注冊稅務師《稅法》不得不背的內容

1、更多企業(yè)學院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學院52套講座+ 13920份資料財務管理學院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料2006年注冊稅務師考試稅法不得不背的內容（轉）稅法基本原理注冊稅務師稅法不得不背的內容（轉）權利主體雙方：法律地位平等，但權利和

2、義務不對等納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標志我國現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率 累進稅率人大授權國務院制定實施六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例一個國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法（條例）實施細則、具體規(guī)定四個層次特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅財產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船 使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅 農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 稅收管理權限劃分：稅收立法權、稅收執(zhí)法權 地方稅具體包括：營業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、 房產(chǎn)、車船 國稅系統(tǒng)負責征

3、管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交 納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交 易 地稅系統(tǒng)負責征管項目：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、 個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、 契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧 中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征 的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。地方政府固定收入： 共享收入：1、增值稅：（不含進口環(huán)節(jié)）中央 75%，地方 25%。2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納 的部分歸中央，其余歸地方。3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油 企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02 年各 50% ，03 年

4、中央 60%，地方 40% ， 03 年以后另定。4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納 的部分歸中央，其余歸地方。7、印花稅：證券交易 94%歸中央，其余歸地方。2006 年注冊稅務師考試稅法不得不背的內容（轉）增值稅注冊稅務師稅法不得不背的內容（轉）修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其 恢復原狀和功能的業(yè)務。（不包括對不動產(chǎn)的修理、修配） 屬征稅范圍的特殊項目：1、貨物期貨（在交割環(huán)節(jié)）2、銀行銷售金銀3、典當行的死當物銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務

5、4、集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷 售的 視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目、集體福利 或個人消費自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其 他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人 自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實際增值稅負超過 3% 的部分實行即征即退 轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓：不屬于增值稅范 圍 生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金、進口黃金：免增值稅。黃金所會 員銷售標準黃金，即征即退銷售或進口 13%的貨物稅率： 1、糧食、食用植物油 2 、自來 水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、 煤炭 3 、圖書、報紙、 雜志 4 、飼料、

6、化肥、 農(nóng)藥、 農(nóng)機（不 包括農(nóng)機零配件）、農(nóng)膜 5 、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦 采選產(chǎn)品 進項稅轉出處理：非應稅項目、集體福利和個人消費。向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應視為含稅收 入。金銀首飾以舊換新業(yè)務：可以按銷售方實際收取的不含增值 稅的全部價款征收增值稅。所有納稅人銷售舊貨： 一律按 4%的征收率后再減半征收； 銷 售自己使用過的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的， 按 4%的征收率后再減半征收；未超過原值的，免征增值稅。 舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格：成本X（1+成本利潤率） / （1-

7、消費稅率） 購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的 農(nóng)產(chǎn)品：按買價和 13%的扣除率計算進項稅額銷售農(nóng)機配件 適用 17%稅率 運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣 免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)（普通發(fā)票）。銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。將進口的辦公設備自用： 為購進固定資產(chǎn)， 不得抵扣進項稅。雜志：適用 13%的增值稅率。原油和鹽： 17% 天然氣、煤、礦產(chǎn)品： 13% 防偽稅控專用發(fā)票： 2003 年 3 月 1 日混合銷售： 50%以上飯 店附設小賣部零售收入：收入 / （1+4% X 4%通過期貨交易 購進貨物：通過商品交易所轉付貨款 可視同

8、向銷貨單位支付貨款不免不退：計劃外出口原油、援 外出口貨物、禁止出口貨物 免、抵、退的計算：1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口收入X（增值稅率-退稅率）2、當期應納稅額 =內銷貨物的銷項稅額 -（當期進項稅額 - 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）3、出口貨物免、抵、退額 =出口收入x退稅率4、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額W當期免抵稅額時：當期應退稅額 =當期期末留抵稅額；如當期期末留抵稅額 當期免抵稅額時：當期應退稅額 =當期免抵稅額5、當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 -當期應退稅額 1 、當期 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅進口料件的組成 計稅價格x（增值稅率-退稅率）2、免抵退稅不得免征和 抵扣稅額=當期出口貨物離岸價x外匯牌價x（出口貨物征 稅率-出口貨物退稅率） -免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減 額 3 、當期應納稅額 =內銷貨物的銷項稅額 -（當期進項稅額 -當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） -上期末留抵稅額 4 、 免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料X材料出口貨物退稅率5、出口貨物免抵退額=出口收入x退稅率-免抵退稅額抵減 額 6 、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額 當期免抵稅額時：當 期應退