社會調(diào)查報告范例：_現(xiàn)代企業(yè)制度下如何加強企業(yè)的內(nèi)部審計

1、本科學年論文 現(xiàn)代企業(yè)制度下如何加強企業(yè)的內(nèi)部審計 第19頁 共19頁目 錄引言31內(nèi)部審計概述31.1內(nèi)部審計的概念31.2內(nèi)部審計的主要內(nèi)容31.2.1財政財務收支審計31.2.2經(jīng)濟效益審計41.2.3經(jīng)濟責任審計41.3內(nèi)部審計的職能41.4內(nèi)部審計的作用51.5我國企業(yè)內(nèi)部審計的主要方法61.5.1銷售循環(huán)審計61.5.2生產(chǎn)循環(huán)審計61.5.3貨幣資金審計61.5.4購貨與付款循環(huán)審計72 我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和問題73 完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的對策與措施83.1企業(yè)內(nèi)部審計的定位83.2 建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內(nèi)部審計模式83.3內(nèi)部審計的職能應以加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理為出發(fā)點

2、，以提高經(jīng)濟效益為目標93.4內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法應滿足現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求103.5內(nèi)部審計應做到事前、事中、事后審計相結(jié)合103.6加強內(nèi)部審計程序控制103.7逐步健全內(nèi)部審計規(guī)范，提高審計人員素質(zhì)113.8內(nèi)部審計的外部化123.8.1內(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢123.8.2內(nèi)部審計外部化的弊端134內(nèi)部審計體制創(chuàng)新建立獨立、垂直的管理體制144.1內(nèi)審管理體制創(chuàng)新的特點及作用144.2對股份改造和公開上市的影響155案例分析15結(jié) 論17參考文獻18中 文 摘 要 內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展與其所處的經(jīng)濟環(huán)境密切相關，其職能作用的變化是隨著各種環(huán)境因素的變化而變化的。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重

3、要組成部分，離開了內(nèi)部審計，現(xiàn)代企業(yè)制度的運行就會出現(xiàn)紊亂。世界各國企業(yè)的成功經(jīng)驗之一就是充分依靠內(nèi)部審計。我國企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下，要平等競爭，自我發(fā)展、自我完善，必須用新思維、新視角審視內(nèi)部審計。改革開放的日益深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,使得我國企業(yè)的內(nèi)部審計在自身定位、審計內(nèi)容、審計質(zhì)量等方面日益暴露出許多尚待完善之處,進一步加強企業(yè)內(nèi)部審計工作成為當務之急。本文闡述了對內(nèi)部審計的認識和定位,指出了企業(yè)內(nèi)部審計在現(xiàn)實中存在的問題,探討了現(xiàn)代企業(yè)制度下應如何加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作。關鍵詞 現(xiàn)代企業(yè)制度 內(nèi)部審計 對策 內(nèi)部審計模式引言現(xiàn)代企業(yè)制度是指符合社會化大生產(chǎn)特點，適應市場經(jīng)濟體制

4、需要，體現(xiàn)企業(yè)成為獨立法人實體和市場競爭主體要求，在國家法律、法規(guī)的約束下，企業(yè)具有獨立財產(chǎn)權(quán)和責任的一種企業(yè)制度。其特征為權(quán)責分明、產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開、管理科學。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制提供了前提條件，是企業(yè)改革的方向，也是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。2002年1月1日，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱iia）發(fā)布了內(nèi)部審計職業(yè)實務準則，導言中對內(nèi)部審計作了最新表述：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?！边@個定義集中反映了內(nèi)部審計的諸多新特點，

5、也給我國內(nèi)部審計工作帶來了許多啟示。內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要標志，加強內(nèi)部審計則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機制、適應社會主義市場經(jīng)濟、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)對內(nèi)部審計工作也提出了新的要求。1內(nèi)部審計概述1.1內(nèi)部審計的概念 國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計作出的定義是“內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務?！眱?nèi)部審計的主要目的是評價組織控制以確保揭露組織潛在的風險和經(jīng)濟高效地達到組織的目標和目的。在執(zhí)行內(nèi)部審計職能過程中，各種不同活動的相關風險是最關鍵的因素，與其他活動的相

6、對獨立為內(nèi)部審計師提供了客觀地和有效地履行職責所需的條件。1.2內(nèi)部審計的主要內(nèi)容內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要可分為以財務活動為對象的內(nèi)部財務審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟效益審計兩大類。一般地，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容包括以下幾部分。1.2.1財政財務收支審計同外部審計相比，內(nèi)部審計實施的財政財務收支審計僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財政財務收支進行的真實、合法和效益審計。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產(chǎn)、負債管理情況不盡相同，內(nèi)部審計的重點也各不相同。對有國家財政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財務狀況，還須重點檢查財政資金的使用渠道和

7、使用方向。企業(yè)單位(包括金融企業(yè))的內(nèi)部財政財務收支審計，重點是其資產(chǎn)、負債和損益的真實、合法和效益性。審查的主要內(nèi)容：企業(yè)制定的各項制度是否符合國家有關法律法規(guī)的要求；企業(yè)一定時期內(nèi)擁有的資產(chǎn)、承擔的債務、經(jīng)營成果及其分配情況的真實、合法性；企業(yè)占有的國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況。1.2.2經(jīng)濟效益審計財政財務收支審計是內(nèi)部審計的基礎，經(jīng)濟效益審計則是內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟競爭的加劇，質(zhì)量和效益已成為每個企業(yè)發(fā)展的直接決定力；通過內(nèi)部審計找出經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進措施，以提高經(jīng)濟效益，也成為企業(yè)管理者設置內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的主要目的。企業(yè)單位(包括金融企業(yè)

8、)內(nèi)部審計所進行的經(jīng)濟效益審計，主要從改進生產(chǎn)經(jīng)營和完善內(nèi)部管理制度兩個方面入手。一方面，內(nèi)部審計通過對企業(yè)供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財、物各要素的檢查、分析，提出建設性意見，可以幫助本部門、本單位負責人制定改進生產(chǎn)經(jīng)營的措施，提高經(jīng)濟效益；另一方面，內(nèi)部審計通過評價本部門、本單位的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出管理建議等手段，可以幫助本部門、本單位完善內(nèi)部管理機制，提高經(jīng)濟效益。1.2.3經(jīng)濟責任審計經(jīng)濟責任審計是指審計人員依法對經(jīng)濟責任人所承擔的經(jīng)濟責任的執(zhí)行情況進行的審查。內(nèi)部審計人員進行的經(jīng)濟責任審計，是結(jié)合日常的財政財務收支審計及經(jīng)濟效益審計進行的，一般側(cè)重于經(jīng)營責任目標的審計；并通過審計

9、資料和信息的積累，為離任責任審計服務。1.3內(nèi)部審計的職能內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。 (1)監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經(jīng)濟效益、財經(jīng)紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟責任等情況。企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成

10、任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價；二是業(yè)務上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務領導，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。（2）管理控制職能。內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進工作的意見和建議；協(xié)助領導進行科學的決策，強化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。（3）評價鑒證職能。內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經(jīng)營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題

11、和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經(jīng)濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟活動事實或某一方面經(jīng)濟資料是否真實、正確、合理和有效。（4）服務職能。服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質(zhì)量的功能。企業(yè)內(nèi)部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務；二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。隨

12、著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟發(fā)展的重要性正被人們認識。1.4內(nèi)部審計的作用（1）制約作用。內(nèi)部審計人員按照我國的法律、財經(jīng)法規(guī)以及本部門、本單位的有關規(guī)定,對本部門、本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查,促使本部門、本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行,對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用,保護國家和本部門、本單位的利益。（2）防護作用。內(nèi)部審計人員通過對本部門、本單位的經(jīng)濟活動及財務收支情況和內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行審計,起到了保護合法、抑制非法,加強防護的作用。（3）鑒證作用。隨著我國市場經(jīng)濟的改革與發(fā)展,企

13、業(yè)逐漸成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束和自我發(fā)展的法人實體。內(nèi)部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機構(gòu)和單位在財務收支、經(jīng)濟效益及經(jīng)營者離任審計等方面作出客觀、公平的評價和鑒證。（4）促進作用。促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；促進經(jīng)濟責任制的完善和履行；促進各種經(jīng)濟利益關系的正確協(xié)調(diào)處理。（5）建設性作用。建設性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。（6）參謀作用。我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進了

14、內(nèi)部審計事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計可以提供世界性的先進的技術(shù)資料和經(jīng)濟信息，客觀公正的為領導決策服務。 1.5我國企業(yè)內(nèi)部審計的主要方法我國內(nèi)部審計的審計方法有：檢查法、盤點法、觀察法、函證及詢問法、逆查法、順差法、計算法、分析性復核法、抽樣法及詳查法等。下面簡單介紹我國企業(yè)內(nèi)部審計常采用的主要方法。1.5.1銷售循環(huán)審計 銷售循環(huán)審計主要是對主營業(yè)務進行審計，要對銷售程序中的控制制度是否建立、銷售職責分工是否明確、是否進行銷售業(yè)務的授權(quán)批準、是否追蹤記錄了銷售業(yè)務會計信息及其他業(yè)務信息等內(nèi)容進行審查和評價。另外，還要審查銷售決策和計劃等內(nèi)容。1.5.2生產(chǎn)循環(huán)審計 （1）固定資產(chǎn)審計。進行該項

15、審計應強調(diào)對職責劃分和資本預算情況的審查和評價，同時還要對記賬信息的及時性、資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度、折舊磨損指標合理性、資產(chǎn)報廢審批程序等進行審查和評價。內(nèi)審人員應編制一張固定資產(chǎn)及累計折舊的明細表，并把它和總賬、明細賬核對，檢查有無計算或分類錯誤。此外，對固定資產(chǎn)的投資決策與計劃，也要進行審計分析，包括對其可行性預算進行實質(zhì)性測試、對項目投資規(guī)模進行審計分析、對在建工程項目決算進行評價及對投資效益指標進行考核等內(nèi)容。（2）存貨審計。進行該項審計時應對存貨收發(fā)制度進行審計（包括對倉儲部門的機構(gòu)設置情況、工作效率、管理存貨措施有效性、驗收存貨制度的完善性、入庫手續(xù)的完備性、委托加工業(yè)務的核算信息準確性

16、、產(chǎn)成品完工入庫的文件資料等進行審查和評價），還要對存貨發(fā)出及領用情況和存貨資金的利用效果進行審計。（3）內(nèi)勤循環(huán)審計。內(nèi)勤循環(huán)審計主要是對工資的審計，它的審查重點包括：直接人工費歸集范圍的合法性、檢查直接工資組成內(nèi)容的正確性、審查工資計量的正確性以及審查職工福利費的提取是否合理等。1.5.3貨幣資金審計（1）對貨幣資金使用的預算制度進行審查。內(nèi)審人員應該關注預算期內(nèi)季節(jié)性變化和主要客戶變更等因素。對于貨幣資金支出預算的審查可通過審查預算期采購材料、數(shù)量與預計銷售量、存貨水平相比是否相適應，材料和設備價格估計是否合理。（2）貨幣資金收支審查。該項審查的目的在于審查部門單位是否認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制

17、度，有無違反結(jié)算紀律的情況，現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、真實，有無違反財經(jīng)紀律和弄虛作假的情況。1.5.4購貨與付款循環(huán)審計購貨與付款循環(huán)審計主要業(yè)務活動：請購商品和勞務，請購單必須經(jīng)主管預算的人員簽字；采購部門編制訂購單；驗收商品；儲存已驗收的商品存貨；編制付款憑單；確認與記錄負債；支付負債；記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。審計重點主要是對購買和支付的審計。2 我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和問題內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵作用。但在發(fā)展進程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。（1）對內(nèi)部審計地位和作用的認識不足，法制化、制度化、規(guī)范化尚在不斷完善中。審計機關管

18、理方式改進不大。隨著企業(yè)改革改制逐步到位，企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)和內(nèi)部審計服務的內(nèi)向性特點得到充分顯現(xiàn)，審計機關還未充分發(fā)揮行業(yè)自律管理的作用。單位領導和審計人員沒有正確認識內(nèi)部審計的地位和作用。與西方國家自覺形成的內(nèi)部審計不同，我國內(nèi)部審計是以國家行政命令的方式自上而下組建起來的，許多單位領導，甚至內(nèi)部審計人員沒能正確認識到內(nèi)部審計的地位和作用、認識到建立內(nèi)部審計的必要性，以致有一些單位出現(xiàn)撤銷已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)行為；還有不少企業(yè)的內(nèi)部審計實際上名存實亡。（2）對內(nèi)部審計職能和職責的定位未能隨著形式的發(fā)展而轉(zhuǎn)變。西方內(nèi)部審計最主要的職能是評價，而我國內(nèi)部審計的最主要職能是監(jiān)督。審計的主要目標是查錯

19、糾弊而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬冊、憑證及相關資料，其主要工作都集中在財務領域而未深入管理和經(jīng)營領域。因此無法對管理當局提出實質(zhì)性和預防性的管理建議。(3) 內(nèi)部審計的范圍受到限制，與現(xiàn)代企業(yè)制度的建立不相適應。目前企業(yè)內(nèi)部審計大多是以已發(fā)生的事項為被審計對象，重點審查其會計資料的真實性和合法性，目的是防止、檢查財務收支的錯弊，這樣使內(nèi)部審計工作僅僅局限于財務會計方面。又由于在內(nèi)部審計機構(gòu)設置上，有的企業(yè)平時將內(nèi)部審計歸財務部門主骨審計機構(gòu)不獨立，起不到內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計采用的審計方法是對會計科目進行逐筆審計，方法陳舊單一，與建立現(xiàn)代企業(yè)

20、制度的要求不相適應。 (4)內(nèi)部審計內(nèi)容單淺、方法落后。在審計方法上，事后被動式審計比較多，事前、事中參與式審計比較少；賬務基礎審計比較多，制度基礎和風險基礎審計比較少；手工操作比較多，計算機審計比較少，導致審計的作用得不到充分發(fā)揮。(5) 專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作開展。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明規(guī)定，內(nèi)部審計師應具備財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。沈陽黎明集團上市公司（黎明股份）財務報告長期作假

21、，沈陽會計師事務所竟查不出問題，最后證監(jiān)會邀請財政部及知名院校專家學者才查出問題。這是一個很好的例子。 3 完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的對策與措施內(nèi)部審計作為企業(yè)的自我約束機制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是部門和單位健全內(nèi)部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的重要手段。隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計的地位、職能、作用、方法等也應發(fā)生相應的轉(zhuǎn)變。3.1企業(yè)內(nèi)部審計的定位企業(yè)內(nèi)部審計定位要圍繞強化管理，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)自身的競爭力開展工作。在單位經(jīng)濟活動過程中，作為內(nèi)部審計機構(gòu)，在參與監(jiān)控經(jīng)濟活動在各環(huán)節(jié)上的運行過程中，應正確把握自身的“參與度”。如在單位內(nèi)部的財務

22、管理和資產(chǎn)管理等工作中，都應當以單位業(yè)務部門為主。但是這種以單位業(yè)務部門為主，只有在經(jīng)過內(nèi)審機構(gòu)通過內(nèi)控測評，證明是正確的基礎上，才能以各業(yè)務部門頒布的業(yè)務管理辦法為準，這就是定位的適度。正如李金華審計長所說的那樣：“內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標?！庇纱丝梢?，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準定位，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，重點是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。同時為企業(yè)領導者提供咨詢服務，切實履行作為參謀的職能。3.2 建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內(nèi)部審計模式 現(xiàn)

23、代企業(yè)制度是以規(guī)范和完善的企業(yè)法人為主體，以有限責任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使內(nèi)部審計真正起到監(jiān)督經(jīng)營者資本營運、維護資產(chǎn)安全完整、達到協(xié)助管理當局有效地履行職責和責任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體的領導之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進行工作，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是現(xiàn)代公司制度，公司法提供了現(xiàn)代企業(yè)制度的模式，其中，法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)組織領導制度的重要特征和內(nèi)容，其表現(xiàn)為股東會、董事會、監(jiān)事會及總經(jīng)理所構(gòu)成的組織框架。根據(jù)國內(nèi)外情況，在公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計的管理模式主要有五種（如下表示）。這五種模式在獨立性、權(quán)威性、和監(jiān)督有效性方面

24、各有特點。但從理論上講，在總裁和董事會的雙重領導下的第五模式是最佳的組織模式，因為它最大地保證了內(nèi)部審計的獨立性，從而保證了內(nèi)部審計的有效性，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱iia）也極力倡導這種組織結(jié)構(gòu)模式。組織管理模式獨立性和權(quán)威性效果1隸屬于經(jīng)理班子，財務部負責人分管獨立性和權(quán)威性最低效果最差，已基本淘汰2隸屬于經(jīng)理班子，由ceo分管獨立性和權(quán)威性稍高對經(jīng)理層難以控制3在董事會或者董事會下設的審計委員會領導下獨立性和權(quán)威性較高，能深入到經(jīng)營管理各個層面，確保董事會對生產(chǎn)經(jīng)營風險了解和控制對董事會本身無法監(jiān)督4隸屬于監(jiān)事會獨立性，由監(jiān)事會主席分管獨立性高，能檢查公司財務，能對董事、經(jīng)理進行有效監(jiān)督

25、如果監(jiān)事會有職無權(quán)，則導致效果差（我國很多上市公司情況）5在ceo和董事會的雙重領導下最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性最高效果好3.3內(nèi)部審計職能應以加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理為出發(fā)點，以提高經(jīng)濟效益為目標現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)作為獨立的法人主體，在經(jīng)營機制上發(fā)生了巨大變化，其管理模式也較傳統(tǒng)的企業(yè)管理有本質(zhì)上的差異，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場經(jīng)濟為導向，向管理現(xiàn)代化和科學化方向發(fā)展。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強，傳統(tǒng)的主要以查錯糾錯為目的、以檢查復核為手段對經(jīng)濟活動的結(jié)果予以監(jiān)察、督促的基本監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要，現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計人員應充分發(fā)揮主觀能動性，增強服

26、務意識，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的業(yè)務事項進行鑒證，對其真實性、正確性表示意見，改變內(nèi)部審計單一“簽審”的被動方式；內(nèi)部審計人員還應積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策，對單位的決策、計劃、方案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟活動的效益性進行評定估價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務意識貫穿于內(nèi)部審計監(jiān)督、鑒證、評價的全過程，并應充分發(fā)揮評價職能在內(nèi)部審計中的作用，以促進企業(yè)不斷完善自我約束機制，適應市場經(jīng)濟的需要而有序發(fā)展。3.4 內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法應滿足現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求內(nèi)部審計是代表出資者、經(jīng)營者、決策者從事的綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，直接參與生產(chǎn)、流通領域創(chuàng)造價

27、值的過程，對企業(yè)全過程進行監(jiān)督。其監(jiān)督的內(nèi)容應突破傳統(tǒng)的以財務收支為主的模式，向經(jīng)濟效益審計開拓發(fā)展，并以此為重點，旨在使內(nèi)部審計成為充分挖掘企業(yè)生產(chǎn)潛力、發(fā)展生產(chǎn)力的建設性審計。應加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計，側(cè)重審查經(jīng)濟活動的合法性和有效性，充分發(fā)揮審計的評價職能；審計的目標重點應放在經(jīng)濟資源利用、開發(fā)的有效性和管理的效率和效果上，以單位經(jīng)營效益審計、管理效率審計、資源配置刊以及環(huán)境審計等為主要內(nèi)容；對企業(yè)的主要經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。通過內(nèi)部審計監(jiān)督經(jīng)營者是否按規(guī)范和效益原則營運資本，使資本保值、增值，堵塞漏洞，減少支出，加強崗位責任制，使內(nèi)部審計既滿足經(jīng)營者的需要，又達到對出資者資產(chǎn)的負責。3

28、.5 內(nèi)部審計應做到事前、事中、事后審計相結(jié)合 企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個管理職能部門，向本單位負責，是企業(yè)管理機能的一部分。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學、準確的評價。因此，內(nèi)部審計要做到的事前、事中、事后審計相結(jié)合，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程。首先，要對會企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，內(nèi)審機構(gòu)應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經(jīng)濟技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。項目上馬后，要進行

29、跟蹤審計調(diào)查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。當經(jīng)濟活動結(jié)束后，內(nèi)部審計應對計劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項目建設中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預期效益的實現(xiàn)。3.6加強內(nèi)部審計程序控制內(nèi)部審計工作的程序是指內(nèi)部審計機構(gòu)在承辦審計項目的過程中，應遵循的工作次序與要求。它包括審計準備、審計實施、審計報告、審計終結(jié)等四個階段。在具體實施審計過程中，應注意加強以下幾個制度方面的控制：（1）項目審計實行組長負責制。必須成立審計小組，審計小組成員一般不得少于三

30、人，小組內(nèi)應指定一名成員兼任廉政監(jiān)督員，應明確組長、主審和廉政監(jiān)督員的職責。（2）實行審計公示和回避制度。審計小組在進駐被審計單位后，公布審計事項、審計內(nèi)容、審計時間、審計地點、審計組人員及聯(lián)系電話等，接受群眾反映意見，同時公布審計工作紀律和審計人員廉政紀律，接受被審計單位的監(jiān)督；審計人員辦理審計事項，與被審計單位或被審計事項有利害關系的，應按照國家有關審計規(guī)定，應予回避。（3）實行審計業(yè)務三級復核制度。項目主審對審計小組成員提交的審計工作底稿進行復核；審計組長對項目主審提交的初步審計結(jié)論進行進行復核；審計部門負責人對審計結(jié)果報告進行復核。（4）建立重大事項請示匯報制度。審計人員對審計過程中發(fā)

31、現(xiàn)的重大事項和重要問題應及時向?qū)徲嬓〗M負責人直至審計機構(gòu)主管領導請示匯報，以便采取有效措施，及時解決問題，消除或規(guī)避審計風險。（5）嚴格審計文書審簽制度。初步審計報告要經(jīng)過審計小組討論，由項目主審集中意見擬稿，審計組長審稿，并由項目主審和審計組長簽字，再提交審計機構(gòu)主管領導簽審。（6）建立審計資料歸檔制度。審計項目完成后，審計人員應按照完整、系統(tǒng)和規(guī)范的要求，對審計通知書、審計項目計劃等審計檔案整理，立卷編號并分類歸檔。（7）完善審計質(zhì)量控制考核制度和追究制度。內(nèi)部審計機構(gòu)應建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，定期進行審計質(zhì)量考核，實行獎懲制度；同時要建立審計項目質(zhì)量責任

32、追究制度，通過完善制度建設加強提高審計質(zhì)量的意識。3.7 逐步健全內(nèi)部審計規(guī)范，提高審計人員素質(zhì)內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和審計規(guī)范的完善程度，內(nèi)部審計保同不能停留于已有的知識和經(jīng)驗而固步自封、裹足不前，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系有助于約束審計行為，控制審計質(zhì)量，健全審計理論，提供外界評判的依據(jù)。面對現(xiàn)代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟管理的知識，特別要加強對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知

33、識的定期培訓和審計人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業(yè)負責的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務的意識，依據(jù)有關法律和經(jīng)濟活動的原理、原則，實施經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價，從實質(zhì)上提高內(nèi)部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內(nèi)部審計隊伍。3.8內(nèi)部審計的外部化自2003年5月1日起，審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定（以下簡稱“新規(guī)定”）正式實施。內(nèi)部審計目標任務的要求：“新規(guī)定”增加了促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標，強調(diào)了內(nèi)部審計的管理和效益目標。因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計外部化應對“新規(guī)定”具有很強的現(xiàn)實意義。內(nèi)部審計在一定程度上能

34、夠約束投資者和經(jīng)營者的契約關系，幫助投資人解決信息不對稱的問題，監(jiān)督經(jīng)營者的行為。但在復雜的商業(yè)環(huán)境中，要真正解決這個問題，還有賴于內(nèi)部審計的外部化，即一方面加強內(nèi)部審計人員與外部審計之間的協(xié)調(diào)和配合；另一方面與專業(yè)的會計師事務所或其他機構(gòu)簽約，由其提供職業(yè)內(nèi)部審計服務，從而提高內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計究竟能否外部化?我認為，只有在分析內(nèi)部審計外部化的利與弊之后才能進行權(quán)衡和選擇。3.8.1內(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢（1）提高內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計的基本職能是通過對會計系統(tǒng)實施審計來監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動，并對內(nèi)部控制的充分性和經(jīng)營活動的效率和效果進行評價，最后將審計結(jié)果報告董事會審

35、計委員會或公司的最高層決策機構(gòu)。雖然內(nèi)部審計機構(gòu)代表所有者履行監(jiān)督職能，具有權(quán)威性和獨立性，但其實際工作和管理層總有著千絲萬縷的聯(lián)系。一方面，管理層以直接或間接的方式干預內(nèi)部審計，另一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)為了能順利地完成自己的工作，必須主動同管理層協(xié)調(diào)好關系。在這種利益牽制下，內(nèi)部審計機構(gòu)可能會失去獨立性，甚至與管理者共謀來欺騙所有者，而外部審計工作一般都是由注冊會計師領導完成。他們獨立于企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，站在一個客觀公正的立場上來對企業(yè)的財務狀況進行審計，其工作只對社會公眾和合伙人負責，因此能夠客觀地報告審計結(jié)果。（2）穩(wěn)定審計質(zhì)量。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須以公認的會計準則和行業(yè)會

36、計制度為標準，按照獨立審計準則的要求來對企業(yè)財務報告的合法性、公允性和一貫性進行審計。此外，注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為不僅受到相關部門的監(jiān)管和法律的約束，還受到社會公眾的監(jiān)督，因此能確保審計質(zhì)量的穩(wěn)定。（3）為企業(yè)節(jié)約成本。內(nèi)部審計外部化可以從以下幾方面來降低企業(yè)成本：節(jié)約招募、培訓費用和維持成本。內(nèi)部審計外部化可以避免內(nèi)部審計人員的招聘費用，為更新和擴充知識而發(fā)生的培訓費用以及支付專業(yè)人員的高額薪金。節(jié)約開發(fā)軟件和新方法的成本。電子商務的發(fā)展是內(nèi)部審計面臨的新環(huán)境，為適應網(wǎng)絡環(huán)境下的審計，必須不斷開發(fā)新的審計軟件以及對新出現(xiàn)的問題尋找解決方案，這會給企業(yè)帶來高額的開發(fā)費用。如果內(nèi)部審計外部化，咨詢

37、機構(gòu)的這些開發(fā)費用就可以分攤給多個客戶。降低雇傭成本。外部咨詢機構(gòu)之間的競爭可能導致在相同的價格下，企業(yè)可以選擇更為優(yōu)質(zhì)的服務。（4）優(yōu)化社會資源配置。內(nèi)部審計外部化能夠使社會人力資源得到充分有效的利用，外部咨詢機構(gòu)由各方面的專家組成，他們通過了專業(yè)技術(shù)資格認證，并且在對不同類型企業(yè)提供咨詢服務的過程中積累了豐富的經(jīng)驗，這一點是僅僅服務于某一企業(yè)的內(nèi)部審計師所不能及的；內(nèi)部審計外部化還能充分利用公共信息資源，同時將一些企業(yè)的先進經(jīng)驗介紹給其他的企業(yè)；內(nèi)部審計外部化還可以充分利用地理資源優(yōu)勢，對于跨國公司而言，聘請當?shù)氐淖稍儥C構(gòu)或是熟悉該地區(qū)業(yè)務的外部審計人員可以幫助企業(yè)很快融人該地區(qū)文化，避免

38、過長的適應期所帶來的額外開支。3.8.2內(nèi)部審計外部化的弊端內(nèi)部審計外部化會帶來以下弊端：（1）破壞內(nèi)部審計職能的整體性。內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督、咨詢的職能是相互支持、互為基礎的一個整體，能為企業(yè)增加價值的咨詢活動是建立在對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價的基礎之上的，而咨詢意見的采納和順利實施需要對審計過程進行監(jiān)督，并且對績效和風險進行評價，保證其按預期的方向發(fā)展。因此，將任何一項職能外部化都不利于內(nèi)部審計發(fā)揮其整體功能。（2）導致管理當局對內(nèi)部控制缺乏責任感。內(nèi)部審計在幫助管理當局改善內(nèi)部控制中發(fā)揮著積極的主觀和客觀作用，將其外部化不利于對內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，同樣也不利于內(nèi)部控制方法的改進。（3）可能降

39、低企業(yè)的競爭優(yōu)勢。0企業(yè)缺乏積累知識和創(chuàng)造價值的動力，因為這些專業(yè)性的工作完全可由外部咨詢機構(gòu)來做，企業(yè)只是起到協(xié)助的作用，而對于充分發(fā)展內(nèi)部審計所需的知識和人才可以不予理會；要想獲得真正有價值的咨詢服務，勢必會泄露企業(yè)部分的核心機密，這可能會影響企業(yè)的競爭優(yōu)勢。（4）放棄了內(nèi)部審計自身的資源優(yōu)勢。首先，內(nèi)部審計人員熟悉本公司的管理政策、業(yè)務程序、經(jīng)營活動和人事狀況，了解企業(yè)的組織文化、業(yè)務過程和風險控制方面的特點，能更好地提供符合管理當局長期戰(zhàn)略的咨詢服務。而外部咨詢機構(gòu)只能通過一些公開的資料以及通過詢問和觀察來確定服務的重點。往往由于保密的需要，企業(yè)不可能向他們提供完整的資料，這勢必影響到

40、外部咨詢機構(gòu)的判斷和對企業(yè)進一步的了解，從而影響咨詢服務的質(zhì)量。其次，內(nèi)部審計人員對企業(yè)有著很高的忠誠度。他們是企業(yè)的成員，企業(yè)的發(fā)展壯大是他們的目標，企業(yè)經(jīng)營效益的好壞與他們自身的利益休戚相關，再加上他們對組織的文化有強烈的趨同感，會比外部審計人員更加投入地來實現(xiàn)組織的目標。再次，內(nèi)部審計人員對企業(yè)的戰(zhàn)略管理、組織操作程序和企業(yè)文化的了解程度是外部審計人員所不能及的。最后，內(nèi)部審計機構(gòu)的消失將會使企業(yè)越來越受制于外部審計人員，他們可能索要越來越高的傭金，因此企業(yè)必須權(quán)衡成本一效益問題。（5）外部咨詢機構(gòu)可能會喪失中立性和獨立性。外部審計的基本功能是對企業(yè)財務報告的合法性、公允性和一貫性發(fā)表意

41、見，股東和廣大投資者的權(quán)益保障依賴于外部審計師的專業(yè)性、獨立性和客觀性。由于外部咨詢機構(gòu)的業(yè)務和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密結(jié)合，在這種自身利益與客戶利益相互牽制的情況下，是否還能保持獨立、客觀、公正是值得考慮的。4內(nèi)部審計體制創(chuàng)新建立獨立、垂直的管理體制4.1內(nèi)審管理體制創(chuàng)新的特點及作用相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制最顯著的特點就在于強化了內(nèi)部審計的獨立性，主要體現(xiàn)在：（1）機構(gòu)獨立 內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于部門內(nèi)部其他機構(gòu)和所屬單位，上級內(nèi)審機構(gòu)與下級內(nèi)審機構(gòu)之間不但在業(yè)務上而且在行政上均形成一種領導與被領導之間的關系。（2）人員獨立 內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員獨立承辦內(nèi)部審計事項，其基本定位是部門的

42、整體利益而不是內(nèi)部各單位的個別或局部的利益，部門和單位內(nèi)部審計人員力量統(tǒng)一歸屬于部門審計機構(gòu)調(diào)配。（3）經(jīng)費獨立 切實保證內(nèi)部審計經(jīng)費的預算和執(zhí)行，并從部門工作實際和強化內(nèi)部審計經(jīng)費的投入，審計經(jīng)費單獨預算和列支呈報，審計人員在組織關系和經(jīng)濟利益上與被審計單位保持獨立，從而割斷內(nèi)部審計與內(nèi)部各被審單位利益上的依賴關系。（4）業(yè)務獨立 上下級各內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員從維護部門整體利益出發(fā)獨立、公正、客觀地進行內(nèi)部審計監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，提出內(nèi)部審計報告并實施內(nèi)部審計處理和處罰?；谏鲜鎏攸c，這種創(chuàng)新了的內(nèi)部審計管理體制的作用集中表現(xiàn)在：提高了內(nèi)部審計的獨立性；理順了內(nèi)部審計上下級之間關系；有

43、利于最大程度地利用內(nèi)部審計資源；有利于加強內(nèi)部審計的質(zhì)量控制和質(zhì)量考核；提高了審計信息資源共享程度和審計資源的集中管理程度；此項的改革必將引起與之相適應的機制轉(zhuǎn)變、方法改進等方面工作的進一步深入，進而使內(nèi)部審計創(chuàng)新完全成為現(xiàn)實。4.2對股份改造和公開上市的影響 事實證明，一個企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢既不是技術(shù)也不是資金或人才，而是制度。因此，獨立、垂直的內(nèi)審管理體制建立和運行，對保證股份制改造、公開上市的順利進行和股票風險降低有重大意義：（1）可識別和規(guī)范重大關聯(lián)交易符合平等、自愿、等價和有償原則，避免由此損害公司投資者利益的現(xiàn)象發(fā)生；（2）可確保公司業(yè)務真實、流程規(guī)范和各類經(jīng)營信息準確在會計信息系統(tǒng)

44、中反映，從而幫助理順公司利益各方面的權(quán)責利關系；（3）可減少不正當?shù)臎Q策行為給投資者帶來利益損害，保證公司高級管理人員的行為符合公司治理基本原則，并保證公司管理行為合法和合規(guī)；（4）可識別和防范上市風險，協(xié)助企業(yè)風險管理國政的建立和健全，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的共同管理企業(yè)，防范宏觀決策帶來的風險。5案例分析用友軟件集團的現(xiàn)代化內(nèi)部管理用友軟件集團公司現(xiàn)在已成為中國最大的獨立軟件開發(fā)商，中國最大的財務及企業(yè)管理軟件廠商，該企業(yè)之所以能發(fā)展得這么快，能取得這么大的成就，不僅與企業(yè)領導意識和領導決策有密切的關系，還和該企業(yè)運用的一套科學的管理模式有關，加強了內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計。用友公司在改為股份制企業(yè)

45、以后，董事會對審計工作有了新的認識和更高的要求，開始考慮建立獨立的審計部門。為了規(guī)范上市公式的治理結(jié)構(gòu)，證劵監(jiān)管部門要求股份制企業(yè)董事會設立專門的審計委員會，用友在改制成為股份制公式的第一天起就希望按照一個優(yōu)秀的上市公司來建立自身的管理體系和監(jiān)督機制，他們嚴格按照證劵監(jiān)管部門的要求在董事會下設立了審計委員會，審計委員會由兩名獨立董事和一名內(nèi)部董事組成，主要負責公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作，同時考慮到審計的權(quán)威性和獨立性，以及要讓董事會能通過審計機構(gòu)直接了解一線公司的運行情況，決定由審計委員會直接領導審計部，讓審計完全游離于經(jīng)營領導班子之外，讓他們更公正，更獨立，更具監(jiān)督力。為了完善公

46、司治理結(jié)構(gòu)，拓展公司業(yè)務，就有必要建立一種監(jiān)督機制下的信任關系，形成核心團隊的穩(wěn)定，這種監(jiān)督機制主要是內(nèi)部控制制度與審計監(jiān)督的有效組合。用友是一個軟件企業(yè)，工作主要是產(chǎn)品研發(fā)、市場營銷、客戶服務、運營管理及知識產(chǎn)權(quán)的管理等，每個環(huán)節(jié)都有一套比較科學、先進的內(nèi)部控制制度。他的審計監(jiān)督體系也是結(jié)合該企業(yè)的特點逐步建立的，企業(yè)研發(fā)和服務質(zhì)量監(jiān)控體系主要通過聘請專業(yè)的iso9001、iso9002及cmm評估機構(gòu)進行評估，以此來達到提高產(chǎn)品與服務質(zhì)量的目的。公司還要求外部審計機構(gòu)以向該企業(yè)提供管理建議書的方式監(jiān)督內(nèi)部管理的改進。用友的內(nèi)部審計與一般企業(yè)的內(nèi)部審計有些不同，具體來講內(nèi)審部門目前主要開展的

47、審計工作包括：（1）績效審計：主要是根據(jù)公司的管理與考核規(guī)則審計預算執(zhí)行情況，確認各個獨立經(jīng)營機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績；（2）內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況審計：檢查各個獨立經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，分析執(zhí)行效果，提出改進意見；（3）公司資產(chǎn)審計：審計公司的資產(chǎn)使用情況與效果；（4）業(yè)務風險審計：通過對合同、協(xié)議的審計了解項目合同、協(xié)議執(zhí)行中存在的問題與風險，及時將一線真實情況反饋到董事會及相關決策部門；用友在不斷完善內(nèi)控制度與審計監(jiān)督體系的同時，通過使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理與控制；通過應用本公司的集團財務軟件（nc）產(chǎn)品實現(xiàn)了集團所有單位的會計數(shù)據(jù)大集中，預算審批與大項費用的控制可以做到實時處理；通過使用商務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了網(wǎng)上訂單處理與生產(chǎn)管理、入出庫管理、客戶管理一條龍，通過軟件的應用既提高了業(yè)務處理效率與準確性，又提高了控