實(shí)習(xí)報(bào)告恒安集團(tuán)

1、會計(jì)學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，經(jīng)過三年半的專業(yè)學(xué)習(xí)后，在掌握了一 定的會計(jì)基礎(chǔ)知識的前提下，為了進(jìn)一步鞏固理論知識，將理論與實(shí)踐有機(jī)地 結(jié)合起來，按照學(xué)校的計(jì)劃要求，本人于 2014年2月27日到恒安集團(tuán)進(jìn)行了 實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)是教學(xué)環(huán)節(jié)的一個重要組成部分，是實(shí)踐性教學(xué)的主要方式。這一 個月的時間里，經(jīng)過我個人的實(shí)踐和努力學(xué)習(xí)，在同事們的指導(dǎo)和幫助下，對 公司的概況和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)有了一定的了解，對公司的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部制度有了初 步的認(rèn)識，對公司財(cái)務(wù)成本核算業(yè)務(wù)達(dá)到了熟練的程度，財(cái)務(wù)科實(shí)習(xí)中，在與 其他會計(jì)人員交談過程中學(xué)到了許多難能可貴經(jīng)驗(yàn)和知識。通過這次實(shí)踐，使 我對會計(jì)實(shí)務(wù)有了了解，也為我今后的順利

2、工作打下了良好的基礎(chǔ)。一、公司簡介恒安集團(tuán)（湖北）有限公司是福建恒安國際集團(tuán)（香港上市公司）創(chuàng)辦的 34個成員企業(yè)之一，公司成立于1995年12月，占地面積262畝，其中建筑面 積5萬平方米，擁有國內(nèi)外先進(jìn)生產(chǎn)線17條，年生產(chǎn)能力達(dá)600萬件。該公司 創(chuàng)立于1985年，是最早進(jìn)入中國衛(wèi)生巾市場的企業(yè)之一，是目前國內(nèi)最大的婦 女衛(wèi)生巾和嬰兒紙尿褲生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營領(lǐng)域涉及婦幼衛(wèi)生用品和家庭生活用紙 兩大塊，總資產(chǎn)40多億元，員工一萬余人，在全國14個省、市擁有40余家獨(dú) 立法人公司，銷售和分銷網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國。恒安國際集團(tuán)有限公司于1998年在香港成功上市。主導(dǎo)產(chǎn)品安樂、安爾樂衛(wèi)生巾，安兒樂嬰兒紙尿褲，

3、心相印紙品 市場占有率連續(xù)多年位居全國第一。公司經(jīng)營領(lǐng)域涉及婦幼衛(wèi)生用品、紙類產(chǎn)品，以中國馳名商標(biāo)“安爾樂”、“心相印”，中國名牌“安樂”、“安兒樂”為依托，生產(chǎn)與銷售100多個規(guī)格、品種的婦女衛(wèi)生巾、生活用紙及嬰兒紙尿片產(chǎn)品?！鞍矘贰薄ⅰ鞍矤枠贰毙l(wèi)生巾，“安兒樂”嬰兒紙尿褲（片），“心相印”生活用紙三大系列產(chǎn)品市 場占有率連續(xù)多年居全國同行首位。2002年及2005年“安樂”、“安爾樂”、“心相印”系列產(chǎn)品分別被國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局授予“國家免檢產(chǎn)品” 稱號1。自1999年至2006年，公司連續(xù)被中國外商投資協(xié)會評為“外商投資 百優(yōu)企業(yè)”、被湖北省政府授予“外商投資雙優(yōu)企業(yè)”、被孝感市政

4、府授予全 市“優(yōu)秀外商投資企業(yè)”，被湖北省稅務(wù)局授予“納稅信用等級A級納稅人”、“全省國稅百佳納稅人”等榮譽(yù)稱號。恒安集團(tuán)質(zhì)量管理體系已運(yùn)行十周年，獲得方圓標(biāo)志認(rèn)證中心IS09001: 2000質(zhì)量管理體系和產(chǎn)品質(zhì)量雙認(rèn)證。2001 年，恒安引進(jìn)世界著名的管理咨詢服務(wù)公司一一美國湯姆斯集團(tuán)進(jìn)駐企業(yè)，深 層次推進(jìn)企業(yè)管理和變革，以適應(yīng)新形勢的競爭的需要，建設(shè)真正以消費(fèi)者和 市場為導(dǎo)向的公司，邁出打造“百年恒安”的堅(jiān)實(shí)步伐。恒安的目標(biāo)是建設(shè)中 國頂級的婦女衛(wèi)生用品、紙尿褲和家庭衛(wèi)生用品的生產(chǎn)企業(yè)。恒安集團(tuán)（湖北） 有限公擴(kuò)能項(xiàng)目計(jì)劃投資1.4億元，分兩期建設(shè)，共興建8萬平方米的廠房， 新增“七度空

5、間”衛(wèi)生巾、“安兒樂”嬰兒紙尿褲共十條生產(chǎn)線，擴(kuò)能項(xiàng)目建 成后，公司預(yù)計(jì)年銷售收入可達(dá)到10億元以上，稅收達(dá)億元。預(yù)計(jì)到2012年, 公司年銷售收入可實(shí)現(xiàn)20億元，可實(shí)現(xiàn)稅收1.5億元以上。福建恒安集團(tuán)以中 國馳名商標(biāo)“安爾樂”和“心相印”，以及“安樂”、“安兒樂”、“安而康” 等著名品牌為依托，以及紙品系列。2002年和2003年，“安樂”、“安爾樂”系列產(chǎn)品和心相印系列產(chǎn)品先后被國家技術(shù)質(zhì)量檢驗(yàn)檢疫總局授予“國家免檢 產(chǎn)品”稱號。經(jīng)營理念：恒安秉承著“追求健康，你我一起成長”的經(jīng)營理念，致力于構(gòu)建企業(yè)與 員工，企業(yè)與社會之間的和諧關(guān)系。恒安致力于學(xué)習(xí)型企業(yè)的建設(shè)，注重加強(qiáng)對管理者的培訓(xùn)和教

6、育，不斷開擴(kuò) 視野，提高自身綜合素質(zhì)，使其與企業(yè)的成長同步。適應(yīng)公司職業(yè)化、專業(yè)化 管理和發(fā)展的需要。員工來到恒安，得到的不僅僅是一份工作，更重要的是擁 有一個實(shí)現(xiàn)人生價值的平臺。恒安深入推進(jìn)競爭上崗、優(yōu)勝劣汰的選人用人機(jī) 制，優(yōu)化績效考核辦法，持續(xù)完善激勵機(jī)制，以發(fā)展的眼光，設(shè)計(jì)新的員工和 企業(yè)的利益紐帶，提高各級管理者和全體員工的工作積極性，不拘一格選拔高 素質(zhì)、有激情、有責(zé)任感的專業(yè)技術(shù)人才和各類管理人才，把合適的人放在合 適的崗位上，以適應(yīng)公司發(fā)展的需要，構(gòu)建員工與企業(yè)“一起成長”的和諧勞 動關(guān)系。恒安每一位管理者都肩負(fù)著企業(yè)發(fā)展、奉獻(xiàn)社會的重任，同時企業(yè)管理決策 和經(jīng)營業(yè)績也直接關(guān)系

7、到上萬名恒安員工的生活品質(zhì)和家庭幸福。恒安人以強(qiáng) 烈的恒安事業(yè)使命感、責(zé)任感，全心投入恒安事業(yè)的發(fā)展，以對社會負(fù)責(zé)、對 企業(yè)負(fù)責(zé)、對股東負(fù)責(zé)、對員工負(fù)責(zé)、對個人負(fù)責(zé)的態(tài)度，把所有精力都集中 到工作上來，扎實(shí)工作，努力進(jìn)取，促進(jìn)了恒安事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。另一方 面，恒安在事業(yè)大發(fā)展同時，致力塑造企業(yè)負(fù)責(zé)任的社會形象，在推進(jìn)和諧社 會的建設(shè)進(jìn)程積極履行社會責(zé)任，廣泛參與社會各類公益和慈善事業(yè)，贏得了 社會各界的認(rèn)同。企業(yè)建設(shè)：恒安致力于學(xué)習(xí)型企業(yè)的建設(shè)，注重加強(qiáng)對管理者的培訓(xùn)和教育，不斷開 擴(kuò)視野，提高自身綜合素質(zhì)，使其與企業(yè)的成長同步。適應(yīng)公司職業(yè)化、專業(yè)化管理和發(fā)展的需要。員工來到恒安，得到的

8、不僅 僅是一份工作，更重要的是擁有一個實(shí)現(xiàn)人生價值的平臺。恒安深入推進(jìn)競爭 上崗、優(yōu)勝劣汰的選人用人機(jī)制，優(yōu)化績效考核辦法，持續(xù)完善激勵機(jī)制，以 發(fā)展的眼光，設(shè)計(jì)新的員工和企業(yè)的利益紐帶，提高各級管理者和全體員工的 工作積極性，不拘一格選拔高素質(zhì)、有激情、有責(zé)任感的專業(yè)技術(shù)人才和各類 管理人才，把合適的人放在合適的崗位上，以適應(yīng)公司發(fā)展的需要，構(gòu)建員工 與企業(yè)“一起成長”的和諧勞動關(guān)系。經(jīng)營態(tài)度：恒安每一位管理者都肩負(fù)著企業(yè)發(fā)展、奉獻(xiàn)社會的重?fù)?dān)，同時企業(yè)管理決 策和經(jīng)營事跡也直接關(guān)系到上萬名恒安員工的生涯品德和家庭幸福。恒安人以 強(qiáng)烈的恒安事業(yè)使命感、義務(wù)感，全心投入恒安事業(yè)的發(fā)展，以對社會負(fù)

9、責(zé)、 對企業(yè)負(fù)責(zé)、對股東負(fù)責(zé)、對員工負(fù)責(zé)、對個人負(fù)責(zé)的態(tài)度，把所有精神都集 中到工作上來，扎實(shí)工作，盡力進(jìn)取，增進(jìn)了恒安事業(yè)的健康連續(xù)發(fā)展。恒安在創(chuàng)業(yè)之初確立了 “誠信、拼搏、創(chuàng)新、奉獻(xiàn)”的精力。經(jīng)過 20多年 的發(fā)展，在新的發(fā)展時代，恒安企業(yè)精力進(jìn)一步在企業(yè)內(nèi)部得到傳承、延續(xù)和 發(fā)展，這是恒安企業(yè)文化建設(shè)的核心?！罢\信”，是一個企業(yè)在市場競爭中博得社會認(rèn)同的基石，市場競爭越劇 烈越是要重視誠信，這是恒安20多年積聚的主要無形資產(chǎn)；“拼搏”，是恒安 作為本土企業(yè)面對競爭環(huán)境所具備的工作態(tài)度，勤懇、進(jìn)取不僅是恒安創(chuàng)業(yè)勝 利的精力，也是我們今后邁向更高目的所必不可少的精力；“創(chuàng)新”，是恒安 連續(xù)健

10、康發(fā)展的不竭動力；“奉獻(xiàn)”，則體現(xiàn)了恒安員工為企業(yè)發(fā)明價值、回 報(bào)投資者，回報(bào)社會，這充足體現(xiàn)企業(yè)和員工為社會做出的貢獻(xiàn)及恒安人的責(zé) 任和義務(wù)。在企業(yè)發(fā)展的同時，公司將連續(xù)進(jìn)步員工福利和待遇，實(shí)現(xiàn)“尋求 健康，你我一起成長的”協(xié)調(diào)雙贏的局勢。 2012 年，要在員工中增強(qiáng)企業(yè)價值 觀的宣導(dǎo)和弘揚(yáng)，使恒安文化和恒安的核心價值觀在新一代恒安人得以傳承， 并由此激發(fā)寬大員工的聲譽(yù)感和驕傲感，加強(qiáng)發(fā)展事業(yè)的義務(wù)感和使命感。恒 安將持續(xù)發(fā)揚(yáng)“誠信、拼搏、創(chuàng)新、奉獻(xiàn)”的企業(yè)精神，秉承著“追求健康， 你我一起成長”的使命，以“建立一個高效的企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)一支高素質(zhì)、 有職業(yè)道德、有敬業(yè)精神的員工隊(duì)伍”為

11、目標(biāo)，締造良好的企業(yè)文化氛圍，重 塑品牌形象，以消費(fèi)者為導(dǎo)向，建設(shè)中國頂級的婦女衛(wèi)生用品、紙尿褲和家庭 衛(wèi)生用品的生產(chǎn)企業(yè)。二、會計(jì)核算系統(tǒng) 會計(jì)機(jī)構(gòu)是各單位辦理會計(jì)事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員是直接從事會計(jì)工 作的人員，建立健全會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備數(shù)量和素質(zhì)都相當(dāng)?shù)?、具備從業(yè)資格的會 計(jì)人員，是各單位做好會計(jì)工作，充分發(fā)揮本單位正常的經(jīng)濟(jì)核算，各單位原 則上應(yīng)設(shè)置會計(jì)結(jié)構(gòu)。恒安集團(tuán)鄭州經(jīng)營部根據(jù)單位的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)工作量、 經(jīng)營規(guī)模等因素設(shè)置了會計(jì)人員的崗位：會計(jì)主管、出納、固定資產(chǎn)核算、存 貨核算、成本核算、工資核算、往來結(jié)算，收入利潤核算、稅務(wù)核算、總賬報(bào) 表、稽核、會計(jì)電算化管理、檔案管理等。恒

12、安集團(tuán)鄭州經(jīng)營部規(guī)定了會計(jì)人 員崗位的具體責(zé)任：（1）會計(jì)主管崗位的職責(zé)：按照會計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情 況，主持起草本單位具體會計(jì)制度及實(shí)施辦法，科學(xué)地組織會計(jì)工作，并領(lǐng)導(dǎo)、 督促跨級人員貫徹執(zhí)行；參與經(jīng)營決策，主持制定和考核財(cái)務(wù)預(yù)算；經(jīng)常研究 工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷改進(jìn)和完善會計(jì)工作；組織本單位會計(jì)人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知 識，提高跨級人員的素質(zhì)，考核會計(jì)人員的能力，合理調(diào)配會計(jì)人員的工作。（2）出納崗位的職責(zé)：嚴(yán)格按照本單位的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)施辦法 的規(guī)定，對原始憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票； 認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié)即使查詢未達(dá)賬項(xiàng)；報(bào)關(guān)庫存現(xiàn)金和有關(guān)

13、印章，登記注銷支票；審核收入憑證，及時辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，督促有關(guān)部門催收 銷售貨款（3）固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)：參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資 產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃；計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊、預(yù)提修理費(fèi)用；參與固定 資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)與報(bào)廢；分析固定資產(chǎn)的使用效果。（4）存貨核算崗位的職責(zé)：會同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算辦法；審 查采購計(jì)劃，控制采購成本；負(fù)責(zé)存貨明細(xì)核算。對已經(jīng)驗(yàn)收入庫尚未付款的 材料，月終要估價入賬；配合有關(guān)部門制定材料消耗定額，編制材料計(jì)劃成本 目錄；參與庫存盤點(diǎn)，處理清查賬務(wù)；分析儲備情況，防止呆滯積壓。對于超 過正常儲備和長期積壓的存貨，要分析原因，提出處理意

14、見和建議，督促有關(guān) 部門處理。（5）成本核算崗位的職責(zé)：核對各項(xiàng)原材料、物品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品入庫領(lǐng) 用事項(xiàng)及收付金額；編制材料領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬憑證；審核委托及委托外單位加工情況； 計(jì)算生產(chǎn)與銷售成本及各項(xiàng)費(fèi)用；進(jìn)行成本、費(fèi)用的分配及賬目之間的調(diào)整； 分析比較銷售成本，做好成本日常控制；進(jìn)行內(nèi)部成本核算及業(yè)績考核。（6）工資核算崗位的職責(zé)：審核有關(guān)工資的原始單據(jù)，辦理代扣款項(xiàng)（包括 計(jì)算個人所得稅、住房公積金、勞?；稹⑹I(yè)保險(xiǎn)金等）；按照人事部門提供 工資分配表，填制記賬憑證；協(xié)助出納人員發(fā)放工資。計(jì)算應(yīng)付福利費(fèi)和工會 經(jīng)費(fèi)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（7）往來結(jié)算崗位的職責(zé)：崗位職責(zé)：結(jié)合銷售計(jì)劃及庫存結(jié)余等

15、參與供應(yīng) 計(jì)劃的編制；完成各項(xiàng)稅費(fèi)的申報(bào)、繳納工作；做好賬務(wù)處理，對應(yīng)收款、應(yīng) 付款進(jìn)行監(jiān)控、分析等相關(guān)財(cái)務(wù)工作。（8）收入利潤核算崗位的職責(zé)：負(fù)責(zé)銷售核算，核實(shí)銷售往來。根據(jù)銷貨發(fā) 票等有關(guān)憑證，正確計(jì)算銷售收入以及勞務(wù)等其他收入，按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì) 提稅金；結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本費(fèi)用，嚴(yán)格審查營業(yè)外支出，正確核算利潤。對公司 所得稅有影響的項(xiàng)目應(yīng)注意調(diào)整應(yīng)納稅所得額；按規(guī)定計(jì)算利潤和利潤分配， 計(jì)算應(yīng)交所得稅；結(jié)賬時的調(diào)整業(yè)務(wù)處理。(9) 稅務(wù)會計(jì)崗位的職責(zé)：辦理公司稅務(wù)的上繳、查對、復(fù)核等事項(xiàng)；辦理有 關(guān)的免稅申請及退稅沖賬事項(xiàng)；辦理稅務(wù)登記及變更事項(xiàng)；編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào) 表及有關(guān)分析報(bào)告。(10

16、) 總賬報(bào)表崗位的職責(zé)；負(fù)責(zé)保管總賬和明細(xì)賬，年底按會計(jì)檔案的要求 整理與裝訂總賬及明細(xì)賬；編制會計(jì)報(bào)表并進(jìn)行分析，寫出綜合報(bào)告(11) 稽核崗位的職責(zé)：審查財(cái)務(wù)收支。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會計(jì)制度， 逐筆審核各項(xiàng)收支，對計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見；復(fù)核各種記 賬憑證。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確， 記賬分錄是否符合制度規(guī)定。復(fù)核各種會計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求。 復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)通知有關(guān)人員查明、更正和處理。企業(yè)使用的會計(jì)制度及內(nèi)部會計(jì)制度制定情況說明與評價 ：按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)， 以及金融保險(xiǎn)企

17、業(yè)外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司)，執(zhí)行企 業(yè)會計(jì)制度，所以恒安集團(tuán)鄭州經(jīng)營部使用的是企業(yè)會計(jì)制度。該企業(yè)內(nèi) 部會計(jì)制度制定主要包括總則、內(nèi)部會計(jì)管理體系、會計(jì)核算形式、會計(jì)人員 崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理 制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái) 務(wù)會計(jì)分析制度以及附則。內(nèi)部會計(jì)制度的制定規(guī)范和理順了公司與各份公司 的會計(jì)核算行為，加強(qiáng)了內(nèi)部會計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高了經(jīng)濟(jì)效益。真實(shí)地 反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算和按時繳納各種稅金。對于企業(yè)會計(jì)科目的設(shè)計(jì)與使用情況說明與評價：恒安集團(tuán)鄭州經(jīng)營部根 據(jù)企

18、業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證， 登記賬簿，查閱賬目，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化。在不影響會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯 總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的情況下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、 減少或合并某些會計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反統(tǒng)一會計(jì)核算要求的前 提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。對于會計(jì)科目名稱，企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè) 的具體情況，在不違背會計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會計(jì) 科目名稱。恒安集團(tuán)對所有會計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一設(shè)置。如需增設(shè)會計(jì) 科目必須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審批后統(tǒng)一在集團(tuán)內(nèi)設(shè)置并分配。對于會計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況說明與評價：恒安集團(tuán)屬于大中型

19、 企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對會計(jì)信息依賴性多，而且會計(jì)核算目標(biāo)除了 滿足對外報(bào)告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對內(nèi)部提供較為詳 細(xì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。因此，采用記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。即： 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬； 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬 的余額核對相符； 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。恒安

20、集團(tuán)鄭州營業(yè)部使用的記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序與本單位的業(yè)務(wù) 性質(zhì)。規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會 計(jì)核算工作的分工協(xié)作，有利于實(shí)現(xiàn)會計(jì)控制盒監(jiān)督目標(biāo)。同時賬務(wù)處理程序 能正確、及時、完整的提供跨級信息使用者需要的會計(jì)資料，在保證會計(jì)核算 工作質(zhì)量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和屋里，降低會計(jì)信息成本， 提高會計(jì)核算的工作效率。會計(jì)信息質(zhì)量狀況的說明與評價：會計(jì)信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求， 是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會計(jì)信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征, 它主要包括可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、

21、謹(jǐn)慎 性和及時性等。為了貫徹可靠性要求，恒安集團(tuán)鄭州營業(yè)部做到：（1）以實(shí)際發(fā)生的交易或 者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù) 債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，不得根據(jù)虛構(gòu) 的、沒有發(fā)生的或者尚未發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（2）在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計(jì)信息的完整性，其中包括應(yīng)當(dāng)編 報(bào)的報(bào)表及其附注內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)保持完整，不能隨意遺漏或者減少應(yīng)予披露的信 息，與使用者決策相關(guān)的有用信息都應(yīng)當(dāng)充分披露。（3）包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會 計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的。如果企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到事先設(shè)定的結(jié) 果或效果，通過

22、選擇或列示有關(guān)會計(jì)信息以影響決策和判斷的，這樣的財(cái)務(wù)報(bào) 告信息就不是中立的。實(shí)習(xí)效果經(jīng)由過程此次實(shí)習(xí)，不僅培育了我的現(xiàn)實(shí)脫手能力，增添了現(xiàn)實(shí)的操作 經(jīng)驗(yàn)，縮短了抽象的課本常識與現(xiàn)實(shí)工作的距離，對現(xiàn)實(shí)的財(cái)政工作的有了一 個新的起頭；同時也讓我熟悉到了傳統(tǒng)手工會計(jì)和會計(jì)電算化的有配合之處和 分歧之處；一、配合點(diǎn)為：1、無論是傳統(tǒng)手工會計(jì)和電算化會計(jì)其最終方針仍是為了增強(qiáng)經(jīng)營打點(diǎn)，供 給會計(jì)信息，介入經(jīng)濟(jì)抉擇妄想，提高經(jīng)濟(jì)效益。2、傳統(tǒng)手工會計(jì)和電算化會計(jì)都是遵守會計(jì)律例，會計(jì)律例是會計(jì)工作 的主要依據(jù)。3、傳統(tǒng)手工會計(jì)和電算化會計(jì)都遵循根基的會計(jì)理論與會計(jì)體例及會計(jì) 準(zhǔn)則。4、傳統(tǒng)手工會計(jì)和電算化

23、會計(jì)根基功能不異，根基功能為：信息的采集 與記實(shí)、信息的存儲、信息的加工處置、信息的傳輸、信息的輸出。5、保留會計(jì)檔案。6、編制會計(jì)報(bào)表。二、分歧點(diǎn)為：1、運(yùn)算工具分歧傳統(tǒng)手工會計(jì)運(yùn)算工具是算盤或電子計(jì)算器等，計(jì)算過程 每運(yùn)算一次要一再一次，因?yàn)椴荒艽鎯\(yùn)算功效，人要邊算邊記實(shí)，工作量年 夜，速度慢。電算化會計(jì)的運(yùn)算工具是電子計(jì)算機(jī)，數(shù)據(jù)處置由計(jì)算機(jī)完成， 能自動實(shí)時的存儲運(yùn)算功效，人只要輸入原始數(shù)據(jù)便能獲得所但愿的信息。2、信息載體分歧；傳統(tǒng)手工會計(jì)所有信息都以紙張為載體，占用空間年夜， 不易保管，查找堅(jiān)苦。電算化會計(jì)除了需要的會計(jì)憑證之外，均可用磁盤、磁 帶做信息載體，它占用空間小，保管輕

24、易，查找便利。3、賬簿軌則分歧；傳統(tǒng)手工會妄想定日記賬、總帳要用訂本式帳冊，明細(xì) 帳要用活頁式帳冊；賬簿記實(shí)的錯誤要用化線法和紅字法更正；帳頁中的空行、 空頁要用紅線劃消。電算化會計(jì)不采用傳統(tǒng)手工會計(jì)中的一套改錯方案，凡是 掛號過帳的數(shù)據(jù)，不得更改（當(dāng)然仍是要輔以手藝節(jié)制） ，即使有錯，只能采用 輸入“更改憑證”加以更正，以留下改動痕跡。對需要打印的帳頁的空行、空 頁可以用手工處置。4、帳務(wù)的處置規(guī)范（會計(jì)核算形式）分歧傳統(tǒng)手工會計(jì)處置帳務(wù)的規(guī)范有 4種，但都避免不了一再轉(zhuǎn)抄與計(jì)算的根本弱點(diǎn)，伴之而來的是人員與環(huán)節(jié)的 增多和差錯的增多。成熟的電算化會計(jì)的帳務(wù)處置規(guī)范用統(tǒng)一模式來處置分歧 企業(yè)的

25、會計(jì)營業(yè)，成本核算規(guī)范以軟件固化形式在計(jì)算機(jī)里，從會計(jì)憑證到會 計(jì)報(bào)表的過程都由計(jì)算機(jī)處置完成后，而任何要求的輸出都能獲得知足。5、會計(jì)工作組織系統(tǒng)體例分歧；傳統(tǒng)手工會計(jì)的會計(jì)組織工作以會計(jì)事物 的分歧性質(zhì)作為擬定的首要依據(jù)；電算化會計(jì)組織系統(tǒng)體例以數(shù)據(jù)的分歧形態(tài) 做為擬定的首要依據(jù)。6、人員功效分歧；傳統(tǒng)手工會計(jì)中的人員均是會計(jì)專業(yè)人員，其中的權(quán)威 應(yīng)是會計(jì)師；電算化會計(jì)中的人員由會計(jì)專業(yè)人員、電子計(jì)算機(jī)軟件、硬件及操作人員組成，其中權(quán)威應(yīng)為把握電算化會計(jì)中級的會計(jì)師7、內(nèi)部節(jié)制分歧；傳統(tǒng)手工會計(jì)對會計(jì)憑證的正確性，一般從摘要內(nèi)容、 數(shù)目、單價、金額、會計(jì)科目等項(xiàng)目來審核；對帳戶的正確性一般

26、從三欄帳的 彼此核對來驗(yàn)證；還經(jīng)由過程帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符等內(nèi)部節(jié)制體例 來保證數(shù)據(jù)的正確，堵塞裂痕。電算化會計(jì)因?yàn)閹?wù)處置規(guī)范和會計(jì)工作組系 統(tǒng)體例的轉(zhuǎn)變，除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼由原會計(jì)人員進(jìn)行外，其余的 處置都由計(jì)算機(jī)部門負(fù)責(zé)。內(nèi)部節(jié)制體例部門被計(jì)算機(jī)手藝替代，由手工節(jié)制 轉(zhuǎn)為人機(jī)節(jié)制。以上各種區(qū)別，集于一點(diǎn)，就是因?yàn)殡娝慊瘯?jì)數(shù)據(jù)處置體例的改變， 引起了傳統(tǒng)手工會計(jì)各個方面的轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變將使得系統(tǒng)功能更為增強(qiáng)，系 統(tǒng)結(jié)構(gòu)更為合理，系統(tǒng)打點(diǎn)更為完美。會計(jì)電算化是會計(jì)史上嶄新的一頁。電子計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，首先帶來數(shù)據(jù)處 置工具的改變，也帶來了信息載體的轉(zhuǎn)變，電算化會計(jì)后對傳統(tǒng)會計(jì)

27、體例、會 計(jì)理論都將發(fā)生巨年夜的影響，從而引起會計(jì)軌制、會計(jì)工作打點(diǎn)系統(tǒng)體例的 轉(zhuǎn)變。會計(jì)電算化促進(jìn)著會計(jì)的規(guī)范化、尺度化，通用化促進(jìn)著打點(diǎn)的現(xiàn)代化。 作為自身而言，處在這個與時俱進(jìn)的經(jīng)濟(jì)年夜潮時代，作為一名財(cái)會專業(yè)的學(xué) 員，在校進(jìn)修時代應(yīng)更好的學(xué)好財(cái)會專業(yè)里的專業(yè)常識，打好理論基本；在財(cái) 政實(shí)習(xí)的時候按要求珍惜每一個實(shí)習(xí)的機(jī)會，總結(jié)實(shí)際操作中的經(jīng)驗(yàn)和改正進(jìn) 行中自身的不足，慎密親密關(guān)注和體味會計(jì)工作成長的最新動向，為往后即將 從事的會計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基本，當(dāng)自己走出校園，成為一名名副其實(shí)的財(cái)會 專業(yè)人才，在這次浪淘沙中讓自己能夠找到自己聳峙之地，讓自己的所學(xué)為社 會經(jīng)濟(jì)作出自己應(yīng)有的進(jìn)獻(xiàn)。對

28、實(shí)習(xí)管理工作的意見和建議:這段時間總的來說很累但很充實(shí)，很多地方很麻煩，更多的還是受益匪淺啊 總而言之，會計(jì)是個需要親力親為體會并掌握的事情，那些技巧也都是從實(shí)踐 操作總結(jié)出來的，那些規(guī)范和理論也是在操作中體會并掌握的。對實(shí)習(xí)管理工 作的意見和建議：1、完善財(cái)務(wù)制度，更好協(xié)助公司的經(jīng)營運(yùn)作2、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。3、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度。三、會計(jì)分析1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析恒安集團(tuán)（600690）資產(chǎn)負(fù)債表2008-12-312009-12-312010-12-31 （預(yù)）營業(yè)利潤899,293,751.141,166,730,605.881,630,501,338.44利潤總額

29、880,114,911.591,137,126,749.751,740,150,380.28凈利潤754,286,030.45978,698,583.161,374,608,129.03在近三年的資產(chǎn)負(fù)債表中，2008年和2009年的各項(xiàng)數(shù)據(jù)均沒有太大的 差異，2009年比2008年的各項(xiàng)數(shù)據(jù)均略微增加，這說明公司在這個階段處于 平穩(wěn)發(fā)展時期，各方面都沒有太大的變動。但是到了2011年，恒安集團(tuán)的資產(chǎn)規(guī)模有了大幅度提升，從2009年末的12,230,597,777.64元增長到2010年年 末的17,497,152,530.38元，實(shí)現(xiàn)了 43.06%的增幅。通過對上表負(fù)債和所有者 權(quán)益的分析

30、發(fā)現(xiàn)，這種資產(chǎn)的大幅度增長主要來源于負(fù)債的增加。從2010年的4,529,540,037.40 元增加到 2011 年的 8,744,913,487.44 元，增幅達(dá) 93.06%, 主要得益于恒安11年全球銷售額增長百分之十帶來的銷售收入大幅增加的同時，因?yàn)閿U(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模而加大擴(kuò)張力度導(dǎo)致負(fù)債急劇升高。在10-11年聯(lián)系兩年全國衛(wèi)生巾、紙巾銷售穩(wěn)坐龍頭老大時，恒安的選擇是急速擴(kuò)張以增加利潤。二、營運(yùn)能力分析現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率2009年企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率大約增加到2008年的7倍，2010年降低到74說 明企業(yè)2009年，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)較快，周轉(zhuǎn)效率較高，而 2008及2010周轉(zhuǎn)率維持在 13以下，可以看出20

31、09年現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率的突然提高很大程度上是因?yàn)楦偁帉κ?發(fā)生問題拉動了國內(nèi)市場需求導(dǎo)致企業(yè)收入增加，從而提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，而不 是因?yàn)槠髽I(yè)的管理能力的提高。因此 2010年現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率下降，甚至比2008年 減少5.06，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)增加19.76天，說明企業(yè)對于現(xiàn)金的管理能力存在很 大的下滑。企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)呈現(xiàn)穩(wěn)定增長，但存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)較低，2009年存貨水平低于2008年存貨水平，而企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)反而增加，很大程度上可能因?yàn)?2009年銷售收入的增加。2010存貨數(shù)量，銷售收入約為2009年的兩倍，而存 貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的增加可能由于銷售收入增加的幅度大于存貨增加的幅度。說明企 業(yè)的產(chǎn)品銷售額不斷增長

32、，企業(yè)的銷售能力加強(qiáng)。存貨與日銷售額比2009年出現(xiàn)特殊情況，2008與2010保持在21-22的穩(wěn) 定范圍內(nèi)，但比率較大，說明企業(yè)的控制較為穩(wěn)定，存貨控制較差。2009年存貨與日銷售額比，降低到1.31，說明企業(yè)在2009年的存貨控制良好，這說明 企業(yè)需要在未來提高存貨控制能力。企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較高，平均收現(xiàn)期叫短，但是出現(xiàn)穩(wěn)中有降的趨勢, 說明企業(yè)應(yīng)該注意應(yīng)收賬款的回收速度，以避免企業(yè)的資產(chǎn)過多地呆滯在應(yīng)收 賬款上，資金不能及時回流。企業(yè)的應(yīng)收賬款與日銷售額比從 2008年的9.42上升到12.75，說明企業(yè) 在應(yīng)收賬款的控制上有松懈，但也間接說明企業(yè)的銷售額增加了。而2009年銷售額

33、的增加并沒有帶來應(yīng)收賬款與日銷售額比的增加，反而減少，很大程度上 是因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)好有關(guān)。營業(yè)周期口系列12008.12.312009.12.312010.12.31營業(yè)周期表明企業(yè)需要多久時間才能將應(yīng)收賬款和存貨轉(zhuǎn)為現(xiàn)金，而2008到2010,營業(yè)周期從31.35上升到33.89，說明企業(yè)短期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度減慢， 營運(yùn)能力有所下降，而2009年的營業(yè)周期驟減到3.21，較大程度很可能是當(dāng) 年宏觀形勢大好導(dǎo)致。企業(yè)營業(yè)資本周轉(zhuǎn)率從2008的8.49降低到2010的2.28，說明企業(yè)營運(yùn) 資金運(yùn)用效率降低，短期資產(chǎn)營運(yùn)能力低，營運(yùn)資金利用效果差，而2009年突然增加到86.61的原因由于宏觀

34、形勢較好，企業(yè)可以在使用較少資金的情況下, 實(shí)現(xiàn)較多銷售收入，導(dǎo)致營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率較高。年份比率200820092010流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.8831.773.32固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率12.6013.3821.46總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.692.562.331.企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2008年及2010年保持在3-4的穩(wěn)定范圍內(nèi)，但 存在一定的減少，比率較低，說明企業(yè)的流動資產(chǎn)營運(yùn)能力較差，變現(xiàn)能力較差，企業(yè)短期償債能力較差，且企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)注意。而2009年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的突然上漲，很大程度與2009年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的上漲有關(guān)。2. 企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率從2008到2010不斷上漲，2009到2010漲幅較

35、大，說明企業(yè)在這三年對于固定資產(chǎn)，利用充分，投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)比較合理，能夠充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效率。3. 企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不斷下降，但是保持在 2-3的范圍內(nèi)，說明企業(yè)的 營運(yùn)能力有所增加，進(jìn)而分析各項(xiàng)資產(chǎn)對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)變動的影響，很大程度是由于存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的影響導(dǎo)致。三、盈利能力分析（一）盈利能力分析盈利能力主要是指企業(yè)利用各種經(jīng)濟(jì)資源賺取利潤的能力，也稱為資金增 值能力，通常表現(xiàn)為企業(yè)一定期間收益額大小和收益額的構(gòu)成。反映公司盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利 率、凈資產(chǎn)收益率等。現(xiàn)在我們就通過 每股收益、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利潤 率這三個指標(biāo)來分析恒安集團(tuán)近

36、幾年來的盈利能力總赍產(chǎn)收益車第1垂年化中期年化前3季年化年度20116 369.127.55-20106 208.147.616.9520093 128.607 S1B.5T200S4.808.427.996. 3主營業(yè)務(wù)利軻率第譯中期前譯年度20103,冊斗，昨4 314.9320092 46&.Q05. 364.9420032.754. S34 ei3.342C072.523.033.063.05咸本費(fèi)用利舸率第1季第2季第4季20115.55T.566.6120104.6S6 456. 15S.3520092.709.344.704.3420083,046.624.67-1ST從以上各表

37、中可以看出，恒安集團(tuán)從 2008年開始，恒安的營利能力大體維 持在持續(xù)上升的走勢上，尤其是近兩年年上升尤其較快。從行業(yè)來說恒安的盈 利能力還是不錯的，公司的盈利能力略有上升，相比很多企業(yè)遭遇金融危機(jī)和 激烈的市場競爭以及新的企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整虧損的狀況，恒安集團(tuán)在2009年和2011年的凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)利潤率都呈良好勢頭繼續(xù)增長，這表現(xiàn)出紙巾衛(wèi) 生巾作為硬性消費(fèi)品巨大的市場和在面臨金融危機(jī)、技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級 所固有的優(yōu)勢，當(dāng)然也和恒安集團(tuán)不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，積極占有市場大規(guī)模更 新核心技術(shù)和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有關(guān)。但是也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，近兩年，原材料價格 的持續(xù)高位造成毛利率下滑，各個廠家對接下來

38、的經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在擔(dān)憂造成整體 價格下降。盈利能力是指企業(yè)在一定時期內(nèi)獲取利潤的能力。企業(yè)的經(jīng)營活動 是否具有較強(qiáng)的盈利能力，對企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。對海爾來說，這樣一 個龐大的集團(tuán)企業(yè)，如果沒有高額利潤的支撐，想要獲取繼續(xù)發(fā)展的能力顯然 是不可能的。全年盈利能力如期提升，凈利潤率達(dá)3.5%。沒有H股利潤貢獻(xiàn)的 情況下,公司的凈利潤率同比2008年提升1ppt,主要來自于毛利率提高,期間費(fèi) 用率仍維持高位，尚存改善空間。（二）收入結(jié)構(gòu)分析（1）恒安集團(tuán)2009年度營業(yè)收入來源構(gòu)成占主營業(yè)務(wù)收入比重（%分產(chǎn)品：心相印50. 00%安爾樂8.39%七度空間26.83%餐巾紙2.70%其他產(chǎn)品12.0

39、9%分地區(qū)：境內(nèi)88. 54%境外11.46%從恒安的營業(yè)收入來源分產(chǎn)品的構(gòu)成來看，2009年度主營業(yè)務(wù)收入主要來 自于紙巾和衛(wèi)生巾的生產(chǎn)和銷售；從分地區(qū)的情況看，國內(nèi)的銷售占了主營業(yè)務(wù) 收入的絕大部分。從年報(bào)中可看出09年，公司業(yè)績增長主要得益于家紙巾需求量大。毛利率 尤其是衛(wèi)生巾產(chǎn)品毛利率較去年同期增幅較大。08年，公司業(yè)務(wù)綜合毛利23.13%,較上年同期提高4.12個百分點(diǎn)，其中心相印、安爾樂、七度空間業(yè)務(wù)毛利分別 同比提升8.01、0.58、0.04個百分點(diǎn)。公司在紙巾行業(yè)具有較強(qiáng)的競爭優(yōu)勢， 根據(jù)中怡康的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，公司的紙巾產(chǎn)品零售量份額、零售額市場占有率分別 為26.29% 26.

40、63%,分別同比提高0.54個百分點(diǎn)、0.58個百分點(diǎn)。恒安營業(yè)收入構(gòu)成的持續(xù)性分析海爾營業(yè)收入來源構(gòu)成持續(xù)性2006200720082009分產(chǎn)品：心相印37.25%40.42%44.28%50. 00%安爾樂8.76%7.35%7.73%8.39%七度空間36. 56%36.16%32.30%26.83%餐巾紙3.71%3.34%3.29%2.70%其他產(chǎn)品13.73%12.73%12.41%12.09%分地區(qū)：境內(nèi)22.76%79.15%83.13%88. 54%境外77.24%20.85%16.87%11.46%恒安的主營業(yè)務(wù)收入中，衛(wèi)生巾的銷售收入近四年中一直保持著良好的持續(xù)性 增長

41、，其比重也是占主營業(yè)務(wù)收入最大的，紙巾的收入也保持在30%左右。從分地區(qū)的情況看，境內(nèi)的收入在07年增長了將近三倍，07到09年占全部收入持續(xù)在80左右。四、償債能力分析償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支 付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營能力 的重要標(biāo)志。下面我用流動比率和速動比率這兩個指標(biāo)來分析青島海爾集團(tuán)的 短期償債能力，用資產(chǎn)負(fù)債率和現(xiàn)金債務(wù)總額比這兩個指標(biāo)來分析其長期償債 能力。流動比率是指企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，表明企業(yè)每一元流動負(fù) 債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流 動資產(chǎn)償還到期的

42、流動負(fù)債的能力。速動比率 是指速動比率又稱酸性試驗(yàn)比率，是指企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù) 債的比率。速動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待 攤費(fèi)用、待處理流動資產(chǎn)損失等后的余額，包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收 賬款等。資產(chǎn)負(fù)債率 是一項(xiàng)衡量公司利用債權(quán)人資金進(jìn)行經(jīng)營活動能力的指標(biāo)， 也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。現(xiàn)金債務(wù)總額比是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量總額與債務(wù)總額的比率。該指標(biāo) 旨在衡量企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力，是評估企業(yè)中長期償債能力的重要指標(biāo)，同 時它也是預(yù)測企業(yè)破產(chǎn)的可靠指標(biāo)。中期前瑋年度ZOU1.1.(X11. 0520101. 1Z1. 171. 141.0720001.251.31

43、1. 311 280 901 091 2T1 35第1季中期前3季20101.261.331.311.2620091.551 581.501 43200E1.551.741.761 7720072.362.031.951.93現(xiàn)金負(fù)倚比奉*)第譯中期前3季年度201153.3645.4250 07一201053 . 3S55.3959 9S51.06200955.05S5.01TS.9371.G434.7344.7735.8254.35姿產(chǎn)負(fù)俵車第譯中期前譯年度201167.6972 B872.07201063.3165.3466.276T 53迦941.2345.0148, 8口49.982

44、00849.8342.7438.4437.03通過表可以看到，總的來說恒安集團(tuán)的償債能力很強(qiáng)，尤其是 2007年前期 流動比率超過2,速動比率超過了 1但是這也是資金利用效率低的表現(xiàn)。盡管 2007年中期之后的流動比率和速動比率都有所下降，但不影響償債能力，并且 資金利用率上升了。資產(chǎn)負(fù)責(zé)率不斷上升，導(dǎo)致長期償債能力有所降低，但是 資產(chǎn)負(fù)債率沒有超過50%，長期償債能力依然很強(qiáng)。但后期海爾的流動比率和 速動比率有一定波動并有下降，其短期償債能力似乎不高，資產(chǎn)負(fù)債率有一定 的上升，償債能力有所下降。但是通過對報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，其短期償債能力較 弱只是其穩(wěn)健策略的體現(xiàn)，從長遠(yuǎn)來看，恒安集團(tuán)的長期負(fù)償債能力并不弱， 資產(chǎn)負(fù)債率在2009年甚至還有較大的提升，三年的現(xiàn)金負(fù)債總額比也都高于市 場平均利率，即使負(fù)債累累，靠新債還舊債的方式，不僅能支撐企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)， 在國際大背景環(huán)境下還能做到收回外資持有的 33%殳