第三章注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范答案

1、第三章 一、單選題1-5 ADDBC 6-10二、多選題CBCAD11-15CCBDA16-20 ABCCD1.ABCD2.BCD3.ABCD4.ABC5.ABD6.ABCD 7.ABCD8.BCD9.ABCD10.BCD11.ACD12.ABD13.ABCD14.ABCD 15.AB16.BCD17.ABCD18.ABC 19.BCD 20.ABCD三、判斷題1. 錯(cuò) 2.錯(cuò) 3.對 4.對 5.對 6.錯(cuò) 7.錯(cuò) 8.對 9.錯(cuò) 10.錯(cuò) 11.錯(cuò) 12. 錯(cuò) 13.錯(cuò)14.錯(cuò) 15.對 16.對 17. 對 18.錯(cuò) 19.對 20.對四、名詞解釋1、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 參考答案： 是指

2、注冊會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循的技術(shù)行為規(guī)范， 是衡量注冊會計(jì)師工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)， 是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系涵蓋注冊會計(jì)師所有執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，包括業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則2、職業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎參考答案： 職業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎指職業(yè)會計(jì)師必須以合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、勝任 能力和勤勉態(tài)度從事職業(yè)服務(wù)， 并應(yīng)始終具有按照既定要求更新職業(yè)知識和技能的責(zé)任， 以確?？蛻艋蚬椭髂軌颢@得基于最新實(shí)務(wù)、法規(guī)和技術(shù)發(fā)展基礎(chǔ)之上的高質(zhì)量的職業(yè)服 務(wù)。3、全面質(zhì)量控制參考答案： 全面質(zhì)量控制是指一個(gè)會計(jì)師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計(jì)業(yè)務(wù)都 是按

3、照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取體現(xiàn)既定目的的 全面質(zhì)量控制政策，并據(jù)此合理制定和有效實(shí)施相應(yīng)的全面質(zhì)量控制程序。4、注冊會計(jì)師職業(yè)道德參考答案： 職業(yè)道德是指職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè) 行為標(biāo)準(zhǔn)。注冊會計(jì)師的職業(yè)道德包括職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。 它強(qiáng)調(diào)專業(yè)人員對公眾、 同行及客戶的責(zé)任， 是注冊會計(jì)師的理想道德標(biāo)準(zhǔn)和精神境界。5、客觀原則參考答案： 客觀原則是指注冊會計(jì)師對有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于 客觀的立場，以客觀的事實(shí)為依據(jù)，事實(shí)求事，不為他人所左右，也不因個(gè)人喜好影響 其判斷、分析的客觀性。6、

4、或有收費(fèi)參考答案： 或有收費(fèi)是指服務(wù)報(bào)酬的收取不是根據(jù)注冊會計(jì)師的工作量來計(jì)算，而是根 據(jù)注冊會計(jì)師服務(wù)的成果大小或所提供報(bào)告的類型來確定。這種收費(fèi)方式將會影響注冊 會計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性。7、職業(yè)行為 參考答案： 職業(yè)行為是指職業(yè)會計(jì)師必須按照體現(xiàn)職業(yè)界良好聲譽(yù)的方式從事任何活動， 必須避免任何將給職業(yè)帶來不名譽(yù)的行為。 避免給職業(yè)帶來不名譽(yù)的義務(wù)要求 IFAC 的會 員團(tuán)體在制定道德標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須考慮職業(yè)會計(jì)師對客戶、 第三者、 會計(jì)師職業(yè)的其他會員、 同事、雇主和社會公眾的責(zé)任。8、注冊會計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則參考答案： 注冊會計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則，是指為保持和提高注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力與執(zhí) 業(yè)水平，

5、而對后續(xù)培訓(xùn)教育所作的規(guī)定和要求。職業(yè)后續(xù)教育將貫穿注冊會計(jì)師的整個(gè) 執(zhí)業(yè)生涯，職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系中不可缺少的重要組成部分。五、簡答題1、簡述獨(dú)立性原則。參考答案： （1） 獨(dú)立原則是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和 形式上獨(dú)立于委托單位。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求注冊會計(jì)師與客戶之間必須實(shí)實(shí)在 在地毫無利害關(guān)系。所謂形式上的獨(dú)立，是對第三者而言的，注冊會計(jì)師必須呈現(xiàn)一種 獨(dú)立于客戶的形象， 即在他人看來注冊會計(jì)師是獨(dú)立的。 （2） 獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師除了 保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立外，還必須在外界人士面前呈現(xiàn)出形式上的獨(dú)立。 （3） 職業(yè)道德意見 中概括出

6、可能損害獨(dú)立性的因素包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。 （4） 執(zhí)行審計(jì)或者其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師如果與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系， 應(yīng)當(dāng)向所在事務(wù)所申明，并實(shí)行回避。2、簡述注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。參考答案： （ 1）有助于提高和評價(jià)注冊會計(jì)師行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。（2）有助于規(guī)范審計(jì)工作。使得注冊會計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)都有了相應(yīng)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，從而規(guī)范了注 冊會計(jì)師的行為，維護(hù)了社會經(jīng)濟(jì)的秩序。（ 3）有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益。（ 4）有助于推動審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展與完善。3、什么是審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，簡述它與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別。參考答案： （一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

7、是指為了確保會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則、 職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，以確保審計(jì)質(zhì)量而制定的行為準(zhǔn)則。（二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別（1）性質(zhì)不同。審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成而制定的；審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 是每個(gè)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個(gè)事務(wù)所審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的。（2）作用不同。審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會計(jì)師在執(zhí)行每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都必須遵守的，是指 導(dǎo)審計(jì)具體工作和衡量審計(jì)工作本身質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)；而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則是要求 每個(gè)會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行質(zhì)量控制工作時(shí)必須遵守的，是衡量會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量管 理控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)。

8、（ 3）內(nèi)容不同。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊會計(jì)師質(zhì) 量、審計(jì)過程及報(bào)告質(zhì)量的要求；而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括全面 質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，它規(guī)定了各項(xiàng)控制質(zhì)量工作應(yīng)達(dá)到的要求。4、制定國際審計(jì)準(zhǔn)則的意義是什么？參考答案： （ 1）有一套可行的國際審計(jì)準(zhǔn)則可使其他國家財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通過審計(jì)師的 意見具有信心。執(zhí)行國際審計(jì)準(zhǔn)則，可使國外審計(jì)師的工作得到信任，從而可使審計(jì)師 提出的報(bào)告更具有可信性。 （ 2）國際審計(jì)準(zhǔn)則可以推動國際會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者得到更大保證，因此對促進(jìn)現(xiàn)有國際會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行有好處。（ 3）國際審計(jì)準(zhǔn)則可以增加國際會計(jì)準(zhǔn)則的影響作用，這

9、就有利于讀者作國際財(cái)務(wù)比較。（ 4）國際審計(jì)準(zhǔn)則能進(jìn)一步促進(jìn)和擴(kuò)大國際會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)范圍。（ 5）國際審計(jì)準(zhǔn)則會有助于國際資本投資，特別是對發(fā)展中國家和地區(qū)。 （ 6）國際審計(jì)準(zhǔn)則可向發(fā)展中國家建立自己的審計(jì)準(zhǔn)則提 供借鑒，而這些國家審計(jì)準(zhǔn)則的建立又有助于國際審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展。（ 7）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的管理部門和外界使用報(bào)表的部門之間相分離的情況下，一套有效用而又可信的審計(jì) 準(zhǔn)則是必要的，尤其是由于文化、政治、經(jīng)濟(jì)制度的差別以及地理界限等原因，跨國公 司管理部門與外界的分離就更大，因此，就更加需要國際審計(jì)準(zhǔn)則。5、簡述注冊會計(jì)師對同行責(zé)任的要求。參考答案： （一）對同行責(zé)任的總體要求：（1）注冊會計(jì)師應(yīng)

10、當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作。各會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)相互尊重、團(tuán)結(jié)協(xié)作，堅(jiān)持 “以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展”的業(yè)務(wù)宗旨，公平競爭，共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職 業(yè)信譽(yù)。 （ 2）應(yīng)當(dāng)允許會計(jì)師事務(wù)所跨地區(qū)，跨行業(yè)承接業(yè)務(wù)。禁止會計(jì)師事務(wù)所搞地 區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，不得以任何方式阻撓和排斥其他會計(jì)師事務(wù)所到本地區(qū)執(zhí)行業(yè)務(wù)。 （3）在委托單位變更委托的情況下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師取得聯(lián)系， 相互了解和介紹變更委托的情況和原因。委托單位變更委托后，前任注冊會計(jì)師應(yīng)對后 任注冊會計(jì)師的工作給與支持和合作，包括必要時(shí)提供以前年度的工作底稿等資料。 （二）對同行責(zé)任的具體要求

11、：（1）注冊會計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行的利益；（ 2）會計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師；（3）注冊會計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；（ 4）會計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同業(yè)爭攬業(yè)務(wù)。6、簡述如何防止客戶通過更換會計(jì)師事務(wù)所來實(shí)現(xiàn)其不合理目的。參考答案： 為防止客戶通過更換會計(jì)師事務(wù)所來滿足自己的不合理要求，中國注冊會 計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見明確規(guī)定：（ 1）后任注冊會計(jì)師在接任前任注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不得蓄意侵害前任注冊會計(jì)師的合法權(quán)益。（ 2）在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊會計(jì)師詢問客戶變更事務(wù)所的原因，并關(guān)注

12、前任注冊會計(jì) 師與審計(jì)客戶之間在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上可能存在的意見分歧。（ 3）后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊會計(jì)師對其詢問作出充分的答復(fù)；如果客戶拒絕授權(quán)，或限制前任注冊會計(jì)師做出答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向客戶詢問原因，并考慮 是否接受業(yè)務(wù)的委托。 （ 4）前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計(jì)師的 詢問做出及時(shí)、充分的答復(fù)。如果后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào) 表存在重大的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)提請客戶告知前任注冊會計(jì)師，并要求客戶安排三方會談，以 便采取措施進(jìn)行妥善處理。六、分析題1.參考答案：（1 ）甲會計(jì)師事務(wù)所雇傭乙會計(jì)師事務(wù)所林某參加其對XYZ公司

13、的審計(jì)工作違背了職業(yè)道德。因?yàn)橹袊詴?jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)定“會計(jì)師事務(wù)所 不得雇用正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)兩 家或兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)”。（2）XYZ公司要求甲會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí) , 編制盈利預(yù)測報(bào)告違背了職業(yè)道德。 因?yàn)橹袊詴?jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 規(guī)定“會計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì) 或其他鑒證業(yè)務(wù)”。（3）雙方在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的審計(jì)費(fèi)用剩余一半視XYZ公司 股票能否發(fā)行上市再決定是否支付違背了職業(yè)道德。因?yàn)橹袊詴?jì)師職業(yè)道德基 本準(zhǔn)則規(guī)定“除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師

14、事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提 供鑒證服務(wù)”。2. 參考答案：（1）“在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告”。我國不允許會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師對外進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。（2）“招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告并按業(yè)務(wù)收入提成”。會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè) 務(wù)。（3）“該所為全省最早成立的第一家合伙制會計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1000萬元，聚集了全國注冊會計(jì)師精英”。宣稱聚集了全國注冊會計(jì)師精英，含有抬高事務(wù)所的能 力來進(jìn)行宣傳。（4）“該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有5名注冊會計(jì)師曾參與全部某職業(yè)資格考試的命題工作等”。抬高事務(wù)所的能力來進(jìn)行宣傳。（5）“

15、事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計(jì)師A為誠信會計(jì)師事務(wù)所所長，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)該事務(wù)所審計(jì)后成功 上市的實(shí)例”。會計(jì)師事務(wù)所參與電視節(jié)目抬高自己及其會計(jì)師事務(wù)所。3. 參考答案：（1）產(chǎn)生不利影響。林注冊會計(jì)師與新任首席財(cái)務(wù)總監(jiān)是主要近親屬關(guān)系，會產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響。（2）產(chǎn)生不利影響。因?yàn)榧讜?jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)收入在本所占有重大比例，甲會計(jì)師事務(wù)所對A公司的審計(jì)收入過分依賴，纏身自身利益不利影響。（3）產(chǎn)生不利影響。甲會計(jì)師事務(wù)所在承接2X11年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)如果承接內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)則會產(chǎn)生自我評價(jià)的不利影響。（4）產(chǎn)生不利影

16、響。林注冊會計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目組重要成員，他同時(shí)幫助A公司完善會計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對其年報(bào)審計(jì)對象會產(chǎn)生直接重大影響，產(chǎn)生自我評價(jià)不利影響。4. 參考答案：（1）會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)委托時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)不僅來自客戶的不誠信及其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面，而且也可能來自注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所本身的勝任能力和獨(dú)立性。 在審計(jì)市場上，客戶和業(yè)務(wù)是會隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷開拓的，但對于注冊會計(jì)師 和會計(jì)師事務(wù)所來講，不能為了業(yè)務(wù)的開拓，什么業(yè)務(wù)和客戶都承接，必須在客觀評價(jià) 自身缺乏的獨(dú)立性或自身的知識和能力情況下，謹(jǐn)慎地承接業(yè)務(wù)，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為 自身不能勝任業(yè)務(wù)委托時(shí)，可以建議會計(jì)師事務(wù)所委派能夠勝任的其他注冊會計(jì)師來承 接業(yè)務(wù)，但如果會計(jì)師事務(wù)