五礦總公司內(nèi)部審計條例

1、五礦總公司內(nèi)部審計條例第一章總則第一條為加強(qiáng)公司內(nèi)部審計監(jiān)督， 保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益， 根據(jù) 中華人民共和國審計法 、 中華人民共和國會計法以及相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合五礦總公司相關(guān)經(jīng)營管理規(guī)定和實際情況，制定本條例。第二條五礦總公司實行內(nèi)部審計制度，設(shè)立審計部。審計部由總公司總裁和主管副總裁授權(quán)進(jìn)行工作，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對公司總裁負(fù)責(zé)。第三條審計部依照上述國家有關(guān)法律、 法規(guī)及總公司有關(guān)規(guī)定，對總公司所屬國內(nèi)外實行獨立核算的二、三級企業(yè)總經(jīng)理（經(jīng)理或負(fù)責(zé)人， 以下統(tǒng)稱企業(yè)經(jīng)理）任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計（包括屆中審計和離任審計） ，并對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。對企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)的重大經(jīng)

2、濟(jì)事項進(jìn)行專題審計。對直接或間接控股的投資企業(yè)以及按照國家財務(wù)法規(guī)、制度規(guī)定達(dá)到權(quán)益法核算要求的投資企業(yè)，可按公司法規(guī)定，取得董事會同意后，進(jìn)行專項審計。第四條配合總公司紀(jì)檢監(jiān)察部門承擔(dān)專項案例審計工作；為總 公司人事部門做好干部業(yè)績考評工作；對全面預(yù)算和其完成情況進(jìn)行驗證、監(jiān)督；完成總公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。第五條對條件成熟的單位和特別事項，經(jīng)總公司主管副總裁和總裁批準(zhǔn)，可由審計部聘請社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計（財務(wù)部門聘請中介機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計除外） 。第二章審計內(nèi)容第六條對企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營情況進(jìn)行審計。內(nèi)容包括經(jīng)營戰(zhàn)略及年度預(yù)算指標(biāo)的總體完成情況；進(jìn)口、出口、內(nèi)貿(mào)及其他有關(guān)業(yè)務(wù)分大類的完

3、成情況及構(gòu)成； 重大經(jīng)營（生產(chǎn)）商品的結(jié)構(gòu)和比例； 重大經(jīng)營 （生產(chǎn) ）措施及做法。第七條對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計。審計人員應(yīng)對被審企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營效益進(jìn)行充分審計， 這是內(nèi)部審計的中心任務(wù)。 內(nèi)容包括 :一.對企業(yè)經(jīng)理任期相關(guān)期間損益表主要項目的帳面數(shù)進(jìn)行審計。二 .對企業(yè)經(jīng)理任期實際實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計。 對企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)已納入帳內(nèi)核算的非任期內(nèi)形成的利潤和非任期內(nèi)形成的虧損進(jìn)行剔除，較為真實地反映企業(yè)經(jīng)理任期取得的經(jīng)濟(jì)效益。三 .在審計企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上， 對企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)和企業(yè)以往資產(chǎn)、負(fù)債中所含尚未消化潛虧、潛盈進(jìn)行充分揭示，以反映企業(yè)真實凈資產(chǎn)狀況。.在審計企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，

4、對企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)或企業(yè)以往資產(chǎn)中存在風(fēng)險的事項進(jìn)行揭示， 以反映企業(yè)有問題資產(chǎn)的情況。第八條資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的審計。在審查和界定企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基礎(chǔ)上，列示截止審計日被審企業(yè)簡明資產(chǎn)負(fù)債表， 包括原報表金額、 審計調(diào)整金額及審計調(diào)整后金額。 對潛虧 （盈）的界定，要重事實，取得有效憑據(jù)，包括企業(yè)破產(chǎn)、歇（停 ）業(yè)、債務(wù)人死亡或逃亡、官司敗訴或勝訴無法執(zhí)行等；對不能取得有效憑據(jù)而又確實存在潛虧 （盈） 的，要求有關(guān)當(dāng)事人、財務(wù)人員提供證明（說明 ） 材料，并認(rèn)真審查、印證后進(jìn)行界定；可運用帳齡分析法，參照股份制企業(yè)會計制度或現(xiàn)行會計制度規(guī)定的比例認(rèn)定企業(yè)存在于有關(guān)資產(chǎn)項目中的潛

5、虧（盈）。一.對資產(chǎn)項目的審計。主要內(nèi)容是審查說明資產(chǎn)質(zhì)量好壞，界定潛虧、潛盈余額和存在風(fēng)險的帳項。（一）貨幣資金。審查其真實性，揭示有無未達(dá)帳項情況。（二）應(yīng)收帳項。審查應(yīng)收帳款、應(yīng)收外匯帳款、預(yù)付帳款、預(yù)付外匯帳款、 其他應(yīng)收款、應(yīng)收出口退稅的余額（借方或貸方），應(yīng)收帳形成時間，欠款單位具體情況等。對重大事項，審計人員認(rèn)為有必要并有效可行，可對應(yīng)收帳項采取函證的方法確認(rèn)。（三）存貨。審查帳面金額的真實性，說明庫存商品形成時間、存放地點、形成原因等。在條件許可或?qū)徲嬋藛T認(rèn)為有必要的情況下，可進(jìn)行實物清查盤點，或到存貨地進(jìn)行帳實核對，對審計情況調(diào)查表中的主要內(nèi)容進(jìn)行界定。（ 四 ）長期投資。審

6、查各項長期投資金額、股權(quán)比例、被投資方情況、投資收益等。審計人員認(rèn)為有必要可進(jìn)行實地考察審計，并按審計情況調(diào)查表中的主要內(nèi)容進(jìn)行揭示。（五）固定資產(chǎn)。審查固定資產(chǎn)原值、凈值、累計折舊余額的真實性，反映各主要資產(chǎn)項目。（六）在建工程。審查在建工程余額的真實性，帳務(wù)的客觀性。（七）其他各項資產(chǎn)。審查其真實性、客觀性。二.對負(fù)債項目的審計。（ 一 ） 對短期借款的審計。審查截止審計日銀行短期借款金額、信用額度及其使用情況、總公司或其他單位擔(dān)保情況；對被審企業(yè)為其他單位提供擔(dān)保而形成的或有負(fù)債，特別是有無違反國家和總公司財經(jīng)紀(jì)律的情況進(jìn)行揭示。（ 二 ） 對應(yīng)付帳項的審計。審查應(yīng)付帳款、應(yīng)付外匯帳款、

7、預(yù)收帳款、預(yù)收外匯帳款、其他應(yīng)付款的貸方或借方余額，有無存在潛盈或潛虧的可能；對重大事項或?qū)徲嬋藛T認(rèn)為有必要且有效可行， 可采取函證辦法予以確認(rèn)。（ 三 ） 長期借款的審計。審計截止審計日銀行或其他單位長期借款金額，總公司撥付的具有長期借款性質(zhì)的周轉(zhuǎn)金等，結(jié)合企業(yè)財務(wù)狀況說明形成原因。（ 四 ） 其他各項負(fù)債的審計。對主要情況進(jìn)行說明。三 .對所有者權(quán)益的審計（一）對資本、資本公積進(jìn)行必要說明，揭示投資方資本是否到位，與注冊資本是否相符，資本公積形成原因等。（二）對盈余公積、未分配利潤作說明。必要時，結(jié)合現(xiàn)金凈流入額進(jìn)行印證，說明其真實性；在認(rèn)定帳內(nèi)現(xiàn)存而未進(jìn)損益的潛盈（虧）的基礎(chǔ)上，對未分配

8、利潤項目進(jìn)行調(diào)整， 以真實反映企業(yè)凈資產(chǎn)狀況。第九條帳外資產(chǎn)的審計。包括對企業(yè)存在的帳外流動資產(chǎn)（金 ）、固定資產(chǎn)、庫存商品、長期投資及帳外負(fù)債等內(nèi)容進(jìn)行審計，對違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象要充分揭露。第十條經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟或仲裁案件的揭示。 對企業(yè)形成的經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟或仲裁案件，要說明案情、形成原因、訴訟或仲裁情況、執(zhí)行情況及其結(jié)果。根據(jù)情況揭示潛虧 （盈）和可能存在的風(fēng)險。第十一條對清欠及沉淀資產(chǎn)處理情況的審計。根據(jù)總公司下達(dá)的清欠及沉淀資產(chǎn)處理指標(biāo)，對清欠收回資金、已處理的沉淀資產(chǎn)等進(jìn)行審驗，揭示其任務(wù)完成情況及有無坐支清欠款的情況發(fā)生。第三章審計評價方法第十二條內(nèi)部審計工作應(yīng)遵循的原則一.重要性原

9、則。根據(jù)被審計對象經(jīng)濟(jì)事項的重要性，對其各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行重點評價和數(shù)據(jù)取舍。二 .定量評價與定性評價相結(jié)合的原則。 在審計評價過程中能定量的經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)做到定量分析評價，不能定量的經(jīng)濟(jì)情況要做好定性評價。三 .相對合理原則。定量分析評價時，不可能取得絕對真實數(shù)據(jù)的，應(yīng)做到相對合理。第十三條企業(yè)經(jīng)理經(jīng)營管理業(yè)績的評價一.定量評價（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)評價總公司下達(dá)的全面預(yù)算的完成情況，與上年或上年同期相比增減情況。（二）經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價完成全面預(yù)算的情況1 .評價主營業(yè)務(wù)利潤額保持一定水平和增長，判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)盈利情況良好和優(yōu)良；否則，判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤一般、較差、差、極差。2 .利潤總

10、額(1) 帳面利潤總額。評價企業(yè)帳面利潤總額完成全面預(yù)算的情況。(2)任期經(jīng)理消化以前年度潛虧、潛盈后的利潤總額。評價任期經(jīng)理實際實現(xiàn)盈虧情況?？蓪⑷纹趦?nèi)利潤總額加總評價，也可進(jìn)行年均效益評價。3.國有資產(chǎn)保值、增值指標(biāo)評價(1)按帳面數(shù)評價企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)是否達(dá)到國家規(guī)定的保值增值指標(biāo)。(2)根據(jù)企業(yè)凈資產(chǎn)狀況或經(jīng)審計調(diào)整后的凈資產(chǎn)狀況評價企業(yè)凈資產(chǎn)及企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況。(三)成本費用指標(biāo)。二至三年間同比、實際與預(yù)算(計劃 )相比，費用總額，經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用增減情況；費用水平情況。( 四 )財務(wù)狀況主要指標(biāo)。按照全面預(yù)算財務(wù)指標(biāo)體系，結(jié)合本企業(yè)實際，根據(jù)帳面利潤和剔

11、除潛盈、潛虧后的利潤，進(jìn)行分析評價。(五)資產(chǎn)負(fù)債情況。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，按債權(quán)、債務(wù)帳齡，庫存時間等就各項目指標(biāo)情況，結(jié)合企業(yè)實際，判定潛盈、潛虧。以上定量指標(biāo)評價完畢，以調(diào)整后各指標(biāo)數(shù)據(jù)編制調(diào)整后的簡明資產(chǎn)負(fù)債表（擬或損益表） ， 并以此表作為反映企業(yè)基本真實財務(wù)狀況的會計報表；或以調(diào)整后的各項指標(biāo)數(shù)據(jù)說明企業(yè)基本真實財務(wù)狀況指標(biāo)數(shù)據(jù)，反映企業(yè)真實財務(wù)指標(biāo)狀況。二.定性評價（一）經(jīng)營方面1 .業(yè)務(wù)經(jīng)營的合法、合規(guī)性。評價企業(yè)是否遵守國家法律、法規(guī)經(jīng)營，有無被國家有關(guān)當(dāng)局查處的重大違紀(jì)問題；有無涉嫌走私、騙稅案件和問題；在商品經(jīng)營范圍和經(jīng)營發(fā)展方向上，是否符合總公司專業(yè)化要求或具體規(guī)定，經(jīng)

12、濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行是否符合總公司或本公司所規(guī)定的程序、手續(xù)。2 .經(jīng)營規(guī)模、盈利能力是否與企業(yè)經(jīng)營管理能力相吻合。3 .主營業(yè)務(wù)（主營商品） 的市場占有率和其穩(wěn)定性。4 .商品、貨源、客戶是否長期穩(wěn)定；新商品、新市場開頭拓能力；融資能力。5 .企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預(yù)算（計劃）管理及其水平。6 .重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及其執(zhí)行情況，主要經(jīng)營決策及其實施情況和結(jié)果。7 .清欠和處理沉淀資產(chǎn)和訴訟或仲裁案件工作的力度。8 .對難以界定潛虧、潛盈比例的各項資產(chǎn)、負(fù)債，進(jìn)行可能存在潛虧 (盈)、可能存在較大潛虧(盈)、可能存在較大風(fēng)險或有問題資產(chǎn)作出定性判斷。9 二)管理方面1. 業(yè)務(wù)經(jīng)營管理(1)經(jīng)濟(jì)合同的授權(quán)

13、、簽字制度及其執(zhí)行情況。財務(wù)部門是否參與業(yè)務(wù)合同的管理；合同檔案管理情況。(2)業(yè)務(wù)臺帳制度及其執(zhí)行；重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(單筆 )的預(yù)付、審批及執(zhí)行情況。2. 財務(wù)會計管理(1)資金劃撥是否遵守總公司及本公司財務(wù)規(guī)定；資金調(diào)撥的授權(quán)、簽字、手續(xù)、程序有無完善制度及其遵守情況。(2)現(xiàn)金、支票、印章管理的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行。(3)資金使用的合理、有效性，有無徇私舞弊行為的發(fā)生。(4)資產(chǎn)變現(xiàn)能力、現(xiàn)金支付能力。(5)有無完善的財務(wù)管理、會計核算制度和會計檔案管理制度。(6)會計記錄的真實性、完整性和及時性；有無未達(dá)帳項和帳外資產(chǎn)。(7)會計基礎(chǔ)工作、核算水平及會計電算化管理水平。3. 投資管理(1)投

14、資項目是否經(jīng)總公司批準(zhǔn)及相應(yīng)文件。(2)資金來源是否正當(dāng)。(3)投資項目選派管理人員情況。(4)投資項目有無齊全的會計報表資料。(5)投資金額所占所有者權(quán)益的比例是否合規(guī)。4. 風(fēng)險管理(1)有無健全的企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理的風(fēng)險防范制度、辦法和措施。(2)貫徹總公司關(guān)于風(fēng)險防范措施的情況。(3)有無高風(fēng)險業(yè)務(wù)經(jīng)營，如:證券、期貨、外匯交易等。5. 其他管理(1)工資、獎金的發(fā)放是否遵守總公司和本公司有關(guān)規(guī)定。(2)統(tǒng)計管理的健全。(3)對下屬企業(yè)監(jiān)督與管理的程度與措施。(4)下屬企業(yè)有無重大經(jīng)濟(jì)問題發(fā)生。第十四條企業(yè)經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。公司經(jīng)理作為公司法定代表人，對在任期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項負(fù)

15、有不同程度、不可推卸的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。1 .公司經(jīng)理直接經(jīng)營某商品或?qū)⑸唐房蛻艚榻B給下屬經(jīng)營， 擅自作出投資決策產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失、潛虧和有問題經(jīng)濟(jì)事項，經(jīng)理應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。2 .業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)人員經(jīng)營某商品，建議投資某項目，公司經(jīng)理簽字批準(zhǔn)執(zhí)行，經(jīng)理應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。3 .經(jīng)本公司經(jīng)理班子集體決策經(jīng)營某商品、 投資某項目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失、潛虧和有問題經(jīng)濟(jì)事項，公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體負(fù)有責(zé)任，公司經(jīng)理負(fù)相關(guān)責(zé)任。判定公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策經(jīng)濟(jì)事項需有相應(yīng)書面文件。4 .本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和投資經(jīng)請示總公司有關(guān)職能處室會簽同意并經(jīng)總公司有關(guān)總裁 （副總）簽字同意而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失、潛虧和有問題經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)由總公司、本

16、公司領(lǐng)導(dǎo)集體負(fù)責(zé)，公司經(jīng)理負(fù)相關(guān)責(zé)任。判定總公司、本公司領(lǐng)導(dǎo)集體負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)事項需有相應(yīng)書面文件。5 .設(shè)立董事會的企業(yè)，由董事會研究通過的重大經(jīng)營決策、投資決策失誤造成的損失、潛虧和有問題經(jīng)濟(jì)事項，由董事會集體負(fù)責(zé)，公司經(jīng)理負(fù)相關(guān)責(zé)任。6 .前任經(jīng)理遺留經(jīng)濟(jì)事項造成的經(jīng)濟(jì)損失、 潛虧和有問題經(jīng)濟(jì)事項界定為前任經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)事項，現(xiàn)任經(jīng)理以接任后所開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)界定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。后任經(jīng)理處理前任經(jīng)理經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生的盈虧和潛盈、潛虧界定為前任經(jīng)理的盈虧和潛盈、潛虧，但后任經(jīng)理對處理前任經(jīng)理遺留問題作出的努力和成績應(yīng)當(dāng)充分肯定，并按總公司清欠和處理沉淀資產(chǎn)指標(biāo)完成情況考核其業(yè)績， 兌現(xiàn)獎金；后任經(jīng)理處理

17、前任經(jīng)理遺留問題而多收回資金的，多收回的資金應(yīng)作為后任經(jīng)理的盈利?，F(xiàn)任經(jīng)理任職期間所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 分以下情況具體界定1 .國家經(jīng)濟(jì)形勢和政策因素造成;2 .人力不可抗拒因素造成;3 .經(jīng)營決策、管理失誤造成;4 .違反國家法律、法規(guī)造成;5 .徇私舞弊、玩忽職守造成;6 .以上有關(guān)因素共同影響造成。第四章審計程序第十五條審計部根據(jù)總公司領(lǐng)導(dǎo)部署及公司審計實際，擬定年度審計工作計劃，報主管副總裁、總裁批準(zhǔn)后實施。對一些重大審計項目需專題報公司總裁審批后實施。第十六條對離任經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，在總公司人事部下達(dá)審計通知書后實施。進(jìn)行離任審計時，接任經(jīng)理原則上應(yīng)到任參與交接工作、審查審計報告初

18、稿并現(xiàn)場簽字。對接任經(jīng)理因特殊原因暫不能及時到位接任上屆經(jīng)理的，審計小組原則上應(yīng)等待至接任經(jīng)理赴任后開展審計工作。第十七條內(nèi)部審計實行就地審計。被審單位確定后，審計小組應(yīng)擬定審計工作方案，向有關(guān)職能部室和主管副總裁了解被審單位情況，做好審計前的準(zhǔn)備工作。審計小組應(yīng)在赴被審單位 3 至 7 天前向被審單位發(fā)出審計通知書，注明審計范圍、時段、審計內(nèi)容、要求、審計小組負(fù)責(zé)人及審計人員名單。第十八條審計部在向被審單位發(fā)出審計通知書的同時，向被審單位發(fā)出審計情況調(diào)查表 （見附件 ），由被審企業(yè)的財務(wù)人員、財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)填列并簽字，交由企業(yè)總經(jīng)理簽字認(rèn)定后，留待審計人員查詢、核實。如果被審企業(yè)帳目較多，對往

19、來帳項、庫存商品、長期投資、固定資產(chǎn)等，也可以截止審計日的公司帳頁代替，但必須按審計調(diào)查表的內(nèi)容進(jìn)行注明。第十九條審計小組進(jìn)駐后，被審企業(yè)經(jīng)理應(yīng)如實全面地向?qū)徲嬓〗M介紹本企業(yè)的概況、經(jīng)營目標(biāo)、會計核算、內(nèi)部控制及管理等情況。離任經(jīng)理應(yīng)做述職報告。第二十條審計人員通過審查有關(guān)會計憑帳、帳簿、報表，分析有關(guān)經(jīng)營、效益、成本費用等項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，檢查實物，查閱有關(guān)經(jīng) 濟(jì)合同、協(xié)議等文件資料等手段，編制審計工作底稿并作為審計報告的依據(jù)。第二十一條對審查中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員要寫明具體內(nèi)容、資料來源、事情發(fā)生的全過程并通過問訊、調(diào)查、召開座談會的方法進(jìn)行核實、查對，有關(guān)調(diào)查資料經(jīng)相關(guān)人員簽字后方可生效，原始

20、資料以復(fù)印件為準(zhǔn)。第二十二條撰寫審計報告。審計小組根據(jù)審計工作底稿，寫出審計報告初稿，征求被審企業(yè)經(jīng)理、接任經(jīng)理及相關(guān)人員意見，視具體情況作出必要修改。審計報告經(jīng)修改定稿后，交由企業(yè)經(jīng)理簽字 （離任審計還應(yīng)由接任經(jīng)理簽字 ）、 審計小組長簽字上報。 如被審企業(yè)經(jīng)理或接任經(jīng)理對修改定稿后的審計報告仍有不同意見，可在簽字處附寫“意見隨附”或“意見附后”等字樣。審計小組將“附后意見”的書面材料附于審計報告一并上報公司領(lǐng)導(dǎo)。如出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)理接任經(jīng)理拒不簽字情況，企業(yè)經(jīng)理、接任經(jīng)理必須寫出書面意見，審計人員可將書面意見連同審計報告帶回，向公司主管副總裁、總裁匯報。必要時向總裁辦公會作詳細(xì)匯報并作出決定。第

21、五章審計報告第二十三條審計報告的書寫原則。為提高審計報告的質(zhì)量和利用價值，審計報告書寫應(yīng)遵守一.可讀性原則。除審計正文報告外，應(yīng)書寫提示報告。企業(yè)經(jīng)理任期的主要業(yè)績、經(jīng)審計調(diào)整后的企業(yè)簡明資產(chǎn)負(fù)債表及調(diào)整說明、重大事項、企業(yè)存在主要問題、審計建議等應(yīng)在提示報告中反映。二 .重要性原則。重大事項（視企業(yè)大小而言）應(yīng)詳細(xì)揭示，包括重大虧損、潛虧、潛盈、經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟和仲裁案件等，應(yīng)說明過程、原因、措施、經(jīng)驗、教訓(xùn)等。任期經(jīng)理造成的重大損失應(yīng)分析造成虧損的主、客觀因素；企業(yè)存在的主要問題，要進(jìn)行全面披露。三 .適用性原則。對被審企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)、庫存商品、長期投資、訴訟和仲裁案件，不論正常與否，必須

22、詳細(xì)審計，逐筆揭示。附列資料、審計調(diào)整表、審計工作底稿簽字要齊全，責(zé)任要明確，以利審計備查。第二十四條審計報告的書寫內(nèi)容及格式一.審計依據(jù)、審計人員、審計時間、被審企業(yè)經(jīng)理任期和審計時段。二 .企業(yè)基本情況。包括注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍 （主要介紹當(dāng)前企業(yè)主營商品和貿(mào)易作法 ） 、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)目、下屬全資或投資控股、間接控股企業(yè)概況等內(nèi)容。如有必要，需介紹任期經(jīng)理接任時的企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。三 .經(jīng)營狀況，應(yīng)按審計內(nèi)容要求進(jìn)行說明。四 .經(jīng)濟(jì)效益情況，應(yīng)按審計內(nèi)容重點說明。五.資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益情況。（一）列示被審企業(yè)經(jīng)審計調(diào)整后的簡明資產(chǎn)負(fù)債表，其內(nèi)容如下：簡明資產(chǎn)負(fù)債表單位：

23、年月 日金額:萬元項目企業(yè)原帳面金額審計調(diào)整金額審計調(diào)整后金額項目企業(yè)原帳面金額審計調(diào)整金額審計調(diào)整后金額一.流動資產(chǎn)一.流動負(fù)債貨幣資金（含短期投資）短期借款應(yīng)收帳項應(yīng)付帳項（壞帳準(zhǔn)備）（壞帳風(fēng)險較大金額）存貨二.長期負(fù)債其他流動資產(chǎn)長期借款二.長期投資其他長期負(fù)債（壞帳風(fēng)險較大金額）三.所有者權(quán)益二.固定資產(chǎn)凈值實收資本（累計折舊）資本公積四.其他長期資產(chǎn)盈余公積未分配利潤資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計（二）對簡明資產(chǎn)負(fù)債表中的審計調(diào)整數(shù)進(jìn)行簡要說明。（三）對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益，按照所審計的內(nèi)容進(jìn)行說明。6 .對帳外資產(chǎn)的說明。7 .對訴訟和仲裁案件的說明。8 .清欠情況。9 .其他需特

24、別說明的問題。十.評價及企業(yè)存在的問題。十一.審計建議。十二.附列資料目錄。十三.附件。第六章審計報告的報批、審計建議和公司領(lǐng)導(dǎo)批示、決定的落實和反饋第二十五條每個審計項目審計完畢，審計部應(yīng)及時將審計報告報送主管副總裁。主管副總裁對該審計報告作出批示并送相關(guān)副總裁、總裁批示?？偛棉k將經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批示后的審計報告返還審計部。審計部將有公司領(lǐng)導(dǎo)批示意見的審計報告送相關(guān)職能處室會簽，并由最后一個會簽單位將審計報告送回總裁辦， 由總裁辦返還審計部。第二十六條根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批示和需要，經(jīng)公司主管副總裁和公司總裁同意， 審計小組向總裁辦公會匯報有關(guān)審計項目的審計情況。第二十七條審計建議及公司領(lǐng)導(dǎo)批示、決定的落

25、實。審計部根據(jù)審計小組的審計建議、公司領(lǐng)導(dǎo)批示和決定，向被審企業(yè)和相關(guān)職能部室下達(dá)審計落實通知書和審計落實情況表 （見附件 ），由被審企業(yè)和相關(guān)職能部室進(jìn)行落實，并將落實情況按審計落實情況表的要求反饋審計部。審計部將落實情況向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報。第二十八條為監(jiān)督、檢查有關(guān)單位對審計決定的落實情況，審計部對各單位的落實反饋意見進(jìn)行專題歸檔，并于每季度末對有關(guān)單位對審計決定落實的具體情況寫出審計落實簡報，下發(fā)各公司，必要時上網(wǎng)公布。對在落實審計決定中措施有力、企業(yè)整改取得成效的單位進(jìn)行表彰；對落實不力和對企業(yè)存在的問題不加以整改的單位進(jìn)行批評并進(jìn)一步提出落實意見；對長期不進(jìn)行落實的單位，由審計部向公司領(lǐng)

26、導(dǎo)匯報后， 會同有關(guān)職能部室對該單位進(jìn)行整改。審計部對有關(guān)單位對審計決定的落實情況，于每年向職代會報告年度審計工作時進(jìn)行報告，接受職工群眾的監(jiān)督。第二十九條被審企業(yè)、被審企業(yè)經(jīng)理和接任經(jīng)理對審計報告中審計小組發(fā)表的審計意見、總公司領(lǐng)導(dǎo)批示、決定及總裁辦公會決議仍持有異議的，有權(quán)在接到審計落實通知書和審計落實情況表之日起15 日內(nèi)向總裁辦公會提出復(fù)議申請。被受理復(fù)審的，總裁辦公會責(zé)成有關(guān)部門接到復(fù)議申請后 30 日內(nèi)提出復(fù)審意見書，送達(dá)被審單位。特殊情況下，做出復(fù)審結(jié)論和決定的時間可以適當(dāng)延長。復(fù)議期間，原審計結(jié)論照常執(zhí)行。當(dāng)復(fù)審結(jié)論和決定改變或部分改變原審計意見、結(jié)論時，被審計單位在接到復(fù)審結(jié)

27、論和決定之日起，改按復(fù)審決定執(zhí)行。第三十條審計報告連同審計落實情況，由審計部歸類整理后，交由總公司擋案室立檔保管。第三十一條企業(yè)經(jīng)理任期經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告結(jié)論抄送人事部，納入干部人事檔案管理。第七章 審計權(quán)限和審計責(zé)任第三十二條審計部應(yīng)參與研究公司內(nèi)部管理制度、重大經(jīng)營決策和投資決策；對正在執(zhí)行中的制度、決策方案進(jìn)行評估、鑒證，并提出建議。第三十三條審計部參加總公司召開的與經(jīng)濟(jì)核算、 財務(wù)預(yù)決算、企業(yè)管理和經(jīng)營決策有關(guān)的會議。第三十四條根據(jù)工作需要， 審計部有權(quán)要求有關(guān)單位報送計劃、預(yù)（決）算報表及有關(guān)資料。第三十五條審計人員有權(quán)要求被審單位如實提供所有憑證、帳表、有關(guān)資料和文件，有權(quán)要求被審企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)人員、管理人 員、接任經(jīng)理提供對重大問題的說明、證明資料，被審單位相關(guān)人 員不得設(shè)置障隘或借故推諉，否則經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)，采取必要臨時 措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。被審單位及相關(guān)人員拒不提供本企業(yè)上述有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)方面的各 種資料、說明，或隱匿、偽報資料、說明及證明材料，欺騙審計人 員，乃至使審計報告失實，造成重大損失的，總公司可視情節(jié)輕重, 對主要負(fù)責(zé)人和其他責(zé)任人，給予行政和黨紀(jì)處分，直至撤銷職務(wù), 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第三十六條審計人員有權(quán)參加被審單位的有關(guān)會議，召開與審 計有關(guān)的各種座談會。第三十七條審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)被審單位正在進(jìn)行的