新稅制【0152】西南大學(xué)網(wǎng)教1706課程考試試題卷及參考答案

1、西南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)與繼續(xù)教育學(xué)院課程考試試題卷類別：網(wǎng)教 專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué) 2017年6月課程名稱【編號(hào)】： 新稅制 【0152】 a卷大作業(yè) 滿分：100 分一、簡(jiǎn)述題（每小題10分，共30分）（以下四題，由學(xué)生任選三題作答）1簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)本題參考答案：以下情況之一者為小規(guī)模納稅人：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以下的。（3）年應(yīng)征增值稅銷售額雖然超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，主要是個(gè)

2、體經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人。（4）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)納增值稅行為的非企業(yè)性單位。 稅法規(guī)定對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，一般不使用增值稅專用發(fā)票，但基于增值稅征收管理中一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀存在的經(jīng)濟(jì)往來的實(shí)情，國家稅務(wù)總局根據(jù)授權(quán)專門制定實(shí)施了增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法，小規(guī)模納稅人的管理可按此辦法執(zhí)行。2簡(jiǎn)述稅收制度的基本構(gòu)成要素本題參考答案：稅制的構(gòu)成要素，是指稅制應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和內(nèi)容。稅制的構(gòu)成要素一般包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限、減免稅、違章處理等。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率是稅制三個(gè)最基本的構(gòu)成要素。3簡(jiǎn)述現(xiàn)行消費(fèi)稅

3、的征稅范圍本題參考答案：現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性木制筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等15個(gè)稅目，有的稅目還可進(jìn)一步劃分若干子目。4簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定范圍本題參考答案：應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。二、業(yè)務(wù)計(jì)算題（每小題10分，共50分）（必答題）1某印刷廠為增值稅一般納稅人，2017年3月份接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號(hào)），印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000

4、元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元。要求：計(jì)算雜志社該筆印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？本題參考答案：銷項(xiàng)稅額=100000*13%=13000元。2某企業(yè)2016年銷售收入總額為4000萬元，2016年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2016年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？本題參考答案：本題考查業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5。發(fā)生額的60%為3060%=18(萬元)，當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5為40000.5%=20(萬元)，所以計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

5、允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是18萬元。3某進(jìn)出口公司2017年2月從韓國進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為60000元人民幣，關(guān)稅稅率為50%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5% 。要求：計(jì)算該進(jìn)出口公司2月份上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅額是多少？本題參考答案：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格1506900（萬元） （2）應(yīng)納關(guān)稅90050450（萬元） （3）應(yīng)納消費(fèi)稅（900450）（15）571.05（萬元）4市民劉女士當(dāng)月的工資單上顯示：應(yīng)發(fā)工資總額為8500元，個(gè)人繳付公積金為680元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)65元，獨(dú)子費(fèi)2.5元。要求：計(jì)算本月劉女士應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額是多少？ 附： 級(jí)次全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過1

6、500元3%02超過1500元至4500元的部分10%1053超過4500元至9000元的部分20%555本題參考答案：個(gè)人所得稅額=（8500-680-65-3500）*10%-105=320.5元。5某企業(yè)當(dāng)年簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；簽訂借款合同2份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元（購銷合同印花稅稅率為0.3，簽訂借款合同印花稅稅率為0.05）。要求：計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納印花稅是多少？ 本題參考答案：1.簽訂銷售合同應(yīng)納印花稅：280 萬元*0.03%=840 元； 2.簽訂借款合同應(yīng)納印花稅 50 萬元*0.005%=25 元；合計(jì)應(yīng)納印花稅 840+25=

7、865 元。注：利息不繳納印花稅。三、論述題（20分）（以下二題，由學(xué)生任選一題作答）1論述稅收的職能和作用。參考答案：稅收職能是稅收所具有的滿足國家需要的能力。它以稅收的內(nèi)在功能為基礎(chǔ)，以國家行使職能的需要為轉(zhuǎn)移，是稅收內(nèi)在功能與國家行使職能需要的有機(jī)統(tǒng)一。稅收的職能一般有三種。(1)財(cái)政職能 亦稱“收入手段職能”。國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，需要大量的財(cái)政資金。稅收作為國家依照法律規(guī)定參與剩余產(chǎn)品分配的活動(dòng)，承擔(dān)起籌集財(cái)政收入的重要任務(wù)。稅收自產(chǎn)生之日起，就具備了籌集財(cái)政收入的職能，并且是最基本的職能。(2)經(jīng)濟(jì)職能亦稱“調(diào)節(jié)手段職能”。國家為了執(zhí)行其管理社會(huì)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)的職能，除需籌集必要的財(cái)政資

8、金作為其物質(zhì)基礎(chǔ)外，還要通過制定一系列正確的經(jīng)濟(jì)政策，以及體現(xiàn)并執(zhí)行諸政策的各種有效手段，才能得以實(shí)現(xiàn)。(3)監(jiān)督職能稅收政策體現(xiàn)著國家的意志，稅收制度是納稅人必須遵守的法律準(zhǔn)繩，它約束納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，使之符合國家的政治要求。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的作用主要有:(1) 組織財(cái)政收入的作用；(2) 配置資源的作用；(3) 調(diào)節(jié)需求總量的作用；(4) 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用；(5) 調(diào)節(jié)收入分配的作用；(6) 保護(hù)國家權(quán)益的作用；(7) 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。2 納稅人有哪些權(quán)利和義務(wù)？你認(rèn)為怎樣才能保障納稅人的權(quán)益？ 參考答案：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定，納稅人享有下列權(quán)利和義務(wù): (1

9、) 納稅人的權(quán)利。包括知悉權(quán)、要求保密權(quán)、申請(qǐng)減水權(quán)、申請(qǐng)免稅權(quán)、申請(qǐng)退稅權(quán)、陳述、申辯權(quán)、復(fù)議和訴訟權(quán)、請(qǐng)求國家賠償權(quán)、控告、檢舉權(quán)、請(qǐng)求回避權(quán)、舉報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、取得代扣、代收手續(xù)費(fèi)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、索取收據(jù)或清單權(quán)、拒絕檢查權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)。 (2) 納稅人的義務(wù)。包括按時(shí)繳納或解繳稅款的義務(wù);代扣、代收稅款的義務(wù);依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù);按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證的義務(wù);依法設(shè)置賬簿、進(jìn)行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù);備案財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或辦法、會(huì)計(jì)核算軟件的義務(wù);按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù);按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù);辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的

10、義務(wù);延期申報(bào)必須預(yù)繳稅款的義務(wù);不得拒絕義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù);依法計(jì)價(jià)核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù);結(jié)清稅款或提供擔(dān)保的義務(wù);欠稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù);繼續(xù)納稅和承擔(dān)連帶責(zé)任的義務(wù);向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù);接受稅務(wù)檢查的義務(wù);發(fā)生納稅爭(zhēng)議先交納稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)。 (3)一是加強(qiáng)納稅人權(quán)利方面的宣傳。廣泛告知納稅人其所享有的權(quán)利和應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，并對(duì)相關(guān)法律文件全面、精確的解讀，幫助納稅人理解和掌握。 二是深化改革優(yōu)化稅務(wù)流程。深化行政審批制度改革，進(jìn)一步減少和規(guī)范行政審批事項(xiàng)，簡(jiǎn)化稅務(wù)行政流程，實(shí)現(xiàn)從審批型稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)變，但是應(yīng)注意不要因此限制或剝奪納稅人的程序權(quán)利。 三是發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的積極作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)稅務(wù)代理的發(fā)展，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)代理人在保護(hù)納