淺淡醫(yī)院代扣代繳個(gè)人所得稅的納稅籌劃-年文檔

1、淺淡醫(yī)院代扣代繳個(gè)人所得稅的納稅籌劃【關(guān)健詞】工資，薪金，個(gè)人所得稅，納稅籌劃 納稅籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下， 自覺 地應(yīng)用稅收、會計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等知識進(jìn)行納稅策劃和有利于納 稅人的財(cái)務(wù)安排。從外延上說，它應(yīng)該包括“合理避稅、合理節(jié) 稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”。從 2011 年 9 月 1 日起，工資、薪金所得由 5% 45%的 9 級 超額累進(jìn)稅率變?yōu)?3%-45%的 7 級超額累進(jìn)稅率；免征額由每月 2000 元變?yōu)?3500 元。醫(yī)院代扣代繳個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目主 要是“工資、薪金所得”。 工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或 受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分

2、紅、津貼、 補(bǔ)貼以及與任職、 受雇有關(guān)的其它所得。 當(dāng)工資累增到一定程度， 個(gè)稅的稅率就越大，職工的稅負(fù)就越大。為此，對職工當(dāng)期的工 資進(jìn)行納稅籌劃，就可以降低職工稅負(fù)。工資、薪金個(gè)人所得稅的納稅籌劃總體思路是： 注意收入量 和標(biāo)準(zhǔn)、支付的方式和均衡收入、 降低名義收入和保持實(shí)得收入。1 注意收入量和標(biāo)準(zhǔn)1.1 將各項(xiàng)所得收入發(fā)放量盡量安排在稅法允許稅前扣除額 以下。新稅制下，免征額由每月 2000 元變?yōu)?3500 元，達(dá)到或超 過這個(gè)數(shù)量界限，就要全部數(shù)額征稅。因此，對個(gè)人所得稅籌劃 應(yīng)考慮起征點(diǎn)的法律規(guī)定。1.2 每一個(gè)含稅級距也是一個(gè)數(shù)量界限 不同金額的工資所得， 適用相應(yīng)的 7 級含

3、稅級距和稅率。 醫(yī) 院可以結(jié)合本單位的實(shí)際情況，劃分適用不同稅率的工資收入 段。如：某醫(yī)院經(jīng)財(cái)務(wù)部門測算， 2012 年職工按國家和地方相 關(guān)政策允許從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除的“3 險(xiǎn) 1 金”人均 為 1000 元，那么 2012 年本院職工應(yīng)稅收入起點(diǎn)為 4500 元（ 3500 元+1000元）。同時(shí)，依據(jù)工資、 所得適用的 7 級超額累進(jìn)稅率， 結(jié)合本院實(shí)際情況分成以下 7級數(shù)收入檔數(shù)（見表）：45006000 元、60009000 元、900013500 元、1350039500 元、 39500 59500 元 5950084500、超過 84500 元（由于醫(yī)院每年 政策允許

4、扣除的“3 險(xiǎn) 1 金”數(shù)額不一樣，所以分成各檔的收入 應(yīng)隨著變化調(diào)整）。由于個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率，月份取得的工資收入越高， 則適用越高的稅率。 因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對個(gè)人所得稅籌劃要結(jié) 合本單位的實(shí)際情況， 劃分不同收入段， 然后將各月要發(fā)放的工 資等收入盡量往前低一檔數(shù)的數(shù)額可慮， 做出收入分期發(fā)放的適 當(dāng)安排。2 支付的方式和均衡收入2.1 采取推延或提前的方式，將各月的收入大致拉平。由于 工資個(gè)人所得稅按月征收， 使得每月收入均衡者稅負(fù)輕， 每月收 入不均衡者稅負(fù)重； 收入較多時(shí)適用較高的稅率， 收入較少時(shí)適 用較低稅率， 甚至可能達(dá)不到基本的抵扣額， 結(jié)果造成總體稅負(fù) 較高。如果通過

5、采取推延或提前發(fā)放工薪的方式， 將各月的收入 大致拉平，從而降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。 （這里暫緩考慮醫(yī)院為職 工繳納住房公積金超過政策允許扣除部分應(yīng)并入個(gè)人收入總額 征稅的討論）。2.2 合理發(fā)放年終獎(jiǎng)金及避開納稅禁區(qū)。 根據(jù)國家稅務(wù)總 局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方 法問題的通知（國稅發(fā) 20059 號）：“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得 的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速 算扣除數(shù)”、 “在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅 辦法只允許采用一次”、 “雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其 它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng) 等，一律與

6、當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得 稅”。因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃，合理分配年終獎(jiǎng)金：2.2.1 在假設(shè)全年收入按月平均發(fā)放工資的基礎(chǔ)上， 將月工 資適用最高稅率的部分依次轉(zhuǎn)移為全年一次性獎(jiǎng)金， 轉(zhuǎn)移限度為 全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率低于或等于月工資適用的最高稅率， 使工資所得最大限度地享受低稅率。2.2.2 改革績效獎(jiǎng)金原季度發(fā)放為月發(fā)放； 按月發(fā)放夜班補(bǔ) 貼、站臺補(bǔ)貼、 處方提成和各種體檢補(bǔ)貼； 按月預(yù)發(fā)（不是預(yù)提） 半年獎(jiǎng)、 職務(wù)補(bǔ)貼以及半年或全年的目標(biāo)考核獎(jiǎng) （根據(jù)實(shí)際操作 經(jīng)驗(yàn)，順沿向后推延 2 個(gè)月預(yù)發(fā)比較好實(shí)行）。這樣使得醫(yī)院用不著一次性集中大量的資金，也使得職工均

7、衡稅負(fù)2.2.3 避開年終獎(jiǎng)納稅禁區(qū)。 由于全年一次性獎(jiǎng)金實(shí)際上計(jì) 算所得稅時(shí)只能減除一次速算扣除數(shù)， 年終獎(jiǎng)金的速算扣額未同 步乘以 12，由此造成與理論算法 11 個(gè)速算扣除額，因此可能出 現(xiàn)收入增加了，但稅后收入?yún)s減少的納稅“雷區(qū)”，即：1800119283.33 元、54001 60187.50 元 108001 114600 元 420001 447500 元 660001706538.46 元 9600011120000 元。財(cái)務(wù)人 員納稅籌劃時(shí)， 應(yīng)避開納稅禁區(qū)， 盡量選擇納稅“雷區(qū)”的起點(diǎn) 減去 1 后的余額作為年終獎(jiǎng)最佳發(fā)放金額，如 18000 元、 54000 元、 108

8、00 元、 420000 元等。3、降低名義收入和保持實(shí)得收入。在遵守稅法的前提下， 將職工部分收入適當(dāng)福利化可節(jié)稅。 取得高收入是提高職工消費(fèi) 水平的主要手段， 但因?yàn)楣べY個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的， 當(dāng)累 進(jìn)到一定程度， 新增收入帶給職工可支配現(xiàn)金會減少， 一味地增 加現(xiàn)金收入，從稅收角度來考慮并不是完全可取的。 所以，我 們將應(yīng)納稅部分收入帶來的可能效用轉(zhuǎn)化成福利的形式， 降低名 義收入和保持實(shí)得收入。通?？梢圆捎靡韵聨追N方式：3.1 健全和完善醫(yī)院職工補(bǔ)充醫(yī)療基金。提高醫(yī)院職工與職 務(wù)、職稱相掛溝的醫(yī)療費(fèi) 2 次報(bào)銷范圍和標(biāo)準(zhǔn)。3.2 設(shè)立職工繼續(xù)再教育基金。探討和制定諸如按專業(yè)性質(zhì) 或與職工職務(wù)、 職稱相掛溝的再教育報(bào)銷范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 主要用于 職工為了提高本專業(yè)水平和技能而進(jìn)行的一系列學(xué)習(xí)、培訓(xùn)費(fèi)3.3 醫(yī)院食堂提供廉價(jià)膳食或?yàn)?/p>