個(gè)人所得稅講義【ppt】

1、1 2021年5月15日星期六 工資、薪金所得工資、薪金所得 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受 雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、 勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受 雇有關(guān)的其他所得。 2 2021年5月15日星期六 工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過1500元的 30 2 超過1500元至4500元的部分 10 105 3 超過4500元至9000元的部分 20 555 4 超過9000元至35000元的部分 25 1005 5 超過35000元至55000元的部分 30 2755 6 超過55000元至80000元的部分 35

2、 5505 7 超過80000元的部分 45 13505 3 2021年5月15日星期六 一、個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng) 如何繳納個(gè)人所得稅？ 一般情況下，工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳 納個(gè)人所得稅： 每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本基本養(yǎng)養(yǎng) 老保險(xiǎn)金、老保險(xiǎn)金、基本基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及 按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去 費(fèi)用扣除額3500元/月（來源于境外的所得以及外 籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境 內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用1300元），為應(yīng) 納稅所得額，按3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)

3、稅率計(jì) 算繳納個(gè)人所得稅。 4 2021年5月15日星期六 一、個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng) 如何繳納個(gè)人所得稅？ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù) (財(cái)稅200594號(hào))文件的規(guī)定： 單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保 手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按 稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得 實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。 根據(jù)國(guó)稅函1999615號(hào)文及國(guó)稅函2005 318號(hào)文之規(guī)定：為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(年 金有單獨(dú)的規(guī)定）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)全額計(jì)入 職工發(fā)放當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金收入，合并計(jì)征 個(gè)人所得稅；對(duì)離退休職

4、工取得該筆所得，應(yīng)單 獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)征 個(gè)人所得稅。稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。 5 2021年5月15日星期六 一、個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng) 如何繳納個(gè)人所得稅？ 計(jì)算公式是： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 適用稅率-速算扣除數(shù) 6 2021年5月15日星期六 一、個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng) 如何繳納個(gè)人所得稅？ 例：王某2011年9月取得工資收入9000元， 當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金（假定符合稅法 規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)）、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基 本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元， 費(fèi)用扣除額為3500元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅 所得額=9000-1000-3500=4500

5、元，應(yīng)納個(gè) 人所得稅=4500 10%-105=345元 7 2021年5月15日星期六 一、個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng) 如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人所得稅申報(bào)期為次月15日內(nèi)，和其他 稅種基本一致。 8 2021年5月15日星期六 二、個(gè)人所得稅住房公積金是否允 許扣除？ 根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 規(guī)定： “第二十五條按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人 繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保 險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人 的應(yīng)納稅所得額中扣除?！?根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老 保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有 關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅200610號(hào)）

6、 規(guī)定： 9 2021年5月15日星期六 二、個(gè)人所得稅住房公積金是否允 許扣除？ “二、根據(jù)住房公積金管理?xiàng)l例、建設(shè) 部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干 具體問題的指導(dǎo)意見（建金管20055號(hào)）等規(guī) 定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一 年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住 房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單 位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得 超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平 均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 （我市按每月個(gè)人部分不超過550元執(zhí)行）。 10 2021年5月15日星期六 二、個(gè)人所得稅住房公積金是否允 許扣除？

7、單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付 的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng) 期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。” 11 2021年5月15日星期六 三、從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付 給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)也要納稅嗎？ 根據(jù)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問 題的通知題的通知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)1998155號(hào)號(hào) ）文件規(guī)定：）文件規(guī)定： ，中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第 十四條所說的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè) 人的生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而 給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其 任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng) 費(fèi)中向其支

8、付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。 （這部分 是免稅） 12 2021年5月15日星期六 三、從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付 給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)也要納稅嗎？ 下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納 稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅： （一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福 利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； （二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工 的的人人有份人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；的補(bǔ)貼、

9、補(bǔ)助； （三）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算（三）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算 機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。 以上規(guī)定從以上規(guī)定從1998年年11月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 13 2021年5月15日星期六 四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如 何納稅？ 根據(jù)關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng) 金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知 （國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定： 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作 為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按 以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣 代繳： 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng) 金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅

10、率 和速算扣除數(shù)。 14 2021年5月15日星期六 四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何 納稅？ 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員 當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣 除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng) 月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后 的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金 的適用稅率和速算扣除數(shù)。（注意：先減先減 后除后除） 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人， 該計(jì)稅辦法只允許采用一次?！?15 2021年5月15日星期六 四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何 納稅？ 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其 它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加它各種名目獎(jiǎng)金，如半

11、年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加 班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工 資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人 所得稅。所得稅。 （對(duì)此項(xiàng)關(guān)于名目的規(guī)定，我市不作要求） 本規(guī)定自2005年1月1日起實(shí)施 16 2021年5月15日星期六 請(qǐng)問請(qǐng)問 2012年年9月份工資月份工資4000元，年元，年 終獎(jiǎng)金終獎(jiǎng)金5000元，如何繳納個(gè)人所得元，如何繳納個(gè)人所得 稅？稅？ 1.當(dāng)月工資薪金部分應(yīng)納個(gè)人所得稅： （4000-3500）3%-015（元） 2.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅 : 確定適用稅率和速算扣除數(shù)：5000/12 416.67（

12、元）商數(shù)為416.67，適用3%的稅 率，速算扣除數(shù)為0。 年終獎(jiǎng)金部分應(yīng)納個(gè)人所得稅： 50003%-0150（元） 17 2021年5月15日星期六 我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2011年 12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次 取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人 所得稅？ 韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取 得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100 元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收 入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分 別為10%和105元。 應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500）10%- 105=2295元 18 2021年5月15日星期

13、六 四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何 納稅？ 溫馨提示：發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金要回避無 效納稅區(qū)間 按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全 年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法 問題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）的規(guī) 定的計(jì)算方法，可發(fā)現(xiàn)七個(gè)無效納稅區(qū)間 。 19 2021年5月15日星期六 四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何 納稅？ 這些無效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn)：一是每個(gè) 區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化的相應(yīng)點(diǎn)；二是 相對(duì)于無效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言 ，稅前收入增加、稅后收入不升反降或保 持不變。 20 2021年5月15日星期六 四、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何 納稅？ 在工資月應(yīng)納稅所得額均在3500元以上時(shí)

14、 ，常用的無效納稅期間有3個(gè)，18001 19283.33（元），5400160187.50（元 ），108001114600（元）。比如年終獎(jiǎng) 18000時(shí)，應(yīng)納稅540元，實(shí)得17460元， 而年終獎(jiǎng)為19200元時(shí)，應(yīng)納稅1815元， 實(shí)得為17385元，反而減少了收入。 21 2021年5月15日星期六 五、誤餐補(bǔ)助也要繳納個(gè)人所得稅 嗎？ 【問題】 根據(jù)我公司規(guī)定，在施工現(xiàn)場(chǎng)工作期 間，不能在單位或返回就餐的，每人每天 給予50元的誤餐補(bǔ)助，在公司機(jī)關(guān)上班或 在公司駐地施工的不享受此項(xiàng)補(bǔ)助。請(qǐng)問 該誤餐補(bǔ)助是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 22 2021年5月15日星期六 五、誤餐補(bǔ)助也要繳

15、納個(gè)人所得稅 嗎？ 【解答】 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)199489號(hào)）規(guī)定， 下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不 屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不 征稅： 1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未 納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員 的副食品補(bǔ)貼；3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；4.差旅費(fèi)津貼、 誤餐補(bǔ)助。 23 2021年5月15日星期六 五、誤餐補(bǔ)助也要繳納個(gè)人所得稅 嗎？ 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定 問題的通知（財(cái)稅字199582號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅 發(fā)199489號(hào)下發(fā)后，一些地區(qū)的稅務(wù)部門和納 稅人對(duì)其中規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助理解不一致， 現(xiàn)明確如下：國(guó)稅

16、發(fā)199489號(hào)文件規(guī)定不征稅 的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在 城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐， 確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī) 定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名 義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、 薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 24 2021年5月15日星期六 五、誤餐補(bǔ)助也要繳納個(gè)人所得稅 嗎？ 根據(jù)上述規(guī)定，“在施工現(xiàn)場(chǎng)工作期 間，不能在單位或返回就餐”符合上述規(guī) 定，可以按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費(fèi)。但超 過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪 金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 25 2021年5月15日星期六 六、單位為職工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)能 否個(gè)人所得稅

17、前扣除？ 根據(jù)省地方稅務(wù)局關(guān)于單位為職工購(gòu)買 各種保險(xiǎn)的保費(fèi)是否征收個(gè)人所得稅的批 復(fù)（鄂地稅函199968號(hào)）文件規(guī)定： 凡任職單位為職工購(gòu)買的商業(yè)性保險(xiǎn)，除 國(guó)家明確規(guī)定任職單位必須為其職工購(gòu)買 的特殊險(xiǎn)種外，只要被保（或受益人）人 為本單位職工的，其所支付的保險(xiǎn)費(fèi)均應(yīng) 分別并入職工工資、薪金所得征收個(gè)人所 得稅。 26 2021年5月15日星期六 六、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入是否 繳納個(gè)人所得稅？ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的 通知（國(guó)稅發(fā)199958號(hào)）第二條規(guī)定： 個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用 車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后， 按照“工資、薪金”所

18、得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征 個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解分解到所屬月份并 與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所 得稅。 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù) 納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查 測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家 稅務(wù)總局備案。 27 2021年5月15日星期六 六、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入是否 繳納個(gè)人所得稅？ 根據(jù)省地方稅務(wù)局關(guān)于在車改過程中單位以報(bào)銷費(fèi)用形式向 個(gè)人支付的收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) （鄂地稅函 2006151號(hào) ）規(guī)定： （一）凡納稅人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入在計(jì)算個(gè)人所得稅 時(shí)必須按照“工資

19、、薪金項(xiàng)目”所得計(jì)征個(gè)人所得稅，符合以 下條件的，可在公務(wù)用車制度改革確定的標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 公務(wù)費(fèi)用： 1、納稅人的雇傭單位必須實(shí)行了公務(wù)用車制度改革，制定 了車改對(duì)象執(zhí)行公務(wù)所需公務(wù)費(fèi)用限額標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)辦法，并經(jīng) 上級(jí)主管部門或董事會(huì)會(huì)議審核批準(zhǔn)。 2、納稅人須提供執(zhí)行公務(wù)活動(dòng)或本人使用車輛過程中產(chǎn)生 費(fèi)用的真實(shí)、合法、有效的憑證。 （二）單位實(shí)行了車改，并以現(xiàn)金或其他形式向個(gè)人支 付收入的，如不能提供真實(shí)、合法、有效的費(fèi)用憑證，在計(jì)算 個(gè)人所得稅時(shí)一律不得作任何費(fèi)用扣除。 28 2021年5月15日星期六 六、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入是否 繳納個(gè)人所得稅？ 我市通訊費(fèi)的扣除目前的規(guī)定： 扣

20、繳義務(wù)人以現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷方式發(fā)放給職工的 通訊費(fèi)補(bǔ)貼，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金發(fā) 放及實(shí)報(bào)實(shí)銷的通訊費(fèi)，并入職工當(dāng)月工資薪金 所得后，按下述標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除： 行政事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)的單位負(fù)責(zé)人，企業(yè)的 董事長(zhǎng)、總經(jīng)理400元/月；行政事業(yè)單位、國(guó)家 機(jī)關(guān)的副科以上人員，企業(yè)其他董事會(huì)成員及副 總經(jīng)理300 元/月；其他人員200 元/月 29 2021年5月15日星期六 七、企業(yè)年金如何繳納個(gè)人所得稅？ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問 題的通知（國(guó)稅函2009694號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) 年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公 告201

21、1年第9號(hào) ）文件之規(guī)定： （一）企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪 金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。 （二）關(guān)于企業(yè)為月工資收入高于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工繳存 企業(yè)年金的征稅問題 企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi)） 是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入， 在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正 常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所 得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣 代繳。 30 2021年5月15日星期六 七、企業(yè)年金如何繳納個(gè)人所得稅？ （三）關(guān)于企業(yè)為月工資收入低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工繳 存企業(yè)

22、年金的征稅問題 1、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng) 月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未 超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。 2、個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo) 準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，其超過部分應(yīng)視為個(gè) 人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣 除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè) 人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。 （四）以上規(guī)定自二一一年一月三十日起執(zhí)行。 31 2021年5月15日星期六 八、員工報(bào)銷的生育醫(yī)療費(fèi)是否需 要扣個(gè)稅？ 【

23、問題】 因員工繳納的生育保險(xiǎn)不足1年，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不 予支付，只能由我單位負(fù)擔(dān)生育醫(yī)療費(fèi)，我單位 在支付員工生育醫(yī)療費(fèi)時(shí)，是否需要代扣個(gè)稅？ 【解答】 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生 育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅 20088號(hào)）規(guī)定，根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所 得稅法有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生育津 貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下： 32 2021年5月15日星期六 八、員工報(bào)銷的生育醫(yī)療費(fèi)是否需 要扣個(gè)稅？ 生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有 關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、 生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ) 貼，免征個(gè)人所得稅。 目前可以享受免

24、個(gè)稅的生育醫(yī)療應(yīng)僅限于上 述規(guī)定的由生育保險(xiǎn)基金所支出的生育津貼、生 育醫(yī)療保險(xiǎn)類。 因而，對(duì)于單位為該員工支付的生育醫(yī)療費(fèi)， 不屬于財(cái)稅20088號(hào)文所規(guī)定的可免征個(gè)人所得 稅的情況，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資、薪金合并繳納 個(gè)人所得稅，由貴公司在支付時(shí)代扣代繳。 33 2021年5月15日星期六 九、工資薪金所得能享受哪些個(gè)人 所得稅優(yōu)惠政策？ （一）不予征稅項(xiàng)目（國(guó)稅發(fā)1994089 號(hào)）: 1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼; 2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總 額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品 補(bǔ)貼; （原規(guī)定的80元已取消，現(xiàn)未作規(guī)定） 3、托兒補(bǔ)助費(fèi); 4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 34 2021年

25、5月15日星期六 九、工資薪金所得能享受哪些個(gè)人 所得稅優(yōu)惠政策？ （二）免稅項(xiàng)目（二）免稅項(xiàng)目個(gè)人所得稅法規(guī)定個(gè)人所得稅法規(guī)定 1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以 上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、 技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。 3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國(guó) 務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津 貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼（國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼（目前還目前還 沒有相應(yīng)規(guī)定沒有相應(yīng)規(guī)定）。 4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。 5、保險(xiǎn)賠款。 6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。 35 2021年5月15日星期六 九、工資薪金所得能享受哪些個(gè)人 所得稅優(yōu)惠政策？ 7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、 退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從 原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于個(gè)人所 得稅法