審計(jì)抽樣及其風(fēng)險(xiǎn)研究2

1、畢業(yè)論文（樣板）說明畢業(yè)論文（樣板）說明 1、繼續(xù)教育學(xué)院本科生畢業(yè)論文均采用此樣板，書寫論文時(shí)只需將原有文字替換即 可；切忌直接從其它文檔粘貼到本模板中（圖表除外） ，否則格式會(huì)有很大的不同； 2、封面統(tǒng)一使用學(xué)校提供的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面，所有內(nèi)容均居中，居中， （論文題目（論文題目 字?jǐn)?shù)不超過字?jǐn)?shù)不超過 20 個(gè)字）個(gè)字） ； 3、全文采用國際標(biāo)準(zhǔn) A4型紙（297210mm）打印。頁面分圖文區(qū)和白邊區(qū)兩部 分，所有文字、圖形、其它符號(hào)等只能出現(xiàn)在圖文區(qū)。白邊區(qū)的頁面設(shè)置（頁邊距） 為上 35mm，下 26mm，左 27mm，右 27mm，頁眉 24mm,頁腳 20mm； 4、目錄采用插

2、入插入/引用引用/索引和目錄索引和目錄/目錄目錄/常規(guī)格式常規(guī)格式/正式正式直接生成（或者選中模板目 錄內(nèi)容，點(diǎn)右鍵選“更新域” ） ，本頁全部采用四號(hào)字，每章題目用黑體，每節(jié)題目 用宋體，頁碼號(hào)右對(duì)齊，行間距為 22 磅（此頁需重新設(shè)置） ； 5、中文摘要需有關(guān)鍵詞 3-5 個(gè)，中文摘要關(guān)鍵詞間用分號(hào)分隔。中文摘要頁中的標(biāo) 題用小三號(hào)宋體加黑，其余內(nèi)容用小四號(hào)宋體。 6、全文的行間距均為固定值 22 磅，段前、段后均為 0 磅；唯獨(dú)公式、圖片公式、圖片必須采 用單倍單倍行距，公式均居中，其標(biāo)號(hào)右對(duì)齊，圖標(biāo)及表頭均居中，用五號(hào)五號(hào)宋體加黑； 7、正文字體一律采用宋體；章節(jié)題目中一級(jí)、二級(jí)標(biāo)題（

3、居中）采用小三號(hào)字加黑， 三級(jí)標(biāo)題（左對(duì)齊）采用小四號(hào)字加黑；正文中漢字采用小四號(hào)宋體，西文西文采用小小 四四號(hào)號(hào)“Times New Roman” ； 8、每節(jié)題目與正文間空一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)行(小四，行間距為 22 磅)；每章的開始必須另起一 頁。 9、圖標(biāo)位置居中，采用五號(hào)宋體加粗，圖標(biāo)置于圖的正下方；（另外圖 21 中的 2 表示章，1 表示本章的第 1 個(gè)圖，表格和公式與此相同） 10、表頭位置居中，采用五號(hào)宋體加粗，表頭置于表的正上方，例如“表 21 圖像 文件格式比較” ，表體的上下端線一律使用粗實(shí)線（1.5 磅） ，其余表線用細(xì)實(shí)線（0.5 磅） ，表的左右兩段不應(yīng)封口（即沒有左右邊線）

4、 ，表內(nèi)文字一律采用上下居中與對(duì) 齊，五號(hào)宋體； 11、公式均居中，其標(biāo)號(hào)右對(duì)齊，以章分組編號(hào)，例如“（35） ”表示第 3 章的第 5 個(gè)公式。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） II 12、參考文獻(xiàn)格式設(shè)置：將所有文獻(xiàn)選中，點(diǎn)右鍵選“項(xiàng)目符號(hào)和編號(hào)”即可設(shè)置 統(tǒng)一格式；英文的作者名全部用大寫，如 WANGJM 13、畢業(yè)論文正文字?jǐn)?shù)在 1 萬漢字左右，不包括附錄內(nèi)容； 14、誠信聲明中的內(nèi)容僅供參考僅供參考，可以在不違反原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，本人簽名 處需由本人用簽字筆簽字筆填寫。 15、參考文獻(xiàn)不要太舊，要寫行政管理相關(guān)的論文，文章應(yīng)該 按陳述現(xiàn)狀，分析原因，解決問題來寫。 16

5、、論文書寫前請(qǐng)仔細(xì)閱讀此說明；正式打印前，請(qǐng)將本說明 刪除。 學(xué)號(hào)：學(xué)號(hào)：0801039 北京化工大學(xué)北京化工大學(xué) 論論 文文 題題 目：審計(jì)抽樣及其風(fēng)險(xiǎn)研究目：審計(jì)抽樣及其風(fēng)險(xiǎn)研究 專專 業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué) 班班 級(jí)：夜會(huì)本級(jí)：夜會(huì)本 0801 學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 形形 式：夜大式：夜大 學(xué)學(xué) 生生 姓姓 名名：索索艷艷磊磊 年年 月月 日日 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） IV 誠信聲明誠信聲明 本人聲明： 我所呈交的本科畢業(yè)設(shè)計(jì)論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研 究成果。盡我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝中所羅列的內(nèi)容以外，論文中不 包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果

6、。與我一同工作的同志對(duì)本研究所做的任 何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。本人完全意識(shí)到本聲明的法律 結(jié)果由本人承擔(dān)。 申請(qǐng)學(xué)位論文與資料若有不實(shí)之處，本人承擔(dān)一切相關(guān)責(zé)任。 本人簽名： 日期： 年 月 日 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） V 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書 設(shè)計(jì)（論文）題目： 學(xué)院： 專業(yè)： 班級(jí)： 學(xué)生： 指導(dǎo)教師： 1設(shè)計(jì)（論文）的主要任務(wù)及目標(biāo) (1) ？ (2) ？ (3) ？ 2設(shè)計(jì)（論文）的基本要求和內(nèi)容 (1) ？ (2) ？ (3) ？ 3主要參考文獻(xiàn) 1 ？ 2 ？ 3 ？ 4進(jìn)度安排 設(shè)計(jì)（論文）各階段名稱起 止 日 期

7、1 2 3 4 5 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） VI 審計(jì)抽樣及其在測試中的應(yīng)用研究審計(jì)抽樣及其在測試中的應(yīng)用研究 摘摘 要要 【內(nèi)容摘要】抽樣技術(shù)運(yùn)用于政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)文化以及社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，并 發(fā)揮著重要的作用。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大和經(jīng)營復(fù)雜程度的不斷上升，審計(jì)人員 對(duì)每一筆交易進(jìn)行檢查日益變的既不可行，有沒必要。為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理 的成本完成審計(jì)工作，審計(jì)抽樣應(yīng)運(yùn)而生。抽樣技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作是審計(jì)理論和 實(shí)踐的重大突破，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)從詳查到抽查的歷史飛躍。本文通過對(duì)審計(jì)抽樣基本 概念的介紹，審計(jì)抽樣的基本原理和步驟，并從樣本設(shè)計(jì)、選取樣本、評(píng)價(jià)樣本結(jié) 果三個(gè)階段分析

8、了審計(jì)抽樣在控制測試的運(yùn)用。 關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞： 審計(jì)抽樣；審計(jì)抽樣； 風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)； 控制測試；控制測試； 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） VII Theme Abstract This paper analyzed ? Key words: 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） VIII 目目 錄錄 前前 言言.1 第第 1 章章 審計(jì)抽樣的基本概念審計(jì)抽樣的基本概念.2 第 1.1 節(jié) 審計(jì)抽樣的定義 .2 第 1.2 節(jié) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) .3 1.2.1 抽樣風(fēng)險(xiǎn).3 1.2.2 非抽樣風(fēng)險(xiǎn).4 第第 2 章章 審計(jì)抽樣的基本原理和步驟審計(jì)抽樣的基本原理和步驟.6 第

9、2.1 節(jié) 樣本設(shè)計(jì)階段 .6 2.1.1 確定測試目標(biāo). 2.1.2 定義總體和抽樣單元. 2.1.3 定義誤差構(gòu)成條件. 2.1.4 確定審計(jì)程序. 第 2.2 節(jié) 選取樣本階段 .7 2.2.1 確定樣本規(guī)模. 2.2.2 選取樣本. 2.2.3 對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序. 第 2.3 節(jié) 評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 .7 2.3.1 分析樣本誤差. 2.3.2 推斷總體誤差. 2.3.3 重估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn). 2.3.4 形成審計(jì)結(jié)論. 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） IX 結(jié)結(jié) 論論.9 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn).16 致致 謝謝.21 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 1 前前 言言 抽樣技術(shù)運(yùn)用

10、于政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)文化以及社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，并發(fā)揮著重 要的作用。抽樣技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作是審計(jì)理論和實(shí)踐的重大突破，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)從 詳查到抽查的歷史飛躍。 現(xiàn)階段，中國的審計(jì)業(yè)已逐步走向了正?；?、規(guī)范化、制度化，同事對(duì)審計(jì)工 作提出了更高的要求。在企業(yè)不斷發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量急劇增長 的情況下，無論是從審計(jì)成本還是從審計(jì)時(shí)間上考慮，進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)必然會(huì)存在審 計(jì)人員和時(shí)間有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法回避的現(xiàn)實(shí)，為此，依靠經(jīng)驗(yàn)判斷的傳統(tǒng)審計(jì)方 法已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要，尤其是隨著以審計(jì)真實(shí)性為基礎(chǔ)的審計(jì) 目標(biāo)的深化，在信息量繁雜發(fā)達(dá)的今天，審計(jì)人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)大量會(huì)計(jì)信息進(jìn) 行全

11、部審計(jì)，并保證審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性問題是不可能的。采 用非統(tǒng)計(jì)抽樣雖然容易操作，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)太大，難以對(duì)總體做出評(píng)價(jià)。而此阿勇審 計(jì)抽樣方法，則可以大幅度提高審計(jì)效率，降低成本，達(dá)到審計(jì)目的。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 第第 1 1 章章 審計(jì)抽樣的基本概念審計(jì)抽樣的基本概念 第第 1.1 節(jié)節(jié) 審計(jì)抽樣的定義審計(jì)抽樣的定義 審計(jì)抽樣（即抽樣），是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，從被審事項(xiàng)中選取一定數(shù) 量的樣本進(jìn)行審查，通過樣本審查結(jié)果來推斷被審總體特征的一種審計(jì)技術(shù)方法， 他包括多種技術(shù)和方法，他包括多種技術(shù)和方法，通常按抽樣決策的依據(jù)不同，將 審計(jì)抽樣劃分為統(tǒng)計(jì)抽

12、樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣；按審計(jì)抽樣所了解的特征不同，將審計(jì)抽 樣劃分為屬性抽樣和變量抽樣。 審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：（1）對(duì)某類交易或者賬戶余額中低于百分之 百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；（3）審計(jì)測試的 目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或者交易類型的某一特征。 （一）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 1、統(tǒng)計(jì)抽樣：統(tǒng)計(jì)抽樣是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)，將數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法與 審計(jì)工作相結(jié)合，確定抽查的樣本量，隨機(jī)選取樣本，并由樣本的審查結(jié)果推斷總 體的審計(jì)抽樣技術(shù)。 2、非統(tǒng)計(jì)抽樣：是審計(jì)人員利用專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，從審計(jì)人員自身執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和 判斷能力確定需要抽查的樣本量，從而選取樣本和

13、推斷總體的審計(jì)抽樣方法。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣 方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間選 擇是主要考慮成本效益。統(tǒng)計(jì)抽樣的有點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào) 整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能 發(fā)生額外的成本。首先，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計(jì)抽樣需要增 加額外的支出對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。其次，統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要 求，這些也可能需要只保護(hù)額外的費(fèi)用。非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng) 計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。審計(jì)人員使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考

14、慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并 將其降至可接受水平，但無法精確的測出抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 3 不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩個(gè)方法都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià) 樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。另外，對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常也與使用的抽 樣方法無關(guān)。 （二）屬性抽樣和變量抽樣 1、屬性抽樣：主要用于內(nèi)部控制符合性測試，是指在精確度界限和可靠程度一定的 條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。其目的是確定被審單位 內(nèi)部控制的有效程度。每個(gè)樣本的審查結(jié)果只能是“符合”或者“違反”有關(guān)的內(nèi) 部控制制度，對(duì)總體的評(píng)價(jià)以誤差率表示。在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生 或偏離都被

15、賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小。 2、變量抽樣：是指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。變量抽樣通常要回答下列 問題：金額是多少？或賬戶是否存在錯(cuò)報(bào)？變量抽樣在審計(jì)中主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié) 測試，以確定記錄金額是否合理。 一般而能言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論 與總體的金額有關(guān)。但有一個(gè)例外，即統(tǒng)計(jì)抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣（PPS 抽樣） ，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。 第第 1.2 節(jié)節(jié) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有兩個(gè)方面的不確定因素，其中一方面 的因素直接與抽樣相關(guān)，另一方面的因素與抽樣無關(guān)。我

16、們將直接與抽樣相關(guān)的因 素造成的不確定性成為抽樣風(fēng)險(xiǎn)，將與抽樣無關(guān)的因素造成的不確定性成為非抽樣 風(fēng)險(xiǎn)。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè) 計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，以確保將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平。在使用審計(jì)抽樣時(shí)， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既可能收到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，又可能收到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。抽樣風(fēng)險(xiǎn)和 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 1.2.1 抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不符合的可 能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 控制

17、測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指 推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，也可以說，盡管樣本結(jié)果支持審計(jì)人 員計(jì)劃信賴內(nèi)部控制的程度，但實(shí)際偏差率不支持該信賴程度的風(fēng)險(xiǎn)。信賴過度風(fēng) 險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)。如果審計(jì)人員評(píng)估的控制有效性高于其實(shí)際有效性，從而導(dǎo) 致評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，審計(jì)人員可能不適當(dāng)?shù)販p少從實(shí)質(zhì)性程序中獲取 的證據(jù)，因此審計(jì)的有效性下降。相反信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性低于其 實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，也可以說，盡管樣本結(jié)果不支持審計(jì)人員信賴內(nèi)部控制的程度， 但實(shí)際偏差率支持該信賴程度的風(fēng)險(xiǎn)。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)。當(dāng)審計(jì)人 員評(píng)估的控制有

18、效性低于實(shí)際有效性時(shí)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高于實(shí)際水平， 審計(jì)人員可能會(huì)增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序。在這種情況下，審計(jì)效率可能降低。 也就是說抽樣風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際測試中可以分為兩種類型：一類是影響審計(jì)效果的抽 樣風(fēng)險(xiǎn)。另一類是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員可以 準(zhǔn)確的計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)， 只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)： 樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。在控制測試中，審 計(jì)人員可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都

19、實(shí)施檢查， 就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。 .2 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)程序 等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有： 人為錯(cuò)誤，未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤。例如，審計(jì)人員在測試現(xiàn)金支付授 權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。 運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序。例如，依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng) 收賬款。 錯(cuò)誤的解釋樣本結(jié)果。 其他原因。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 5 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以降低，消除或者防范。雖然在任何 一

20、種抽樣方法中抽樣風(fēng)險(xiǎn)都不能被量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序， 對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹?、監(jiān)督和復(fù)合，以堅(jiān)持質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，可以將抽樣風(fēng)險(xiǎn) 降至可以接受的水平。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 第第 2 章章 審計(jì)抽樣的基本原理和步驟審計(jì)抽樣的基本原理和步驟 在使用審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員的目標(biāo)是，為得出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論提供合理 的基礎(chǔ)。在測試中使用審計(jì)抽樣方法主要分為三個(gè)階段進(jìn)行。第一階段是樣本設(shè)計(jì) 階段，指在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計(jì)劃。第二階段是選取樣 本階段，指在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤南鄳?yīng)抽樣總體中選取所需的樣本，并對(duì)其實(shí)施檢查， 以確定師傅存在誤差。第三階

21、段是評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段，指根據(jù)對(duì)誤差的性質(zhì)和原因 的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對(duì)總體的結(jié)論。 第第 2.1 節(jié)節(jié) 樣本設(shè)計(jì)階段樣本設(shè)計(jì)階段 在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目的和抽樣總體的特征。也就是說， 審計(jì)人員首先應(yīng)考慮擬實(shí)現(xiàn)的具體目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)和總體的特點(diǎn)確定能夠最好地 實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的審計(jì)程序組合，以及如何在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)運(yùn)用審計(jì)抽樣。審計(jì)抽樣 中樣本設(shè)計(jì)階段的工作包括以下幾個(gè)步驟。 .1 確定測試目標(biāo)確定測試目標(biāo) 審計(jì)抽樣必須緊緊圍繞審計(jì)測試的目標(biāo)展開，因此確定測試目標(biāo)是樣本設(shè)計(jì)階 段的第一項(xiàng)工作。一般而言，控制測試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)控制運(yùn)行是否有效的證 據(jù)。

22、.2 定義總體與抽樣單元定義總體與抽樣單元 總體。在實(shí)施抽樣之前，審計(jì)人員必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體范圍。 總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類交易或者賬 戶余額中的部分項(xiàng)目。例如，如果應(yīng)收賬款中沒有單個(gè)重大項(xiàng)目，審計(jì)人員直接對(duì) 應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行抽樣，則總體包括構(gòu)成應(yīng)收賬款期末余額的所有項(xiàng)目。 在定義總體時(shí)要確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。 適當(dāng)性，審計(jì)人員應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測試的方向 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 完整性，在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員需要實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)總體的 完整性的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員

23、應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目內(nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完 整性。 定義抽樣單元。抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng) 目，也可能是貨幣單元。在定義抽樣單元時(shí)，應(yīng)使其與審計(jì)測試目標(biāo)保持一致。 分層。如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，可以考慮將總體分層。分層是指將 總體劃分為多個(gè)子總體的過程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額） 的抽樣單元組成。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比 例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。 .3 定義誤差構(gòu)成條件定義誤差構(gòu)成條件 在控制測試中，誤差是指控制偏差，審計(jì)人員要仔細(xì)定義所要測試的控制及可 能出現(xiàn)偏差的情況

24、。在定義誤差構(gòu)成條件時(shí)要考慮審計(jì)程序的目標(biāo)。清楚地了解誤 差構(gòu)成的條件，對(duì)于確保在推斷誤差時(shí)將且僅將所有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的條件包括在 內(nèi)至關(guān)重要。 .4 確定審計(jì)程序確定審計(jì)程序 必須確定能夠最好地實(shí)現(xiàn) 測試目標(biāo)的審計(jì)程序組合。例如，如果審計(jì)人員的審 計(jì)目標(biāo)是通過測試某一階段的適當(dāng)授權(quán)證實(shí)交易的有效性，審計(jì)程序就是檢查特定 人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù)。 第第 2.2 節(jié)節(jié) 選取樣本階段選取樣本階段 .1 確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模 樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。在抽樣審計(jì)中，如果樣本規(guī)模過 小，就不能反映出審計(jì)對(duì)象總體的特征，審計(jì)人員就無法獲取

25、充分的審計(jì)證據(jù)，其 審計(jì)結(jié)論的可靠性就會(huì)大打折扣，甚至可能得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。因此應(yīng)當(dāng)確定足 夠的樣本規(guī)模，以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平。相反，如果樣本規(guī)模過大， 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 則會(huì)增加審計(jì)工作量，造成不必要的時(shí)間和人力上的浪費(fèi)，加大審計(jì)成本，降低審 計(jì)效率，就會(huì)失去審計(jì)抽樣的意義。 影響樣本規(guī)模的因素主要包括： 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比?？山邮艿娘L(fēng)險(xiǎn)水 平越低，需要的樣本規(guī)模越大。 可容忍誤差?？扇萑陶`差是指審計(jì)人員能夠容忍的最大誤差。在其他因素既 定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。 預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差是指審

26、計(jì)人員根據(jù)以前對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn)或 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果而估計(jì)總體中可能存在的誤差。預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容 忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；但預(yù)計(jì)總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差。在既定的可容忍誤差下， 當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，所需的樣本規(guī)模更大。 總體變異性。總體變異性是指總體的某一特征（如金額）在各項(xiàng)目之間的差 異程度。在控制測試中，審計(jì)人員在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。 總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。 審計(jì)人員通常將抽樣單元超過 5000 個(gè)的總體視為大規(guī)?？傮w。對(duì)大規(guī)?？傮w而言， 總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選 擇測試

27、項(xiàng)目的方法的效率低。 表表 21 影響樣本規(guī)模的因素影響樣本規(guī)模的因素 在使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，必須對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化，并利用根據(jù)統(tǒng) 計(jì)公式開發(fā)的專門的計(jì)算機(jī)程序或?qū)ｉT的樣本量表來確定樣本規(guī)模。在非統(tǒng)計(jì)抽樣 中，可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。 影響因素影響因素控制測試控制測試與樣本規(guī)模的關(guān)系與樣本規(guī)模的關(guān)系 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng) 可容忍誤差可容忍偏差率反向變動(dòng) 預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體偏差率同相變動(dòng) 總體以變異性同相變動(dòng) 總體規(guī)?？傮w規(guī)模影響很小 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 .2 選取樣本選取樣

28、本 不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣或者是非統(tǒng)計(jì)抽樣，選取樣本項(xiàng)目時(shí)總體中的每個(gè)抽樣單元 都有被選取的機(jī)會(huì)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中，審計(jì)人員選取樣本項(xiàng)目時(shí)每個(gè)抽樣單元被選取 的概率是已知的。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，審計(jì)人員根據(jù)判斷選取樣本項(xiàng)目。由于抽樣的 目的是為得出有關(guān)總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，因此通過選擇具有總體典型特征的 樣本項(xiàng)目，從而選出有代表性的樣本以避免偏向是很重要的。選取樣本的基本方法， 包括使用隨機(jī)數(shù)據(jù)表或者計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。 使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣又稱隨機(jī)數(shù)選樣。使用隨機(jī)數(shù)選樣 需以總體中的每一項(xiàng)目都有不同的編號(hào)為前提。隨機(jī)數(shù)是一組從長期來看出現(xiàn)概率 相同的數(shù)碼，且不會(huì)

29、產(chǎn)生可識(shí)別的模式。隨機(jī)數(shù)表也稱亂數(shù)表，它是由隨機(jī)生成的 從 09 共 10 個(gè)數(shù)字所組成的數(shù)表，每個(gè)數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)大致相同，它們出現(xiàn) 在表上的順序是隨機(jī)的。 系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選 取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)， 然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計(jì)算公式如下： 選樣間距=總體規(guī)模樣本規(guī)模 例如，如果銷售發(fā)票的總體范圍是 6523151，設(shè)定樣本量是 125，那么選樣間 距為 20（3152652）125。必須從 019 中選取一個(gè)隨機(jī)數(shù)作為抽樣起點(diǎn)。如果 隨機(jī)選擇的數(shù)碼是 9，那么第一個(gè)樣本項(xiàng)目

30、是發(fā)票號(hào)碼為 661（652+9）的那一張， 其余的 124 個(gè)項(xiàng)目時(shí) 681（661+20），701（661+20），依次類推，直至 3141 號(hào)。 系統(tǒng)選樣方法的主要優(yōu)點(diǎn)是使用方便，比其他選樣方法節(jié)省時(shí)間，并可用于無 限總體。但是，使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大 的偏差，造成非隨機(jī)的、不具代表性的樣本。 為克服系統(tǒng)選樣法的這一缺點(diǎn)，可采用兩種辦法：一是增加隨機(jī)起點(diǎn)的個(gè)數(shù)； 二是在確定選樣方法之前對(duì)總體特征的分布進(jìn)行觀察。如發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨 機(jī)分布，則采用系統(tǒng)選樣法；否則，可考慮使用其他選樣方法。 系統(tǒng)選樣可以再非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，在總體隨機(jī)分股時(shí)也可使用于統(tǒng)

31、計(jì)抽樣。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 10 隨意選樣。在這種方法中，選取樣本不采用結(jié)構(gòu)化的方法。盡管不適用結(jié)構(gòu) 化的方法，也要避免任何有意識(shí)的偏向或可預(yù)見性，從而試圖保證總體中的所有項(xiàng) 目都有被選中的機(jī)會(huì)。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，運(yùn)用隨意選樣是不恰當(dāng)?shù)摹?上述三種基本方法均可選出代表性樣本。但隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基 礎(chǔ)選樣方法，即對(duì)總體的所有項(xiàng)目按隨機(jī)規(guī)則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使 用，當(dāng)然也可以再非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但 它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使 用。 .3 對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程

32、序?qū)颖緦?shí)施審計(jì)程序 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)選取的每個(gè)項(xiàng)目，實(shí)施適合具體目的的審計(jì)程序。對(duì)選取 的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序指在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。 如果審計(jì)程序不適用于選取的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)針對(duì)替代項(xiàng)目實(shí)施該審計(jì)程序。 審計(jì)人員通常對(duì)每一樣本項(xiàng)目實(shí)施適合于特定審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序。有時(shí)，審 計(jì)人員無法對(duì)選取的抽樣單元實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序。審計(jì)人員對(duì)未檢查項(xiàng)目的處理 取決于檢查項(xiàng)目對(duì)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的影響。如果對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查此 案木可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果未檢查項(xiàng)目可能存在 的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，就要考慮實(shí)施替代程序，為形成 結(jié)論提供充分證據(jù)。 第

33、第 2.3 節(jié)節(jié) 評(píng)價(jià)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 .1 分析樣本誤差分析樣本誤差 審計(jì)人員在分析樣本誤差時(shí)，一般應(yīng)從以下方面著手： 1根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差。 2審計(jì)人員按照既定的審計(jì)程序，無法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì) 程序，以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。 3如果某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同的特征，如相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型、場所、時(shí)間， 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 則應(yīng)將這些具有共同特征的項(xiàng)目作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì) 結(jié)果，進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)價(jià)。 4在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的

34、性質(zhì)、原 因及其對(duì)其他相關(guān)審計(jì)工作的影響。 .2 推斷總體誤差推斷總體誤差 當(dāng)實(shí)施控制測試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率推斷總體偏差率， 并考慮這一結(jié)果對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)的其他方面的影響。 .3 重估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 在實(shí)質(zhì)性測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣推斷總體后，應(yīng)將總體誤差同可容忍誤差進(jìn)行對(duì) 比，并將抽樣結(jié)果同其他有關(guān)審計(jì)程序中所獲得的證據(jù)相比較。（如果推斷的總體 誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代程序。 如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。 ） 在控制測試中時(shí)，如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法

35、達(dá)到其對(duì)所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信 賴程序，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試程序。 .4 形成審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)結(jié)論 抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)所取得的證據(jù)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某 一審計(jì)對(duì)象總體特征，從而得出審計(jì)結(jié)論 在控制測試中應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接 受。這時(shí)審計(jì)人員對(duì)總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支 持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏 差率，則總體不能接受。這時(shí)審計(jì)人員對(duì)總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估

36、 的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果估計(jì)的總體偏差率 上限低于但接近可容忍偏差率，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體， 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)水平。 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率， 則總體不能接受。因此，應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù) 量。也可以對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，就要考慮即使總體 實(shí)際偏差率高于可容忍偏

37、差率時(shí)仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。如果樣本偏差率大大低于 可容忍偏差率，通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率， 但兩者很接近，通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而 總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小， 以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)。 綜上所述，審計(jì)抽樣流程可以用表審計(jì)抽樣流程可以用表 22 表示表示 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 確定測試目標(biāo) 定義總體、抽樣單元和誤差 確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的審計(jì)程序 擬檢查的項(xiàng)目數(shù)量 抽樣類型 根據(jù)統(tǒng)計(jì)模型確定樣本規(guī)模根據(jù)判斷確定樣本規(guī)

38、模 使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的 隨機(jī)數(shù)選取樣本 根據(jù)判斷選擇代表性樣本： 隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、貨幣 單 元選樣等 實(shí)施審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)程序 用統(tǒng)計(jì)方法評(píng)價(jià)結(jié)果 評(píng)價(jià)結(jié)果：分析錯(cuò)報(bào)或偏差的 性質(zhì)和原因，推斷至總體，得 出結(jié)論 記錄實(shí)施的抽樣程序、結(jié)果和結(jié)論 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 14 結(jié)結(jié) 論論 結(jié)論包括對(duì)整個(gè)研究工作進(jìn)行歸納和綜合而得出的總結(jié)，還包括所得結(jié)果與已 有結(jié)果的比較和本課題尚存在的問題，以及進(jìn)一步開展研究的見解與建議。結(jié)論集 中反映作者的研究成果，表達(dá)作者對(duì)所研究的課題的見解，是全文的思想精髓，是 文章價(jià)值的體現(xiàn)，結(jié)論要寫得概括、簡短。撰寫時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。 結(jié)論

39、要簡單、明確，措辭應(yīng)嚴(yán)密，且又容易被人領(lǐng)會(huì)； 結(jié)論應(yīng)反映個(gè)人的研究工作，屬于他人已有過的結(jié)論要少提； 要實(shí)事求是地介紹自己研究的成果，切忌言過其實(shí)，在無充分把握時(shí)應(yīng)留有余 地，因?yàn)榭茖W(xué)問題的探索是永無止境的。 ? ? ? 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 15 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn) 1DOBBS J M, WONG J MModification of supercritical fluid phase behavior using polor coselventJInd Eng Chem Res, 1987,26：56 2周慶榮，張澤廷，朱美文，等固體溶質(zhì)在含夾帶劑超臨界流體中的溶解度

40、J化工學(xué)報(bào)，1995，46（3）：317-323 3蔣挺大亮聚糖M北京：化學(xué)工業(yè)出版社，2001：127-139 4郭宏，王熊，劉宗林膜分離技術(shù)在大豆分離蛋白生產(chǎn)中綜合利用的研究C / 余立新第三屆全國膜和膜過程學(xué)術(shù)報(bào)告會(huì)議論文集北京：高教出版社， 1999：421-425 5劉仲能，金文清合成醫(yī)藥中間體 4-甲基咪唑的研究J精細(xì)化工，2002（2）： 103-105 6陳金梅氟石膏生產(chǎn)早強(qiáng)快硬水泥的試驗(yàn)研究D西安：西安建筑科學(xué)大學(xué)， 2000 7馮西橋核反應(yīng)堆壓力管道與壓力容積的 LBB 分析R北京：清華大學(xué)核能技 術(shù)設(shè)計(jì)研究院，1997 8謝希德創(chuàng)造學(xué)習(xí)的新思路N人民日?qǐng)?bào)，1998-12-

41、25（10） 9王明亮關(guān)于中國學(xué)術(shù)期刊標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)工程的進(jìn)展 EB/OLhttp:/ 04 10 GB/T 16159-1996，漢語拼音正詞法基本規(guī)則S 11 姜錫洲一種溫?zé)嵬夥笏幹苽浞桨窹中國專利，881056073.1989-07-06 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 16 一、參考文獻(xiàn)著錄格式 1 期刊 作者題名J刊名，出版年，卷（期）：起止頁碼 2 專著 作者書名M版本（第一版不著錄） 出版地：出版者，出版年：起 止頁碼 3 論文集 作者題名C/編者論文集名出版地：出版者，出版年：起止頁 碼 4 學(xué)位論文 作者題名D保存地點(diǎn)：保存單位，年份 5 專利文獻(xiàn) 作者題名P國別

42、，專利號(hào)出版日期 6 標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)，標(biāo)準(zhǔn)名稱S 7 報(bào)紙 作者題名N報(bào)紙名，出版日期（版次） 8 報(bào)告 作者題名R保存地點(diǎn)：年份 9 電子文獻(xiàn) 作者題名電子文獻(xiàn)及載體類型標(biāo)識(shí)文獻(xiàn)出處或可獲得的地址， 發(fā)表或更新日期/引用日期（任選） 二、文獻(xiàn)類型及其標(biāo)識(shí) 1根據(jù) GB3469 規(guī)定 期刊J 專著M 論文集C 學(xué)位論文D 專利P 標(biāo)準(zhǔn)S 報(bào)紙N 技術(shù)報(bào)告R 對(duì)于不屬于上述的文獻(xiàn)類型，采用字母“Z”標(biāo)識(shí)。 2電子文獻(xiàn)載體類型用雙字母標(biāo)識(shí)，例如 磁帶MT 磁盤DK 光盤CD 聯(lián)機(jī)網(wǎng)絡(luò)OL 3電子文獻(xiàn)載體類型的參考文獻(xiàn)類型標(biāo)識(shí)方法為：文獻(xiàn)類型標(biāo)識(shí)/載體類型標(biāo)識(shí)。 例如： 聯(lián)機(jī)網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫DB/OL 磁

43、帶數(shù)據(jù)庫DB/MT 光盤圖書M/CD 磁盤軟件CP/DK 網(wǎng)上期刊J/OL 網(wǎng)上電子公告EB/OL 三、舉例 1期刊論文 1周慶榮，張澤廷，朱美文，等固體溶質(zhì)在含夾帶劑超臨界流體中的溶解度 J化工學(xué)報(bào)，1995，46（3）：317-323 2DOBBS J M, WONG J MModification of supercritical fluid phase behavior using polor coselventJInd Eng Chem Res, 1987,26：56 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 17 3劉仲能，金文清合成醫(yī)藥中間體 4-甲基咪唑的研究J精細(xì)化工，200

44、2（2）： 103-105 4MESQUITA A C, MORI M N, VIEIRA J M, et alVinyl acetate polymerization by ionizing radiationJRadiation Physics and Chemistry, 2002, 63：465 2專著 1蔣挺大亮聚糖M北京：化學(xué)工業(yè)出版社，2001：127-139 2KORTUN GReflectance SpectroscopyMNew York:Spring-Verlag, 1969 3論文集 1郭宏，王熊，劉宗林膜分離技術(shù)在大豆分離蛋白生產(chǎn)中綜合利用的研究C / 余立新第三屆全

45、國膜和膜過程學(xué)術(shù)報(bào)告會(huì)議論文集北京：高教出版社， 1999：421-425 2EIBEN A E, VAN DER HAUW J KSolving 3-SAT with adaptive genetic algorithms C/Proc 4th IEEE Conf Evolutionary ComputationPiscataway: IEEE Press, 1997：81-86 4學(xué)位論文 1陳金梅氟石膏生產(chǎn)早強(qiáng)快硬水泥的試驗(yàn)研究D西安：西安建筑科學(xué)大學(xué)， 2000 2CHRISSTOFFELS L A JCarrier-facilitated transport as a mechani

46、stic tool in supramolecular chemistryDThe Netherland：Twente University，1988 5專利文獻(xiàn) 1HASEGAWA, TOSHIYUKI, YOSHIDA,et alPaper Coating composition PJpn, EP 06345241995-01-18 2仲前昌夫，佐藤壽昭感光性樹脂P日本，特開平 09-266671997-01-28 3YAMAGUCHI K, HAYASHI APlant growth promotor and production thereof PJpn, Jp12906061999-11-22 4廈門大學(xué)二烷氨基乙醇羧酸酯的制備方法P中國發(fā)明專利， CN10734291993-06-23 5姜錫洲一種溫?zé)嵬夥笏幹苽浞桨?CN881056073P 1989-07-26. 6TACHIBANA