資源稅的帳務(wù)處理

1、一、科目設(shè)置企業(yè)交納的資源稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的資源稅稅額； 借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或答應(yīng)抵扣的資源稅稅額； 余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)交而未交的資源稅稅額。二、資源稅的會(huì)計(jì)處理方法1. 月份終了， 企業(yè)計(jì)算出對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)納資源稅產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅時(shí)， 應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅貸：銀行存款2. 企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品， 其應(yīng)納資源稅的會(huì)計(jì)處理與銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理有所不同， 即其應(yīng)交納的稅金不計(jì)入產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金，而是計(jì)入產(chǎn)品

2、的生產(chǎn)成本，即：借：生產(chǎn)成本（或制造費(fèi)用）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅應(yīng)納稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅貸：銀行存款3. 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會(huì)計(jì)處理為加強(qiáng)資源稅的征管，稅法對(duì)稅源小、零散、不定期開(kāi)采、易漏稅等情況，由收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位在收購(gòu)時(shí)代扣代繳資源稅。企業(yè)在收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，記：借：材料采購(gòu)貸：現(xiàn)金（或銀行存款）按代扣代繳的資源稅稅額，記：借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅貸：銀行存款4. 收購(gòu)液體鹽加工固體鹽的會(huì)計(jì)處理按照稅法規(guī)定， 納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，

3、其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。企業(yè)在購(gòu)入液體鹽時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅材料采購(gòu)貸：銀行存款企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時(shí)，按計(jì)算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅，記：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅企業(yè)按規(guī)定繳納稅金時(shí)， 應(yīng)按銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅貸：銀行存款5. 納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅款時(shí)補(bǔ)繳或退稅的會(huì)計(jì)處理按照規(guī)定，納稅人以 1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)算上月稅款。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算上月稅款時(shí)，對(duì)于少繳的稅款，應(yīng)于補(bǔ)繳時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅貸：銀行存款對(duì)于多繳的稅款，