審計崗位筆試答案

1、審計崗位筆試答案一、 單選題：1、a 2、a 3、b 4、d 5、d 6、d 7、b 8、c 9、b 10、a二、多選題：1、bc 2、ce 3、ac 4、abce 5、abc 6、abd 7、acde 8、abde9、abd10、abc三、簡答題：1 .你曾經(jīng)完成過哪些審計任務(wù)，你用什么方法完成的（審計方法）？（一）檢查檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)實物進行審查。檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進行驗證。1 .檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性

2、質(zhì)。2 .在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的 有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計證據(jù)。3 .某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債 券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計價的審計證據(jù)。4 .檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù) 或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。（二）觀察1 .觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉＠?，對?戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。2 .觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生

3、的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察 提供的審計證據(jù)受到限制。注意：一般觀察程序是針對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。 主要用于對內(nèi)部控制的了解和 控制測試中。（三）詢問1 .詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員 獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進行評價的過程。2 .知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。3 .在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情 況下，（1） 了解管理層過去所聲稱意圖的實現(xiàn)情況、（2）選擇某項特別措施時聲稱的

4、原因以及（3）實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān) 信息。針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。（四）函證1 .函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證 據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。2 .當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認定時，函證常常是相關(guān)的程序。 但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。 例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第 三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。注冊會計師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過 修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關(guān)的詳細

5、信息。3 .函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。（五）重新計算重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計 算可通過手工方式或電子方式進行。（六）重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或 控制。提示：重新執(zhí)行只能用于控制測試。（七）分析程序分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù) 據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相 關(guān)信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。2 .能否就你理解說明一下內(nèi)部審計工作對組織

6、的重要性（內(nèi)部審計的作用）？（一）有助于完善公司治理結(jié)構(gòu)按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，企業(yè)實行規(guī)范的公司制改革，建立起有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。（二）有助于健全內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)部建立并實施的對各項經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)監(jiān)督和調(diào)整的制約機制，是現(xiàn)代企業(yè)制度必不可少的內(nèi)容。（三）有助于強化對資金的風險管理風險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一。3 .內(nèi)部審計人員應(yīng)具備哪些職業(yè)道德素質(zhì)？1 .內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。2 .內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當做到獨立、客觀、正直和勤勉。3 .內(nèi)部審計人員在履行職責時，應(yīng)當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損

7、職業(yè)判斷的利益。4 .內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。5 .內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。6 .內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。7 .內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料48 .內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項9 .內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能， 妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。10 .內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。四、案例題：1、abd 2、d 3、cd 4、c 5、c五、論述題：內(nèi)部審計是指由部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)

8、或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的獨立監(jiān)督和評價行為，目的是 促進加強經(jīng)濟管理和經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。社會審計是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準的社會中介機構(gòu)進行的審計，其主體是注冊會計師。1、在審計性質(zhì)上，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T履行的內(nèi)部審計監(jiān)督， 只對本單位負責；外部審計則是由獨立的外部機構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動，對國家權(quán)力部門或社會公眾負責。2、在審計獨立性上，內(nèi)部審計在組織、工作、經(jīng)濟方面都受本單位的制約，獨立 性受到局限；外部審計在經(jīng)濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關(guān)系，具有較強 的獨立性。3、在審計方式上，內(nèi)部審計是根

9、據(jù)本單位的安排進行審計工作的，具有一定的任 意性；外部審計大多則是受委托施行的。4、在工作范圍上，內(nèi)部審計的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面，包括風險管 理、控制和治理過程等；外部審計則集中在企業(yè)的財務(wù)流程及與財務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部 控制方面。5、在審計方法上，內(nèi)部審計的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種 不同的方法，其中也可以包括外審的一些程序；外部審計的方法則側(cè)重報表審計程 序。6、在服務(wù)對象上，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是單位負責人；外部審計的服務(wù)對象是國家權(quán)力機關(guān)或各相關(guān)利益方。7、在審計報告的作用上，內(nèi)部審計報告只能作為本單位進行經(jīng)營管理的參考，對外 不起鑒證作用，不能向外界公開；國

10、家審計除涉及商業(yè)秘密或其他不宜公開的內(nèi)容外， 審計結(jié)果要對外公示；社會審計報告則要向外界公開，對投資者、債權(quán)人及社會公眾 負責，具有社會鑒證的作用。8、在審計對象上，國家審計以各級政府、事業(yè)單位及大型骨干企業(yè)的財政財務(wù)收 支及資金運作情況為主；社會審計對象則包括一切盈利及非盈利單位；內(nèi)部審計的對 象是本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動。9、在審計權(quán)限上，國家審計代表國家利益，對被審計單位的違法違紀問題既有審查 權(quán)，也有處理權(quán)；社會審計只能對委托人指定的被審單位的有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查、 鑒證；內(nèi)部審計有審查處理權(quán)，但其內(nèi)向服務(wù)性決定了其強制性和獨立性較國家審計 弱，其審查結(jié)論也沒有社會審計的社會權(quán)威性高。10、在審計監(jiān)督的性質(zhì)上，國家審計屬于行政監(jiān)督，具有強制性； 社會審計屬于社會 監(jiān)督，國家法律只能規(guī)定哪些企業(yè)必須由社會審計組織查賬驗證， 而被審計企業(yè)與社 會審計組織之間則是雙向自愿選擇的關(guān)系；內(nèi)部審計是單位自我監(jiān)督。11、在依據(jù)的審計準則上，國家審計所依據(jù)的準則是審計署制定的國家審計準則；