會計制度設計(自考

1、會計制度設計（課程代碼0162 自考）考試題型題型第一部分（選擇題）第二部分（非選擇題）單選題多選題名詞解釋簡答題綜合設計題題量2010533分值2020151530分值合計4060 （其中綜合設計題主要出自具體業(yè)務的相關會計制度方面的設計，即第五章-第十一章，其中又以貨幣資金業(yè)務、存貨業(yè)務和銷售與收款業(yè)務會計制度的設計出題的概率最大，而單選、多選、名詞解釋和簡答題則各章節(jié)都可能出題。）學習建議 一是運用比較學習法。因為本課程的主要內(nèi)容是介紹企業(yè)各項會計制度設計的目標和要求、內(nèi)容、范圍、原則、程序、特點等方面，不同企業(yè)其會計制度設計的內(nèi)容、原則等有所不同，企業(yè)內(nèi)部不同方面的會計制度設計的內(nèi)容、

2、原則等也有不同，但它們都有一定的共性。故采用比較學習法，通過比較記憶，能做收到事半功倍的效果。二是多做習題，尤其是選擇題，幫助記憶。因為本課程選擇題占比為40%，而且選擇題本身就是考核一個一個的知識點，比較分散，涉及內(nèi)容廣，基本覆蓋教材的每一章節(jié)內(nèi)容。三是將后面幾章里的相近的問答題放在一起背。以其中一個為主，把其他章的不同之處記下來，通過比較來學習和記憶。第五章-第十一章的具體業(yè)務的會計制度的設計每一章都包括制度設計 的概述（目標與要求）、內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和相應的業(yè)務規(guī)程設計（即主要會計憑證的設計和會計憑證傳遞程序的設計等。）會計制度設計（課程代碼0162 自考）包括：設計內(nèi)容、設計范圍、設

3、計原則、設計程序等第一章 會計制度設計概述（主要包括：會計制度設計的對象即內(nèi)容、原則、程序和方法）第一節(jié)會計制度設計的意義與對象一、會計制度設計的意義（一）會計制度概念及其在會計管理中的作用1.會計制度的概念會計制度：由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。2.會計制度的分類及特點（1）按會計制度本身的內(nèi)容，分為：1、綜合性會計制度 ：指規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。如會計法、企業(yè)會計準則、會計檔案管理辦法等特點：普遍適用性、內(nèi)容的概括性和原則性、強制性;2、業(yè)務性會計制度：指規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度。特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務、可操

4、作性強、技術性強、規(guī)范對象是會計工作的客體。3、會計人員方面的制度：指規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。特點：規(guī)范對象是會計行為主體，而不是會計業(yè)務;體現(xiàn)政府對會計人員的管理模式和要求。（2）按設計權限分為1、統(tǒng)一會計制度：指由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政部門業(yè)務主管部門指定的會計制度。特點：適用面廣、主要規(guī)范會計業(yè)務處理的共性問題。2、企業(yè)內(nèi)部會計制度：指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。特點：適應面窄、適用性和針對性強。（3）按會計工作內(nèi)容分為1、會計核算制度：指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種

5、規(guī)范。業(yè)務性會計制度均屬于會計核算制度。2、會計分析制度：指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。特點：總結(jié)性、前瞻性或預測性、建設性。3、會計監(jiān)督制度：指對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。特點：目的性強、監(jiān)督性強、監(jiān)督客體既有會計行為客體又有會計行為主體、實施效果具有懲前毖后的作用。（4）按適用部門和單位分為1、企業(yè)會計制度：指規(guī)范營利單位的會計核算工作的制度。特點：反映企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律。2、預算會計制度：指規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會

6、計制度。民間非營利組織會計制度也屬此類。特點：反映資金運動為預算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運動。本書研究的范圍是企業(yè)會計制度的內(nèi)容。3.會計制度在會計管理中的的作用：（1）會計制度在會計工作中的地位：進行會計核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應該遵守的工作準繩;會計制度是在會計理論的指導下是會計工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標準，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計工作。會計制度是把會計理論和會計工作聯(lián)系起來的紐帶和橋梁。（2）會計制度在內(nèi)部控制中的地位：會計制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，另一方面會計制度中規(guī)定的各種會計方法和程序?qū)嬋藛T與會計部門本身也起著控

7、制作用。（3）會計制度在會計法規(guī)體系中的地位：會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定，能指導會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求;會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件，是貫徹實施會計法律制度的保證。（二）會計制度設計的概念及意義1.會計制度設計概念會計制度設計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術，把單位的會計組織結(jié)構、會計核算與監(jiān)督和會計處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。會計制度設計的特點：涉及面廣、針對性強、協(xié)同度高。（P8）2.會計制度設計的意義：1、有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度;2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平;3、有利于加

8、強會計管理，及時、準確的提供會計信息。二、會計制度設計的對象：會計制度設計的對象是指設計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容，也可理解為：特定會計主體以國家統(tǒng)一會計規(guī)范為依據(jù)制定會計事務處理辦法、會計核算體系和會計監(jiān)督工作程序的一項活動。會計制度設計的具體對象是會計工作過程。會計制度設計的內(nèi)容包括以下三個方面(P10-11)1、會計組織系統(tǒng)設計（第三章）：包括會計機構的設置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關系。2、會計信息系統(tǒng)設計（第四章、第十二章）：會計核算指標體系的設計、會計信息載體的設計、會計信息處理程序的設計。3、會計控制系統(tǒng)設計（第五章第十一章）：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、采購與付款控制及業(yè)務

9、處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、成本費用內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、對外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序等。內(nèi)部控制制度：單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。三、會計制度設計與內(nèi)部控制制度（一）會計制度設計與內(nèi)部控制制度的關系：1.內(nèi)部控制制度（P12-14）2. 會計制度設計與內(nèi)部控制制度的關系：二者有著密切的關系，會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神;內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制;內(nèi)部會計控制的八個主要方法

10、（不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術控制）與會計制度設計緊密相關，也是企業(yè)進行會計制度設計必須把握的核心內(nèi)容。（二）我國內(nèi)部會計控制制度設計（P15-17）（三）內(nèi)部會計控制制度的控制目標：維護財產(chǎn)物資的完整性、保證會計信息的準確性、保證財務活動的合法性、保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性效率性和效果性、保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。第二節(jié)會計制度設計的原則合規(guī)性、真實性、科學性、針對性、內(nèi)部控制、效益性、適應性原則。第三節(jié)會計制度設計的程序分為準備、設計、試行修正、定稿頒布四個階段。1、準備階段：1)了

11、解被設計單位基本情況實地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基本特點、現(xiàn)行會計制度的概況、會計制度設計的要求。展開分析研究：特別需要掌握批評性、建設性材料。制定設計計劃：設計工作進度、程序、大綱。2)初步完成企業(yè)會計制度的總體設計設計類型與方式設計方案設計手段會計政策設計驗收標準落實設計人員，安排設計工作的進度。2、設計階段1)確定會計制度的框架結(jié)構;2)設計人員按分工進行具體設計;3、試行修正階段4、定稿頒布階段會計制度的內(nèi)容一般包括：（P26）1、總則2、會計組織機構3、會計核算報告4、各類業(yè)務會計處理程序5、附則6、其他會計制度第四節(jié)會計制度設計的方法（P27-34）1、實地調(diào)查方法

12、：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。2、分析研究方法：文字說明法、表格法(表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制)、流程圖法(框圖式、符號式)。業(yè)務流程圖的繪制方式：縱式、橫式設計流程圖時注意的要點：1、注明業(yè)務處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人;2、注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程;3、反映業(yè)務處理幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。第二章 企業(yè)會計制度的總體設計（主要包括：總體設計的要求、作用、內(nèi)容和程序）第一節(jié)企業(yè)會計制度總體設計的要求和作用會計制度設計分為總體設計和具體設計總體設計-是對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃

13、和指南。具體設計是對會計制度設計內(nèi)容進行設計。一、總體設計要求：（P35-39）總體設計通常需要解決兩方面的問題：一方面是對會計制度設計的內(nèi)容進行總體概括和總體規(guī)劃；另一方面是根據(jù)企業(yè)具體情況，確定設計類型和方式、設計方案，選擇設計手段、根據(jù)設計思路、設計驗收標準。1、設計類型：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點（如制造業(yè)企業(yè)會計制度設計等）、企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模（如小型企業(yè)會計制度設計等）來確定。2、設計方式：按組織方式不同分為單獨設計(小型)、共同設計(稍具規(guī)模)、集體設計(大中型)、會議設計（企業(yè)會計準則設計等）。（P36）3、設計方案：全面設計和局部設計(又分為補充性設計和修訂性設計) （P36-

14、37）4、設計手段（指設計時所采用的工具或方法）：人工、電腦、軟件、自行、外聘5、設計思路：6、設計驗收標準二、總體設計作用1、總體設計是進行具體設計的基礎;2、保證會計制度具體設計的適用性和可行性;3、保證會計制度的具體設計有序進行。第二節(jié)企業(yè)會計制度總體設計的內(nèi)容1、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設計2、會計機構和人員配備的設計（第三章講解）（根據(jù)會計法規(guī)定，企業(yè)會計機構的設置有三種情況：一是設置專門的機構與專門的會計人員，二是不設置專門的機構人但有專門的會計人員，三是既不設置專門的機構又沒有專門的會計人員，委托企業(yè)外部機構代理記賬。會計基礎工作規(guī)范規(guī)定：各單位應當發(fā)根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工

15、作崗位。）3、會計核算形式的設計（P41-42。第四章和第十二章專門講解）1)會計科目的設計2)會計憑證、會計賬簿的設計3)會計報表的設計4)賬務處理程序的設計4、財產(chǎn)核算及其管理制度的設計（后面各章會具體講解）1)企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設計：貨幣資金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)2)各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度5、成本費用核算及其管理制度的核算（第十章有講）1)成本費用核算方法的選用：取決于企業(yè)的行業(yè)類型。（P45-46）2)成本費用管理辦法的確定明確費用支出的分類和劃分標準：資本性支出與收益性支出的確認標準是什么。明確成本費用的分類分級管理辦法。根據(jù)重要性原則，對不同金額的費用支出實行分

16、類分級管理。確定應提供給各職能管理部門所需的各項會計資料。6、其他會計管理制度的設計：如材料定額管理制度、物資計量驗收制度、資金收支審批制度等。7、完成企業(yè)會計制度設計時應提交的資料1)企業(yè)管理部門所需的會計資料2)材料供應等部門所需的會計資料3)其他各部門所需的會計資料第三節(jié)總體設計的程序一、調(diào)查研究收集資料(一)調(diào)查研究內(nèi)容 1、取決于會計制度設計的方案 2、必須和設計的生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(二)調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容1、企業(yè)組織機構和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況1)企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)2)企業(yè)規(guī)模3)企業(yè)組織機構4)本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系與合作的方式5)企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀2、企業(yè)制度的

17、管理和執(zhí)行情況1)現(xiàn)有會計制度是否符合實際需要2)現(xiàn)有會計制度與企業(yè)其他管理制度是否能夠很好的銜接3)是否有重新進行會計制度設計的必要4)如果是委托設計，需要對受托人提出的總體設計方案進行全面調(diào)研和評價3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況4、企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題1)附屬單位的設置及財務管理情況2)會計工作情況3)財務管理情況4)企業(yè)各級經(jīng)營管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個單位都需要哪些會計資料5、資產(chǎn)管理情況1)固定資產(chǎn)的核算與管理情況2)企業(yè)的材料供應和保管情況3)企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況6、計劃、預算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況7、其他需要調(diào)查研究的情況(三)調(diào)查研究的方法1、現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會

18、2、廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料3、整理分析調(diào)查資料，邊設計邊調(diào)整二、確定設計類型和設計方案（P56各有關人員在調(diào)查研究收集資料的基礎上來確定）三、選擇會計政策和設計手段(一)會計政策的選擇1、會計政策選擇的思路爭取經(jīng)濟效益最大化2、選擇會計政策應處理好幾個關系1)穩(wěn)定性與調(diào)整性：會計政策選擇應保持相對穩(wěn)定而非絕對穩(wěn)定，該調(diào)整時應作出相應調(diào)整，以提高會計信息質(zhì)量。2)成本與效益：避免因盲目追求會計信息質(zhì)量而導致信息提供成本過大的現(xiàn)象發(fā)生。(二)設計手段的選擇取決于企業(yè)自身的管理硬件和管理人員水平，也取決于會計制度設計的工作量和復雜程度四、制定設計策略和設計驗收標準五、編寫會計

19、制度總體設計和具體的設計安排六、提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿第三章 企業(yè)會計組織機構與崗位職責的設計（主要包括：企業(yè)會計組織機構的設計、企業(yè)會計組織機構內(nèi)部分工的設計模式和大、中、小型企業(yè)的會計組織機構和崗位職責的設計）第一節(jié)企業(yè)會計組織機構的設計一、企業(yè)會計組織機構的設置形式受很多因素的影響，但主要取決于企業(yè)單位規(guī)模、組織形式1、會計與財務合并設置形式：中小型企業(yè) ，合并設置形式效率高成本低2、會計與財務分別設置形式：大中型企業(yè)，分別設置有利于相互監(jiān)督、相互牽制。會計與財務的區(qū)別：會計部門主要履行會計核算與監(jiān)督職能，具體包括記賬、算賬、報賬，并利用會計信息參與企業(yè)經(jīng)營預測、決

20、策、預算等，及對財務活動進行日常監(jiān)督。財務部門的職責是資金的籌集、管理和使用。二、企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則1、適應性：設計應與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效2、系統(tǒng)性：設計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，其組織機構是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設計時不僅應充分注意會計工作的業(yè)務流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責任的相互依存和相互制約的關系，而且還應注意會計部門與其他職能部門、業(yè)務部門之間崗位責任的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機構和會計崗位責任制系統(tǒng)3、責權對等：在設計會計崗位責任制時

21、，必須明確規(guī)定每一位管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權力，做到有職必有權，有權必有責，權責對等4、控制性：通過在經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等5、效率性：設計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。會計組織機構的設置應以提高工作效率為基本前提。第二節(jié)企業(yè)會計組織機構內(nèi)部分工的設計模式（具體圖表見P66-67）一、總會計師領導下的集中核算模式：它

22、是以總會計師為領導，以會計部(或處、科)經(jīng)理(或處長、科長)為主管，以審計部(或處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。二、會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式：它是以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設(或不專設財務管理部門，并將有關財務管理工作作為會計部的附帶職能)的企業(yè)。三、財會主管領導下的集中核算模式：以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位(甚至只設會計與出納兩個崗位)的一種會計工作的分工模式。一般適用于小型的會計與財務合并設置的企業(yè)

23、。四、總會計師(或會計部經(jīng)理)領導下的分散核算形式：以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務核算或者明細核算工作交由分廠(或車間等部門)完成的一種會計工作的分工模式。第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計一、小型企業(yè)會計組織機構設計(一)特點：通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當財務與會計業(yè)務量稍大些，并且財務管理工作日益復雜和重要時，也可單獨設置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工，財會機構一般設置為“科”或“室”。(二)會計崗位設置：通常設置會計主管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人。(三)會計機構運作要

24、求：1、分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職2、設置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。3、要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務4、要經(jīng)常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量5、要由精通會計業(yè)務的人擔任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行二、小型企業(yè)會計崗位職責的設計（具體見P69-70）會計崗位責任制：明確各項會計工作的職責范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每

25、個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度1、會計主管崗位基本職責和要求2、出納崗位基本職責和要求3、總分類賬會計崗位基本職責和要求4、明細分類賬崗位基本職責和要求第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計一、大中型企業(yè)會計組織機構的設計(一)特點：適宜采取會計與財務分設模式會計法規(guī)定：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。(二)會計崗位設置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財會人員。(三)會計機構運作要求：1、總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算形式，并組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作2、財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企

26、業(yè)的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督二、大中型企業(yè)會計崗位職責設計（一）總會計師崗位基本職責與要求總會計師：是在企業(yè)負責人領導下，主管經(jīng)濟核算和財會工作的負責人。必須由具有五年以上財會管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。其主要職責包括：(P73)（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責與要求會計部經(jīng)理：必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。其主要職責包括：(P74)（三）財務部經(jīng)理崗位基本職責與要求財務部經(jīng)理其主要職責包括：(P74)（四）出納崗位基本職責與要求出納崗位主要職責包括：(P75)（五）材料核算崗位基本職責與要求材料核算崗位主要職責包括：(P75)（六）存貨核算崗位基本職責與要

27、求存貨核算崗位主要職責包括：(P75)（七）固定資產(chǎn)核算崗位基本職責與要求固定資產(chǎn)核算崗位主要職責包括：(P75)（八）職工薪酬核算崗位基本職責與要求職工薪酬核算崗位主要職責包括：(P76)（九）成本費用核算崗位基本職責與要求成本費用核算崗位主要職責包括：(P76)（十）往來結(jié)算崗位基本職責與要求往來結(jié)算崗位崗位主要職責包括：(P76)（十一）總賬報表崗位基本職責與要求（十二）資金管理崗位基本職責與要求（十三）利稅管理崗位基本職責與要求（十四）稽核崗位基本職責與要求（十五）檔案管理崗位基本職責與要求（十六）會計電算化崗位基本職責與要求第五節(jié)企業(yè)集團會計組織機構和崗位職責的設計企業(yè)集團是由母公司

28、及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是獨立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團本身不是法人，母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機構也不是法人(但可以采用獨立核算或非獨立核算形式)。企業(yè)集團的主要特點包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。在設計上要考慮資本國際化的特點。一、會計組織機構的設計（見P80圖表）(一)與大中型企業(yè)會計機構設計的相同點采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內(nèi)部設置相應的機構和崗位。(二)與大中型企業(yè)會計機構設計的不同點需要在母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機構設置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機構的財務會計部門，應在業(yè)務上受企業(yè)集團總

29、部的財務會計部門的指導。(三)會計機構運作要求集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計機構的運作關鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標準、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機構的會計資料具有可比性。二、企業(yè)集團會計崗位職責設計與單體公司會計崗位職責的設計存在許多相似之處，單體公司會計崗位職責都應在企業(yè)集團會計崗位職責設計中得到體現(xiàn)，同時還應增設反映整個集團公司中非獨立核算的分公司、其他分支機構的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責及其財務分析的崗位職責;資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責;母公司編制合并會計

30、報表的崗位職責;稅務策劃的崗位職責等。企業(yè)集團會計崗位職責設計的特殊要求：(一)日常會計核算和合并財務報表方面1、制定總公司、分公司和其他分支機構的會計核算制度和實施規(guī)則2、指導分公司和其他分支機構的日常會計核算，加強有關會計人員的業(yè)務培訓3、核算有關業(yè)務的內(nèi)部成本，明確各有關責任中心的經(jīng)濟責任4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機構的個別會計報表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的匯總會計報表，并編制整個企業(yè)集團的合并財務報表(二)稅務策劃方面1、收集和整理分公司和其他分支機構所在地(或國家)的各種稅法規(guī)定及其變更情況2、分析各分公司和其他分支機構所在地(或國家)的各種稅法的實施狀況，

31、確定各分公司和其他分支機構在籌建和經(jīng)營過程各階段的稅務籌劃內(nèi)容、重點和方法，統(tǒng)籌和指導各分公司和其他分支機構各種具體稅種的納稅籌劃工作3、協(xié)助(或代辦)各分公司和其他分支機構各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳、退稅等事項4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格和資金使用費用率5、匯總和分析各分公司和其他分支機構納稅情況等(三)預算管理方面1、確定總公司、分公司和其他分支機構的預算管理辦法和具體實施措施2、指導和歸集分公司和其他分支機構的各項業(yè)務預算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務預算3、指導和歸集分公司和其他分支機構的各項資本預算，并匯總編制總公司的整體資本預算4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項籌資預

32、算5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項財務預算6、具體組織實施財務預算的執(zhí)行，及時進行必要的調(diào)整，并進行有效的監(jiān)督7、分析和考核財務預算的執(zhí)行結(jié)果(四)投資管理方面1、收集分公司、其他分支機構和總公司有關部門的投資需求和意見2、組織調(diào)查和預測企業(yè)集團有關項目的投資環(huán)境，參與各投資項目的可行性研究3、安排和落實已定投資項目所需資金4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行情況5、分析已完工并交付使用的投資項目的經(jīng)濟效益，并提出調(diào)整意見(五)資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務分析方面1、綜合分析各分公司、分支機構的資金占用、使用情況及其效益2、調(diào)查和分析各分公司、分支機構所在地區(qū)(或國家)的金融環(huán)境和法律環(huán)

33、境等3、按總公司、分公司和其他分支機構的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調(diào)度資金4、監(jiān)督分公司和其他分支機構各項資金的完整性和安全性5、協(xié)助(或代辦)分公司和其他分支機構對外借款及其償還事項第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機構和崗位職責的設計（P83-87）一、會計組織機構的設計(一)內(nèi)部核算下會計組織機構的特點：為加強企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位。(二)內(nèi)部核算下會計崗位的設計當內(nèi)部銀

34、行(或內(nèi)部結(jié)算中心)會計組織機構設立時，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務的結(jié)算和資金運用的核算及控制。內(nèi)部核算機構的兩種設計方式：1、在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機構少的企業(yè);2、在企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機構多的大、中型企業(yè)。(三)企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算(或內(nèi)部結(jié)算中心)的內(nèi)容取決于企業(yè)對各部門的財務管理方式和各部門的經(jīng)營特點。1、對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應核算其資金、成本、收入、利潤2、供應部門主要核算采購成本、內(nèi)部

35、利潤、采購費用3、生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費用4、銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi)部利潤5、職能科室主要核算經(jīng)費6、后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費7、其他設計結(jié)算范圍的事項二、內(nèi)部銀行會計崗位職責的設計1、結(jié)算存款崗位2、資金投放結(jié)算崗位3、儲蓄崗位4、管理崗位第四章 會計科目、會計核算形式的設計（主要包括：會計科目的設計、會計憑證的設計、會計賬簿的設計和會計核算形式的設計）第一節(jié)會計科目的設計一、會計科目設計的作用與原則1、會計科目是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。2、會計科目設計的作

36、用：1)有利于提供會計信息2)為編制會計憑證提供依據(jù)3)為設置會計賬簿提供依據(jù)4)編制會計報表的基礎3、會計科目設計的原則及注意事項1)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合（總分類科目由企業(yè)會計準則統(tǒng)一規(guī)定，明細分類科目由企業(yè)根據(jù)情況自由設定）2)內(nèi)外兼顧（兼顧對外報告信息和對內(nèi)加強管理的需要）3)簡明實用（科目名稱必須與所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相一致，不能多也不能少）4)相對穩(wěn)定（不能經(jīng)常變動會計科目的名稱、內(nèi)容、數(shù)量等）5)符合會計電算化的需要二、會計科目設計的步驟(1)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，確定企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目(2)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，進行明細分類科目的設計(3)編寫會計科目使用說明及主要經(jīng)濟業(yè)務分

37、錄（P91）(4)會計科目的修改與補充三、總分類會計科目的設計1、總分類會計科目分類的標準：按照企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，總分類會計科目可以分為資產(chǎn)、負債、共同、所有者權益、成本、損益六大類，共計156個會計科目。(1)資產(chǎn)類會計科目資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。(2)負債類會計科目：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致企業(yè)經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。(3)共同類會計科目：共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或者衍生負債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務

38、套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債的會計科目。如：清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具等科目。(4)所有者權益類會計科目：所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。(5)成本類會計科目：成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。(6)損益類會計科目：損益是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)各項收入、各項支出相抵后的結(jié)果。2、總分類會計科目設計的內(nèi)容：(1)資產(chǎn)類總分類會計科目：貨幣資產(chǎn)類、存貨資產(chǎn)類、應收與預付款項類、投資類、固定資產(chǎn)類、無形資產(chǎn)類、其他資產(chǎn)類(2)負債類總分類會計科目：借款類

39、(應付債券)、應付及預收類、預計負債類(預計負債)、其他負債類(未確認融資費用、遞延收益)(3)所有者權益類總分類會計科目：實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配(4)成本類總分類會計科目：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本、研發(fā)支出等(5)損益類總分類會計科目：反映營業(yè)收入和營業(yè)支出的：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務支出、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務費用、銷售費用、投資收益、資產(chǎn)減值損失等反映營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等四、明細分類會計科目的設計1、明細分類會計科目的分類標準：一般分設二、三級，如有特殊需要可以設置四級明細

40、科目。2、明細分類會計科目的內(nèi)容：(1)按總分類科目核算的內(nèi)容類別設計明細科目：如原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應繳稅費、長期待攤費用、長期應付款、資本公積等(2)按總分類科目的核算對象設計明細科目：如應收賬款、應收股利、其他應收款、預付賬款、應付賬款、應付股利、其他應付款、預收賬款等(3)按總分類科目來源或支出的用途設計明細科目：如主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、管理費用、銷售費用、財務費用、營業(yè)外支出等(4)按總分類科目涉及的部門設計明細科目：如制造費用、周轉(zhuǎn)金(5)按總分類科目核算的種類或存放地點設置明細科目：如原材料、庫存商品五、會計科目表的設計會計科目表的設計主要解決會計科目的分類排列、科目

41、編號及科目使用說明等問題1.會計科目分類排列的設計：資產(chǎn)類可按流動性大小、負債類可按求償先后順序、損益類可按先收入、利得，后費用、損失的順序排列等2.會計科目編號的設計：要求：簡單清楚，不易發(fā)生差錯;標記確切，每一符號只代表一個科目;便于記憶;留有余地(1)科目數(shù)字順序排列編號法：數(shù)字順序法、數(shù)字分組法(2)科目十進位數(shù)字編號法：數(shù)字橫線式、數(shù)字定位排列式(現(xiàn)行采用方法)3、會計科目使用說明的設計：(1)說明會計科目的核算內(nèi)容和范圍(2)說明會計科目基本業(yè)務的賬務處理方法(3)說明應遵守的賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求(4)說明明細核算的要求，指明明細科目的設計要求及具體核算方法(5

42、)其他輔助說明4、撰寫主要會計事項會計分錄舉例第二節(jié) 會計憑證的設計一、會計憑證概念與設計意義(一)會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記會計賬簿的書面文件。(二)會計憑證設計的意義：1、全面反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息2、提供登記賬簿的合法依據(jù)3、加強崗位責任制和內(nèi)部控制的有力保證4、開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)原始憑證的會計檢查和審計主要包括兩方面的內(nèi)容：1、合法性和合規(guī)性審核2、完整性和技術性審核(三)會計憑證內(nèi)部控制要點的設計1、任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經(jīng)濟業(yè)務的書面證明和控制依據(jù)

43、。2、根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證，即一式幾聯(lián)。3、重要的會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號。4、會計憑證上必須有業(yè)務經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，以明確其應付責任，強化制約關系。5、建立復查和核對制度，包括對會計憑證的復查和其他有關憑證的核對。6、建立科學合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務處理程序結(jié)合起來，使各種憑證在業(yè)務經(jīng)辦部門和人員之間合理的流轉(zhuǎn)。7、建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。二、會計憑證的設計范圍：原始憑證的設計、記賬憑證的設計、會計憑證的傳遞、會計憑證保管制度的設計。1、會計憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩大類。2、原始憑證設計主要是自制原始憑證的設計，重點是要

44、真實的記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生過程;3、記賬憑證的設計主要是結(jié)合業(yè)務特點，對現(xiàn)有的記賬憑證格式的選擇，設計重點是對經(jīng)濟業(yè)務分類確認、記錄和計量。三、會計憑證的設計原則：1、要真實反映經(jīng)濟業(yè)務的基本情況2、要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合3、體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求4、憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理需要四、原始憑證的設計(一)要求：1、原始憑證的基本要素：填制原始憑證的單位名稱、原始憑證的名稱、接受憑證的單位(或個人)名稱、原始憑證的編號及填制日期、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、經(jīng)濟業(yè)務的實物數(shù)量、單價和金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章2、原始憑證提供的信息：取決于它所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容(二)原始憑證設計的內(nèi)容：原始憑證的

45、設計按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同，可分為以下幾類：1)按取得來源：自制：一次憑證、累計憑證、匯總憑證外來2)按憑證格式反映內(nèi)容分為：專用憑證通用憑證3)按用途：通知憑證（指財政部、上級單位命令或要求有關部門辦理某項經(jīng)濟業(yè)務的憑證）、執(zhí)行憑證（指證明某項經(jīng)濟業(yè)務正在進行或已經(jīng)完成的憑證）、計算憑證（如產(chǎn)品成本計算單、制造費用分配表）（P118-119）4)按經(jīng)濟業(yè)務類別：反映貨幣資金收付業(yè)務的憑證、反映購銷貨業(yè)務的憑證等(三)原始憑證設計方法1、設計原始憑證格式應考慮的因素：1)內(nèi)容位置的安排2)憑證外形、紙張和尺寸盡可能標準化3)盡可能設計和使用套寫憑證，憑證顏色(或質(zhì)地)加以區(qū)別4)設計一式多聯(lián)憑

46、證時，應注明各聯(lián)用途5)憑證版式（指憑證的顏色、紙質(zhì)、字體等，P120）2、確定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序1)設計傳遞路線：本著貫徹企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強崗位責任制、明確分工、互相協(xié)作的原則，做到需要經(jīng)過的部門和人員不能繞過，無需經(jīng)過的部門堅決不過。2)憑證傳遞程序應結(jié)合業(yè)務處理的流程繪制成流程圖，使有關人員能夠按照流程圖準確地傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務處理的過程3)設計原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時限：原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時間應根據(jù)各部門和人員辦理各項業(yè)務手續(xù)需要的時間來確定。4)設計各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)：各環(huán)節(jié)應由誰負責辦理哪些事項，由哪些人簽章，如何交接等。(四)主要原始憑證的設計

47、1、貨幣資金業(yè)務原始憑證的設計：貨幣資金業(yè)務的原始憑證主要有借款單、收據(jù)、差旅費報銷單、支票、商業(yè)匯票、銀行匯票等。大部分由銀行或財稅部門設計，故反映庫存現(xiàn)金業(yè)務的各種原始憑證是貨幣資金業(yè)務憑證的設計重點。2、材料采購及入庫原始憑證的設計：1)材料采購：訂貨單、發(fā)貨單等重要憑證。（P122-123）2)入庫：收貨單(三聯(lián)：收貨人、收貨倉庫、財務核算)、商品入庫單、商品驗收報告單(四聯(lián)：倉庫、業(yè)務、財務或結(jié)算、供貨單位)3、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算及產(chǎn)品入庫憑證的設計：領料單、職工薪酬及有關費用分配表、固定資產(chǎn)折舊計算表等4、庫存商品或商品銷售原始憑證的設計：銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單5、固

48、定資產(chǎn)業(yè)務原始憑證設計:一般沒有固定格式。6、往來結(jié)算業(yè)務的原始憑證設計：應在憑證上設有付款、付款條件、日期和違約責任等項目。7、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務的原始憑證設計：轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬是由會計人員根據(jù)賬簿記錄進行，一般不做固定格式的原始憑證，由會計人員說明各項結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務的書面摘要作為自制的原始憑證。五、記賬憑證的設計記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確認會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。(一)記賬憑證設計的要求：保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性;有利于會計監(jiān)督;有利于會計人員內(nèi)部牽制。(二)記賬憑證設計的內(nèi)容：1、基本內(nèi)容：1)記賬憑證名稱2)填制日期3)編號4)經(jīng)濟業(yè)務簡要說明5)會計科目名稱

49、6)表明記賬方向的欄次或標記7)金額8)所附原始憑證張數(shù)9)過賬標記10)會計主管、復核、記賬、制證人員的簽名或蓋章;收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。2、其他內(nèi)容;指根據(jù)具體情況需要而設計的(三)記賬憑證設計的方法：1、通用記賬憑證的設計：借貸方科目不確定，采用復式設計即借貸科目都沒有事先印上2、專用記賬憑證的設計：收付款記賬憑證的設計（借方或貸方科目事先印上）、轉(zhuǎn)賬憑證格式的設計（采用復式設計）3、單式記賬憑證的設計：把一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的科目，分別按每個科目的借方和貸方方向填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。一項經(jīng)濟業(yè)務至少要填制兩張記賬憑證，如果是一借多貸（或一貸多借）業(yè)務則要填制

50、多張記賬憑證。單式記賬憑證科目的記賬方向是固定的。目前銀行采用4、匯總記賬憑證的設計：注意：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。5、科目匯總表的設計：科目匯總表是定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額(四)記賬憑證傳遞的設計：記賬憑證的傳遞程序見（P128）六、會計憑證保管制度的設計：(一)原始憑證保管制度的設計1、空白原始憑證的保管制度：指定專人負責保管，對重要憑證應設置領用登記制度。2、已入賬的憑證保管制度：一般應裝訂成冊保管。3、對誤填作廢的憑證，各聯(lián)應加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。(二)記賬憑證保管制度的設計：記賬憑證有登記入賬后，要裝訂成冊并加貼封面封

51、底、封條等，記賬憑證要由專人保管并設置保管期限，期滿才能按規(guī)定銷毀。第三節(jié)會計賬簿的設計一、會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、其他備查賬簿。(一)賬簿的設計內(nèi)容主要包括：1、明確所要設計賬簿的種類和范圍2、確定賬簿的設計原則3、制定賬簿的設計方法4、考慮賬簿在使用中的特殊要求(二)會計賬簿的意義：1、提供全面、系統(tǒng)的會計信息2、便于會計分析和會計檢查3、為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料(三)會計賬簿內(nèi)部控制要點的設計1、適應企業(yè)規(guī)模和特點2、適應會計報表編制的要求3、簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務需要4、賬簿之間的關系應結(jié)合賬務處理程序作全面的考慮二、會計賬簿設計范圍(一)賬簿種類的設計1

52、、賬簿按用途分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿1)序時賬簿：按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，故稱日記賬2)分類賬簿：對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。3)備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記的賬簿。聯(lián)合賬簿：將序時賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起的賬簿，如日記總賬。2、按賬簿的外表形式分為訂本式、活頁式、卡片式賬簿。3、賬簿按其賬頁格式不同，分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬簿(二)設計賬簿的程序1、設置會計賬簿的準備工作2、設置賬簿與開設賬戶工作三、會計賬簿設計原則：合法性、完整性、控制性、效益性四、日記賬的設計(

53、一)日記賬設計的要求：向?qū)谠O置（目的：簡化過賬和提供更多管理信息）和賬簿分割方面（便于記賬分工）發(fā)展(二)日記賬設計的內(nèi)容：普通日記賬、專欄日記賬、特種日記賬的設計1、普通日記賬：可以全面反映一個單位的經(jīng)濟業(yè)務情況，對原始憑證起保護作用;過賬工作量大，如果業(yè)務繁多，也不便于分工記賬。2、專欄日記賬：又稱多欄式日記賬，在普通日記賬中，將經(jīng)常重復發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所涉及的有關賬戶，設置一些專欄，根據(jù)專欄匯總數(shù)一次過入有關分類賬戶，以減少逐筆過賬的工作。（格式見P135表4-5）優(yōu)點：減少了過賬工作量;缺點是只能由一人登記，不便于會計分工。3、特種日記賬：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，從普通日

54、記賬中逐步分離出來的日記賬。一般包括：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、采購和銷售日記賬等。（具體格式見P135-137）五、分類賬的設計(一)分類賬設計的要求：1、結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務特點2、滿足管理需要3、考慮總賬和明細賬的關系(二)分類賬一般格式設計的內(nèi)容1、總賬格式的設計1)三欄式總賬：總賬的基本格式2)日記總賬式：日記賬和總賬結(jié)合設計的聯(lián)合賬簿，主要適用于小型企業(yè)。3)多欄式總賬：4)科目對應賬戶式總賬：主要適用于匯總記賬憑證登記總賬。5)以表代賬格式：以改進的科目匯總表代替總賬。2、明細賬格式的設計1)考慮因素：賬簿形式、登記方式、簡化實用2)格式：三欄式(基本格式)、數(shù)量金額式、多欄

55、式(又稱分析式，包括借貸式、合計式兩種)六、備查賬的設計1、代管財產(chǎn)物資登記簿：借入或臨時租入固定資產(chǎn)2、賬外財產(chǎn)登記簿：一次性攤銷的低值易耗品3、其他登記簿：重要空白憑證、合同執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)使用情況等第四節(jié)會計核算形式的設計一、會計核算形式概念與設計意義(一)會計核算形式是指會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，或稱會計核算組織程序。(二)會計核算形式設計的意義1、有利于會計工作程序的規(guī)范化，保證會計信息質(zhì)量。2、有利于保證會計信息的可靠性，保證會計工作有序進行。3、減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率。二、會計核算形式設計原則1、集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合2、會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合3、合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合三、會計核算形式的種類：關鍵在登記總賬的依據(jù)和方法不同1、逐筆記賬型核算形式：記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬。一般適用于經(jīng)營規(guī)模不大，業(yè)務較少的小型企業(yè)。1)記賬憑證核算形式2)日記總賬核算形式2、匯總記賬型核算形式：記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬1)憑證匯總核算形式：一般適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的大中型企業(yè)。科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式