種植業(yè)記賬憑證科目設(shè)置

1、種植業(yè)記賬憑證科目設(shè)置1、摘要慎方科目U)明瑚科自卻輛宙堆雷t悵年上隹期忡棉廉用土地粗金fhWK1 Mm生斶mjc打工人工廈宜接人工措的別生產(chǎn)祜5、&艮勢*柚木機(jī)濯溉柞業(yè)片.運(yùn)無費(fèi)其他直接費(fèi)|時存戟2、直接材料。實(shí)際耗用的自產(chǎn)或外購的種子、種苗、肥料、地膜、農(nóng)藥等，發(fā)生時直接計 入種植業(yè)的生產(chǎn)成本。3、直接人工。是指直接從事種植業(yè)生產(chǎn)人員的工資、工資性津貼、獎金、福利費(fèi)等，包括機(jī)械作業(yè)人員的人工費(fèi)用。4、機(jī)械作業(yè)費(fèi)。是指生產(chǎn)過程中進(jìn)行耕、耙、播種、施肥、中耕、除草、噴藥等機(jī)械作業(yè) 所發(fā)生的費(fèi)用支出。如燃料和潤滑油、修理用零部件，農(nóng)機(jī)具折舊費(fèi)、農(nóng)機(jī)具修理費(fèi)等。5、 其他直接費(fèi)。是指除直接材料、直

2、接人工和機(jī)械作業(yè)費(fèi)以外的其他直接費(fèi)用，如灌溉費(fèi)、 抽水機(jī)灌溉作業(yè)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。發(fā)生時直接計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。6、制造費(fèi)用。是指應(yīng)攤銷、分配計入各種植業(yè)產(chǎn)品的間接費(fèi)用，如種植業(yè)生產(chǎn)中所發(fā)生的 管理人員工資及福利費(fèi)、曬場等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、晾曬費(fèi)用、場院照明費(fèi)用、曬場維修費(fèi)、 曬場警衛(wèi)人員工資、糧食清選費(fèi)用、烘干費(fèi)等。（一）準(zhǔn)備階段的核算 包括發(fā)生購買種子、種苗、肥料、地膜、農(nóng)藥等業(yè)務(wù)的核算。例1：銀行和現(xiàn)金支付購入種子、種苗款，包括種子、種苗的購買價款、 相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于種子、種苗采購成本的費(fèi)用。會計分錄如下：借：原材料X種子、種苗貸：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金例2:銀行

3、和現(xiàn)金支付肥料款，包括肥料購買價款和其他可歸屬于肥料采購成本的費(fèi)用。會 計分錄如下：借：原材料-X肥料貸：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金例3:銀行和部分現(xiàn)金支付購入地膜款，包括地膜購買價款和其他可歸屬于地膜采購成本的 費(fèi)用。會計分錄如下：借：原材料-X地膜貸：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金例4:銀行和部分現(xiàn)金支付購入農(nóng)藥款，包括農(nóng)藥購買價款和其他可歸屬于農(nóng)藥采購成本的 費(fèi)用。會計分錄如下：借：原材料-X農(nóng)藥貸：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（二）種植階段的核算包括發(fā)生機(jī)械作業(yè)（耕耙播種）、消耗原材料（種子、種苗、肥料、地膜、拌種農(nóng)藥）、播種人員用工等業(yè)務(wù)的核算。例5:種植小麥發(fā)生機(jī)械作業(yè)費(fèi)用，按現(xiàn)金已付金額計算。會計分錄如

4、下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥機(jī)械作業(yè)費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金例6：種植小麥發(fā)生消耗種子、 種苗、肥料、地膜、拌種農(nóng)藥， 按消耗原材料出庫金額計算。 會計分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本一一小麥一一直接材料費(fèi)（種、苗、肥、膜、藥費(fèi)）貸：原材料種子、種苗、肥料、地膜、農(nóng)藥例7:種植小麥發(fā)生播種人員用工消耗，按工資表分配應(yīng)付工資性全部金額計算。會計分錄 如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本一一小麥一一直接人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬例&年末冬小麥生產(chǎn)成本從 種植業(yè)生產(chǎn)成本一一小麥”科目結(jié)轉(zhuǎn)到消耗性生物資產(chǎn)一一小 麥”科目，年末編制報表使 種植業(yè)生產(chǎn)成本 一一小麥”科目無余額。會計分錄如下：借：消耗性生物資產(chǎn)一一小麥貸：種植業(yè)生產(chǎn)成本

5、小麥請注意，在當(dāng)年能夠產(chǎn)出產(chǎn)品的種植業(yè)消耗性生物資產(chǎn)的成本，如水稻等作物，也可以不結(jié)轉(zhuǎn)到 消耗性生物資產(chǎn)-水稻”科目，而在收獲時通過 種植業(yè)生產(chǎn)成本-水稻”科目直接結(jié)轉(zhuǎn) 到農(nóng)產(chǎn)品一水稻”科目。（三）管理階段的核算包括施肥、噴藥、除草等發(fā)生的機(jī)械作業(yè)、消耗原材料（藥）、人員用工等業(yè)務(wù)的核算。和（二） 種植階段的核算”相同。例9:年初冬小麥的 消耗性生物資產(chǎn) 一一小麥”科目結(jié)轉(zhuǎn)到 種植業(yè)生產(chǎn)成本 一一小麥”科目。 會計分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥貸：消耗性生物資產(chǎn)一一小麥例10:管理小麥發(fā)生噴藥、除草等機(jī)械作業(yè)費(fèi)用，按現(xiàn)金已付金額計算。會計分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥機(jī)械作業(yè)費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金

6、例11:管理小麥發(fā)生消耗農(nóng)藥，按消耗原材料出庫金額計算。會計分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本 一一小麥一一直接材料費(fèi)（農(nóng)藥費(fèi)）貸：原材料X農(nóng)藥例12：管理小麥發(fā)生人員用工消耗，按工資表分配應(yīng)付工資性全部金額計算。會計分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本一一小麥一一直接人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬（四）收獲階段的核算包括收獲發(fā)生的機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸費(fèi)、人員用工、曬場晾曬費(fèi)、小麥產(chǎn)品入庫等業(yè)務(wù)的核算。例13：收獲小麥發(fā)生的機(jī)械作業(yè)費(fèi)，按現(xiàn)金已付金額計算。會計分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥機(jī)械作業(yè)費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金例14：收獲小麥發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，按現(xiàn)金已付金額計算。會計分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本一一小麥一一其他直接費(fèi)貸：庫

7、存現(xiàn)金例15：收獲小麥發(fā)生的人員用工消耗，按工資表分配應(yīng)付工資性全部金額計算。會計分錄 如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥一一直接人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬例16：小麥曬場晾曬費(fèi)，按制造費(fèi)用應(yīng)攤銷分配數(shù)額計算。會計分錄如下：借：種植業(yè)生產(chǎn)成本一一小麥一一制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用例17：小麥產(chǎn)品入庫，結(jié)轉(zhuǎn)小麥生產(chǎn)成本。會計分錄如下：借：庫存商品（農(nóng)產(chǎn)品）小麥貸：種植業(yè)生產(chǎn)成本小麥（五）出售階段的核算包括出售小麥產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、人員用工等業(yè)務(wù)的核算。例18:出售小麥產(chǎn)品，按銀行和部分現(xiàn)金實(shí)際收到的金額計算。會計分錄如下：借：銀行存款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入一一小麥例19：同時，按小麥產(chǎn)品入庫賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)小

8、麥成本。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本小麥貸：庫存商品（農(nóng)產(chǎn)品）小麥例20：出售小麥產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、人員用工消耗，按實(shí)際支付的現(xiàn)金和工資表分配應(yīng)付工資性全部金額計算。會計分錄如下：借：銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)付職工薪酬案例：收到貸款300萬元，期限一年。已入賬借：銀行存款3000000貸：短期借款30000001、提取現(xiàn)金1000元借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款10002、付公司張某借款 300元，現(xiàn)金支付借：其他應(yīng)收款300貸：現(xiàn)金3003、購穴盤100000張，每張2元。已入庫，款未付借：低值易耗品200000貸：應(yīng)付賬款2000004、購置辦公用品，200元借：管理費(fèi)用200貸：現(xiàn)金

9、2005、 銀行存款負(fù)購薄膜，100張，50000元，A育苗點(diǎn)30張，B育苗點(diǎn)張，D育苗點(diǎn)20張。借：原材料50000貸：銀行存款50000借：生產(chǎn)成本直接材料A15000B20000C5000D10000貸：原材料A15000B20000C5000沖借款D100006、付張某差費(fèi) 520兀，300 兀。借：其他應(yīng)收款520貸：庫存現(xiàn)金520借：現(xiàn)金 300貸：其他應(yīng)收款3007、收到土地租金發(fā)票 200000元借：營業(yè)費(fèi)用200000貸：應(yīng)付賬款20000040張，C育苗點(diǎn)1010000元，機(jī)器設(shè)8. 、提取固定資產(chǎn)折舊 50000，其中，大棚折舊30000元，辦公用品折舊備折舊5000元，

10、車折舊5000元借:制造費(fèi)用折舊費(fèi)30000管理費(fèi)用折舊費(fèi)10000生產(chǎn)成本折舊費(fèi)5000管理費(fèi)用折舊費(fèi)5000貸：累計折舊500009、收農(nóng)戶交來2011年育苗定金20000元借：庫存現(xiàn)金20000貸：預(yù)收賬款 2000010、付公司小車油款 200元借：管理費(fèi)用200貸：庫存現(xiàn)金20011、收到發(fā)來種子 200公斤，價值200000元農(nóng)藥150公斤，100000元，基質(zhì)1000方，每方200元，已入庫款未付借：原材料種子200000農(nóng)藥100000基質(zhì)200000貸：應(yīng)付賬款50000012、各育苗點(diǎn)領(lǐng)用材料，A育苗點(diǎn)種子50公斤，農(nóng)藥40公斤，基質(zhì)200公斤。B育苗點(diǎn)種子70公斤，農(nóng)藥60公斤，基質(zhì)350方。C育苗點(diǎn)種子40公斤，農(nóng)藥20公斤，基質(zhì)150方。D育苗點(diǎn)種子35公斤，農(nóng)藥25公斤，基質(zhì)180方借：生產(chǎn)成本A116666.40B179999.60C13333.20D16666.50貸：原材料326665.7013、結(jié)算工人工資其中，公司管理人員15000兀，育苗點(diǎn)管理人員 40000兀，每個育苗點(diǎn)10000元，臨時雇用人員 A點(diǎn)40萬元，B點(diǎn)育苗70萬元，C點(diǎn)30萬，D點(diǎn)60萬。工資付50