企業(yè)戰(zhàn)略加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,提升企業(yè)競爭力

1、文檔資源應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)， 是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行， 企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。 一、 應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面： 1 、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。 在市場競爭比較激烈的情況下， 賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。 企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易： 向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。 在銀根緊縮、 市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用， 對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的

2、意義。 2 、減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款， 減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。 二、 應(yīng)收賬款管理不善的弊端1 、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入， 勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、 銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳， 如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款， 則可產(chǎn)生企業(yè)流

3、動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。 企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅， 占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)， 進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋， 影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。 2 、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制） ，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。 會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為 3%-5% （特殊企業(yè)除外） 。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此， 企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，

4、 虛增了賬面上的銷售收入， 在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果， 增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。 3 、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤， 但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加， 反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用， 加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為： （ 1 ）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金， 流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的， 企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。 企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。 （ 2 ）所得稅的支出。 應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤， 但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)， 而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支

5、付。（ 3 ）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。 4 、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨， 并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間， 營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)， 營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在， 使?fàn)I業(yè)周期延長， 影響了企業(yè)資金循環(huán)， 使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上， 致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。 5 、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率， 給企業(yè)帶來額外損失。 企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶， 核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)， 不能

6、及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情， 造成責(zé)任不明確， 應(yīng)收賬款的合同、 合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回， 該全部收回的只有部分收回， 能通過法律手段收回的， 卻由于資料不全而不能收回， 直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。 三、 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 對于一個(gè)企業(yè)來講， 應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體， 企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售， 擴(kuò)大銷售收入， 增強(qiáng)競爭能力， 同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、 壞帳損失等弊端。 如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。 應(yīng)

7、收賬款管理的目標(biāo)， 是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策， 并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。 只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)， 才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。 同時(shí)， 應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷， 及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。 如企業(yè)銷售前景良好， 應(yīng)收賬款安全性高， 則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整， 確保企業(yè)獲取最大收入的情況下， 又使可能的損失降到最低點(diǎn)。 企 業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)， 就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況

8、和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信 用政策， 這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分， 也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。 四、 公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法應(yīng)收賬款管理工作做的好， 首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。 信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、 信用條件和收賬政策三個(gè)方面。 信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。 通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。 如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)， 只對信譽(yù)很好、 壞賬損失率很低的用戶給與賒銷， 則會(huì)減少壞賬損失， 減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少； 反之， 如果信用標(biāo)準(zhǔn)

9、交款，雖然會(huì)增加銷售， 但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。 信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件， 包括信用期限、 折扣期限和現(xiàn)金折扣。 信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時(shí)間， 折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間， 現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。 提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量， 但也會(huì)帶來應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、 壞賬成本、 現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。 收賬政策是指信用條件被違反時(shí)， 企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策， 可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本， 減少壞賬損失， 但要增加收賬成本。 如果采用較消極的收賬政策， 則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本， 增加

10、壞賬損失， 但會(huì)減少收賬費(fèi)用。 在制定收賬政策時(shí)， 應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。 合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來， 考慮三者的綜合變化對銷售額、 應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、 壞賬成本和收賬成本的影響。 根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度， 針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法， 解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。 1 、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中， 有些方面做得不夠細(xì)， 比如說， 對用戶信用狀況的分析， 賬齡分析表的編制等。具體來講， 可以從以下幾方面做好應(yīng)

11、收賬款的日常管理工作： (1) 做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶(包括子公司)付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件， 建立信用關(guān)系的日期， 用戶付款的時(shí)間， 目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對策。(2) 檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。3 )掌握用戶已過信用期限的債務(wù)， 密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)， 以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒 其盡快付款。 (4) 分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指

12、標(biāo)， 與以前實(shí)際、 現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比， 借以評價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。 (5) 考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變， 如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率， 企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。 (6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督， 可通過編制賬齡分析表進(jìn)行， 據(jù)此了解， 有多少欠款尚在信用期內(nèi)， 應(yīng)及時(shí)監(jiān)督， 有多少欠款已超過信用期， 計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。 2 、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后

13、管理收賬管理包括如下兩部分工作： (1) 確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則， 遇以下幾種情況則不必起訴： 訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額； 客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)； 客戶的債款額不大， 起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害； 起訴后收回賬款的可能性有限。 (2) 確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)， 以便收回賬款， 一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整： 接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償； 改變債務(wù)形式為 長期應(yīng)收款 ， 確定一個(gè)合理利率， 同意用戶制定分期償

14、債計(jì)劃； 修改債務(wù)條件， 延長付款期， 甚至減少本金， 激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資 ，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。 如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況， 則應(yīng)及時(shí)向法院起訴， 以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。3 、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的 60.42% ，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個(gè)方面給出一些建議： (1) 加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門， 按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。 該公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組， 由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會(huì)計(jì)人員， 負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控， 對每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。(2) 改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)， 公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)， 產(chǎn)品退貨等， 分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別， 并采取相應(yīng)的管理對策。 (3)對應(yīng)