《審計(jì)學(xué)》綜合測(cè)驗(yàn)考試復(fù)習(xí)資料.doc2

1、審計(jì)學(xué)綜合測(cè)驗(yàn)考試復(fù)習(xí)資料 、單項(xiàng)選擇題 1隸屬于（）政府審計(jì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。 A. 行政機(jī)構(gòu) B. 議會(huì) C. 財(cái)政部 D. 外交部 正確答案：B 2下列屬于不會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段的特點(diǎn)是（）。 A. 審計(jì)對(duì)象為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)財(cái)務(wù)資料 B. 審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)等 C. 審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬定 D. 又稱為美國(guó)式審計(jì) 正確答案：D 3. 下列屬于獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）。 A. 政府審計(jì) B. 內(nèi)部審計(jì) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) D. 事前審計(jì) 正確答案：C 4. 下列審查方法中，（）主要適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少或內(nèi)部控制制度較差的單位，并且屬于按審查書(shū)

2、面資料的順 序劃分的審計(jì)方法。 A. 順查法 B. 逆查法 C. 調(diào)節(jié)法 D. 觀察法 正確答案：A 5. （）時(shí)期是我國(guó)審計(jì)定名之始。 A. 西周 B. 秦漢 C. 宋代 D中華民國(guó) 正確答案：C 6. （）時(shí)期我國(guó)就有了審計(jì)萌芽的思想。 A. 西周 B. 秦漢 C. 隋唐 D. 新中國(guó) 正確答案：A 7不定期審計(jì)一般適用于（）。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表的初次審計(jì) B. 財(cái)務(wù)報(bào)表的繼續(xù)審計(jì) C. 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) D. 年度決算審計(jì) 正確答案：C 答案解析：按是否規(guī)定所審時(shí)間可以分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。定期審計(jì)是指按照事先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì)。 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)就屬于定期審計(jì)。不定期審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)

3、具體情況而隨時(shí)安排的審計(jì)，比如經(jīng)濟(jì)犯罪案件等 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)就屬于不定期審計(jì)。 8我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是（）。 A. 潘序論B.謝霖 C.徐永祚D.奚玉書(shū) 正確答案：B 答案解析：1918年9月7日，北洋政府農(nóng)商部頒布了會(huì)計(jì)師暫行章程。同年謝霖領(lǐng)取了第一號(hào)會(huì)計(jì)師證書(shū)，并 在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所一一正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這標(biāo)志我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生。 9報(bào)送審計(jì)一般適用于（）。 A. 情節(jié)嚴(yán)重的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) B. 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C. 專題（案）審計(jì) D. 行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì) 正確答案：D 答案解析：報(bào)送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全

4、部資料送到審計(jì)機(jī)關(guān)所 在地進(jìn)行的審計(jì)。它是政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的重要方式。選項(xiàng)D就屬于政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的審計(jì)，其他選項(xiàng)審計(jì) 都適用于就地審計(jì)，就地審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的主要類型。 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（）。 A. 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離 B. 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離 C. 提高企業(yè)管理水平的需要 D. 遵守公司法的需要 正確答案：B 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。 尤其是公司成為商品社會(huì)的重要經(jīng)濟(jì)組織后，由于所有者主要根據(jù)經(jīng)營(yíng)者提交的財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，因 此需要來(lái)

5、自企業(yè)外部的第三方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性與合法性作出判斷。 11. 丙有限責(zé)任公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng) A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱，2007年、2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注 冊(cè)會(huì)計(jì)師甲審計(jì)，2009年年初改聘規(guī)模較大的C會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)， 但C在未完成審計(jì)工作時(shí)又提出解除該審 計(jì)業(yè)務(wù)。2009年3月該公司只能繼續(xù)聘請(qǐng) B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙進(jìn)行審計(jì)。以下關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表 述正確的是（ A.對(duì)于 2007年度接受委托的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 B.對(duì)于 2009年度接受委托的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 師甲 C.對(duì)于 200

6、9年度接受委托的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 D.對(duì)于 2009年度接受委托的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì) B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì) C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì) A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì) 正確答案：C 答案解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工 作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以對(duì)于2009年度接受委托的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì) 師乙而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?yàn)?006年度A會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的是審

7、閱業(yè)務(wù)，而不是審計(jì)業(yè)務(wù)，所以A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是2007年度接受委托的 B會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 12. 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，僅限于（ A. 盈利預(yù)測(cè)審核 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù) C. 審計(jì)業(yè)務(wù) D. 代編財(cái)務(wù)信息 正確答案：C 答案解析：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系， 僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)。 13. 審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（）。 A. 被審計(jì)單位 B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D. 實(shí)施審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 正確答案：B 5101號(hào)一一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì) 答案解析：根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 計(jì)師事務(wù)所。 14. 以下說(shuō)法

8、中不正確的是（）。 A. 任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù) B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金 C我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù) D. 為幫助員工和客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)他們的要求，將含有技術(shù)信息并標(biāo)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱的 手冊(cè)和其他文件發(fā)放給員工和客戶 正確答案：A 答案解析：選項(xiàng) A，如果是經(jīng)法院或其他公共管理機(jī)構(gòu)確定的收費(fèi)，則不應(yīng)視為或有收費(fèi)。 15. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。 A. 承接了自己代理記賬客戶（上市公司）的財(cái)

9、務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) B. 按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi) C. 以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人名義承接財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù) D. 對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 正確答案：B 答案解析：選項(xiàng) A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自己代理記賬的客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，違反了獨(dú)立性原則；選項(xiàng) 反了業(yè)務(wù)承接的職業(yè)道德。 16. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2010年3月10日，則業(yè)務(wù)工作底 稿的歸檔期限為（）。 A. 2010年5月7日之前 B. 2010年5月9日之前 C. 2010年6月7日之前 D. 2010年6月9日之前 正確答案：B 答案解析：對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)

10、務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。 17. 下列有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，說(shuō)法不正確的是（）。 A. 當(dāng)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見(jiàn)分歧時(shí)，由于時(shí)間的 限制，可以先出具審計(jì)報(bào)告，然后再解決問(wèn)題 B. 確定復(fù)核人員的原則是：由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作 C. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程 D. 對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 正確答案：A 答案解析：選項(xiàng) A，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。 18. （）對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

11、 A. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B主任會(huì)計(jì)師 C. 部門經(jīng)理 D. 項(xiàng)目組的所有成員 正確答案：B 19. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（），提供（）。 A. 直接報(bào)告業(yè)務(wù)，有限保證 B. 直接報(bào)告業(yè)務(wù)，合理保證 C. 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，有限保證 D. 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，合理保證 正確答案：D 20. 下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的說(shuō)法中不正確的是（ A. 得出的結(jié)論是有限保證 B. 為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)或綜合地運(yùn)用各種程序，包括檢查記錄或文件、檢查實(shí)物資產(chǎn)、 觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等 C. 審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息 D. 表達(dá)意見(jiàn)與結(jié)論的方式是肯定式的 正確答案：A 答案解析：審計(jì)

12、業(yè)務(wù)得出的結(jié)論是合理保證，即在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào) 提供合理保證。 21. 下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 標(biāo)準(zhǔn)分為正式的規(guī)定與非正式的規(guī)定 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，也構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn) C. 標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性是指有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策 D. 標(biāo)準(zhǔn)的可靠性是指能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量 正確答案：B 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。 22. 鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系中不包括（）。 A.

13、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B. 預(yù)期使用者 C. 責(zé)任方 D. 委托人 正確答案：D 答案解析：委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。 23. 以下列示的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。 A. 審閱業(yè)務(wù) B. 審計(jì)業(yè)務(wù) C. 代編財(cái)務(wù)信息 D. 其他鑒證業(yè)務(wù) 正確答案：C 答案解析：選項(xiàng) ABD均屬于鑒證業(yè)務(wù)。 24. 以下說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù) B. 在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)

14、則 D. 在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證 正確答案：C 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。 25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括四個(gè)部分，即執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。其 中（）是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。 A. 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 B. 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C. 職業(yè)道德準(zhǔn)則 D. 職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則 正確答案：A 26. 下列有關(guān)審計(jì)方法的說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 逆查法主要適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位 B順查法的審查順序和會(huì)計(jì)核算的順序完全一致 C. 詳查法能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，特別是

15、對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)工作質(zhì)量較高 D. 庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)采用全面盤存法 正確答案：A 答案解析：逆查法主要適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位，而順查法主要適用于規(guī)模較小、 業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。 27. （）又稱詳細(xì)審計(jì)，是在被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計(jì)技術(shù)和方法不發(fā)達(dá)的特定審 計(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的，在審計(jì)發(fā)展的早期（19世紀(jì)以前）應(yīng)用的非常普遍。 A. 制度基礎(chǔ)審計(jì) B. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) C. 報(bào)送審計(jì) D. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 正確答案：D 28. 以下（）并不是按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

16、的時(shí)間之間的關(guān)系，對(duì)審計(jì)做出的分類。 A. 事中審計(jì) B. 事前審計(jì) C. 就地審計(jì) D. 事后審計(jì) 正確答案：C 答案解析：就地審計(jì)是按執(zhí)行的地點(diǎn)對(duì)審計(jì)進(jìn)行的分類。 29.1918年謝霖領(lǐng)取了第一號(hào)會(huì)計(jì)師證書(shū)，并在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所一一（），這標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè) 會(huì)計(jì)師制度正式誕生。 A. 正林會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B. 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C. 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D. 信則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 正確答案：B 30. 審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)主體不 同，審計(jì)對(duì)象也不完全相同。政府審計(jì)的對(duì)象為（）。 A. 本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支以及其

17、他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) B. 國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)、事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支 C. 委托人指定的被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) D. 審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員 正確答案：B 答案解析：選項(xiàng) A是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象；選項(xiàng)C是社會(huì)審計(jì)的對(duì)象；選項(xiàng)D是審計(jì)的主體，并不是審計(jì)對(duì)象。 31. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述中不正確的是（）。 A. 充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，缺一不可，只有充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才具有證明力 B. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性，即審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅靠獲取更多的審計(jì)證

18、據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷 D. 如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 正確答案：B 答案解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性，即審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少。 32. 下列審計(jì)程序往往只能在控制測(cè)試中運(yùn)用的是（ A. 檢查記錄或文件 B. 函證 C. 重新計(jì)算 D. 重新執(zhí)行 正確答案：D 答案解析：重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組 成部分的程序或控制，往往只能在控制測(cè)試中運(yùn)用。 33. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述

19、中錯(cuò)誤的是（）。 A. 從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 B. 內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)沒(méi)有內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可靠 C. 從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 D. 直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 正確答案：B 答案解析：內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。 34. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的表述中不正確的是（）。 A. 審計(jì)證據(jù)的充分性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)所需證據(jù)的最低數(shù)量要求 B. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量 C. 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)大，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多

20、 D. 客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)是建立在足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上的，但并不是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好 正確答案：B 答案解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。 35. 下列證據(jù)中屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）。 A. 應(yīng)收賬款回函 B. 購(gòu)貨發(fā)票 C. 銀行對(duì)賬單 D. 銷售發(fā)票 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng) ABC均屬于外部證據(jù)。 36. 下列有關(guān)具體審計(jì)計(jì)劃和總體審計(jì)策略的說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所做的 詳細(xì)規(guī)劃和說(shuō)明 B. 總體審計(jì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

21、、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序 D. 為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃 正確答案：B 答案解析：具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。 37. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段需要確定審計(jì)范圍，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)是（）。 A. 內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬信賴程度 B與管理層討論在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果的預(yù)期方式 C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域 D. 管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的重視程度 正確答

22、案：A 答案解析：選項(xiàng) B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通時(shí)考慮的事項(xiàng)；選項(xiàng)CD為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 確定審計(jì)方向時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)。 38. 下列有關(guān)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中不正確的是（）。 A. 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的考慮貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程 C. 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈正向關(guān)系 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理的人為調(diào)高重要性水平來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 正確答案：C 答案解析：重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，反之，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。所以兩者是反向關(guān)系。 39. 下列有關(guān)重要性的表述中錯(cuò)誤的是（）。 A. 判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)

23、重要與否，應(yīng)視其在會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所做決策的影響程度而定 B. 只有錯(cuò)報(bào)金額非常大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)該認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C. 對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷 D. 重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境 正確答案：B 答案解析：重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，一般來(lái)說(shuō)金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)重要，但是如果從金 額上看不重要，但是性質(zhì)嚴(yán)重，則該錯(cuò)報(bào)也是重要的，比如舞弊產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 40. 下列屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是（ A. 權(quán)利和義務(wù) B. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C. 截止 D. 分類和可理解性 正確答案：C 答案解析：選項(xiàng) AB屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

24、，選項(xiàng)D屬于與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定。 41. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，為制定審計(jì)計(jì)劃做好前期準(zhǔn)備工作。下列不屬于“注冊(cè) 會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到的要求”的范疇的是（）。 A. 確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力 B. 確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況 C. 確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解 D. 確定存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況 正確答案：D 答案解析：參考教材 P112最后一段中的相關(guān)介紹。 42. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)

25、表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù) 核的過(guò)程中，其對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不取決于（）。 A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B. 執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 C. 被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度 D. 實(shí)施審計(jì)需要的時(shí)間 正確答案：D 答案解析：對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計(jì) 領(lǐng)域；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。參考教材P117118中的相關(guān)介紹。 43. 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，為了使審計(jì)業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理，提高審計(jì)效率和效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作 的基

26、本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通，但是下列不屬于應(yīng)當(dāng)溝通的內(nèi)容的是（）。 A. 審計(jì)的時(shí)間安排和總體策略 B. 具體審計(jì)計(jì)劃中執(zhí)行的具體審計(jì)程序 C. 審計(jì)工作中受到的限制 D. 治理層和管理層對(duì)審計(jì)工作的額外要求 正確答案：B 答案解析：具體審計(jì)計(jì)劃中將要執(zhí)行的具體審計(jì)程序不可以和治理層、管理層進(jìn)行溝通，以免損害審計(jì)工作的有效 性。參考教材 P118 （四）中的相關(guān)介紹。 44. 下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的具體審計(jì)計(jì)劃所包括的內(nèi)容是（ A. 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 C. 確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 D. 計(jì)劃實(shí)施的其他審計(jì)程序 正確答案：C 答案解

27、析：確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平屬于總體審計(jì)策略中的內(nèi)容。 45. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。 A. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 B. 重要性受到錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)或數(shù)量的影響或者受到兩者的共同影響 C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整 D. 重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 正確答案：C 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)尚未更正的錯(cuò)報(bào)來(lái)決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括已識(shí)別尚未更正 的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào)，所以，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。參考教材P174中的相關(guān)介紹。 46

28、. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)客戶的預(yù)算資料及行業(yè)趨勢(shì)等要素，對(duì)客戶年度應(yīng)收賬款獨(dú)立地做出估計(jì)，并與客戶賬面金額比 較，發(fā)現(xiàn)兩者間有 60%的差異；考慮到估計(jì)的精確性有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為15%的差異通常是可接受的， 而剩余45%的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據(jù)；假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中 20%的差異無(wú)法得到合理解釋或不能 取得佐證，則該部分差異金額即為（）。 A. 推斷誤差 B. 具體錯(cuò)報(bào) C判斷差異 D. 重大錯(cuò)報(bào) 正確答案：A 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中20%的差異無(wú)法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為推斷誤差。參 考教材P111中的相關(guān)介紹。 47. 下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，

29、正確的是（）。 A. 計(jì)劃審計(jì)工作不是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn) B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在具體執(zhí)行審計(jì)程序后制定審計(jì)計(jì)劃 C. 審計(jì)計(jì)劃僅僅包括總體審計(jì)策略 D. 計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立的階段，而是一個(gè)連續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終 正確答案：D 答案解析：參考教材P103 （二）中的相關(guān)介紹。 48. 整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn)是（）。 A. 實(shí)質(zhì)性程序 B. 控制測(cè)試 C. 計(jì)劃審計(jì)工作 D. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 正確答案：C 答案解析：計(jì)劃審計(jì)工作是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn)。參考教材P103 （二）中的相關(guān)介紹。 49. 下列認(rèn)定中，（）屬于與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定。 A. 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) B

30、. 發(fā)生 C. 分類 D. 準(zhǔn)確性 正確答案：A 答案解析：選項(xiàng)BCD均屬于與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，而不是與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定。與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定具體包括：發(fā) 生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。參考教材P100101中的相關(guān)介紹。 50. 發(fā)生認(rèn)定指的是（）。 A. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 B. 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 C. 包含在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在 D. 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 正確答案：D 答案解析：發(fā)生認(rèn)定是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，而不是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。選項(xiàng)A,是與交易和事項(xiàng)相 關(guān)的完

31、整性認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)E,指的是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的截止認(rèn)定；選項(xiàng)C,是與期末賬戶余額相 關(guān)的存在認(rèn)定，故均不正確。參考教材P100101中的相關(guān)介紹。 51. 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。 A. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi) B. 如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi) C. 如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi) D. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后三十天內(nèi) 正確答案：B 答案解析：完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)， 審計(jì)工作底稿的歸

32、檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。 52. 下面列示的審計(jì)檔案中，屬于當(dāng)期檔案的是（）。 A. 被審計(jì)單位的章程 B. 被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C. 具體審計(jì)計(jì)劃 D. 重要資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件復(fù)印件 正確答案：C 答案解析：當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。選項(xiàng)C屬于當(dāng)期檔案, 選項(xiàng)ABD均屬于永久性檔案。 53. 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中正確的是（）。 A. 為全面的反映審計(jì)工作，已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿也應(yīng)當(dāng)一并予以歸檔 B. 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿 C. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承

33、接了甲公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，出具了兩個(gè)不同的報(bào)告，報(bào)告日期 分別為3月10日和3月21日，在歸檔時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將其視為同一業(yè)務(wù)一并予以歸檔 D. 審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在 正確答案：B 答案解析：選項(xiàng) A，由于這些草稿不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需保留 這些記錄，在審計(jì)工作歸檔時(shí)予以清理。選項(xiàng)C,如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或 多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的期 限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。選項(xiàng)D，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電

34、子或其他介質(zhì)形式存在。 54. 在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中不正確的是（）。 A. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少 B. 如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù) C. 如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，此時(shí)注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 D. 如果存貨監(jiān)盤成本高、難以實(shí)施時(shí)，可以不執(zhí)行該程序 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng) D，為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見(jiàn)是恰當(dāng)?shù)?，注?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難 和成本為由，減少不可替代

35、的審計(jì)程序。存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審 計(jì)中不得以檢查成本高和難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序。 55. 下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。 A. 如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B. 不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 C會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ) D. 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性 正確答案：C 答案解析：如果獲得的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高，可以適當(dāng)?shù)臏p少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但是如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那

36、么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)A的說(shuō)法錯(cuò)誤；審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)在保證審 計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，并不能一味地追求審計(jì)質(zhì)量，而使成本過(guò)高，選項(xiàng)B的說(shuō)法錯(cuò)誤；審計(jì)工作確 實(shí)不涉及鑒證審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)危菍?duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)不能僅僅考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，還應(yīng)該同時(shí)考慮審計(jì) 證據(jù)的來(lái)源等相關(guān)影響因素，選項(xiàng)D的說(shuō)法錯(cuò)誤。 56. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中懷疑被審計(jì)單位發(fā)出存貨卻沒(méi)有給顧客開(kāi)具發(fā)票，需要確認(rèn)銷售是否完整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)（）。 A. 從銷售發(fā)票副本中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單 B. 從發(fā)貨單中選取樣本，追查至與每張發(fā)貨單相應(yīng)的發(fā)票副本，以確

37、定是否每張發(fā)貨單均已開(kāi)具發(fā)票 C. 從銷售發(fā)票副本中選取樣本，核對(duì)記錄的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量 D. 從銷售發(fā)票副本中選取樣本，檢查其審核簽字的情況 正確答案：B 57. 如果存在某客戶的應(yīng)付賬款，但在應(yīng)付賬款明細(xì)賬中沒(méi)有列入對(duì)該顧客的應(yīng)付賬款，則管理層關(guān)于應(yīng)付賬款 （） 的認(rèn)定是不恰當(dāng)?shù)摹?A. 存在 B. 權(quán)利和義務(wù) C. 完整性 D. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?正確答案：C 答案解析：完整性是所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。如果應(yīng)付賬款存在但是沒(méi)有記錄，則其完 整性認(rèn)定不恰當(dāng)。 58. 如果將出售無(wú)形資產(chǎn)的收入記錄為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則管理層對(duì)交易的（）認(rèn)定是不恰當(dāng)?shù)摹?A. 發(fā)生 B. 完整性

38、 C. 準(zhǔn)確性 D. 分類 正確答案：D 答案解析：分類認(rèn)定是指交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，出售無(wú)形資產(chǎn)的收入應(yīng)記錄為營(yíng)業(yè)外收入，被審計(jì)單位 將其記錄為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其分類認(rèn)定不恰當(dāng)。 59. 下列四項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。 A. 應(yīng)收賬款回函 B. 董事會(huì)決議 C. 銀行對(duì)賬單 D. 銷售發(fā)票 正確答案：A 答案解析：應(yīng)收賬款回函不僅由完全獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)或人員提供，而且未經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)職員之手, 從而排除了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強(qiáng)。 60. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 管理層聲明書(shū)是內(nèi)部證據(jù) B. 最高管理當(dāng)局聲明書(shū)比銷

39、售發(fā)票更可靠 C. 如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能過(guò)分信賴獲取的內(nèi)部證據(jù) D. 一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠 正確答案：B 答案解析：如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性，因此銷售發(fā)票比最高 管理當(dāng)局聲明書(shū)更可靠。 61. 以下應(yīng)收賬款中，一般不可以全額提取壞賬準(zhǔn)備的是（）。 A. 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款 B. 債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足 C. 應(yīng)收賬款逾期3年以上 D. 債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)（清算完畢） 正確答案：A 62. 不可以證實(shí)銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)是（）。 A. 銷貨單 B. 銷售發(fā)票 C. 商品價(jià)目表 D. 發(fā)運(yùn)憑

40、證 正確答案：C 答案解析：為驗(yàn)證登記入賬的銷售業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，應(yīng)該從銷售明細(xì)賬查至銷售發(fā)票、銷貨單和發(fā) 運(yùn)憑證。 63. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果的評(píng)價(jià)不正確的是（）。 A. 如果函證的結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的 B. 如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被 選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮：對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否適當(dāng) D. 如果函證結(jié)果表明存在差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層予以調(diào)整 正確答案：D 答案解析：如果函證結(jié)果表明存在差異，不

41、一定是錯(cuò)誤，也不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，要展開(kāi)進(jìn)一步審查，而 不是直接提請(qǐng)管理層予以調(diào)整。 64. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以下安排中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A. 如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)考慮的重要因素 C. 在對(duì)一段時(shí)期內(nèi)存在的可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D. 可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大

42、 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng) D,可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。 65. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試，以下安排中，你認(rèn)為合理的是（）。 A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，執(zhí)行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運(yùn)行有效的結(jié)論 B. 對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果該控制在本期沒(méi)有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù) C. 控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小 正確答案：C 答案解析：選項(xiàng) A，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期

43、中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂?在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末；對(duì)于選項(xiàng)B，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控 制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估時(shí)針對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程序越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。 66. 下列有關(guān)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 在控制測(cè)試中，詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲 取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一交易不能同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試 C. 如果通過(guò)

44、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不足以說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的 D. 實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序 正確答案：B 答案解析：選項(xiàng) B，盡管控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的目的不同，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制 測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。 67. 以下對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍的說(shuō)法中，你認(rèn)為正確的是（）。 A. 當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或接近期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管 理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序 B. 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量 C. 在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序

45、的范圍是最重要的 D. 確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣 正確答案：B 答案解析：選項(xiàng) C,合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，而非范圍；選項(xiàng)D，確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。 68. 對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估，以下說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定 B. 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿 于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終 C. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控

46、制環(huán)境 D. 特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān) 正確答案：A 答案解析：作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降 至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。 69. 以下有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了解說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 詢問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用 B. 對(duì)內(nèi)部控制的了解包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，以及對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試 C. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)控

47、制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì) 正確答案：B 答案解析：對(duì)內(nèi)部控制的了解包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的 測(cè)試。 70. 以下有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一 B. 組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制 D. 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序 正確答案：C 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi) 部控制。 71. 下列有

48、關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是（）。 A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù) 越多 B. 當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴 以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) C. 如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性 D. 如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可 正確答案：D 答案解析：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)

49、會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，以評(píng)價(jià)該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng) 誤。 72. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定針對(duì)剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ A. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多 B. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的 補(bǔ)充證據(jù) C. 剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這 種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的

50、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng) D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的 范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。 73. 下列不屬于在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素是（）。 A. 確定的重要性水平 B. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 計(jì)劃獲取的保證程度 D. 樣本規(guī)模的大小 正確答案：D 答案解析：參考教材P 150中的相關(guān)介紹。 74. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，很可能源于（）。 A. 良好的控制環(huán)境 B. 具體的控制活動(dòng) C. 薄弱的控制環(huán)境 D. 收款控制 正確答案：C 答案解

51、析：參考教材 P145 （四）中的相關(guān)介紹。 75. 下列情形，不能表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況的是（）。 A. 在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù) B. 在高度波動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù) C. 在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù) D. 行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定 正確答案：D 答案解析：參考教材P 144中的相關(guān)介紹。 76.以下關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) B. 風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、 賬

52、戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān) D. 在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系 正確答案：B 答案解析：風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。參考教材149頁(yè)。 77. 下列不屬于內(nèi)部控制的固有局限性的是（）。 A. 在決策時(shí)，人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤 B. 在決策時(shí)，人為判斷一定會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤 C. 可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避 D. 由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效 正確答案：B 答案解析：參考教材 P143倒數(shù)第二段中的相關(guān)介紹。 78. 對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，不包括（）。 A. 評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì) B. 獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) C.

53、了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系 D. 對(duì)內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試 正確答案：D 答案解析：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。參考教材P143中的相關(guān)介紹。 79. 下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容的是（）。 A. 內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守 B. 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任 C. 實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序 D. 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守 正確答案：A 答案解析：

54、參考教材 P142中的相關(guān)介紹。 80. 下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容的是（）。 A. 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 B. 被審計(jì)單位性質(zhì) C. 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 D. 評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng) D屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，而不是了解的內(nèi)容。參考教材P141中的相關(guān)介紹。 81. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行再次函證后，仍未收到回函，擬執(zhí)行以下審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理 的是（）。 A. 增加對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測(cè)試 B. 提請(qǐng)被審計(jì)單位加大計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例 C. 認(rèn)為未獲取充分適當(dāng)?shù)?/p>

55、審計(jì)證據(jù)而出具保留意見(jiàn) D. 檢查銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等憑證 正確答案：D 答案解析：對(duì)于再次函證未收到回函的大額逾期應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件， 包括銷售合同或協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。 82. 乙公司在2008年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)是20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金 折扣的條件為：2/10、1/20、n/30 （假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折 扣。2009年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，乙公司收到退回貨款，但未進(jìn)

56、行賬務(wù)處理。助理人員的建議調(diào)整 意見(jiàn)正確的是（）。（注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響，并假設(shè)乙公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表 于2009年3月20日對(duì)外報(bào)出） A.調(diào)整2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19658 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 3342 貸：其他應(yīng)付款 23000 B.調(diào)整2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表： 借：營(yíng)業(yè)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 3400 貸：其他應(yīng)付款 23000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 C.調(diào)整2009年的會(huì)計(jì)賬目： 借：以前年度損益調(diào)整 19658 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 3342 貸：銀行存款 23000

57、 D.調(diào)整2008年的會(huì)計(jì)賬目: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 貸：銀行存款23400 正確答案：B 答案解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入 以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。 ）簽章。 83應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由（ A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C. 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 D. 被審計(jì)單位 正確答案：D 84. 在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是（）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 B. 對(duì)個(gè)別欠款金額較大

58、的賬戶采用積極式函證 C. 將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整 D. 以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所 正確答案：C 答案解析：回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì) 單位調(diào)整。 85. 與“由信用管理部門批準(zhǔn)賒銷”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是（）。 A. 存在 B. 完整性 C. 分類和可理解性 D. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?正確答案：D 答案解析：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?認(rèn)定有關(guān)。 12月20日, 86. 甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收

59、入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開(kāi)具日期為 出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在 2009年1月20日，但貨款已收到。對(duì)此 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按 合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的 是（）。 A. 可以確認(rèn)收入，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整 B. 不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日 C. 應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí) D. 如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 正確答案：C 答案解析：應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無(wú)委托保管的協(xié)議（委托書(shū)）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。 87. 對(duì)通過(guò)函證

60、無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。 A. 執(zhí)行分析程序 B. 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制 C. 審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證 D. 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 正確答案：C 88. 下列屬于證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是此筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)的是（）。 A. 顧客訂貨單 B. 銷售單 C. 發(fā)運(yùn)憑證 D. 銷售發(fā)票 正確答案：B 89. 在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒(méi)有被列入已批準(zhǔn)的顧客名單，則通常需要由（）的主管來(lái)決 定是否同意銷售。 A. 銷售單管理部門 B. 財(cái)務(wù)部門 C. 信用管理部門 D. 裝運(yùn)部門 正確答案：A 答