關(guān)于銀行的表內(nèi)與表外業(yè)務(wù)

1、關(guān)于銀行的表內(nèi)與表外業(yè)務(wù)一、什么是表內(nèi)業(yè)務(wù)？表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、 貸款等。二、什么是表外業(yè)務(wù)？1、表外業(yè)務(wù)表外（中間）業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債 形成商業(yè)銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。表外（中間）業(yè)務(wù)是銀行 在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、服務(wù)網(wǎng) 絡(luò)、資金、信用方面的優(yōu)勢(shì)，不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資 產(chǎn)、負(fù)債，以代理人的身份接受委托為客戶辦理各類(lèi)委托業(yè) 務(wù)事項(xiàng)，或以交易一方的身份提供各類(lèi)金融服務(wù)，并收取手 續(xù)費(fèi)或差價(jià)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2、表外業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)， 是銀行大力發(fā)展資產(chǎn)、 負(fù)債業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)。 根據(jù)西方權(quán)威教科書(shū)對(duì)表外業(yè)務(wù)的界定，表外業(yè)

2、務(wù)分為兩大 類(lèi)：一類(lèi)為能產(chǎn)生收益和 /或費(fèi)用但不會(huì)給銀行帶來(lái)潛在資產(chǎn) 或負(fù)債，國(guó)內(nèi)有些學(xué)者稱(chēng)其為金融服務(wù)類(lèi)表外業(yè)務(wù)，主要包 括銀行各種代理、結(jié)算和咨詢(xún)服務(wù)；另一類(lèi)則涉及銀行的各 種承諾和或有債權(quán)， 國(guó)內(nèi)部分學(xué)者稱(chēng)為或有資產(chǎn) / 負(fù)債類(lèi)表外 業(yè)務(wù)。3、表外業(yè)務(wù)所謂表外業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行 收益的業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成銀行的或 有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有 資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。表外業(yè)務(wù)一般包括以下三種類(lèi)型：1）擔(dān)保類(lèi)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行接受客戶的委托

3、對(duì)第三方承 擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函） 、備用信用證、跟單信用 證、承兌等。2）承諾業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等3）金融衍生交易類(lèi)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或 自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣（包括外匯）和利率的遠(yuǎn) 期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。三、表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的區(qū)別？狹義的表外業(yè)務(wù)是指那些未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)資產(chǎn) 業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切，并在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資 產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成表內(nèi)資產(chǎn)、 表內(nèi)負(fù)債 ,形成銀行非利息收 入的業(yè)務(wù)，比如代收電費(fèi)、電話費(fèi)，代發(fā)工資，代理保險(xiǎn)等 代理

4、類(lèi)中間業(yè)務(wù)；銀行卡業(yè)務(wù)；結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)等等很多種了四、表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映 ,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn) 化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù) .比如 ,擔(dān)保業(yè)務(wù)、 承諾業(yè)務(wù)。表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、 貸款等從“表內(nèi)”，“表外”說(shuō)起，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)（一）關(guān)鍵字 : 金融business 今天胡里胡涂又做了幾張報(bào)表， 忽然想起一年前也 是在做類(lèi)似的報(bào)表，但是似乎還是對(duì)每張報(bào)表的含義把握不 到，不知道為什么要有這個(gè)樣子的報(bào)表，不同報(bào)表之間是否 能合并刪減，完全被客戶指使著開(kāi)發(fā)。這不是合理有效的狀 況，還是得多了解銀行的業(yè)務(wù)。很多銀行術(shù)語(yǔ)中常常出現(xiàn)

5、“表內(nèi)”“表外”兩個(gè)詞，比如表內(nèi)利息， 表外余額，就拿他們來(lái)為了解業(yè)務(wù)開(kāi)刀吧。這個(gè)表指的是資產(chǎn)負(fù)債表 . 表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上 反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。一般認(rèn)為貸款和存款 涉及銀行資產(chǎn)和負(fù)債為表內(nèi)業(yè)務(wù)，結(jié)算業(yè)務(wù)不涉及資產(chǎn)負(fù)債 為表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映 ,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn) 化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù) .比如 ,擔(dān)保業(yè)務(wù)、 承諾業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)也稱(chēng)為中間業(yè)務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表只要稍微了解財(cái)務(wù)的同學(xué)都知道，包括流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期資產(chǎn)，無(wú)形、遞延資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債，所有者 權(quán)益幾大項(xiàng)。下面要各個(gè)擊破，以現(xiàn)有一家銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的統(tǒng)計(jì)情況 來(lái)解釋。一、流動(dòng)資產(chǎn)

6、包括以下：現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金：（現(xiàn)金） +（業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金） +（在途外幣資金） 存放中央銀行款項(xiàng)： （準(zhǔn)備金存款） +（一年 （含）以?xún)?nèi)到期的存放央行特種存款 ） + （繳存中央銀行財(cái)政性存款）專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)： （專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)）央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金： （央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金）存放同業(yè)款項(xiàng)： （一年 （含）以?xún)?nèi)到期的存放同業(yè)款項(xiàng) ）+（一年 （含）以?xún)?nèi)到期的存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) ）+（一年 （含）以?xún)?nèi)到期的存放境外同業(yè)款項(xiàng) ）拆放同業(yè)：（調(diào)出調(diào)劑資金） + （拆放銀行業(yè)）拆放金融性公司： （拆放金融性公司）買(mǎi)入返售資產(chǎn)： （買(mǎi)入返售貸款） +（買(mǎi)入返售票據(jù)） +（買(mǎi) 入返售債券）短期貸款：（短期農(nóng)戶貸款） +（短期個(gè)人

7、助學(xué)貸款） +（短期個(gè)人房 產(chǎn)貸款） + （短期個(gè)人消費(fèi)貸款） + （短期農(nóng)業(yè)貸款） + （短 期工業(yè)貸款） +（短期商業(yè)和服務(wù)業(yè)貸款） +（短期房地產(chǎn)貸 款） +（短期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款） +（一年 （含）以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期農(nóng)戶 貸款）+（一年（含）以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款 ）+（一年 （含）以?xún)?nèi) 到期中長(zhǎng)期個(gè)人房產(chǎn)貸款 ）+（一年 （含）以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期項(xiàng)目開(kāi) 發(fā)貸款 ）+（一年（含）以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)貸款 ）+（一年 （含）以?xún)?nèi) 到期中長(zhǎng)期工業(yè)貸款 ）+ （一年（含）以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期商業(yè)和服務(wù)業(yè)貸款 ）+（一年 （含）以?xún)?nèi) 到期中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款 ）+（一年 （含）以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期項(xiàng)目開(kāi)發(fā) 貸款 ）+ （

8、國(guó)際貿(mào)易融資）+（單位短期透支） + （銀行卡透支） +（其他債權(quán)性資產(chǎn) ） 待處理抵債資產(chǎn)： （待處理抵債資產(chǎn)） -（抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利 息）應(yīng)收賬款： （應(yīng)收利息 ）撥付營(yíng)運(yùn)資金： （撥付營(yíng)運(yùn)資金 ）其他應(yīng)收款： （期收外匯款項(xiàng)） +（其他應(yīng)收款）貼 現(xiàn)：（貼現(xiàn)） + （買(mǎi)入外幣票據(jù)） -（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；備抵科目） - （再貼現(xiàn)款項(xiàng)；備抵科目）短期投資：（短期投資） +（ 自營(yíng)記賬式債券 ） 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失： （待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢） 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資： （一年以?xún)?nèi)到期的長(zhǎng)期投資 ） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)：（銀行承兌匯票應(yīng)收款 ）+（ 開(kāi)出保函應(yīng)收款 ）+（開(kāi)出信用證應(yīng)收 款）+（保兌信用證應(yīng)收款 ）

9、+（ 保兌保函應(yīng)收款 ）+（提貨擔(dān)保應(yīng)收款）+（ 買(mǎi)斷型出口保理應(yīng)收款 ）二、長(zhǎng)期資產(chǎn)中長(zhǎng)期貸款：大于 1 年的貸款，除 1 年內(nèi)到期的貸款逾期貸款：（逾期貸款） +（逾期單位短期透支） +（墊款） + （逾期國(guó)際貿(mào)易融資） +（逾期銀團(tuán)貸款 ）+（ 逾期社團(tuán)貸款 ）+ （應(yīng)收再貼現(xiàn)款） +（應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款）呆滯貸款：（呆滯貸款） +（呆滯單位短期透支） +（呆滯墊 款） +（呆滯銀團(tuán)貸款 ）+（ 呆滯社團(tuán)貸款 ）+（ 呆滯國(guó)際貿(mào)易融資 ）呆賬貸款：（呆帳貸款） +（呆帳單位短期透支） +（ 呆賬墊款 ）+（呆帳國(guó)際貿(mào)易融資） +（呆賬銀團(tuán)貸款 ）+（ 呆賬社團(tuán)貸款 ）減: 貸款呆賬準(zhǔn)備： （資

10、產(chǎn)減值準(zhǔn)備）長(zhǎng)期存放銀行款項(xiàng)：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)原值： （固定資產(chǎn)） 減: 累計(jì)折舊：（累計(jì)折舊）固定資產(chǎn)凈值：固定資產(chǎn)清理： （固定資產(chǎn)清理）在建工程： （在建工程）待處理固定資產(chǎn)凈損失： （ 待處理固定資產(chǎn)損益 ）三、無(wú)形、遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)四、流動(dòng)負(fù)債短期存款 :（活期存款） +（待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)） +（地方財(cái)政庫(kù) 款） +（財(cái)政預(yù)算外存款） + （財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款） +（半年以?xún)?nèi) （含）到期的單位定期存款 ）短期儲(chǔ)蓄存款 （: 活期儲(chǔ)蓄存款） +（個(gè)人結(jié)算存款） +（半年 （含）以?xún)?nèi)到期的定期儲(chǔ)蓄存款 ）財(cái)政性存款 ：向中央銀行借款：（借入中央銀行款項(xiàng)） +（借入支農(nóng)再貸款） 央行

11、撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金： （央行撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金） 同業(yè)存放款項(xiàng)： （同業(yè)存放存款） + （系統(tǒng)內(nèi)上存資金） 同業(yè)拆入：（調(diào)入調(diào)劑資金） +（銀行業(yè)拆入） 賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)款： （賣(mài)出回購(gòu)債券） +（賣(mài)出回購(gòu)貸款） +（賣(mài)出回購(gòu)票據(jù)）金融性公司拆入： （金融性公司拆入 ）應(yīng)解匯款：（應(yīng)解匯款）匯出匯款：（匯出匯款） +（開(kāi)出本票）應(yīng)付賬款：（應(yīng)付利息）撥入營(yíng)運(yùn)資金： （撥入營(yíng)運(yùn)資金） 其他應(yīng)付款：（其他應(yīng)付款） +（委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)） +（應(yīng)付返售債券） +（管理部門(mén)統(tǒng)籌資金）-（委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)） = 委托貸款資金科目，軋差在其他應(yīng)付款） +（外匯買(mǎi)賣(mài) ）+（ 遞延稅款 ）應(yīng)付工資：（應(yīng)付工資）應(yīng)

12、付福利費(fèi)： （應(yīng)付福利費(fèi)）借方余額 ,應(yīng)以“”號(hào)表示（各級(jí)管理部門(mén)匯總時(shí)，應(yīng)軋差反映 ）應(yīng)交稅金 ：（應(yīng)交稅金）科目期末余額填列 , 如為借方余額應(yīng)以“”號(hào)表示（ 各級(jí)管理部門(mén)匯總時(shí)，應(yīng)軋差反映 ）應(yīng)繳代扣利息稅 ：（應(yīng)交代扣利息稅）應(yīng)付利潤(rùn)：（應(yīng)付利潤(rùn)） 預(yù)提費(fèi)用：（預(yù)提費(fèi)用）發(fā)行短期債券：預(yù)計(jì)負(fù)債 ：（銀行承兌匯票 ）+（開(kāi)出保函 ）+（ 開(kāi)出信用證 ）+（保 兌信用證 ）+（保兌保函 ）+（ 提貨擔(dān)保 ）+（買(mǎi)斷型出口保理 ）五、長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期存款：長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款：保證金：（保證金存款）發(fā)行長(zhǎng)期債券： （發(fā)行債券）科目中發(fā)行一年期以上債券賬 戶的期末余額填列。長(zhǎng)期借款：（長(zhǎng)期借款） +-長(zhǎng)期

13、應(yīng)付款： （長(zhǎng)期應(yīng)付款） +（住房周轉(zhuǎn)金） 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值：六、所有者權(quán)益實(shí)收資本 （股本 ）： （實(shí)收資本） 其中：股本金 ： （股本金 ）/年末無(wú)該資本公積 ：（資本公積） 盈余公積：（盈余公積） 其中 : 公益金： （ 公益金 ） 一般準(zhǔn)備： （一般準(zhǔn)備 ） 本年利潤(rùn)： 年度中間為所有損益類(lèi)科目余額合計(jì)項(xiàng)目未分配利潤(rùn) ：未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶期末余額減: 未彌補(bǔ)歷年虧損： （利潤(rùn)分配 ）注：“軋差” ga cha某些科目統(tǒng)計(jì)需要用到的辦法。資產(chǎn)類(lèi)用貸 方-借方，負(fù)債類(lèi)相反。補(bǔ)充：1.（來(lái)自 itpub ：/657463.html）應(yīng)收利息反映的是逾期貸款的欠息 ,屬于應(yīng)收款類(lèi) （按資產(chǎn)負(fù)債表分 ,是資產(chǎn)類(lèi) ）, 利息收入反映的 是實(shí)收利息或者已轉(zhuǎn)逾期的利息的金額,屬于收益類(lèi) ,（按資產(chǎn)負(fù)債表分合并在本年利潤(rùn)中 ）.這兩個(gè)科目是一對(duì)的 ,應(yīng)收利息反映資金運(yùn)用 ,利息收入反映 資金來(lái)源 . 當(dāng)逾期利息反映在表內(nèi)時(shí) ,會(huì)以一借一貸方式進(jìn) 行分錄 .由于表內(nèi)核算逾期利息會(huì)帶來(lái)虛增利潤(rùn),并引發(fā)多繳稅的問(wèn)題 ,后來(lái)改成利息收入只記實(shí)收利息收入 ,不記逾期利息收入 的方式.在這種情況下 ,應(yīng)收利息就要記在表外 ,登記貸款客戶的欠息 情況.另：應(yīng)收利息是用