企業(yè)所得稅年度納稅申報表計稅工資調(diào)整

1、關(guān)于對 2006 年企業(yè)所得稅年度納稅申報表計稅工資調(diào)整計算的注意事項 因 2006 年度中間計稅工資政策發(fā)生變化，給 2006 年度的計稅工資調(diào)整計算帶來了困難，為方便納稅人計算填列，我們對 2006 年度計稅工資調(diào)整填報申報表的方法進行適當(dāng)簡化，納稅人也可以采用此種方法簡單填列，計算結(jié)果與原方法一致。 假設(shè) 2006年度計稅工資調(diào)整計算分別按上半年 960 元標(biāo)準(zhǔn)和下半年 1600標(biāo)準(zhǔn)分別計算，根據(jù)計算結(jié)果先填工資薪金納稅調(diào)整額， 再倒推計算填列工資薪金扣除限額。 計稅工資的計算調(diào)整只在附表十二 工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表 ，計算結(jié)果帶入附表 四工資薪金欄次，不再涉及附表四、附表五

2、其他納稅調(diào)整欄次的填寫。為此準(zhǔn)備了如下填報步驟和相關(guān)案例： 第一步：首先分段正確計算確定 2006 年納稅調(diào)整額 1、計算上半年工資薪金扣除限額二平均計稅人數(shù)x 960X上半年實際經(jīng)營月份，（如果計算的工資薪金扣除限額大于實發(fā)工資薪 金額，則上半年工資薪金扣除限額二上半年的實發(fā)工資薪金額 ）; 上半年納稅調(diào)整額二上半年計提的工資薪金-上半年工資薪金扣除限額（注意納稅調(diào)整額不得為負數(shù)，小于零時不調(diào)整）。 2、 計算下半年工資薪金扣除限額二平均計稅人數(shù)x 1600 x下半年實際經(jīng)營月份，如果計算的工資薪金扣除限額大于實發(fā)工資薪金 額，則下半年工資薪金扣除限額二下半年的實發(fā)工資薪金額； 下半年納稅調(diào)

3、整額二下半年計提的工資薪金-下半年工資薪金扣除限額（注意納稅調(diào)整額不得為負數(shù)，小于零時不調(diào)整）。 3、 附表十二工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表11行1列的全年“工資薪金納稅調(diào)增額”二上半年納稅調(diào)整額 +下半年納 稅調(diào)整額 第二步：倒推 2006 全年的工資薪金扣除限額 附表十二工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表10行1列“工資薪金扣除限額”二6行1列“工資薪金的全年計提數(shù)”11 行1列“工資薪金納稅調(diào)增額” 其他各行次填報要求不變 舉例如下： 例 1：某企業(yè) 1 月份開業(yè)，上下半年平均人數(shù) 1 人，全年合計提取并發(fā)放工資 15000元，其中：上半年提取工資薪金 7200元，人 均月實發(fā)工資

4、 1200元；下半年提取工資薪金 7800元，人均月實發(fā)工資 1 300元。則： （1）先分段計算確定 2006年納稅調(diào)整額 計算上半年扣除限額=平均計稅人數(shù)X 960X上半年實際經(jīng)營月份二1X 960X6= 5760元（注意與實發(fā)工資比較取小數(shù)）；上半年 納稅調(diào)整額二上半年計提的工資薪金上半年工資薪金扣除限額=7200- 5760= 1440元。 計算下半年扣除限額=平均計稅人數(shù)X 1600X下半年實際經(jīng)營月份=1 X 1600X6 = 9600元實發(fā)工資7800元，則扣除限額=7800 元（注意與實發(fā)工資比較取小數(shù)） ；下半年納稅調(diào)整額=下半年計提的工資薪金下半年工資薪金扣除限額=7800

5、7800=0元。 以上兩段合計全年工資薪金納稅調(diào)增額=14400=1440元。 （2） 倒推 2006 全年的工資薪金扣除限額= 6 行 1 列工資薪金的全年計提數(shù)第一步計算的全年工資薪金納稅調(diào)增額=15000 1440= 13560 元。 （3） 根據(jù)計算結(jié)果填寫附表十二工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表1列6行=15000元， 1列7行=15000元， 1列10 行= 13560 元， 1 列 11 行= 1 列 6 行 1 列 10 行= 1440 元。 工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表 填報時間：年 月 日金額單位：元（列至角分） 非工效掛鉤企業(yè) 工效掛鉤企業(yè) 行 次 項目 工資薪金

6、 三項費用 行次 項目 工資薪 三項費用 工會經(jīng)費 職工福 利費 職工教 育經(jīng)費 小計 金 工會經(jīng)費 職工福 利費 職工教 育經(jīng)費 小計 1 2 3 4 5=2+3+4 1 2 3 4 5=2+3+4 1 生產(chǎn)成本 * * 1 生產(chǎn)成本 * * 2 制造費用 * * 2 制造費用 * * 3 銷售（營業(yè)）費用 * * 3 銷售（營業(yè)）費用 * * 4 管理費用 15000 300 2100 375 2775 4 管理費用 5 在建工程 * * 5 在建工程 * * 6 合計 15000 300 2100 375 2775 6 合計 7 實際發(fā)放額 15000 300 2100 375 2775

7、 7 實際發(fā)放額 8 本期核準(zhǔn)計稅人數(shù) 1 8 其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤總額 * * * 9 計稅工資標(biāo)準(zhǔn) 1280 9 其中：動用結(jié)余額 10 本期稅前扣除限額 13560 271.2 1898.4 339 2508.6 10 本期納稅調(diào)增額 11 本期納稅調(diào)增額 1440 28.8 201.6 36 266.4 11 本期納稅調(diào)減額 * * * 12 本年結(jié)余額 * * * 13 力口：以前年度結(jié)余額 * * * 14 減：本年動用結(jié)余額 * * * 15 本期累計結(jié)余額 例2:假設(shè)上例企業(yè)上半年提取工資薪金 4800元，人均月實發(fā)工資800元；下半年提取工資薪金10800元，人均月實發(fā)工資1

8、800 元，全年合計提取工資薪金15600元，發(fā)放工資15600元。貝 （1）先分段計算確定2006年納稅調(diào)整額 計算上半年扣除限額=平均計稅人數(shù)X 960X上半年實際經(jīng)營月份二1X 960X6= 5760元實發(fā)工資4800元，則扣除限額=4800 元（注意與實發(fā)工資比較取小數(shù)）；上半年納稅調(diào)整額二上半年計提的工資薪金-上半年工資薪金扣除限額=0元。 計算下半年扣除限額=平均計稅人數(shù)X 1600X下半年實際經(jīng)營月份=1 X 1600X6 = 9600元（注意與實發(fā)工資比較取小數(shù)）；下半 年納稅調(diào)整額=下半年計提的工資薪金下半年工資薪金扣除限額= 10800-9600= 1200元，則納稅調(diào)整額

9、=1200 （注意納稅調(diào)整額 不得為負數(shù)，小于零時不調(diào)整）。 以上兩段合計全年工資薪金納稅調(diào)增額=0+ 1200= 1200元。 （2） 倒推2006全年的工資薪金扣除限額=6行1列工資薪金的全年計提數(shù)第一步計算的全年工資薪金納稅調(diào)增額=15600- 1200= 14400 元。 （3） 根據(jù)計算結(jié)果填寫附表十二工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表1列6行=15600元，1列7行=15600元，1列10 行=14400兀，1列11行=1列6行一 1列10行=1200兀。 工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表 填報時間：年 月 日金額單位：元（列至角分） 非工效掛鉤企業(yè) 工效掛鉤企業(yè) 行 次 項目

10、工資薪金 三項費用 行次 項目 三項費用 工會經(jīng)費 職工福 利費 職工教 育經(jīng)費 小計 丄資薪 金 工會經(jīng)費 職工福 利費 職工教 育經(jīng)費 小計 1 2 3 4 5=2+3+4 1 2 3 4 5=2+3+4 1 生產(chǎn)成本 * * 1 生產(chǎn)成本 * * 2 制造費用 * * 2 制造費用 * * 3 銷售（營業(yè)）費用 * * 3 銷售（營業(yè)）費用 * * 4 管理費用 15600 312 2184 390 2886 4 管理費用 5 在建工程 * * 5 在建工程 * * 6 合計 15600 312 2184 390 2886 6 合計 7 實際發(fā)放額 15600 312 2184 390

11、2886 7 實際發(fā)放額 8 本期核準(zhǔn)計稅人數(shù) 1 8 其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤總額 * * * 9 計稅工資標(biāo)準(zhǔn) 1280 9 其中：動用結(jié)余額 10 本期稅前扣除限額 14400 288 2016 360 2664 10 本期納稅調(diào)增額 11 本期納稅調(diào)增額 1200 24 168 30 222 11 本期納稅調(diào)減額 * * * 12 本年結(jié)余額 * * * 13 力口：以前年度結(jié)余額 * * * 14 減：本年動用結(jié)余額 * * * 15 本期累計結(jié)余額 例3:某企業(yè)1月份開業(yè)，上下半年平均人數(shù)10人，假設(shè)上半年提取工資薪金 66000元，人均月實發(fā)工資800元合計48000元；下半 年提取

12、工資薪金90000元，實發(fā)工資合計10000（假設(shè)上半年18000在下半年發(fā)放），全年合計提取工資薪金156000元，發(fā)放工資148000 丿元。 （1）先分段計算確定2006年納稅調(diào)整額 計算上半年扣除限額=平均計稅人數(shù)X 960X上半年實際經(jīng)營月份二10X 960X 6= 57600元計提、實發(fā)工資66000元，則扣除限 額=57600元（注意與實發(fā)工資比較取小數(shù)，上半年工資已發(fā)清）；上半年納稅調(diào)整額二上半年計提的工資薪金-上半年工資薪金扣除 限額=8400元。 計算下半年扣除限額=平均計稅人數(shù)X 1600X下半年實際經(jīng)營月份=10X 1600X6= 96000元下半年計提工資90000并

13、實發(fā)82000 （注意與實發(fā)工資比較取小數(shù)），因此扣除限額為 82000;下半年納稅調(diào)整額=下半年計提的工資薪金-下半年工資薪金扣除限額= 90000- 82000= 8000 元，則納稅調(diào)整額=8000。 以上兩段合計全年工資薪金納稅調(diào)增額=8400+ 8000= 16400元。 156000- （2）倒推2006全年的工資薪金扣除限額=6行1列工資薪金的全年計提數(shù)第一步計算的全年工資薪金納稅調(diào)增額= 16400= 139600 元。 （3）根據(jù)計算結(jié)果填寫附表十二工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表1列6行=156000, 1列7行=148000列10行=139600 兀，1列11行=1列6

14、行一 1列10行=16400兀。 工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表 填報時間：年 月 日金額單位：元（列至角分） 非工效掛鉤企業(yè) 工效掛鉤企業(yè) 行 次 項目 工資薪金 三項費用 行次 項目 工資薪 金 三項費用 工會經(jīng)費 職工福 利費 職工教 育經(jīng)費 小計 工會經(jīng)費 職工福 利費 職工教 育經(jīng)費 小計 1 2 3 4 5=2+3+4 1 2 3 4 5=2+3+4 1 生產(chǎn)成本 * * 1 生產(chǎn)成本 * * 2 制造費用 * * 2 制造費用 * * 3 銷售（營業(yè)）費用 * * 3 銷售（營業(yè)）費用 * * 4 管理費用 156000 3120 21840 3900 28860 4 管理費

15、用 5 在建工程 * * 5 在建工程 * * 6 合計 156000 3120 21840 3900 28860 6 合計 7 實際發(fā)放額 148000 3120 21840 3900 2886 7 實際發(fā)放額 8 本期核準(zhǔn)計稅人數(shù) 10 8 其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤總額 * * * 9 計稅工資標(biāo)準(zhǔn) 1280 9 其中：動用結(jié)余額 10 本期稅前扣除限額 139600 2792 19544 3490 25826 10 本期納稅調(diào)增額 11 本期納稅調(diào)增額 16400 328 2296 410 3034 11 本期納稅調(diào)減額 * * * 12 本年結(jié)余額 * * * 13 力口：以前年度結(jié)余額 * * * 14 減：本年動用結(jié)余額 * * * 15 本期累計結(jié)余額 經(jīng)辦人（簽章）：法定代表人（簽章）： 注意事項： 1、以上涉及