09對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮模板

1、對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮 被審計(jì)單位： 索引號(hào)： DB 項(xiàng)目：對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 一、審計(jì)目標(biāo) 考慮被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 、審計(jì)程序 可供選擇的審計(jì)程序 索引號(hào) 執(zhí)行人 1在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，實(shí)施下列程序，總體了解適用于被 審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位如 何遵守這些法律法規(guī)： (1)利用了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 以及其他外部因素時(shí)所獲知的信息； (2)向管理層詢問(wèn)被審計(jì)單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用 的政策和程序； (3)向管理層詢問(wèn)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能

2、產(chǎn)生重要影 響的法律法規(guī)； (4)與管理層討論在識(shí)別、評(píng)價(jià)和處理訴訟、索賠與稅務(wù) 糾紛時(shí)采用的政策和程序； (5)與審計(jì)組成部分的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論適用于該組成 部分的法律法規(guī)。 在獲得總體了解時(shí)，特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對(duì) 被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即違反 法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生 重大影響。 略 2如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)某些法 定條款的遵守情況，應(yīng)制定計(jì)劃，以測(cè)試被審計(jì)單位對(duì) 略 這些條款的遵守情況。 3在獲得總體了解后，實(shí)施下列進(jìn)一步審計(jì)程序，以有助 于識(shí)別被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的違反法 規(guī)行為： (1)向管理層

3、詢問(wèn)被審計(jì)單位是否遵守了適用于被審計(jì)單 位及其行業(yè)的法律法規(guī)； (2)檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái) 函件。 略 4向管理層獲取書(shū)面聲明， 以表明被審計(jì)單位已告知知悉 的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的所有違反或可能違反相關(guān)法律法規(guī) 的情況。 略 5在審計(jì)過(guò)程中， 充分關(guān)注可能表明被審計(jì)單位違反法律 法規(guī)的下列信息： (1)受到政府有關(guān)部門(mén)的調(diào)查或處罰； (2)提供異常貸款或支付不明費(fèi)用； (3)與關(guān)聯(lián)方存在異常交易； (4)支付異常的銷(xiāo)售傭金或代理費(fèi)用； (5)購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格嚴(yán)重偏離市場(chǎng)價(jià)格； (6)異常的現(xiàn)金收支； (7)與在稅收優(yōu)惠地注冊(cè)的公司存在異常交易； (8)向商品或勞務(wù)提供者以外的單位

4、或個(gè)人支付商品或勞 務(wù)款項(xiàng)； (9)收付款缺少適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗洠?(10)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能提供適當(dāng)審計(jì)軌跡或充分 證據(jù)； (11)交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)； (12)媒介評(píng)論。 略 6如果發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為， 應(yīng)了解該行為的性質(zhì) 及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當(dāng)信息，考慮下列事項(xiàng)， 略 評(píng)價(jià)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響： (1)因罰款、沒(méi)收違法所得、封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟 等導(dǎo)致的潛在財(cái)務(wù)后果； (2)潛在財(cái)務(wù)后果是否需要披露； (3)潛在財(cái)務(wù)后果是否嚴(yán)重，以至于影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的公 允反映。 7如果認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為， 應(yīng)記錄所發(fā)現(xiàn)的情況， 并與管理層討論： (1)如果管理層不能

5、提供令人滿意的信息證明其確實(shí)遵守 了法律法規(guī)，應(yīng)向被審計(jì)單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī) 的遵守情況，及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。 (2)如果認(rèn)為 (1)中向被審計(jì)單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù)模?或 不滿意其提供的咨詢意見(jiàn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì) 師事務(wù)所的律師咨詢，以確定： 1)被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為； 2)可能導(dǎo)致的法律后果； 3)應(yīng)采取的進(jìn)一步行動(dòng)。 略 8如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為， 盡快地與治理 層溝通，或獲取治理層已獲知違反法規(guī)行為的審計(jì)證據(jù)： (1)如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的 情況立即與治理層溝通； (2)如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，應(yīng)向被審

6、計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī) 構(gòu)報(bào)告。 如果不存在更高層次的機(jī)構(gòu)， 或認(rèn)為報(bào)告不 起作用，或難以確定向誰(shuí)報(bào)告， 應(yīng)考慮征詢法律意見(jiàn)。 略 9出具審計(jì)報(bào)告時(shí)的考慮： (1)如果懷疑被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為而又無(wú)法獲取 充分信息， 應(yīng)當(dāng)考慮缺乏充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)審 計(jì)報(bào)告的影響； 略 (2)如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未 能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映， 出具保留意見(jiàn)或否定 意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告； (3)如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大 影響的違反法規(guī)行為， 應(yīng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程 度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告； (4)如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制 而無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生， 考慮其對(duì)審計(jì)報(bào) 告的影響。 10如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)考 慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；必要時(shí)，征詢 法律意見(jiàn)。 略 11如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取項(xiàng)目 組認(rèn)為必要的