2017年電大高會(huì)形成性考核答案

1、作業(yè) 1一、單項(xiàng)選擇題1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（C）。A、上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表B、上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并工作底稿C、企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表D、企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄2、 甲公司擁有乙公司 60%的股份，擁有丙公司 40%的股份，乙公司擁有丙公司 15%的股份，在這種情況下，甲公 司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司 D、兩家都不是3、甲公司擁有 A公司70%股權(quán)，擁有 B公司30%股權(quán)，擁有 C公司60%股權(quán)，A公司擁有C公司20%股權(quán)，B公司擁有C公司10%股權(quán)，則甲

2、公司合計(jì)擁有C公司的股權(quán)為（C ）。A、60% B、 70% C、 80% D、 90%4、 2008年4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā) 1000萬(wàn)股普通股（每股面值 1元），對(duì)B公司進(jìn)行合并， 并于當(dāng)日取得對(duì) B公司70%勺股權(quán)，該普通每股市場(chǎng)價(jià)格為 4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 4500萬(wàn)元， 假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則 A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（ B ）萬(wàn)元。A、750 B 、 850 C、 960 D、 10005、 A公司于2008年9月1日以賬面價(jià)值 7000萬(wàn)元、公允價(jià)值 9000萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì) B公司100%的股 權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生

3、直接相關(guān)稅費(fèi) 60萬(wàn)元，合并日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 8000萬(wàn)元。 假如合并各方同屬一集團(tuán)公司， A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（ D ）萬(wàn)元。A、90008000 B 、 70008060 C、 90608000 D、 700080006、 A公司于2008年9月1日以賬面價(jià)值 7000萬(wàn)元、公允價(jià)值 9000萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，為控股合并，購(gòu)買(mǎi)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（ B ）。A、70008000 B 、

4、 90609060 C、 70008060 D、 900080007、下列（C）不是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所包括的含義A、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇B、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是企業(yè)面臨的特殊事項(xiàng)C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)D、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法的修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（ D）A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng) B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)C會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng) D、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)9、 企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（C ）。A、吸收合并B、新設(shè)合并C、控股合并D、股票兌換10、下列分類中，（C）是按合并的性質(zhì)來(lái)劃分的。A、購(gòu)買(mǎi)合并、股權(quán)聯(lián)合合并 B、

5、購(gòu)買(mǎi)合并、混合合并C、橫向合并、縱向合并、混合合并D、吸收合并、創(chuàng)立合并、控股合并二、多項(xiàng)選擇題1 、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，國(guó)際會(huì)計(jì)界形成了3 種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論，它們是（ABD）OA、所有權(quán)理論 B、母公司理論 C、子公司理論 D、經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具備的基本前提條件為（ A B C D ） 。A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間B、統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣D、對(duì)子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算3、 下列子公司應(yīng)包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（ABC）oA

6、、母公司擁有其60軸勺權(quán)益性資本B、母公司擁有其80軸勺權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售C、根據(jù)章程，母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D、準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司4、 同一控制下吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理正確的是（BCD）A、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量E、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量C、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用D、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積5、 下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的是（ABCD）。法律服C. 非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直

7、接相關(guān)的費(fèi)用，包括為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本D. 對(duì)于通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其企業(yè)合并成本為每一單項(xiàng)交換交易的成本之和E. 企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用6、 .確定非同一控制下企業(yè)合并的購(gòu)買(mǎi)日，以下必須同時(shí)滿足的條件是（ABCDE）。A、合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)B、已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審批C、已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)D、購(gòu)買(mǎi)方已支付了購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng)E、購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)買(mǎi)方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)7、下列情況中

8、， W公司沒(méi)有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)的是 （ ABCD）。A、通過(guò)與被投資單位其他投資之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策C、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過(guò)半數(shù)以上）D、在董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)E、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的少數(shù)成員（半數(shù)以下）8、（ ABCE是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵和主要內(nèi)容。A、編制合并工作底稿B、將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿C、將母公司、子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿D

9、、編制抵消分錄E、在合并工作底稿中計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額9、 控股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有（AC）。A、購(gòu)買(mǎi)法B、成本法式C、權(quán)益結(jié)合法 D、權(quán)益法E、毛利率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方式不盡相同，在編制合并會(huì)計(jì) 報(bào)表時(shí)，下列（BCD公司應(yīng)納入F的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。A、 甲公司（F公司占52%勺股份，但A公司已于當(dāng)年10月3日宣告破產(chǎn)）B、 乙公司（F公司直接擁有 B公司的70%勺股份）C、丙公司（F公司直接擁有 C公司的35%勺股份，B公司擁有C公司20%的股份）D、丁公司（F公司直接擁有20%勺股權(quán)，但D公司的董事長(zhǎng)與 F公司為

10、同一人擔(dān)任）三、簡(jiǎn)答題1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括哪些？（舉3例即可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包括：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”； “應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、合并工作底稿的編制包括哪些程序？答：（1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿（2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并 將其填入合計(jì)數(shù)”欄中（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的

11、購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì) 報(bào)表的影響（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額四、業(yè)務(wù)題1、2008年1月1日，A公司支付180000元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)E公司的全部?jī)糍Y產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。購(gòu)買(mǎi)日E公司的資 產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)3000030000建筑物（凈值）6000090000土地1800030000資產(chǎn)總額108000150000負(fù)債1200012000股本54000留存收益42000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制A公司購(gòu)買(mǎi)E公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。解：A公司的購(gòu)買(mǎi)成本為180000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13

12、8000元，購(gòu)買(mǎi)成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42000元作為外購(gòu)商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn)30000固定資產(chǎn)120000商譽(yù)42000貸：銀行存款180000負(fù)債120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股 3.5元，取得了 B公司70%勺股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并 企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年6月30日 單位：萬(wàn)元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存

13、貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈金公積300未分配利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制購(gòu)買(mǎi)方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。解：（1）編制A公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52500 000貸：股本15 000 000資本公積 37 500 000（2 ）編制購(gòu)買(mǎi)方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的

14、抵銷分錄計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定 B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5 250 6 570 X 70%f 5 250 4 599 = 651 （萬(wàn)元）應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨1 100 000長(zhǎng)期股權(quán)投資10 000 000固定資產(chǎn)15 000 000無(wú)形資產(chǎn) 6 000 000實(shí)收資本15 000 000資本公積9 000 000盈余公積 3 000 000未分配利潤(rùn)6 600 000商譽(yù) 6 510 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52 500 000少數(shù)股東權(quán)益 19 710

15、 0003、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并 后甲公司取得乙公司 80%勺股份。（2） 2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為 2000 萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為 1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800萬(wàn)元。（3） 發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。（4） 購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：（1）確定購(gòu)買(mǎi)方。（2）確定購(gòu)買(mǎi)日。（3）計(jì)算確定合并

16、成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損 益。（5）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：（1）甲公司為購(gòu)買(mǎi)方（2）購(gòu)買(mǎi)日為2008年6月30日（3 ）合并成本=2100+800+80=2980 萬(wàn)元(4) 處置固定資產(chǎn)收益 =2100-(2000-200)=300 萬(wàn)元處置無(wú)形資產(chǎn)損失 =1000-100-800=100萬(wàn)元(5 )借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2980無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100營(yíng)業(yè)外支出-處置無(wú)形資產(chǎn)損失100貸：無(wú)形資產(chǎn)1000固定資產(chǎn)清理1800銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收

17、益 300(6)購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù) =2980-3500X 80%=180萬(wàn)元4、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%勺股權(quán)。在評(píng)估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為 900000元，由公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。該公司按凈利潤(rùn)的10%十提盈余公積。合并前，甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示。甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司乙公司帳面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款1,300,00070,00070,000交易性金融資產(chǎn)100,00050,00050,000應(yīng)收帳款180,000200,0002

18、00,000存貨720,000180,000180,000長(zhǎng)期股權(quán)投資600,000340,000340,000固定資產(chǎn)3,000,000460,000520,000無(wú)形資產(chǎn)200,000100,000140,000其他資產(chǎn)100,000100,000資產(chǎn)合計(jì)6,100,0001,500,0001,600,000短期借款320,000200,000200,000應(yīng)付帳款454,000100,000100,000長(zhǎng)期借款1,280,000300,000300,000負(fù)債合計(jì)2,054,000600,000600,000股本2,200,000800,000資本公積1,000,00050,000盈余

19、公積346,00020,000未分配利潤(rùn)500,00030,000所有者權(quán)益合計(jì)4,046,000900,0001 000,000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)6,100,0001,500,0001,600,000要求：(1)編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分；(2) 編制購(gòu)買(mǎi)方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄；(3) 編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。解：(1)對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制以下 會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900 000貸：銀行存款900 000（2 ）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有

20、者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為900000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 1000000元，兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn) ，其中盈余公積調(diào)增 10000元，未分配利潤(rùn)調(diào)增 90000元。應(yīng)編制的抵 銷分錄如下：借：固定資產(chǎn)60 000無(wú)形資產(chǎn)40 000股本800 000資本公積50 000盈余公積20 000未分配利潤(rùn)30 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900 000盈余公積10 000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬款554000應(yīng)收賬

21、款380000長(zhǎng)期借款1580000存貨900000負(fù)債合計(jì)2654000長(zhǎng)期股權(quán)投資940000固定資產(chǎn)3520000股本2200000無(wú)形資產(chǎn)340000資本公積1000000其他資產(chǎn)100000盈余公積356000未分配利潤(rùn)590000所有權(quán)益合計(jì)4146000資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)68000005、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公 司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位

22、：元項(xiàng)目A公司B公司（賬面金額）B公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無(wú)形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長(zhǎng)期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000資本公積130000400

23、00盈余公積90000110000未分配利潤(rùn)10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。解：對(duì)B公司的投資成本=600000X 90%=540000（元）應(yīng)增加的股本 =100000股XI元=100000 （元）應(yīng)增加的資本公積 =540000- 100000 = 440000 （元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積 110000X 90%=99000（元）未分配利潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn) 50000X 90%=45000（元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股

24、權(quán)投資 540 000貸：股本100 000資本公積440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積144 000貸：盈余公積99 000未分配利潤(rùn)45 000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000股本700000固定資產(chǎn)540000資本公積426000無(wú)形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤(rùn)145

25、000所有者權(quán)益合計(jì)1460000資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與 B公司所有者權(quán)益中 A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本400 000資本公積40 000盈余公積110 000未分配利潤(rùn)50 000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540 000少數(shù)股東權(quán)益60 000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：A公司合并報(bào)表工作底稿2008 年 6 月 30 日 單位：元項(xiàng)目A公司E公司（賬面金額） 合計(jì)數(shù) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方現(xiàn)金 310000 250000

26、 560000 560000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 250000 250000 應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 420000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 160000 970000 540000 430000 固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000 無(wú)形資產(chǎn) 60000 40000 100000 100000 資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 長(zhǎng)期借款

27、620000 400000 1020000 1020000 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 400000 700000 資本公積 426000 40000 466000 40000 426000 盈余公積 189000 110000 299000 110000 189000 未分配利潤(rùn) 145000 50000 195000 50000 145000 少數(shù)股東權(quán)益 60000 60000 所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 1520000 抵銷分錄合計(jì) 600000 600000

28、作業(yè) 2一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（A ）。A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目D、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目2、 下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（C ）。A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金3、 甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2008年 1月1日投資 800 萬(wàn)元購(gòu)入乙公

29、司 100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 800萬(wàn)元，賬面價(jià)值 700 萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在 5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)， 2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利 潤(rùn) 100 萬(wàn)元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為2，在 2008 年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬(wàn)元。A、120 B、 100 C 、 80 D、 604、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，正確的抵銷分錄是（B ）。A、借：未分配利潤(rùn)年初（內(nèi)部交易毛利）貨：存貨（內(nèi)部交易毛利）B、借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格）C、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易毛利）D、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易價(jià)格）

30、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本）存貨（內(nèi)部交易毛利）5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券500000 元，年利率為 5%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購(gòu)入債券 200000 元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵 銷分錄是（ C）。A、借：應(yīng)付債券 200 000 貸：資本公積 200 000B、借：持有至到期投資 200 000 貸：資本公積200 000C、借：應(yīng)付債券 200 000 貸：持有至到期投資 200 000C、借：應(yīng)付票據(jù) 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200

31、 0006、 將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目， 貸記（ A ） 項(xiàng)目。A、資產(chǎn)減值損失 B、管理費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外收入D、投資收益7、 下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有（B）。A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。C、母公司銷售自己使用過(guò)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。D、因公司銷售自己使用過(guò)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。8、 在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分配利潤(rùn)年初的金額為（C）。A、上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬

32、準(zhǔn)備的數(shù)額B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額9、 母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000 元，售價(jià) 8000 元。子公司購(gòu)進(jìn)后，銷售 50%，取得收入 5000元，另外的 50%。母公司銷售毛利率為 25%。根據(jù)資料，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤(rùn)為（D ）元。A、4000 B、 3000 C、 2000 D、 100010、 A公司為B公司的母公司，2008年5月B公司從A公司購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨，本年全部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷售，期末 該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)無(wú)，B公司計(jì)提了 45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司銷

33、售該存貨的成本上升 120萬(wàn)元，2008年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為（C ）。A、借：資產(chǎn)減值損失 150000 B、借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 450000貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150000 貸：資產(chǎn)減值損失 450000C、借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000 D、借：未分配利潤(rùn)一年初 300000 貸：資產(chǎn)減值損失 300000 貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000二、多項(xiàng)選擇題1、 母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中可能涉及的項(xiàng)目有（ABCDE ）。A、營(yíng)業(yè)外收入 B、固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊 C、固定資產(chǎn)一一原價(jià)D、未分配利潤(rùn)一一年初 E、

34、管理費(fèi)用2、如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病嶧外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)銷 售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括（ ACD ）。A、借：未分配利潤(rùn)一年初E、借：期初未分配利潤(rùn)一年初貸：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨C、借：營(yíng)業(yè)收入D、借：營(yíng)業(yè)成本貸：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配利潤(rùn)年初3、 對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下抵銷： （ ABCE ）。A、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷E、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷C、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷D、調(diào)整期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交易固定資

35、產(chǎn)上期期末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄 有（ ABC）。A、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目E、貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目C、貸記“固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目D、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目E、借記“固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊”項(xiàng)目5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 如果內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售， 應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有 （ ABC）。A、在銷售收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額B、在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額C、在合并銷售成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額D、在合并銷售利潤(rùn)項(xiàng)目中抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額E、首期

36、抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)第二期期初未分配利潤(rùn)合并數(shù)額的影響予以抵銷，調(diào)整第二期期初未分配 利潤(rùn)的合并數(shù)額6、 股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，其類型一般包括（ABDE ）。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷B、將利潤(rùn)分配表中各子公司對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的分配與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。C、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷D、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)予以抵銷。7、乙公司是甲公司的全資子公司，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價(jià)為2萬(wàn)元，貨款到年度時(shí)尚未

37、收回，甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按 5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為（ AC）。A、借：應(yīng)收賬款一一壞帳準(zhǔn)備 1000 B、借：資產(chǎn)減值損失 1000貸：資產(chǎn)減值損失 1000 貸：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 1000C、借：應(yīng)付賬款 20000 D、應(yīng)收帳款 20000貸：應(yīng)收帳款 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000E、借：未分配利潤(rùn)一一年初 1000貸：資產(chǎn)減值損失 10008、在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響予以消除，合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有（ABCDE）。A、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金

38、進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D、母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理E、母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理9、 將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（AC）。A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)付票據(jù)C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收賬款E、預(yù)付賬款10、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有 （ ABC ）。A、子公司接受少

39、數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C、子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D、子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)三、簡(jiǎn)答題1 、股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？答：2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部 交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容？答：四、業(yè)務(wù)題1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款 33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 Q公司發(fā)行在外80%勺股 份并能夠控制 Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)

40、元(與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為 2000萬(wàn)元，盈余公積為 800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 7200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬 于同一控制勺兩個(gè)公司。(1) Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4000萬(wàn)元，提取盈余公積 400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000 萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 2008 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5000 萬(wàn)元，提取盈余公積 500 萬(wàn)元， 2008 年宣告分派 2007 年現(xiàn)金股利 1100 萬(wàn)元。(2) P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2007年對(duì)外銷售A 產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6

41、萬(wàn)元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。 Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。(3) P公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給 Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn) 元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：(1)編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算 2007年12月 31日和 2008年12月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后勺長(zhǎng)期股權(quán)投資勺賬面余額。( 3)編制該集團(tuán)公司 20

42、07 年和 2008 年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示。)解：(1)2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司33000貸：銀行存款 33000 2007 年分派 2006 年現(xiàn)金股利 1000 萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利 800 (1000X8 0%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 800 2008 年宣告分配 2007 年現(xiàn)金股利 1100萬(wàn)元： 應(yīng)收股利 =1100X 80%=880 萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù) =800+880=1680 萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) =0+4000X 80%=3200 萬(wàn)元 應(yīng)恢復(fù)投資成本 800 萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 880長(zhǎng)期股

43、權(quán)投資一Q公司800貸：投資收益 1680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 880(2) 2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800 )+800+4000X 80%- 1000X 80%=35400萬(wàn)元 2008 年 12 月 31 日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =( 33000-800+800 )+( 800-800 ) +4000X 80%- 1000X 80%+500X 80% - 1100X 80%=38520 萬(wàn)元(3) 2007年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1200( 800+400)

44、未分配利潤(rùn) 9800( 7200+4000-400-1000 )商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 (30000+2000+1200+9800)X 20%借：投資收益 3200少數(shù)股東損益 800 未分配利潤(rùn)年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400 本年利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 1000 未分配利潤(rùn) 9800 2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入 500 (100X 5)貸：營(yíng)業(yè)成本 500 借：營(yíng)業(yè)成本 80 40 X( 5-3 ) 貸：存貨 803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊4 (40

45、- 5X 6/12 )貸：管理費(fèi)用 4 2008 年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù) 借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1700( 800+400+500)未分配利潤(rùn) 13200 ( 9800+5000-500-1100 ) 商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 ( 30000+2000+1700+13200)X 20%借：投資收益 4000少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤(rùn)年初 9800 貸：提取盈余公積 500應(yīng)付股利 1100 未分配利潤(rùn) 132002) 內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品： 借：未分配利潤(rùn)年初 80貸：營(yíng)業(yè)成本 80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600貸：營(yíng)

46、業(yè)成本 600 借：營(yíng)業(yè)成本 60 20 X( 6-3 ) 貸：存貨 603) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤(rùn)年初 40貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：未分配利潤(rùn)年初 4 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 812貸：管理費(fèi)用 82、甲公司是乙公司的母公司。 2004 年 1月 1 日銷售商品給乙公司，商品的成本為 100萬(wàn)元，售價(jià)為 120萬(wàn)元， 增值稅率為 17%，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)，假定該固定資產(chǎn)折舊期為5 年，沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法提取折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定 2004 年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi) 3 萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料，作出如下會(huì)計(jì)處理：(1

47、) 2004年2007年的抵銷分錄。(2) 如果 2008 年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。( 3)如果 2008 年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理。( 4)如果該設(shè)備用至 2009 年仍未清理，作出 2009 年的抵銷分錄。解：( 1) 2004 2007 年的抵銷處理： 2004 年的抵銷分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費(fèi)用 4 2005 年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分配利潤(rùn) 4借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用 4 2006 年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 2

48、0 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 8 貸：年初未分配利潤(rùn) 8借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費(fèi)用 4 2007 年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 20貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 12貸：年初未分配利潤(rùn) 12借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費(fèi)用 4(2)如果 2008 年末不清理，則抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤(rùn) 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn)16 貸：年初未分配利潤(rùn) 16 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用 4( 3)如果 2008 年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn) 4（4）如果乙公司使用該設(shè)備至 2009 年仍未清理，則 2009 年的抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤(rùn) 20

49、貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn)20 貸：年初未分配利潤(rùn) 203、甲公司于 2007 年年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為乙公司的母公司。 2007 年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款 100 萬(wàn)元；2008 年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款 50 元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為4%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制 2008 年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄。解：借：壞賬準(zhǔn)備 40 000 貸：年初未分配利潤(rùn) 40 000 借：應(yīng)付賬款 500 000 貸：應(yīng)收賬款 500 000 借：管理費(fèi)用 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000 作業(yè) 3一、單項(xiàng)選擇題1、現(xiàn)行匯率法下，外幣報(bào)表的折算差額應(yīng)列示于（ D ）。A、利潤(rùn)表B、所有者權(quán)益變

50、動(dòng)表 C、合并報(bào)表D、在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示2、 在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（D）。A、固定資產(chǎn)B、存貨C、未分配利潤(rùn)D、實(shí)收資本3、 在貨幣項(xiàng)目與非貨幣項(xiàng)目法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（A）。A、存貨B、應(yīng)收賬款C、長(zhǎng)期借款D、貨幣資金4、 在時(shí)態(tài)法下，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（B）。A、按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨 B、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資C、應(yīng)收賬款D、按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資5、 2007年 12月 5日賒銷一批商品，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.3 人民幣，合同規(guī)定的信用期為 2個(gè)月（ D）。6、 下列會(huì)計(jì)方法中屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特有的方法的是（B

51、）。A.、計(jì)算持有資產(chǎn)損益 B、計(jì)算購(gòu)買(mǎi)力損益C、編制通貨膨脹會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D、 編制通貨膨脹會(huì)計(jì)利潤(rùn)表7、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的首要程序是（ C ）。A、計(jì)算資產(chǎn)持有收益 B、計(jì)算現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)收益 C、確定資產(chǎn)的現(xiàn)行成本 D、編制現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)報(bào)表8、 在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)收賬款期初余額、期末余額均為50 萬(wàn)元，如果期末物價(jià)比期初增長(zhǎng)10%，則意味著本期應(yīng)收賬款發(fā)生了（ A ）。A、購(gòu)買(mǎi)力變動(dòng)損失 5萬(wàn)元B、購(gòu)買(mǎi)力變動(dòng)收益 5萬(wàn)元C、資產(chǎn)持有收益5萬(wàn)元D資產(chǎn)持有損失5萬(wàn)元9、 交易雙方分別承諾在站起來(lái)某一特定時(shí)間購(gòu)買(mǎi)和提供某種金額資產(chǎn)而簽訂的合約：（A ）。A、遠(yuǎn)期合同B、期貨合同C、期權(quán)合同D

52、、匯率互換10、 衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為：（D ）。A、賬面價(jià)值B、可變現(xiàn)凈值C、歷史成本D、公允價(jià)值二、多項(xiàng)選擇題1、 下述做法哪些是在物價(jià)變動(dòng)下，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的修正（BCE）。A、物價(jià)上漲時(shí)存貨先進(jìn)先出其不意B、固定資產(chǎn)加速折舊 C、存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低D、固定資產(chǎn)直線法折舊 E、物價(jià)下跌時(shí)存貨先進(jìn)先出2、公允價(jià)計(jì)量包括的基本形式是（ ABCD）。A、直接使用可獲得的市場(chǎng)價(jià)格 B、無(wú)市場(chǎng)價(jià)格，使用公認(rèn)的模型估算的市場(chǎng)價(jià)格C、實(shí)際支付價(jià)格（無(wú)依據(jù)證明其不具有代表性）D、企業(yè)內(nèi)部定價(jià)機(jī)制形成的交易價(jià)格E、國(guó)家物價(jià)部門(mén)規(guī)定的最高限價(jià)3、下述哪些項(xiàng)目屬于貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目：（AB

53、 ）。A、應(yīng)收票據(jù)B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 C、預(yù)付賬款D、存貨E、長(zhǎng)期股權(quán)投資4、 實(shí)物資本保全下物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量模式是（BC）。A、對(duì)計(jì)量屬性沒(méi)有要求 B、對(duì)計(jì)量單位沒(méi)有要求 C、對(duì)計(jì)量屬性有要求 D、對(duì)計(jì)量單位有要求E、對(duì)計(jì)量原則有要求5、 下列項(xiàng)目中，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（BC）。A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本 B、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的存貨C、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款D、時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資6、 下列項(xiàng)目中，采用歷史匯率折算的有（AC）。A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本 B、時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資C、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的固定資產(chǎn)D、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款7、 在貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目法下，采用即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（AB）。A、按成本計(jì)價(jià)的存貨 B、按市價(jià)的存貨 C、應(yīng)收賬款D、長(zhǎng)期負(fù)債8、 在現(xiàn)行匯率法下，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（ABD）。A、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資 B、按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資 C、未分配利潤(rùn)D、固定資產(chǎn)9、交易性衍生工具確認(rèn)條件是（ AB）。A、與該項(xiàng)目有關(guān)