會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)010002

1、判讀正誤1. 對(duì)的。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)建立內(nèi)部控制的準(zhǔn)則。企業(yè)會(huì)計(jì)制度是是內(nèi)部控制的一部分， 所以 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一是正確的。 會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范著會(huì)計(jì)活動(dòng)， 也描述著企業(yè)管理制度的整體效率情況， 并且與企業(yè)內(nèi)部控制制度相互嵌入。會(huì)計(jì)制度可設(shè)計(jì)性體現(xiàn)為： 1 、會(huì)計(jì)制度要與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)。 企業(yè)內(nèi)部控制指引第 1 號(hào)組織架構(gòu) 、企業(yè)內(nèi)部控制指引第 2 號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略 、企業(yè)內(nèi)部控制指引第3 號(hào)人力資源 、企業(yè)內(nèi)部控制指引第4 號(hào)社會(huì)責(zé)任、 企業(yè)內(nèi)部控制指引第 5 號(hào)企業(yè)文化 共同定義了內(nèi)部環(huán)境， 在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)將相關(guān)內(nèi)容有機(jī)地融入其中。2、

2、會(huì)計(jì)制度不能簡(jiǎn)單地囿于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，它包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)。3 、會(huì)計(jì)制度有效執(zhí)行機(jī)制。會(huì)計(jì)制度有效執(zhí)行依賴于完整會(huì)計(jì)運(yùn)行體系， 這與會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)有關(guān)， 包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備、 會(huì)計(jì)檔案管理工作設(shè)計(jì)等方面的內(nèi)容。 企業(yè)經(jīng)過一定程序和方法設(shè)計(jì)完成的會(huì)計(jì)制度通常表現(xiàn)為一整套具有規(guī)范格式的成文件。2. 錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)制度的核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和提高會(huì)計(jì)工作的效率。3. 正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配

3、。 受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念的影響，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期合二為一， 重核算輕管理， 使財(cái)務(wù)管理職能難以得到正常發(fā)揮。但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展， 現(xiàn)代企業(yè)制度的建立， 財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范化、 科學(xué)化、 自主化，由此而產(chǎn)生的企業(yè)獨(dú)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題，也必須從理論和實(shí)務(wù)上予以解決。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下， 企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)開放性、 動(dòng)態(tài)性、綜合性的管理活動(dòng)， 在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中具有舉足輕重的地位。 因此， 在企業(yè)內(nèi)部， 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置和合格財(cái)務(wù)管理人員的合理聘用，對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，具有十分重要的意義。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，是一種新的管理模式，需要在長(zhǎng)期的實(shí)踐中探索，并要符

4、合以下原則。 1.適合實(shí)際原則。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置， 應(yīng)符合企業(yè)組織形式的現(xiàn)狀， 防止一刀切現(xiàn)象的發(fā)生。 一般而言， 大型企業(yè)特別是股份有限公司等理財(cái)活動(dòng)復(fù)雜的企業(yè)， 應(yīng)根據(jù)需要， 設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。 而理財(cái)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單的中小型企業(yè)，可以繼續(xù)采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合一的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。2.成本效益原則。機(jī)構(gòu)的設(shè)置，必然需要花費(fèi)一定的成本，投入一定的人、財(cái)、物力。這就需要企業(yè)權(quán)衡利弊，只有當(dāng)機(jī)構(gòu)設(shè)置帶來的效益能夠彌補(bǔ)其所花費(fèi)的成本時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置才是可行的。 3.科學(xué)有效原則。 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置， 有其自身的規(guī)律性和科學(xué)性， 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，也必須本著科學(xué)性原則， 同時(shí)要有利于提高管理效率， 防止機(jī)構(gòu)臃腫，

5、人浮于事。 4.系統(tǒng)配合原則。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)是一個(gè)系統(tǒng)，具有集合性、關(guān)聯(lián)性、環(huán)境適應(yīng)性、功能性、動(dòng)態(tài)性和層次性等特征， 在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)分析， 作出系統(tǒng)設(shè)計(jì)， 使財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和相關(guān)機(jī)構(gòu)特別是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)密切配合，共同完成企業(yè)管理系統(tǒng)任務(wù)。 5. 國(guó)際慣例原則。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，在考慮我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀的同時(shí)， 應(yīng)借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)， 盡量符合國(guó)際慣例， 以更利于和國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌。4. 錯(cuò)誤。所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)， 但沒有實(shí)現(xiàn)充分披露， 因此需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來反映其當(dāng)期增減變動(dòng)情況。資產(chǎn)負(fù)債表中只反映組成所有者權(quán)益各項(xiàng)年初、年末的情況， 按照

6、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、 未分配利潤(rùn)等分項(xiàng)列示， 而要想比較清晰地了解所有者權(quán)益的變動(dòng)情況， 是通過所有者權(quán)益變動(dòng)表來實(shí)現(xiàn)的， 此表反映企業(yè)本期 （年度或中期） 內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。 其中， 所有者權(quán)益變動(dòng)表全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況。 包括： （ 1）所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)。（ 2）所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。（ 3 ） 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。解釋1. 會(huì)計(jì)制度定制的前提包括制定的目的和依附、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。 在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)， 會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改

7、善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、 企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 ，特制定本制度。 ”會(huì)計(jì)制度的實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。2. 現(xiàn)金流量表反映的只是企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的情況，它既不能反映企業(yè)的盈利狀況， 也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況。 現(xiàn)金流是支持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。 現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、 籌資和投資獲取現(xiàn)金的情況， 而通常情況是企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)， 籌資和投資獲取現(xiàn)金受到更多制約， 不屬于常規(guī)方式。 現(xiàn)金流量不足會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無法償還債務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉

8、。 現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入（來源）現(xiàn)金流出（運(yùn)用）=現(xiàn)金凈流量”現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注， 其三個(gè)基本部分為： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量， 并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。 正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 附表部分以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)， 扣除非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取的現(xiàn)金， 以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項(xiàng)目后， 得出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取的現(xiàn)金額相符。 由于現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和

9、損益表的紐帶， 利用現(xiàn)金流量表內(nèi)的信息與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相結(jié)合， 能夠挖掘出更多、 更重要的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的信息， 從而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出更全面、 客觀和正確的評(píng)價(jià)。 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表中資金的去向，可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也能反映企業(yè)的理財(cái)?shù)膭?dòng)向或管理水平。 如果企業(yè)的存貨增加較多， 則說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況存在一定的問題； 如果企業(yè)的應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)增加較多， 則說明企業(yè)在資金回籠方面出現(xiàn)一定問題。但是，這其中不排除因虛假銷售收入而虛做的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。簡(jiǎn)單題答： （一）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量

10、和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員， 是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行， 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體， 為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。 通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用， 并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督， 促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化， 以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、 效率性和效益性。 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。（2） 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則 ： 1、 適應(yīng)性原則。 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模

11、、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)， 保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、 及時(shí)有效。 小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些， 會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些， 機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。 大中型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算， 實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。 還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制， 考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、 行業(yè)多， 它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位財(cái)務(wù)公司。（3） 會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。 以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)也

12、可分設(shè)若干子部門或崗位。 適用于中小型、 不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副 廠長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。（四）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。 適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。 會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡(jiǎn)單。（五） 結(jié)合企業(yè)情況分析做出選擇1、 集中核算的形式： 該形式就是單位的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理、 明細(xì)分類核算和總分類核算， 都集中在財(cái)會(huì)部分進(jìn)行， 單位內(nèi)部各部門只負(fù)責(zé)填制原始憑證和原始記錄，為財(cái)會(huì)部門提供原始

13、資料。 2 、非集中核算的形式：該形式就是一部分會(huì)計(jì)核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個(gè)部門進(jìn)行， 另一部分財(cái)會(huì)部門集中進(jìn)行。 主要指某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理和明細(xì)分類核算工作，由各個(gè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部門進(jìn)行，并定期向財(cái)會(huì)部門編送匯總憑證，財(cái)會(huì)部門負(fù)債進(jìn)行總分類核算， 編制會(huì)計(jì)報(bào)表， 并對(duì)各部門的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行業(yè)務(wù)上的監(jiān)督和指導(dǎo)。3 、單位會(huì)計(jì)核算的組織形式，必然與審查密切相關(guān)。當(dāng)被查單位采取集中核算的組織形式時(shí)，應(yīng)主要通過財(cái)會(huì)部門了解會(huì)計(jì)核算情況，索取資料： 當(dāng)被審查單位采取非集中核算的組織形式時(shí)， 則應(yīng)分別向財(cái)會(huì)部門和單位內(nèi)部下屬的各個(gè)部門去了解情況，索取不同的核算資料。4、至于如何選擇，在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對(duì)某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對(duì)另一些業(yè)務(wù)有采用非集中核算。但無論采用哪種形式， 企