關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見

1、國稅發(fā)200550 號國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題 的意見各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為進一步推進依法治稅，加強稅收征管，全面落實科學化、精細化管 理的工作要求，提高稅收征管包括企業(yè)所得稅征管的質量和效率，切 實解決一些地區(qū)對企業(yè)所得稅管理工作重視不夠、抓得不力，重審批、 輕管理，國稅局、地稅局配合協(xié)調不夠，甚至違反統(tǒng)一稅收政策等幾 個突出問題，現就加強企業(yè)所得稅管理的若干問題提出如下意見：一、核實稅基，有效防止稅款流失核實稅基是企業(yè)所得稅管理的基礎性工作，各級稅務機關要高度重視 核實稅基的工作，特別是基層主管稅務機關要把管戶和管事結合起 來，即按戶管

2、理征管事務，做到管好稅源，核實稅基，要堅決杜絕侵 蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。要嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前 扣除政策，基層主管稅務機關的稅源管理部門要密切關注企業(yè)的生產 經營全過程，加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核 管理。企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除。 對技術改造國產設備投 資抵免等事項，要將票證與企業(yè)實物核對，并對其增值稅專用發(fā)票進 行認證核對，對賬實不符或發(fā)票虛假的不得抵免。國稅、地稅機關之 間要加強配合，地稅機關在所得稅管理中發(fā)現已抵扣增值稅的原材料 等存在虛假問題，除不得在稅前扣除外，還要及時將情況反

3、映給國稅 部門；國稅機關征收企業(yè)所得稅，在稅源監(jiān)管中要注意與增值稅評估 統(tǒng)籌協(xié)調?；鶎又鞴芏悇諜C關要運用企業(yè)資料 “一戶式”儲存的平臺, 建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資 產折舊、無形資產攤銷、國產設備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、 企業(yè)彌補虧損、技術開發(fā)費加計扣除等情況，實行動態(tài)管理。要防止 關聯企業(yè)利用地區(qū)之間和企業(yè)之間的所得稅政策差異，通過稅收籌劃 轉移費用和利潤，逃避所得稅。主管稅務機關要按照“嚴格審批、管 理規(guī)范、權責對稱、公開透明”原則，加強和規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣 除項目的審批管理，對已取消的企業(yè)所得稅行政審批項目堅決停止審 批，對保留的審批項目要進一

4、步規(guī)范程序、明確條件、簡化手續(xù)、認 真審核。主管稅務機關要改變重事前審批、輕事后管理的狀況，認真 落實所得稅行政審批項目取消后的后續(xù)管理，加強所得稅審批項目的跟蹤管理與監(jiān)督檢查，實現審批和檢查的有機結合，防止因取消審批 而疏于管理。二、完善匯繳，切實提高申報質量匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，也是對全年企業(yè)所得稅 征收管理工作的檢驗。各級稅務機關要進一步重視和加強匯算清繳工作，研究改進匯算清繳的管理辦法，充實工作內容。主管稅務機關要適應企業(yè)所得稅審批事項取消和下放管理的新情況、新特點，采取有 針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質量，如加強年度匯算清 繳的政策宣傳、輔導和培訓工作，在

5、年度納稅申報期之前，就一年來 企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解新 的政策規(guī)定，做到準確如實申報。 企業(yè)納稅申報以后，主管稅務機關 受理申報的管理部門要對申報資料的完整性、合法性和基本數據邏輯 進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時 提請納稅人糾正。要把企業(yè)所得稅納稅評估引入匯算清繳工作，積極 摸索將兩者有機結合起來的有效方法。企業(yè)年度納稅申報后，主管稅 務機關要在初步審核的基礎上，運用納稅評估指標體系對納稅申報情 況進行評估分析，發(fā)現申報情況異常的，通過約談等方式提醒和督促 納稅人自行糾正，涉嫌偷稅的，管理部門要及時移交稽查部門處理。 要積極探索

6、在企業(yè)所得稅預繳環(huán)節(jié)開展納稅評估，以及時發(fā)現問題， 提醒納稅人加強核算，準確計稅，為匯算清繳納稅評估打下基礎。三、強化評估，進一步提高征管水平納稅評估是稅源管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要抓手，也是加強企業(yè)所得 稅管理的一項主要工作，各級稅務機關要高度重視，認真貫徹執(zhí)行總 局下發(fā)的納稅評估管理辦法（試行），全面加強企業(yè)納稅評估工 作。在進行企業(yè)納稅評估時，對所得稅繳納情況的分析評估是重要的 內容之一?；鶎又鞴芏悇諜C關的稅源管理部門要按照總局納稅評估 管理辦法（試行）和上級稅務機關各項指導性要求，結合當地實際 情況，對納稅人進行納稅評估包括企業(yè)所得稅納稅評估。要充分利用 企業(yè)申報的各種信息資料，運用納稅

7、評估指標體系中的各種指標，對 納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，審核其納稅 申報的真實性，發(fā)現問題及時進行處理。要通過項目評估、整體評估 或分行業(yè)評估等多種形式開展企業(yè)所得稅納稅評估，做到因地制宜、 因事制宜。要積極運用信息化手段提高企業(yè)所得稅納稅評估的質量和 效率，尚不具備信息化條件的基層稅務機關，不能坐等信息化實現后 再開展這項工作，可通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業(yè)所 得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。四、分類管理，增強管理的針對性基層稅務機關在稅源管理中，對納稅人應在屬地化管理的基礎上實行 分類管理，這是稅收管理科學化、精細化的重要途徑，是提高稅收征 管，包括企

8、業(yè)所得稅征管質量和效率的重要手段。主管稅務機關稅源 管理部門及其稅收管理員，在分片聯系納稅人進行管理時，可根據企 業(yè)經營規(guī)模大小、財務制度健全與否、企業(yè)設立時間長短、納稅信用 等級高低以及所處行業(yè)不同等標準進行分類，區(qū)別不同情況，采取有 針對性的不同管理方式。對財務制度健全、設立時間長且經營規(guī)范、 納稅信用好的企業(yè)，要著重加強企業(yè)所得稅的日常管理和改善服務， 掌握其生產經營和稅源的變化情況。對少數經營規(guī)模大，但賬證不健 全、納稅信用等級低的企業(yè)，要實施重點管理，加強對其企業(yè)所得稅 納稅申報的評估和檢查。對新設立的企業(yè)，要關注其所在行業(yè)和自身 的生產經營情況，盡快掌握第一手資料，加強企業(yè)所得稅政

9、策的宣傳 輔導。對一些賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)， 要督促其建賬建制，同時，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定 核定征收標準，保證核定征收的公平合理。要嚴格按照稅收征管法第 三十五條的規(guī)定確定企業(yè)所得稅核定征收的范圍，嚴禁不分企業(yè)規(guī)模大小和財務核算水平，圖省事一刀切搞企業(yè)所得稅核定征收。對“長虧不倒”的企業(yè)要作為納稅評估和檢查的重點對象，分析其虧損的真 實原因，加強管理。五、強化收入管理，注重彈性分析工作各級稅務機關在進行稅收形勢分析時，要重視企業(yè)所得稅年度、季度、 月度的收入分析，掌握影響收入變化的重大因素，及時采取措施。要 加強企業(yè)所得稅收入的彈性分析，著重分析企業(yè)所

10、得稅收入與經濟因 素增減變化、特別是企業(yè)所得稅收入與流轉稅變化、利潤變化、企業(yè) 所得稅收入與稅基之間的彈性關系。收入分析要與企業(yè)納稅評估結合 起來。收入分析中發(fā)現問題，要在納稅評估中查找原因?；鶎佣悇諜C 關要做好這項工作，上級稅務機關要加強指導。要充分利用收集掌握 的數據資料，分總量、地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、影響收入彈性諸因素，進 行橫向和縱向比較，科學預測收入發(fā)展趨勢，發(fā)現征管的薄弱環(huán)節(jié)， 為強化管理提供依據。各級稅務機關要注重收入分析的時效性，省級 稅務機關要按照總局的要求，按時報送收入分析資料。六、樹立大局觀念，切實加強國稅局、地稅局的協(xié)作配合加強國稅局、地稅局在企業(yè)所得稅征管工作中的協(xié)作配合

11、，對于加強 征管、落實政策、降低成本、優(yōu)化服務、樹立稅務部門良好形象，具 有十分重要的意義。各級國稅局、地稅局要進一步認識加強協(xié)作配合 的重要意義，樹立大局意識，自覺搞好協(xié)作配合。要進一步落實國、 地稅局聯席會議制度，加強職能部門溝通協(xié)調，共同搞好企業(yè)所得稅 管理，特別是涉及企業(yè)所得稅的政策執(zhí)行口徑、納稅評估指標峰值、 核定征收標準、專項檢查工作等，雙方更應加強溝通和協(xié)調，盡量保 持一致。要建立企業(yè)所得稅管理的定期聯系制度和信息共享制度，定 期相互傳遞稅務登記戶數、變更戶數、遷移戶數及注銷戶數等信息， 防止出現漏征漏管戶。要利用國稅局、地稅局分管不同稅種的條件， 審核有關票據的真?zhèn)尾⒓皶r傳遞審核結果，互相把關。對涉及國稅局、 地稅局的企業(yè)所得稅征管范圍問題，要按照總局有關文件的規(guī)定精神 處理，從有利于團結合作的大局出發(fā)，本著協(xié)商和互諒的態(tài)度解決。雙方如對具體納稅人的管轄權有不同意見，應先維持征管原狀并進一 步溝通協(xié)商、統(tǒng)一