央企經(jīng)濟審計調(diào)查報告3篇.doc

1、央企經(jīng)濟審計調(diào)查報告3篇 央企經(jīng)濟審計調(diào)查報告第1篇當年10月，中辦、國辦印發(fā)了黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定（以下簡稱規(guī)定），為經(jīng)濟責任審計工作法制化、規(guī)范化和科學化奠定了基礎，也標志著經(jīng)濟責任審計進入了一個新的發(fā)展時期。本文圍繞準則和規(guī)定，從審計范圍、內(nèi)容和重點、組織方式、審計報告等方面入手，探討開展中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計應把握的幾個關鍵環(huán)節(jié)。一、在審計范圍方面，圍繞任期經(jīng)濟責任選擇重點抽查的審計對象重點抽查的審計對象（以下簡稱審計對象）是用于確定擬實施審計的單位范圍，是審計實施方案的重要內(nèi)容。目前，在中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計中，審計人員一般根據(jù)該企業(yè)二級公司資產(chǎn)排序（同時考

2、慮主營業(yè)務收入）來選擇審計對象，審計對象的資產(chǎn)總額一般都超過集團公司合并報表資產(chǎn)總額的50%。根據(jù)資產(chǎn)大小選擇審計對象，存在以下幾方面的問題：一是集團二級公司資產(chǎn)沒有進行內(nèi)部抵消，審計對象多為內(nèi)部往來和投資較多但業(yè)務較為簡單的二級公司，不能突出審計重點，甚至會出現(xiàn)審計對象資產(chǎn)總額超過合并報表資產(chǎn)總額的極端情況。二是即使?jié)M足審計資產(chǎn)總額超過集團總資產(chǎn)的50%，但二級公司本身又有很多下屬企業(yè)，審計人員也只能抽取部分企業(yè)進行審計，實際審計企業(yè)的資產(chǎn)額也很難達到50%，同時也增加了審計風險。三是中央企業(yè)一般都涉及多個業(yè)務板塊，各業(yè)務板塊之間資產(chǎn)差異較大，審計對象可能主要集中在資產(chǎn)量較大板塊所屬公司，缺

3、乏代表性。四是資產(chǎn)量的大小與任期經(jīng)濟責任的相關性有時不成比例，如領導人在資產(chǎn)額小的公司兼職，也應該作為審計對象。確定審計對象，應把握以下幾個方面：一是相關性原則。首先將集團總部作為審計對象，同時還要重點抽查企業(yè)領導人任職期間兼職的下屬公司，必要時可對領導人任職前的公司進行審計。二是代表性原則。了解集團業(yè)務板塊情況，按照資產(chǎn)、收入等指標排序，確定各板塊的重點單位，作為審計對象，要關注金融、房地產(chǎn)開發(fā)等資金量大、管理薄弱且容易發(fā)生問題的板塊，并將上市公司作為重點抽查對象。三是重要性原則。通過內(nèi)部控制測試、分析性復核等方法，在審前調(diào)查時，如發(fā)現(xiàn)某些公司內(nèi)部控制較為薄弱、重大問題較為突出，應將其作為審

4、計對象。四是操作性原則。選擇審計對象時，也應考慮地域分布、審計人員及專業(yè)勝任能力等因素，確保審計對象選得準、查得清。二、在審計內(nèi)容和重點方面，將內(nèi)部控制審計貫穿始終內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的設計合理性、運行有效性進行審計。在準則“審計實施方案”中專門提到：審計人員應該了解被審計單位的內(nèi)部控制并測試其有效性；在規(guī)定中明確國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容包括有關內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。內(nèi)部控制審計既是編制審計實施方案的一個必要程序和方法，也是經(jīng)濟責任審計的一個重點內(nèi)容。目前，中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計也初步開展了內(nèi)部控制審計，但仍存在以下兩方面的問題：一是內(nèi)部控制審計法規(guī)體系及管理制度不健全。

5、有關內(nèi)部控制審計的規(guī)范性文件只有2004年2月審計署下發(fā)的審計機關內(nèi)部控制測評準則，但該文件主要針對內(nèi)部控制測試，不能涵蓋內(nèi)部控制審計全過程，同時缺乏可操作性和時效性，就連審前調(diào)查時使用的內(nèi)部控制測試表格，也沒有統(tǒng)一的標準，只能借用會計師事務所的資料，這在某種程度上影響了內(nèi)部控制審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性。二是內(nèi)部控制審計與經(jīng)濟責任審計脫節(jié)。內(nèi)部控制審計的內(nèi)容僅局限于審前調(diào)查階段的企業(yè)內(nèi)部控制測試與評價，主要是為編制審計實施方案提供服務，難以為評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況提供有力的審計證據(jù)，實施審計時，審計人員很少關注內(nèi)部控制，同時內(nèi)部控制審計結(jié)果也沒有得到有效利用。加強內(nèi)部控制審計，應

6、把握以下幾個方面：一是審計署應盡快完善內(nèi)部控制審計的規(guī)范體系，制定國家內(nèi)部控制審計指南，明確內(nèi)部控制審計的內(nèi)容、方法、評價等內(nèi)容，統(tǒng)一編制控制測試表，規(guī)范內(nèi)部控制審計行為。二是經(jīng)濟責任審計全過程都要開展內(nèi)部控制審計。了解企業(yè)控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督，是審前調(diào)查的重要內(nèi)容；進行內(nèi)部控制的測試與評價，是編制審計實施方案的基礎；針對審計發(fā)現(xiàn)問題，延伸調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制設計是否合理、執(zhí)行是否有效，有利于進行審計評價。三是逐漸擴大內(nèi)部控制審計范圍。即從集團本部及重要子公司逐漸擴展到整個集團；從企業(yè)層面逐步擴展到業(yè)務層面；從以財務收支為基礎逐步擴展到以“三重一大”為主。四是在獲

7、取審計對象內(nèi)部控制評價報告、會計師事務所內(nèi)部控制審計報告的基礎上，審計人員對所獲得的與內(nèi)部控制有關的審計證據(jù)進行評估，對被審計單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況單獨發(fā)表審計意見。隨著條件的成熟，國家審計也應單獨對中央企業(yè)發(fā)布內(nèi)部控制審計報告，充分發(fā)揮審計建設性作用。三、在審計組織方式方面，逐漸實施以項目為基礎的矩陣式管理模式審計組織是保證審計項目實施的關鍵，好的審計組織模式，不僅可以保證審計目標的順利實現(xiàn)，還可以加快審計項目進程。由于中央企業(yè)具有資產(chǎn)規(guī)模大、行業(yè)板塊多、地域分布廣、會計主體復雜等特點，其經(jīng)濟責任審計一般采取以分權(quán)制為基礎的事業(yè)部管理模式，該模式遵循“集中決策，分別實施”原則，一般由辦

8、領導擔任審計組長，把握審計項目總體方向和審計重點；以業(yè)務處為單位，組成若干個相對獨立的審計小組，負責實施具體審計項目。事業(yè)部管理模式在運行過程中，存在以下幾方面問題：一是中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計項目一般都涉及企業(yè)、金融、投資、環(huán)保等多個專業(yè)領域，以業(yè)務處為主體組建的審計小組，缺乏專業(yè)化的管理分工，不利于審計項目的順利實施。二是審計小組獨立性強，各自為戰(zhàn)，橫向協(xié)調(diào)困難，為了取得好的業(yè)績?nèi)菀缀鲆晫徲嫿M整體利益，導致管理松散，難以形成合力。三是不負責牽頭的審計小組，往往產(chǎn)生為別人“打工”的思想，工作積極性不高。四是審計小組與業(yè)務處室重合，導致業(yè)務處室對審計小組的業(yè)務監(jiān)督失效，致使審計項目“三級復核”制度

9、中的業(yè)務處復核流于形式，不利于保障審計質(zhì)量。事業(yè)部模式已經(jīng)不能適應中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計新要求，必須引入公開競爭、合同管理、目標考核等機制，實行以項目為基礎的矩陣式管理模式，應重點把握以下幾個方面：一是建立明確的審計目標，并將其分解，使每一個參審人員都知道自己所應承擔的責任和應作出的貢獻，把每一個人的工作與審計目標緊密結(jié)合，促使其為實現(xiàn)審計目標而努力。二是根據(jù)審計項目具體情況及辦內(nèi)人員力量，確定牽頭處室，明確審計組組長、參加處室及人員，成立審計組。三是在初步調(diào)查的基礎上，采取自愿報名、公開競爭、綜合評定等方式組成專業(yè)團隊，團隊帶頭人必須具有能夠組織大型項目的能力，成員專業(yè)知識和能力具有互補性，審

10、計組與專業(yè)團隊簽訂目標管理合同，明確目標管理任務和考核指標。四是加強項目組織管理，所有參審人員都要樹立“一盤棋”思想，聽從安排，協(xié)調(diào)配合，各專業(yè)團隊定期上報工作動態(tài)，重大事項及時匯報，做到上下互動、及時溝通。五是在項目結(jié)束后，對照目標管理合同，考核各專業(yè)團隊，再按照團隊內(nèi)每人貢獻的大小，對考核得分進行再次分配，并計入業(yè)務處得分。四、在審計報告方面，要特別重視審計評價審計評價是審計報告中的重要內(nèi)容，是審計質(zhì)量高低的綜合體現(xiàn)，是經(jīng)濟責任審計的關鍵。目前，在中央企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計評價中，存在以下幾方面的問題：一是缺少系統(tǒng)的、規(guī)范化的評價指標體系和標準以及作業(yè)流程，具有較大的隨意性和盲目性。二是審

11、計評價自相矛盾，如審計報告前面說被審計單位較好的執(zhí)行了國家財經(jīng)法規(guī)，內(nèi)部控制完善、有效；但后面表述時，審計卻發(fā)現(xiàn)該單位存在違規(guī)決策造成損失、私設“小金庫”等問題。三是評價主觀性強，語言絕對化，輕易下結(jié)論，又缺乏具體事實證明材料支撐，如經(jīng)常使用“兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨、辦事認真、敢干決斷”等詞語，大大增加了審計風險。四是規(guī)定只是原則性地將審計責任區(qū)分為“直接責任”、“主管責任”、“領導責任”，但對于責任性質(zhì)、責任大小、問題起因、主客觀因素以及如何追究責任等方面缺乏明確規(guī)定。建立新型的中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價模式，應從以下幾個方面入手：一是應盡快從經(jīng)濟責任審計的評價內(nèi)容、評價指標體系、評價作業(yè)流程、評

12、價方法等方面入手，建立一套科學、合理、有效的經(jīng)濟責任評價標準體系。二是為使審計結(jié)果符合實際，審計人員應做到“四個嚴格”，即嚴格規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價程序、嚴格按照審計實施方案規(guī)定的內(nèi)容和要求組織實施、嚴格遵守經(jīng)濟責任審計評價紀律、嚴格進行評價質(zhì)量管理，特別要處理好成績與問題之間的關系，避免前后矛盾。三是堅持客觀謹慎原則，依托審計職責范圍，依據(jù)審計查證或認定的事實，做出客觀公正的評價，在審計過程中，做到“四個不評價”，即對未取得確鑿證據(jù)或?qū)徲嬜C據(jù)不充分的事項不發(fā)表評價意見、未涉及的事項不發(fā)表評價意見、評價依據(jù)或者標準不明確的事項不發(fā)表評價意見、超越審計職責范圍的事項不發(fā)表評價意見。四是根據(jù)經(jīng)濟權(quán)力

13、運用和義務履行的主觀能動性和結(jié)果的合法性來正確界定責任，特別要注意分清以下責任：直接責任與主管責任、領導責任與監(jiān)管不力責任、前任責任與現(xiàn)任責任、集體責任和個人責任、主觀責任和客觀責任、錯誤責任與舞弊責任、決策責任和執(zhí)行責任等，并區(qū)分違紀與違規(guī)、罪與非罪。央企經(jīng)濟審計調(diào)查報告第2篇為了繼續(xù)深入貫徹落實中央紀委等七部委黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則，進一步加強和推進我縣經(jīng)濟責任審計工作轉(zhuǎn)型升級，結(jié)合全縣近三年經(jīng)濟責任履行和機構(gòu)編制情況審計工作實踐進行調(diào)研。經(jīng)綜合整理分析，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報如下：一、經(jīng)濟責任審計工作現(xiàn)狀（一）審計項目情況近3年來，完成領導干部經(jīng)濟責任審計項

14、目79項89人，占計劃54 項的144%，其中：任中審計19項，離任審計60項。已完成的經(jīng)濟責任審計項目中，黨政機關領導干部經(jīng)濟責任審計28項，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）領導干部同步經(jīng)濟責任審計12項，事業(yè)單位領導人員經(jīng)濟責任審計39項。（二）審計查出的主要問題及整改落實情況2016年至2018年,審計查出違紀違規(guī)及管理不規(guī)范資金53609.96萬元,其中: 違紀違規(guī)金額2472.63萬元,占違紀違規(guī)資金及管理不規(guī)范資金的4.61%;管理不規(guī)范金額51137.33萬元，占違紀違規(guī)及管理不規(guī)范資金的95.39%。審計處理處罰資金33583.08萬元，其中:上繳財政款項3217.75萬元，罰沒收入4.7萬元，責令限

15、期糾正49492.4萬元。對查出的隱瞞截留轉(zhuǎn)移收入、應繳未交非稅收入、擠占挪用專項資金等違紀違規(guī)問題，我們依法依規(guī)進行了審計處理處罰,同時，對被審計者應承擔的責任作出了準確界定和客觀評價，并就管理不規(guī)范及亟需糾正的事項向其所在單位提出了明確的整改意見或要求。執(zhí)行期限滿的審計決定已全部整改完畢。（三）主要做法及成效1.加強組織領導，健全工作機制。認真貫徹落實黨政主要領導干部和企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則，以審計結(jié)果報告和經(jīng)濟責任審計專報為載體，促進審計資源共享，形成了紀檢、組織等相關部門齊抓共管經(jīng)濟責任審計工作的局面，進一步增強了經(jīng)濟責任審計的力度和影響，使經(jīng)濟責任審計工作真正發(fā)揮了“管

16、干部、正黨風、促發(fā)展”的效果。2.創(chuàng)新工作方法，提高審計效率。面對經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)和審計工作新要求，積極創(chuàng)新審計方式方法。一是建立經(jīng)濟責任審計臺賬，提高被審計對象針對性，避免漏審，導致出現(xiàn)監(jiān)督盲區(qū)。同時，建立實時跟進臺賬，按照限時辦結(jié)制，及時督促，提高審計工作效率。二是全面落實領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計規(guī)定（試行），開展鎖陽城鎮(zhèn)、南岔鎮(zhèn)、河東、瓜州4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)和國土局1個縣直部門領導干部自然資源資產(chǎn)審計。一方面轉(zhuǎn)變了被審計單位及相關部門主要領導的管理理念，使他們意識到履行自然資源資產(chǎn)管理及生態(tài)環(huán)境保護責任和履行經(jīng)濟責任同等重要。另一方面，積累了自然資源資產(chǎn)審計經(jīng)驗，引起了縣委、政府對領導干部履行自

17、然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的高度重視，對促進全縣領導干部樹立正確的、科學的政績觀，更好地履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任起到了積極的助推作用。三是持續(xù)深入開展“雙責聯(lián)審”。劃定“雙責聯(lián)審”中經(jīng)濟責任審計和機構(gòu)編制責任審核的重點，對實施的所有項目實現(xiàn)了“雙責聯(lián)審”全覆蓋。四是“多審合一，一審多果”，提升了經(jīng)濟責任審計效果。以財政審計大格局為統(tǒng)攬,把經(jīng)濟責任審計與財政收支審計、政府投資項目審計、專項資金審計、績效審計等有機地結(jié)合起來，充分整合了審計資源，實現(xiàn)“一審多果”、“一審多用”，提高了審計質(zhì)量和效率。3.嚴格審計程序，規(guī)范審計行為。一是堅持問題導向，對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，發(fā)

18、揚釘釘子精神，敢于堅持原則，敢于動真碰硬，在審深、審透、審準上狠下功夫。二是全面落實前置審理制度，加強審計質(zhì)量管控。嚴格實行業(yè)務會議前置審定審計實施方案、法制股前置審理審計報告征求意見稿，有效防止審計重點把握不準確、審計報告“帶病上崗”，防范規(guī)避審計風險。三是持續(xù)加大審計事項移送處理力度。近3年，按程序向縣紀委、財政、住建等部門移送處理事項36項，相關部門均依法作出了罰款、警告、責令限期改正等處理處罰決定，有效促進了審計查出問題整改到位，進一步擴大了審計的威懾力和社會影響。4.強化審計整改，提高執(zhí)法效能。把抓整改促落實貫穿工作始終，做到邊審計、邊整改，邊規(guī)范、邊提高。建立健全審計整改工作掛牌銷

19、號制度，對整改情況實行動態(tài)化管理，嚴格實行整改銷號制，確保審計整改落到實處。通過采取審計回訪、政府督辦、部門聯(lián)動、整改銷號和追責問責等措施，審計查處的問題均在規(guī)定期限內(nèi)整改到位，審計建議采納率達99%以上，維護了審計的嚴肅性和權(quán)威性。5.充分發(fā)揮職能，促進成果轉(zhuǎn)化。一是注重從管根本、管長遠的角度出發(fā)想對策、提建議。二是堅持把審計宣傳與審計業(yè)務、工作調(diào)研、審計科研和機關管理等有機結(jié)合起來，加強綜合分析，精煉審計成果，以審計簡報、工作動態(tài)、審計要情、審計理論文章、優(yōu)秀案例等形式，多層面多視角呈現(xiàn)反映審計成果，充分轉(zhuǎn)化和運用審計成果。二、經(jīng)責審計中存在的問題及建議（一）存在的問題1.審計委托時效性不

20、強，審計成果利用不理想。從理論上講，任中審計應當是主要形式，離任審計則是輔助形式。但我縣經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀是“先離后審，先任后審”。這種現(xiàn)象直接導致很多經(jīng)濟責任審計報告弱化成了干部檔案的一份“手續(xù)”材料，審歸審、用歸用，審計結(jié)論和評價并不能及時有效的作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)，審計成果相對來說沒有發(fā)揮應有效果。2.經(jīng)濟責任審計工作計劃的制定和下達存在隨意性。按照縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定第五條規(guī)定，經(jīng)濟責任審計必須“根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、人民政府的意見，由組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關向?qū)徲嫏C關提出對領導干部進行任期經(jīng)濟責任審計的委托建議”后，“審計機關依法實

21、施審計”，實際工作中，相關部門在向?qū)徲嫏C關交辦審計任務時，并未征求審計機關意見及考慮審計部門自身承受能力，這些不能由審計機關自行安排計劃或設定審計范圍的項目，必將形成審計業(yè)務的不確定性和被動性，導致審計任務過于集中，審計資源過度透支，加大了審計實施的難度，使審計質(zhì)量無法保證。3.相關法律法規(guī)不健全，審計內(nèi)容與評價過于寬泛雜亂，形成審計的“缺位”與“越位”現(xiàn)行的黨政領導干部經(jīng)濟責任審計，目前僅依據(jù)中辦、國辦發(fā)布的兩個暫行規(guī)定、審計署關于任期經(jīng)濟責任審計的實施細則、五部委關于進一步做好經(jīng)濟責任審計工作的意見等文件規(guī)定，缺乏相應的法律基礎和法律地位；評價指標和評價標準也無法可依，給基層審計機關帶來諸

22、多實施的困難，容易造成經(jīng)濟責任審計的“缺位”與“越位”。審計中的“不作為”主要表現(xiàn)在對領導干部應負的經(jīng)濟責任事項沒有針對性、有重點的審查，內(nèi)容范圍有的過于狹窄；而“超作為”主要表現(xiàn)在政績評價依據(jù)不足，要么沒有取證就泛泛地下結(jié)論，要么超越審計范圍對領導干部進行政績評價。因此有必要建立健全經(jīng)濟責任審計的相關法規(guī)、制度，制定操作性強的具體實施辦法，使其在審計內(nèi)容、操作程序、方法體系、評價結(jié)果、應用及部門協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，提高經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范性。4.審計意見和決定下達難、審計處罰執(zhí)行難，審計“對權(quán)力的制約和監(jiān)督”效力不能充分發(fā)揮地方審計機關是政府的職能部門，其負責人的任免、調(diào)動、獎懲

23、等都系于本級人民政府，特別是當審計查出的問題可能影響地方領導政績，或涉及國家利益與地方利益、全局利益與局部利益時，就不得不考慮本級政府的意見，要么隱瞞事實真相，要么避重就輕，輕描淡寫，很難下達客觀、公正的審計意見和決定。在查處中又難以避免有關政府部門及行政首長的影響和干擾，或因各種復雜的關系而同被審計單位討價還價，審計機關很難站在國家利益的高度，依法獨立地進行監(jiān)督和查處。5.審計方法及評價指標較為欠缺，審計風險客觀存在。經(jīng)濟責任審計的目的是進行審計評價，供紀檢、組織和人事部門參考。要作出全面、客觀的審計評價，就要有科學的審計方法、評價指標及合理的評價標準。而目前，經(jīng)濟責任審計的主要方法還是局限

24、于審查賬面資料，審計內(nèi)容也主要是側(cè)重于財政及財務收支的合規(guī)、真實性，國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。當前經(jīng)濟活動的多元性、高效性、復雜性和豐富性，可能會使很多經(jīng)濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法如果只是審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟活動過程的調(diào)查了解及分析，審計內(nèi)容如果不相應的擴展到包括領導干部的經(jīng)濟決策是否科學、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，那么經(jīng)濟責任審計就無法準確了解被審計對象對經(jīng)濟活動的真實影響以及應承擔的責任，可能就無法作出全面準確的評價。此外，目前相關制度法規(guī)中涉及評價指標及標準方面的內(nèi)容還較少，甚至財務核算方法和領導干部任期目標考核等制度方面存在缺陷，

25、使得審計人員獲取相關的審計評價指標或評價標準所需的數(shù)據(jù)較為困難，導致評價指標數(shù)據(jù)不健全，審計風險時有發(fā)生。有時千篇一律，沒有各自特色，這不僅影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，而且造成報告使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。6.隊伍的專業(yè)化程度和職業(yè)化建設及審計人員的知識結(jié)構(gòu)還不能滿足新常態(tài)下工作需要。審計力量和人員素質(zhì)參差不齊，審計質(zhì)量受到影響。一是審計力量有限。目前，雖然基層審計機關都設有專業(yè)經(jīng)濟責任審計部門，但大部分都與當?shù)貙徲嬀謾C關合署辦公，人員打通使用，當面臨黨政主職經(jīng)濟責任審計等大型項目或者領導換屆調(diào)整較多時，就會造成時間緊、任務重、人手缺的局面，在這種情況下，往往就會出現(xiàn)應付了事、

26、走過場等情況，嚴重影響了審計質(zhì)量；二是大部分基層經(jīng)濟責任審計人員多為財務專業(yè)出身，知識結(jié)構(gòu)比較單一，學習機會也不多。而經(jīng)濟責任審計的特殊內(nèi)容和方法，要求審計人員必須要有較高的綜合業(yè)務水平、政策理論水平、統(tǒng)籌工作水平和調(diào)研分析能力。7.審計站位不高，審計風險普遍存在。只看問題表象，未能從深層次本質(zhì)問題進行分析，不能以點看面。一是經(jīng)濟責任審計既要審查被審計單位財政、財務收支的真實、合法和效益性，又要審計對象的經(jīng)濟責任，審計內(nèi)容多、范圍廣、難度大，加大了審計風險;二是經(jīng)濟責任審計對象層次高，一般為掌握一定權(quán)力的領導者，審計對象與審計內(nèi)容的復雜化，需要大量采用專業(yè)判斷和科學性分析，而審計人員自身綜合素

27、質(zhì)有限，導致審計過程的各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生風險; 三是經(jīng)濟責任審計涵蓋審計對象整個任期，審計時間跨度大，評價事項多，審計依據(jù)常處于不斷變化與完善之中，有可能因依據(jù)的有關法律、法規(guī)不當而產(chǎn)生審計風險，所有這些都使審計風險存在普遍性。8.經(jīng)濟責任審計方法不多，經(jīng)驗不足，對查出問題的綜合分析不夠，造成經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量不高目前縣域?qū)徲嬋藛T都存在審計經(jīng)驗不足，知識結(jié)構(gòu)單一、政策水平、業(yè)務能力欠缺，工作中仍沿襲傳統(tǒng)的審計方法，部分審計人員“為完成任務而審計”的應付思想比較突出，審計風險意識淡薄；部分審計人員缺乏綜合分析能力，不能夠?qū)?jīng)濟責任審計查出的普遍性、傾向性問題進行綜合分析，不能夠抓住重點，起到懲一儆百的

28、效果。此外，領導干部的個人經(jīng)濟問題一般很少反映在單位賬上，必須采取其他方法取得線索，如加強與組織、紀檢、信訪等部門的聯(lián)系等形式多方面了解問題線索，或從外圍了解領導干部的收入、住房、交通工具等，或針對領導手中的行政權(quán)力、資源配置權(quán)力進行分析核查。如果完全按照傳統(tǒng)的審計方式，沒有突破，那么就不可能深入揭露領導干部違反廉政規(guī)定的問題，經(jīng)濟責任審計也就不可能有大的作為。更不能跳出審計看審計，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的服務作用。（二）解決問題的建議1.強化組織部門的聯(lián)動機制。為解決“先離后審”、“先任后審”、審計結(jié)果運用不充分的問題，組織部門下達領導干部經(jīng)濟責任審計計劃時，應參考政府部門制定的年度審計工作計

29、劃中已安排的財政預算執(zhí)行、財務收支等，與審計機關聯(lián)系溝通，把領導干部經(jīng)濟責任審計關口前移，將任職期間合理分段。除了領導干部調(diào)離時必須進行離任審計以外，對每年要進行的任中經(jīng)濟責任審計，在計劃下達時既要考慮組織部門干部管理的需要，也應充分考慮審計部門審計力量的實際情況，以免造成審計力量的不足，影響經(jīng)濟責任審計的完成質(zhì)量。2.審深審透，深入開展。經(jīng)濟責任審計不能滿足于對被審單位的財政財務收支情況進行審計，要關注被審計領導干部執(zhí)行民主決策、推動經(jīng)濟社會發(fā)展、貫徹執(zhí)行各項政策、保護當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境等各方面的情況，要全面深化經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容。一要圍繞領導干部權(quán)力運行軌跡，關注領導干部是否認真落實科學發(fā)展觀，

30、加強對重大經(jīng)濟事項決策、重點工程建設項目、重要專項資金使用的監(jiān)督，促進領導干部科學決策、依法行政。二要保障財政資金的安全運行，著重關注被審單位專項項目資金、惠民民生資金、基礎建設資金等運行情況，提高財政資金的使用效益，保障資金運行安全。三要監(jiān)督領導干部履行管理國有資產(chǎn)運行和效益等情況，促進國有資產(chǎn)保值、增值。四要關注領導干部個人廉潔自律有關情況，對審計中發(fā)現(xiàn)的嚴重的違法違紀問題以及經(jīng)濟案件線索要移交紀檢和司法部門嚴肅查處。五要重視審計領導干部執(zhí)政決策結(jié)果的效益情況，避免只重效益不重生態(tài)環(huán)境，只要當前利益，不顧子孫后代的決策問題。六要幫助健全被審單位制度規(guī)定，針對被審單位的制度問題，提出健全制度

31、規(guī)定的審計建議，監(jiān)督被審單位完善當前制度，形成長效機制，從客觀上保障領導干部不犯錯誤。3.健全審計評價指標體系。財務收支的合法、真實、有效性， 國有資產(chǎn)的保值增值等情況可以用財務指標來反映，而領導干部重大經(jīng)濟決策的規(guī)范性、合理性和效益性，領導干部的經(jīng)濟決策是否存在短期行為、是否兼顧國家、集體及個人利益，單位內(nèi)部議事規(guī)則是否科學民主等都直接關系著領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任履行效果以及群眾的支持程度，所以領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系建設更應該從宏觀上去把握制定。4.追蹤問責，落實到人。經(jīng)濟責任審計往往是兩到三年審一遍，所以我們在近年對同一單位的審計工作中，總是能發(fā)現(xiàn)類似的問題，并且是屢查屢犯，審計整

32、改建議難以得到認真貫徹執(zhí)行。究其原因，一是因為被審單位領導調(diào)動頻繁，經(jīng)濟責任審計前腳審完，被審計單位領導后腳就調(diào)走了，審計整改過程不能連貫；二是一些被審單位領導心存僥幸，認為這是一種“集體行為”，既便查出問題，也是對單位進行處理處罰，對個人往往影響不大。這不免讓經(jīng)濟責任審計成果的作用力大打折扣。為了有效制止領導干部的違法違紀行為，增強領導干部的責任意識，同時樹立審計威望，在今后的經(jīng)濟責任審計工作中，要以政府問責建設為導向，進一步建立健全責任追究制度，尤其要突出“個人問責”。由紀檢、監(jiān)察、組織人事等部門按照職責分工，對違反財政法規(guī)、行政不作為、決策失誤等方面的行政過錯和造成后果的嚴重程度，分別對

33、責任人嚴格進行責任追究，涉嫌犯罪的要移送司法和紀檢機關，使審計監(jiān)督與行政監(jiān)察、行政問責等切實有機結(jié)合起來。5.提高能力，建設隊伍。要做好新時期的審計工作，必須堅持以人為本，著力提高審計干部的綜合素質(zhì)。提高經(jīng)濟責任審計人員科學審計、全面分析、理論和實踐相結(jié)合的能力，從而提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量。一是著力培養(yǎng)較強的職業(yè)敏感性。職業(yè)敏感性，是一個人對他所從事的行業(yè)中隨時可能發(fā)生的事件所具備的敏銳的洞察力和靈敏的反應處置。較強的職業(yè)敏感性能從大量的審計資料中迅速找到切入點，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題，從有限的審計資料中很快的找到審計思路并發(fā)現(xiàn)問題，從平常的事項背后中能發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是著力培養(yǎng)敏銳的職業(yè)洞

34、察力。透過表象看本質(zhì)，抓住問題主要矛盾的能力。審計人員必須能夠依據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定和公認的評價標準，對被審計事項的好與壞，對與錯，合法與否，效益與否等方方面面的情況，清晰、準確、客觀地作出審計評價。三是著力培養(yǎng)高度的綜合分析和研判能力。即熟悉被審計單位的業(yè)務活動和經(jīng)濟活動，從微觀層面甄別，從宏觀層面剖析，整體綜合分析，突出審計重點，抓住關鍵環(huán)節(jié)，對癥下藥。對于發(fā)現(xiàn)的問題，要站在全局的高度考慮和分析，更要跳出審計看審計，及時揭示苗頭性、傾向性問題，見微知著，努力發(fā)揮審計建設性作用，爭取審計成果最大化。四是著力培養(yǎng)較強的溝通交流能力。溝通交流是一門藝術(shù)，一是要求審計人員能將審計情況綜合地、條理地

35、、簡明扼要地向領導、同事匯報清楚，力求簡短精煉，直截了當，觀點鮮明，重點突出；二是審計人員交流協(xié)調(diào)時，能用平和的口氣曉之以理，動之以情，以理服人、公正處事、文明執(zhí)法；既要堅持原則、也應靈活變通，不以審計者自居，尊重、理解對方，設身處地為對方著想，耐心、虛心聽取對方的意見和建議，對提出的合理意見和建議，作出積極回應；一個溝通能力強的審計人員，在審計過程中能得到被審計部門的全力配合，在審計結(jié)束時，審計結(jié)果也容易得到被審計部門的認可、接受。五是著力培養(yǎng)基本的文字寫作表達能力。從審計通知書下達到審計報告完成，無論是對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行事實描述、定性、處理處罰以及提出審計建議，還是總結(jié)計算機審計的

36、經(jīng)驗，編寫AO應用實例及計算機審計方法，這些都要求審計人員具有較強的文字表達能力，對審計專業(yè)方面的內(nèi)容能夠準確且簡練的進行表述。六是著力培養(yǎng)創(chuàng)新能力。審計工作不是一成不變的，隨著財政體制改革及新政策法規(guī)出臺，審什么，怎樣審，審計過程中用什么審計方法，都在不斷發(fā)生變化，審計人員只有具備在審計業(yè)務能力、計算機應用能力、語言表達能力及知識學習能力上的創(chuàng)新能力，才能帶動各種能力的綜合提高，才能適應日新月異的審計環(huán)境變化，才能推動審計事業(yè)健康、長遠發(fā)展。三、今后經(jīng)濟責任審計思路（一）深刻領會“全覆蓋”內(nèi)涵，全面落實經(jīng)濟責任審計“全覆蓋”。如何落實好經(jīng)濟責任審計“全覆蓋”，一要有深度，不能走馬觀花，一味追

37、求數(shù)量，在面上把所有單位走一遍，要對每個項目都審深審透。二要有重點，不是所有領域、所有項目平均用力，“眉毛胡子一把抓”，要緊緊圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關領域的總體情況，確定審計的重點領域、關注的重點問題。三要有步驟，不是一步到位、大干快上，走大躍進、跳躍式路子，要統(tǒng)籌部署，有計劃推進，確保實現(xiàn)對重點對象每三年審計一次、其他對象五年至少審計一次。四要有成效，要在做到審計覆蓋面“廣”的同時，力爭反映情況“準”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”。要本著有所先為有所后為的工作思路，分清輕重緩急，對一些重要審計事項和相對重點資金，則確保在較短的時間內(nèi)高質(zhì)量高效地去完成。（二）探索政

38、策審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合的審計方式根據(jù)被審計單位性質(zhì)及職責，結(jié)合重大政策措施落實跟蹤審計內(nèi)容，把握審計重點，努力做到審計領導干部依法履行經(jīng)濟責任的同時，監(jiān)督重大政策的貫徹落實。一是統(tǒng)籌項目實施。圍繞縣委、縣政府決策部署落實情況，緊扣部門職責，將政策跟蹤審計內(nèi)容融入經(jīng)濟責任審計方案中，同時作為一項重點內(nèi)容，突出對政策目標任務完成情況及資金兌現(xiàn)內(nèi)容的審計，采用聯(lián)合審計的方式，同步實施，避免重復進點。二是統(tǒng)籌審計資源。根據(jù)審計項目的不同特點、時間要求和審計事項的輕重緩急，合理調(diào)配審計人員，按照政策跟蹤審計的要點和經(jīng)濟責任審計方案確定的內(nèi)容，先行組織開展政策跟蹤審計，對發(fā)現(xiàn)的問題先行確認、核實，獲取

39、證明材料，編制工作底稿，按照審計程序征求意見，避免了重復審計。三是統(tǒng)籌成果運用。政策跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題在經(jīng)濟責任審計報告中也予以反映，相關取證材料、證明材料及工作底稿，避免重復取證、重復編制底稿和征求意見，實現(xiàn)成果共享。（三）探索自然資源資產(chǎn)審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合的審計方式區(qū)別不同的責任履行情況，探索對領導干部的資源責任界定。一般的經(jīng)濟責任審計是以最終的經(jīng)濟結(jié)果來反映領導干部的責任履行狀況的，對其責任的評價主要是以行政職能的管理行為與完成各項經(jīng)濟指標相結(jié)合來劃分出領導干部的主要領導責任和直接責任的。在自然資源資產(chǎn)離任審計的試點初期，基層審計機關可結(jié)合常規(guī)的經(jīng)濟責任審計項目，適度增加對自然資源

40、資產(chǎn)的審計內(nèi)容，把資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益等指標逐漸納入經(jīng)濟責任審計內(nèi)容并具體化，提高其在經(jīng)濟責任審計中的比重，從而實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計和自然資源資產(chǎn)離任審計同步進行，并在此基礎之上出具兩份審計報告。自然資源資產(chǎn)離任審計報告可以根據(jù)離任者轄區(qū)的實際資源情況，確定有重點地對本地的自然資源合理開發(fā)利用和污染防治責任履職的情況進行審計，通過崗位目標責任承諾、自然資源數(shù)量和質(zhì)量變化情況、各項環(huán)境保護政策的落實執(zhí)行情況、開發(fā)利用保護、資金運用的到位情況及項目建設對周圍環(huán)境影響情況等，檢查有無造成資源濫用和浪費、生態(tài)破壞、環(huán)境污染、群眾利益受損等嚴重問題，有所側(cè)重地界定和評價領導干部履行自然資源資產(chǎn)的管理責任和環(huán)保責任，還要以經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任為基礎來界定其社會責任和社會效益，以此促進領導干部保護環(huán)境政績觀的不斷提升，加強對環(huán)境保護預警機制建立和提高重大環(huán)境污染事故的處理能力，使本地的生態(tài)環(huán)境有利于推動經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。（四）探索經(jīng)濟責任審計與績效審計相結(jié)合的審計方式經(jīng)濟責任審計與績效審計相結(jié)合，一是解決了大部分黨政機關效率低下、不注重成本管控、產(chǎn)出效率比低、履行職責能力弱等問題，在一定