)系【例題多選題】（2008年）稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（）。a.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)b.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式c.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證d.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉e.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致答疑編號(hào)1074010207正確答

27、案bcd答案解析從稅法與刑法區(qū)別而言：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來(lái)建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來(lái)建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性，a不正確。就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來(lái)說(shuō)，對(duì)稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的，e不正確。 第二節(jié)稅收法律關(guān)系本節(jié)共3個(gè)問(wèn)題：1.概念與特點(diǎn)2.稅收法律關(guān)系主體3.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅一、概念與特點(diǎn)（一）概念-了解稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。兩種

28、學(xué)說(shuō)及含義：權(quán)力關(guān)系說(shuō)和債務(wù)關(guān)系說(shuō)（二）特點(diǎn)4點(diǎn)（掌握）1.主體的一方只能是國(guó)家2.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)【例題單選題】（2009年）關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是（）。a.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)b.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件c.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性d.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答疑編號(hào)1074010208正確答案d答案解析稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：（1）主體的一方只能是國(guó)家；（2）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利；（4）具有

29、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。 二、稅收法律關(guān)系的主體征納雙方（一）征稅主體：以稅務(wù)（國(guó)稅、地稅）機(jī)關(guān)為主，還有財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)。1.稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)（注意多選題）2.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)（注意多選題）（二）納稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）1.納稅人權(quán)利有新增p19,共14項(xiàng)（注意多選題）2.納稅人義務(wù)有新增p22,共10項(xiàng)（注意多選題）【例題單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（）。a.稅收檢查權(quán)b.稅收行政立法權(quán)c.代位權(quán)和撤銷權(quán)d.稅收法律立法權(quán)答疑編號(hào)1074010209正確答案d答案解析稅收法律立法權(quán)，屬于國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有制定稅收法律的權(quán)力。 【例題單選題】在稅

30、收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)利的是（）。a.按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)足額繳納稅款b.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理c.依法注銷稅務(wù)登記d.向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法及納稅程序答疑編號(hào)1074010210正確答案d答案解析abc選項(xiàng)均是納稅人的義務(wù)，只有選項(xiàng)d屬于權(quán)利。 （三）其它稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)力和義務(wù)其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。（注意多選題）三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅-了解（一）產(chǎn)生：-以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為）?！纠}單選題】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（）。a.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記b.征稅主體

31、與納稅主體的同時(shí)存在c.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)d.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成答疑編號(hào)1074010211正確答案c （二）變更原因-5條（注意多選題）1.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化2.由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化3.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化4.由于稅法的修訂或調(diào)整5.因不可抗拒力造成的破壞（三）消滅原因-5條（考過(guò)多選題）1.納稅人履行納稅義務(wù)2.納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅3.納稅義務(wù)的免除4.某些稅法的廢止5.納稅主體的消失【例題多選題】（2008年）關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（）。a.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)b.主體的一方只能是國(guó)家c.權(quán)利義

32、務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性d.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件e.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系答疑編號(hào)1074010212正確答案abc答案解析稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。 第三節(jié)稅收實(shí)體法與程序法 （本節(jié)考點(diǎn)較集中，每年有多個(gè)題目）本節(jié)共兩個(gè)問(wèn)題：實(shí)體法是重點(diǎn)一、稅收實(shí)體法（重點(diǎn)掌握）涉及實(shí)體法的六個(gè)要素，分別是：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。（一）納稅人：是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)

33、的單位和個(gè)人。1.含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人和自然人。2.與納稅人有關(guān)的概念有：（1）負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人不一致的原因：價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，如直接稅（所得稅）。納稅人與負(fù)稅人有時(shí)不一致，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅、具有轉(zhuǎn)嫁性）。（2）代扣代繳義務(wù)人有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。（3）代收代繳義務(wù)人有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。（4）代征代繳義務(wù)人因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人。（5）納稅單位（了解）申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效

34、集合。（二）課稅對(duì)象掌握1.含義：課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對(duì)什么征稅。2.作用：基礎(chǔ)性要素，是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅的范圍。3.與課稅對(duì)象有關(guān)的3個(gè)要素： （1）計(jì)稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。 課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系計(jì)稅依據(jù)舉例一致價(jià)值形態(tài)所得稅不一致實(shí)物形態(tài)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅【課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系】課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。【例題多選題】下列

35、稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的是（）。a.企業(yè)所得稅b.耕地占用稅c.車船稅d.土地使用稅 e.房產(chǎn)稅答疑編號(hào)1074010301正確答案bcde （2）稅源稅源：稅款的最終來(lái)源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。 課稅對(duì)象與稅源關(guān)系課稅對(duì)象來(lái)源舉例一致國(guó)民收入分配中形成的各種收入所得稅不一致其他方面大多數(shù)稅（如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅）【課稅對(duì)象與稅源的關(guān)系】課稅對(duì)象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。（3）稅目1.含義：稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對(duì)象的歸類。2.作用：明確征稅范圍；解決征稅對(duì)象的歸類（稅目稅率同步考慮稅目稅率表）。3.分類：分為列舉稅目

36、和概括稅目?jī)深?。列舉稅目:是將每一種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目采用一一列舉的方法，如：消費(fèi)稅。概括稅目：是按照商品大類或行業(yè)采用概括方法設(shè)計(jì)稅目，又細(xì)分為小概括、大概括。如：營(yíng)業(yè)稅?！纠}單選題】稅目是課稅對(duì)象的具體化，確定稅目往往同確定稅率同步進(jìn)行，并以稅目稅率表的形式表示出來(lái)，下列稅種未列示稅目稅率（額）表的是（）。a.消費(fèi)稅b.營(yíng)業(yè)稅c.增值稅d.資源稅答疑編號(hào)1074010302正確答案c答案解析選項(xiàng)abd均規(guī)定了稅目稅率表，只有增值稅沒(méi)有稅率表。 【例題多選題】對(duì)稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對(duì)象的表述，下列說(shuō)法正確的有（）。a.課稅對(duì)象是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)b.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志c

37、.從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的d.從個(gè)人所得稅來(lái)看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的e.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定答疑編號(hào)1074010303正確答案ad答案解析課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志；從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是不一致的；從所得稅來(lái)看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的。計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定。 （三）稅率掌握稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率的形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。1.

38、比例稅率：同一征稅對(duì)象規(guī)定一個(gè)比例的稅率。（1）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；（2）特點(diǎn)：稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)；課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕；計(jì)算簡(jiǎn)便；稅額與課稅對(duì)象成正比。【例題單選題】比例稅率是指（）。a.對(duì)不同征稅對(duì)象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系b.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象不成比例關(guān)系c.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系d.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，

39、稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系答疑編號(hào)1074010401正確答案c 2.累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率，是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分等級(jí)，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。 （1）全額累進(jìn)稅率： 【手寫板提示】收入為3000時(shí)，用全額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額300015%450；用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額5005%150010%100015%325。全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù)的作用是為了簡(jiǎn)化計(jì)算。（2）超額累進(jìn)稅率： 特點(diǎn)：（注意多選題）計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也

40、越多；累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。目前我國(guó)：個(gè)人所得稅中有三個(gè)稅目使用此稅率【手寫板提示】收入為3000時(shí)，用全額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額300015%450；用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額5005%150010%100015%325，用全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額與超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額的差額，即450325125，為速算扣除數(shù)。（3）超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅（4）超倍累進(jìn)稅率（了解）超倍累進(jìn)率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額；是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增

41、倍數(shù)換算成遞增率。【例題單選題】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級(jí)距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（）。a.250b.110 c.100d.150答疑編號(hào)1074010402正確答案d答案解析全額應(yīng)納稅額200020%400（元），超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額5005%（1000500）10%（15001000）15%（20001500）20%250（元），速算扣除數(shù)400250150（元） 【累進(jìn)稅率綜合性例題】【例題單選題】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是（）。a.超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高b.全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上

42、稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理c.計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率d.計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率答疑編號(hào)1074010403正確答案b答案解析超倍累進(jìn)稅率計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額；是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率。 3.定額稅率：（1）含義：根據(jù)單位課稅對(duì)象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。（2）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船稅、消費(fèi)稅中部分應(yīng)稅消費(fèi)品。 （3）基本特點(diǎn)：稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。適用于對(duì)價(jià)格

43、穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的總趨勢(shì)是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性。4.稅率的其他形式（三組）（1）名義稅率與實(shí)際稅率熟悉名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。通常名義稅率實(shí)際稅率，原因：（注意多選題）計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象可能不一致；稅率差異；減免稅使用；偷漏稅；錯(cuò)征稅款。 （2）邊際稅率與平均稅率熟悉【手寫板提示】在比例稅率條件下，邊際稅率為平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。在

44、比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率，而在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。（3）零稅率與負(fù)稅率了解 零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例?！纠}多選題】稅率是稅制的構(gòu)成要素，稅率的形式是多樣的，下列說(shuō)法正確的有（）。a.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率b.在比例稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率c.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率d.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率小于平均稅率e.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率答疑編號(hào)107401040

45、4正確答案ac答案解析在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率，不是一定高于的。比如累進(jìn)稅率在一個(gè)級(jí)距內(nèi)，邊際稅率和平均稅率是相等的。 【稅率綜合性例題】【例題多選題】稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（）。a.定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小成正比b.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率c.速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的d.超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率e.相對(duì)于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和答疑編號(hào)1074010405正確答案bde （四）減稅免稅掌握關(guān)注:減稅指減征部分稅款，免

46、稅指免征全部稅款。減免稅權(quán)限。1.減免稅的基本形式（1）稅基式減免使用最廣泛，即：直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等?！緟^(qū)分起征點(diǎn)與免征額】起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額?！臼謱懓逄崾尽渴杖霝?00時(shí)，起征點(diǎn)為800，收入超過(guò)起征點(diǎn)，對(duì)收入全額征稅，應(yīng)納稅額900適用稅率；收入為900時(shí)，免征額為800，收入超過(guò)免征額，對(duì)超過(guò)800的部分征稅，應(yīng)納稅額（900800）適用稅率【起征點(diǎn)與免征額關(guān)系】：區(qū)別：當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過(guò)免征額時(shí)，則只就超過(guò)的

47、部分征稅。當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時(shí)，則免于征稅。比較：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。（2）稅率式減免適用于流轉(zhuǎn)稅（解決某個(gè)行業(yè)或產(chǎn)品）具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。（3）稅額式減免具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等?！纠}單選題】通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅是（）。a.法定式減免b.稅率式減免c.稅額式減免d.稅基式減免答疑編號(hào)1074010406正確答案d 2.減免稅分類:

48、法定減免、臨時(shí)減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免）3.與減免稅相對(duì)立的，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式：（1）稅收附加：也稱地方附加（2）稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的，可以實(shí)行加成征收?！纠}單選題】假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)2000030000元的部分，加征2成，超過(guò)3000040000元的部分，加征5成，超過(guò)40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（）元。a.12600b.12280c.19200d.18880答疑編號(hào)1074010407正確答案b答案解析應(yīng)

49、納稅額2000020%1000024%1000030%（4800080040000）40%12280（元） 【例題單選題】（2009年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）。a.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式b.增值稅的減免稅由全國(guó)人大規(guī)定c.免征額是稅額式減免稅的一種形式d.零稅率是稅率式減免稅的一種形式答疑編號(hào)1074010408正確答案d答案解析增值稅即征即退屬于稅額式減免；免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目；免征額是稅基式減免。 （五）納稅環(huán)節(jié)：-熟悉生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）（六）納稅期限掌握1.決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件2.形式：（1）按期（如流轉(zhuǎn)稅）（2）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）（3）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）【例題多選題】（2009年）納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（ ）。a.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同b.我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式c.采取何種形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系d.我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限e.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限答疑編號(hào)107401