出口退稅詳解

1、出口退稅（Export Rebates ）是指對(duì)出口商品已征收的 國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國(guó)際慣例。1994年1月1日開(kāi)始施行的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 規(guī)定，納稅人出口商品的增值 稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該 商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際 市場(chǎng)根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)按照出口商品 的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于 實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問(wèn)題， 于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率

2、 一出口退稅率。編輯本段出口退稅簡(jiǎn)介出口貨物退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、 增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨 物退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收 負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)， 與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng) 爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、 退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定的通知，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn) 品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，我國(guó)改革了已

3、有退還 產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制 度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。外貿(mào)企業(yè)出口退稅 編輯本段出口退稅條件（1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐?duì)已經(jīng)征收過(guò)增 值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅 的貨物（包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn) 未征不退的原則。（2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，

4、它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于 退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī) 定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算， 也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如 何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其 不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。（3）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出 銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說(shuō)，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于 貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買(mǎi) 并自帶出境的

5、貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在 財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。（4 ）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)核銷的貨物。一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅的貨物，必須同時(shí)具 備以上4個(gè)條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào) 企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅 時(shí)必須增中一個(gè)條件，即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物（外 商投資企業(yè)經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)收購(gòu)出口的貨物除外。編輯本段出口退稅登記1

6、、出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書(shū)和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管 退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)出口企業(yè)退稅登記表（生產(chǎn)企業(yè)填寫(xiě)一式三份，退稅機(jī)關(guān)、基層退稅部門(mén)、企業(yè)各一份），申請(qǐng)辦理退稅登記證；2、沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，需持 委托出口協(xié)議、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和國(guó)稅稅務(wù)登記證向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī) 關(guān)辦理注冊(cè)退稅登記。3、出口企業(yè)退稅稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記，填寫(xiě)退稅

7、登記變更表（生產(chǎn)企業(yè)填寫(xiě)一式兩份，退稅機(jī)關(guān)、企業(yè)各一份）。按照規(guī)定企業(yè)不需要在工商行政管理 機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。變更退稅登記的范圍包括：?改變名稱；?改變企業(yè)代碼；?改變法定代表人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、辦稅員；?增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；?改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；?改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式；?增減注冊(cè)資金（資本）；?改變隸屬關(guān)系；?改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；?改變或增減開(kāi)戶銀行基本帳號(hào)；?改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。?企業(yè)在辦理變更退稅登記時(shí)，應(yīng)提交的資料：?變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書(shū)；?工商變更登記表及工商執(zhí)照（注冊(cè)登記執(zhí)照）；?退稅機(jī)關(guān)發(fā)放的

8、原退稅登記證件（登記證正、副本、登記表等）；4、出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形騙稅行為暫緩?fù)硕?，依?終止退稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)前，清算已退稅款， 追回多退稅款，再持有關(guān)證件向原退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷退稅登記。出口企業(yè)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變退稅稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的， 應(yīng)當(dāng)在向 工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前或者住所、 經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原 退稅登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷退稅登記。出口企業(yè)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的， 應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原退稅登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷退稅登記。出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提交的資料包括：?上級(jí)主管

9、部門(mén)批文或董事會(huì)、職代會(huì)的決議，外商投資企業(yè)應(yīng)報(bào)送政府部門(mén)的批復(fù)和董事會(huì)決議；?工商行政管理機(jī)關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書(shū)；?原退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件（正、副本原件）；?結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書(shū)復(fù)印件；?其他有關(guān)資料、證件。5、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，一律不予辦理出口退（免）稅，對(duì)逾期辦理出口退（免）稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以1000元罰款。6、出口退稅稅務(wù)登記證實(shí)行年審和定期換證制度，時(shí)間由市局統(tǒng)一制定。編輯本段出口退稅范圍（一）下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退（免） 稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：1、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)（外）資生產(chǎn)企

10、業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 的自產(chǎn)貨物；2、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口 的貨物；3、生產(chǎn)企業(yè)（無(wú)進(jìn)出口權(quán)）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口或加工后再出口的 貨物；5、下列特定企業(yè)（不限于是否有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）出口的貨物；（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；（2 ）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯 的貨物；（4）企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；（5）援外企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)

11、目基金方式下出 口的貨物；（6 ）外商投資企業(yè)特定投資項(xiàng)目采購(gòu)的部分國(guó)產(chǎn)設(shè)備；（7）利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款，采用國(guó)際招標(biāo)方式，由國(guó)內(nèi)企業(yè) 中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品；（8）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件；（9）外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員 購(gòu)買(mǎi)的中國(guó)產(chǎn)物品。以上出口”是指報(bào)關(guān)離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)無(wú) 進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退（免）稅。上述除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。（二）一般退免稅貨物應(yīng)具備的條件1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；2、必須報(bào)關(guān)離境

12、，對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視同報(bào)關(guān)離境；3、必須在財(cái)務(wù)上做銷售；4、必須收匯并已核銷。（三）下列出口貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅1、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退 稅；2、避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)，內(nèi)銷免稅，出口也免稅；3、出口卷煙：有出口卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不 辦理退稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅， 出口一律不退稅；4、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物免稅。5、國(guó)家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農(nóng)藥等貨物出口不 予退稅。6、一般物資援助項(xiàng)下實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷結(jié)算的援外出口貨物；（四）下列企業(yè)出

13、口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅1、屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn) 貨物；2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、 生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。3、外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的，免 稅但不予退稅。4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、非基 層供銷社和非成機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司收購(gòu)出口的貨物。（五）除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外， 下

14、列出口貨物不免稅也不退 稅：1、一般物資援助項(xiàng)下實(shí)行承包結(jié)算制的援外出口貨物；2、國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（電 解銅除外）白金等；3、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的非自產(chǎn)貨物。國(guó)家規(guī)定不予退稅的出口貨物，應(yīng)按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。（六）貿(mào)易方式與出口退（免）稅出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、來(lái)料加工（來(lái)件裝配、來(lái)樣加工）補(bǔ)償貿(mào)易（現(xiàn)已取消），對(duì)一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、 易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退（免）稅，易貨貿(mào)易與補(bǔ)償貿(mào)易與一般貿(mào) 易計(jì)算方式一致；來(lái)料加工免稅。編輯本段出口退稅特點(diǎn)我國(guó)的出口貨物退（免）稅制度是參考國(guó)

15、際上的通行做法， 在多年實(shí)踐基礎(chǔ) 上形成的、自成體系的專項(xiàng)稅收制度。這項(xiàng)新的稅收制度與其他稅收制度比較， 有以下幾個(gè)主要特點(diǎn)：1、它是一種收入退付行為稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，按照法律規(guī)定，參與國(guó)民收入中剩余產(chǎn)品 分配的一種形式。出口貨物退（免）稅作為一項(xiàng)具體的稅收制度，其目的與其他 稅收制度不同。它是在貨物出口后，國(guó)家將出口貨物已在國(guó)內(nèi)征收的流轉(zhuǎn)稅退還 給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為，這與其他稅收制度籌集財(cái)政資金的目 的顯然是不同的。2、它具有調(diào)節(jié)職能的單一性我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行退（免）稅，意在使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價(jià)格參 與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。這是提咼企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)政策性措施。

16、 與其他稅收制度 鼓勵(lì)與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能比較，出口貨物退（免）稅具 有調(diào)節(jié)職能單一性的特點(diǎn)。3、它屬間接稅范疇內(nèi)的一種國(guó)際慣例世界上有很多國(guó)家實(shí)行間接稅制度，雖然其具體的間接稅政策各不相同，但 就間接稅制度中對(duì)出口貨物實(shí)行 零稅率而言，各國(guó)都是一致的。為奉行出口貨 物間接稅的零稅率”原則，有的國(guó)家實(shí)行免稅制度，有的國(guó)家實(shí)行退稅制度，有 的國(guó)家則退、免稅制度同時(shí)并行，其目的都是對(duì)出口貨物退還或免征間接稅， 以 使企業(yè)的出口產(chǎn)品能以不含間接的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。出口貨物退（免） 稅政策與各國(guó)的征稅制度是密切相關(guān)的，脫離了征稅制度，出口貨物退（免）稅 便將失去具體的依據(jù)。編

17、輯本段增值稅退稅率退稅率每年都會(huì)發(fā)生變化，變化時(shí)間不確定，跟蹤最新的退稅率變化內(nèi)容可 到中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)查詢稅率速查欄目，可進(jìn)行多年度、多時(shí)間段的查詢，包含增值稅、消費(fèi)稅稅率。2004年1月1日起，根據(jù)國(guó)家出口退稅率調(diào)整如下：一、下列貨物維持現(xiàn)行出口退稅率不變（一）現(xiàn)行出口退稅率5%和13%的農(nóng)產(chǎn)品；（二）現(xiàn)行出口退稅率為13%的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品（該通 知第三條和第四條的規(guī)定除外）；（三）現(xiàn)行稅收政策規(guī)定增值稅征稅稅率為 17%、退稅稅率為13%的貨物 （該通知第三條和第四條的規(guī)定除外）；（四）船舶、汽車(chē)及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數(shù)控機(jī)床、加工中心、印 刷電路、鐵道機(jī)車(chē)等現(xiàn)行

18、出口退稅率為 17%的貨物（商品代碼及名稱見(jiàn)附件1）二、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件2所列明的貨物的出口退稅率， 由5%調(diào)高到13%。三、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚(yú)苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然 石墨等附件3所列明貨物的出口退稅政策。對(duì)其中屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，也相 應(yīng)取消出口退（免）消費(fèi)稅政策。四、調(diào)低下列貨物的出口退稅率（一）汽油（商品代碼27101110 ）未鍛軋鋅（商品代碼7001 ）的出口退 稅率調(diào)低到11% :（二）未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等附 件4所列明的貨物的出口退稅率調(diào)低到 8% ;（三）焦炭半焦炭、煉焦煤、輕重?zé)V、瑩石、滑石、

19、凍石等附件5所列明的貨物的出口退稅率調(diào)低到5% ;（四）除第一條、第二條、第三條及本條第（一）款、第（二）款、第（三） 款規(guī)定的貨物外，凡現(xiàn)行出口退稅率為 17%和15%的貨物，其出口退稅率一律 調(diào)低到13% ;凡現(xiàn)行征稅率和退稅率均為13%的貨物，其出口退稅率一律調(diào)低 到 11%。五、出口企業(yè)在2003年10月15日前已對(duì)外簽訂的、價(jià)格不可更改的屬于本通知第四條第（四）款范圍的成套設(shè)備（指出口價(jià)值在 200萬(wàn)美元以上的成 套設(shè)備）及大型機(jī)電產(chǎn)品（指單臺(tái)、件價(jià)值在100萬(wàn)美元以上的機(jī)電產(chǎn)品）的出口合同，按合同規(guī)定的出口日期在 2004年1月1日以后出口的，必須在2003 年11月15日前執(zhí)出口

20、合同正本和副本到主管退稅機(jī)關(guān)登記備案，省國(guó)家稅務(wù) 局審核后，在2003年11月30日前將符合條件的出口合同及有關(guān)資料報(bào)國(guó)家稅 務(wù)總局（上報(bào)格式見(jiàn)附件6），國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部審核批準(zhǔn)后，由當(dāng)?shù)貒?guó) 家稅務(wù)局按照調(diào)整前的退稅率辦理退稅。 對(duì)未能在2003年11月15日前登記備 案的成套設(shè)備和大型機(jī)電產(chǎn)品，一律按調(diào)整后的退稅率辦理出口退稅。六、自2004年1月1日起，無(wú)論任何企業(yè)以何種貿(mào)易方式出口貨物均按本 通知規(guī)定的出口退稅率執(zhí)行。具體執(zhí)行日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上海關(guān)注明的離境 日期為準(zhǔn)。編輯本段出口退稅公式退稅額=（增值稅發(fā)票金額）/（ 1 +增值稅率）*出口退稅率。例如：貨值100萬(wàn)人民幣，增

21、值稅率為17%，退稅率為13%，貝1000000/1.17*0.13=111111.11 元人民幣為進(jìn)一步控制外貿(mào)出口的過(guò)快增長(zhǎng)，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過(guò)大帶來(lái)的突出矛盾， 優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制 高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng) 方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì) 社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2007年6月18日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局 商國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部 分商品出口退稅率的通知，規(guī)定自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口 退稅政策。這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)

22、的 37%， 主要包括三個(gè)方面：一是進(jìn)一步取消了 553項(xiàng)高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，主要 包括：瀕危動(dòng)植物及其制品、鹽和水泥等礦產(chǎn)品、肥料、染料等化工產(chǎn)品、金屬 碳化物和活性碳產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產(chǎn)品、非 合金鋁制條桿等簡(jiǎn)單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。二是降低了 2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，主要包悍??。?2） ??。?1）滸？婢摺（18）街破貳（18）參鎘汀芰蝦拖鸞 ?18250，-295，-1.59%）及其 制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品、焦?fàn)t和摩托車(chē)等低附加值機(jī)電 產(chǎn)品、家具，以及粘膠纖維。三是將10

23、項(xiàng)商品的出口退稅改為出口免稅政策，主要包括：花生果仁、油 畫(huà)、雕飾板、郵票和印花稅票。鑒于這次出口退稅政策調(diào)整以緩解外貿(mào)順差過(guò)大為主要政策目標(biāo)，考慮到去年出口退稅政策調(diào)整設(shè)置過(guò)渡期出現(xiàn)的問(wèn)題，這次出口退稅政策調(diào)整沒(méi)有設(shè)置過(guò)渡期，而是將調(diào)整的政策內(nèi)容提前一定時(shí)間對(duì)社會(huì)公布，以使企業(yè)有提前準(zhǔn)備時(shí) 間。同時(shí)，考慮到一些造船合同和對(duì)外工程承包合同一般期限較長(zhǎng)，價(jià)格難以調(diào)整，因此，規(guī)定對(duì)此前已經(jīng)簽訂的船舶出口合同和工程中標(biāo)或已經(jīng)簽訂的價(jià)格上 不能更改的長(zhǎng)期對(duì)外承包工程合同涉及的出口設(shè)備和建材，于2007年7月20日前在主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。目前，企業(yè)出口貨物退稅

24、辦法包括 先征后退”和免、抵、退”稅。編輯本段先征后退先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值 稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅 率審批退稅。先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。（1）計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民 幣牌價(jià)X征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格X外匯人民幣牌價(jià)X!稅稅率 免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)處理1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉(zhuǎn)入成本 借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

25、）2、向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)退稅時(shí)借：其他應(yīng)收款一舟收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退 外企出口的免抵退稅-免抵退稅的會(huì)計(jì)處理 免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)處理1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉(zhuǎn)入成本 借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2、向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)退稅時(shí)借：其他應(yīng)收款一舟收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）3、收到退稅款時(shí)，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一舟收出口退稅退稅一般是出口后三個(gè)月內(nèi)辦理，逾期將視同內(nèi)銷，每種貨物的出口退稅率 是不同的，而且每年都有調(diào)整，像服裝出口以前是征17%，退13%，現(xiàn)在是征17%，退11%退稅票據(jù)丟失出口退稅

26、票據(jù)遺失怎么辦？ 丟失出口貨物增值稅專用發(fā)票 出口企業(yè)丟失出口貨物增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn) 證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅 證明單”，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可作為申報(bào)出口退稅的合法憑證辦理退稅； 凡未經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并出具 增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單 ”的，一律不得辦理出口退稅。丟失出口貨物稅收專用繳款書(shū)出口企業(yè)丟失出口貨物稅收專用繳款書(shū)的， 則須提供由供貨企業(yè)所在地縣級(jí) 以上主管征稅機(jī)關(guān)出具的有關(guān)該批貨物稅收專用繳款書(shū)已開(kāi)具證明、以及縣級(jí)以上征稅機(jī)關(guān)簽署意見(jiàn)并蓋章的原稅收專用繳款

27、書(shū)復(fù)印件和供貨企業(yè)所在地銀行 出具的該批出口貨物原稅收專用繳款書(shū)所列稅款已入庫(kù)證明，經(jīng)審核無(wú)誤后方可辦理退稅。出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）出口企業(yè)丟失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）的，在貨物出口后的六個(gè)月內(nèi) 可憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單 （出口退稅聯(lián)）證明，向海關(guān)提出 補(bǔ)辦申請(qǐng)。出口企業(yè)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單 （出口退稅聯(lián)） 證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）證明的報(bào)告；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。丟失出口收匯核銷單（出口退稅專用）出口企業(yè)丟失出口收匯核銷單（出口退稅專用）的，可憑主管退

28、稅機(jī)關(guān)出具 的補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。出口企業(yè)向主管退稅 機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的報(bào)告；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；出口發(fā)票；主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。丟失代理出口貨物證明出口企業(yè)丟失代理出口貨物證明的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出 具代理出口未退稅證明。委托方在向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代理出口未退稅證明 時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：關(guān)于申請(qǐng)出具代理出口未退稅證明的報(bào)告；受托方主管退稅機(jī)關(guān)加蓋 已辦代理出口貨物證明 戕記的出口貨物報(bào)關(guān)單 （出口退稅聯(lián)）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；代理出口協(xié)

29、議（合同）副本及復(fù)印件；主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。受托方在向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦代理出口貨物證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦代理出口貨物證明的報(bào)告；委托方主管退稅機(jī)關(guān)出具的代理出口未退稅證明；受托方主管退稅機(jī)關(guān)加蓋 已辦代理出口貨物證明 戕記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口退稅政策1 9 9 4年稅制改革以來(lái)，中國(guó)出口退稅政策歷經(jīng)7次大幅調(diào)整。1 9 9 5年和1 9 9 6年進(jìn)行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來(lái)的對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。1 9 9

30、 8年為促進(jìn)出口進(jìn)行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅率至 5%、13%、15%、17%四檔。此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計(jì)劃增長(zhǎng)帶來(lái)了財(cái)政拖欠退稅款的問(wèn)題。2 0 0 4年1月1日起國(guó)家第三次調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。2 0 0 5年進(jìn)行了第四次調(diào)整，中國(guó)分期分批調(diào)低和取消了部分高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅率，同時(shí)適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩 擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。2007年7月1日?qǐng)?zhí)行了第五次調(diào)整的政策， 調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品， 約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的3 7%。經(jīng)過(guò)這次調(diào)整以后，出口

31、退稅率變成 5%、9%、11%、13% 和17% 五檔。2 0 0 8年8月1日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13% ;部分竹制品的出口退稅率提高到1 1%。第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實(shí)施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3 4 8 6項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動(dòng)密集型商品出口 退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、 高附加值商品的出口退稅率。屆 時(shí)，中國(guó)的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六 檔。2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的

32、政策，涉及提高退稅率的商品范 圍有：（一）將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由 5%提高到9%。（二）將部分模具、玻璃器皿的退稅率由 5%提高到11%。（三）將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。（四）將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。（五）將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由 5%、 9% 提高到 11%、13%。（六）將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由 9%提高到11%，11%提高到13%， 13%提高到14%。2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值 高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下：一、將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人 等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。二、 將摩托車(chē)、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到 14%。2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。2009年4月1日起執(zhí)行了第一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅 率。具體明確如下：一、CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源（UPS ）、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到 16%。三、將六氟鋁酸鈉等化工制