2002年修改駐外分公司財務(wù)實施細(xì)則4

1、駐外分公司財務(wù)實施細(xì)則 第一章 總則 第一條 本公司各駐外分公司除法令另有規(guī)定外，均依本細(xì)則辦理財務(wù)核算。 第二條 各分公司以每年 1月1日起至 12月31日止為會計年度，會計基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生 制原則，月份間損益給予嚴(yán)格劃分。 第三條 各分公司實行分部門核算。 （按各銷售點劃分） 第二章 資產(chǎn) 第四條 “現(xiàn)金”科目核算各分公司所有的現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存情況，由指定的出納員 負(fù)責(zé)辦理與保管。 （一）出納在收到客戶的貨款或其他現(xiàn)金收入時應(yīng)及時、據(jù)實開具收款收據(jù)，加蓋“現(xiàn) 金收訖”章，并作為原始憑證據(jù)以入帳；從銀行提取現(xiàn)金以現(xiàn)金支票存根或取款 回單作為原始憑證入帳增加現(xiàn)金， 并作為減少銀行存款的憑證

2、。 直接從客戶的存 折、信用卡中提現(xiàn)金的，視同收取現(xiàn)金，開具收款收據(jù)。 （二）出納憑會計、經(jīng)理審核簽字后的付款憑證支付現(xiàn)金，加蓋“現(xiàn)金付訖”章，作為 原始憑證據(jù)以入帳； 現(xiàn)金存入銀行戶頭以現(xiàn)金繳款單或存款回單作為現(xiàn)金付出憑 證，同時作為銀行存款增加的憑證。 （三）現(xiàn)金科目下設(shè)“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算，由出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐日 逐筆序時登記入帳，每日結(jié)出現(xiàn)金的收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并填寫現(xiàn)金 日報表（見附表 1）分別交經(jīng)理審閱和會計核對。 （四）現(xiàn)金日記帳必須做到日清月結(jié)，帳款相符，嚴(yán)禁白條抵充庫存現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)帳款 不符，應(yīng)及時查明原因，根據(jù)公司的財務(wù)制度進(jìn)行處理。 （五）當(dāng)天的現(xiàn)金

3、收入應(yīng)存入銀行，分公司的庫存現(xiàn)金不得超過2000 元。 第五條 “銀行存款”科目核算銀行存款戶頭 （包括分公司銀行開戶、 個人存折、信用卡等 ） 的所有資金的存入、支出及結(jié)存情況。使用存折的，若收付款時不能取得銀行回 單的，應(yīng)到銀行領(lǐng)取空白的存、取款憑單，填制后作為原始憑證，月底將存折復(fù) 印后作為對帳單。 （一）將當(dāng)天的現(xiàn)金收入存入銀行，出納根據(jù)銀行加蓋“現(xiàn)金收訖”章的現(xiàn)金繳款單、 信用卡存款回單或存單作為銀行存款增加的原始憑證登記銀行日記帳， 同時作為 現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。 會計分錄為：借：銀行存款 XP 貸：現(xiàn)金 二）收到客戶匯款時，根據(jù)銀行電匯回單或進(jìn)帳單作為銀行存款增加的原始憑

4、證，編 制會計分錄為：借：銀行存款一一XX戶 貸：應(yīng)收帳款XX客戶 若通過信用卡結(jié)算的銀行手續(xù)費記入管理費用其他 會計分錄：借：銀行存款 XX戶 管理費用其他 貸：應(yīng)收帳款XX客戶 三）銀行結(jié)息后， 出納根據(jù)銀行結(jié)息回單或根據(jù)存折中打印出的利息數(shù)開具收款收據(jù) 并加蓋“轉(zhuǎn)帳收訖”章，作為利息收入登記銀行日記帳。 會計分錄為：借：銀行存款一XX戶 借：管理費用其他（紅字） 四）通過銀行支付款項時，根據(jù)電匯回單、支票存根、匯票存根等作為銀行存款付出 憑證登記日記帳。 會計分錄為：借：應(yīng)付帳款一總部一匯款（或其他科目） 貸：銀行存款XX戶 五）銀行存款科目按各存款戶頭分設(shè)銀行存款日記帳進(jìn)行明細(xì)分類核算

5、。 出納根據(jù)銀 行存款收、付款憑證逐日逐筆序時登記入帳，并隨時結(jié)出余額。每日填寫銀行日 報表（見附表 11）分別交經(jīng)理審閱和交會計核對。 第六條 “其他貨幣資金”科目核算各直銷處營業(yè)款的收、付、存情況，按各直銷處分設(shè) 明細(xì)科目核算。如直銷處收取營業(yè)款有通過信用卡結(jié)算的，設(shè)置“其他貨幣資金 XX卡”核算。直銷處每天將營業(yè)款直接交分公司的，通過現(xiàn)金科目核算。 （一）根據(jù)各直銷處上報的經(jīng)營日報表、 零售日報表、 贈送禮品日報表等編制會計分錄： 借：其他貨幣資金一一XX直銷處（或現(xiàn)金） 商品銷售折扣與折讓 XX直銷處。 貸：商品銷售收入一一XX直銷處 （二）收到各直銷處上交的營業(yè)款時，出納開出收據(jù)，據(jù)

6、以編制會計分錄： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：其他貨幣資金一一XX直銷處 （三）直銷處的資金管理實行收支兩條線的原則， 直銷處不得坐支現(xiàn)金。 直銷處發(fā)生的 日常零星支出不得在營業(yè)款中直接扣除， 需經(jīng)所在分公司 （辦事處） 經(jīng)理（主任） 審核簽字后在辦事處報銷，編制會計分錄為： 借：經(jīng)營費用XX費用XX直銷處 借：管理費用XX費用XX直銷處 貸：現(xiàn)金 （四）每月做好與各直銷處的對帳工作，包括其他貨幣資金、庫存商品，發(fā)現(xiàn)錯誤及時 查找、更正，并作出相應(yīng)的處理。 第七條 “應(yīng)收帳款”科目主要核算客戶的提貨、付款等情況，借方核算發(fā)貨情況，貸方 核算應(yīng)收稅金、代墊費用、獎金、匯款等。 “應(yīng)收帳款” 按客

7、戶分設(shè)明細(xì)科目核算。 （一）代理商提貨時，根據(jù)倉庫開票員開具的出庫單，審核后編制會計分錄為： 借：應(yīng)收帳款XX客戶 貸：商品銷售收入批發(fā)銷售 代理商提貨不管是現(xiàn)結(jié)還是賒銷的全部通過“應(yīng)收帳款”科目核算，要求按出庫 單逐筆登記應(yīng)收帳款明細(xì)帳，零星銷售可直接記入現(xiàn)金。 （二）收到客戶貨款時，根據(jù)進(jìn)帳單、電匯回單或出納開具的收款收據(jù)（加蓋“現(xiàn)金 收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”）編制會計分錄為： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收帳款XX客戶 （三）發(fā)生退貨，根據(jù)紅字發(fā)貨單編制會計分錄為： 借：應(yīng)收帳款XX客戶（紅字） 貸：商品銷售收入批發(fā)銷售（紅字） （四）收到代理商從總部代開的增值稅專用發(fā)票，復(fù)印后作為原始憑證

8、計算應(yīng)收的稅 金，并沖減總部稅金，編制會計分錄為： 借：應(yīng)收帳款XX客戶 借：商品銷售稅金及附加總部稅金（紅字） 若分公司為代理商開出的專用發(fā)票， 收取的稅金沖減分公司銷售稅金， 編制會計 分錄： 借：商品銷售稅金及附加分公司稅金（紅字） 貸：應(yīng)收帳款XX客戶 年終結(jié)算，應(yīng)付代理商超任務(wù)獎勵，經(jīng)理審核簽字后編制會計分錄： 借：商品銷售折扣與折讓折讓 貸：應(yīng)收帳款XX客戶（紅字）或現(xiàn)金 代理商領(lǐng)取獎勵，編制會計分錄： 貸：應(yīng)收帳款XX客戶 貸：現(xiàn)金 第八條 “壞帳準(zhǔn)備”科目核算分公司按規(guī)定計提的壞帳準(zhǔn)備金。按每月底應(yīng)收帳款余 額的 0.25% 計提，年未按應(yīng)收帳款余額的 3%進(jìn)行調(diào)整， 并上交總

9、部統(tǒng)一管理。 （一）月底計提壞帳準(zhǔn)備，編制會計分錄： 借：經(jīng)營費用壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 （二）年未上交總部統(tǒng)一管理，編制會計分錄： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)付帳款總部 （三）發(fā)生壞帳準(zhǔn)備，上報總部審批并分清責(zé)任，編制會計分錄： 借：其他應(yīng)收款一一XX個人（應(yīng)由個人承擔(dān)的部分） 應(yīng)付帳款總部（沖總部統(tǒng)一管理的壞帳準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收帳款 XX 第九條 “其他應(yīng)收款”科目按個人、存出保證金、備用金、暫付或代付的資金或貨物等 設(shè)置明細(xì)科目。 （一）支付個人借款、押金、電話或稅務(wù)儲蓄時，根據(jù)領(lǐng)款收據(jù)或收款收據(jù)等編制會計 分錄： 借：其他應(yīng)收款一一個人、XX押金等 貸：現(xiàn)金或銀行存款 （二）收回個人借款、押金

10、，根據(jù)出納開具的收款收據(jù)等編制會計分錄： 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：其他應(yīng)收款一一個人、XX押金等 （三）資金或貨物調(diào)拔給其他辦事處，根據(jù)電匯回單或出庫單等編制會計分錄： 借：其他應(yīng)收款一一XX辦事處 貸：現(xiàn)金（庫存商品、銀行存款） （四）收到總部開出的內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單時，編制會計分錄： 借：應(yīng)付帳款總部 貸：其他應(yīng)收款一一XX辦事處 （五）各直銷處實行定額管理的備用金制度， 用于直銷處銷售找零的備用零錢、 支付日 常零星支出等。經(jīng)營規(guī)模較小的直銷處的備用金定額為 1000 元，規(guī)模較大的定 額為 2000 元。 1 支付備用金時，編制會計分錄： 借：其他應(yīng)收款一一XX備用金 貸：現(xiàn)金 2 直銷處

11、發(fā)生的費用，經(jīng)理審核簽字后，在分公司或辦事處報銷，編制會計分錄： 借：經(jīng)營費用（管理費用） XX 貸：現(xiàn)金 第十條 對庫存商品進(jìn)、銷、存的核算應(yīng)設(shè)置“庫存商品” 、 “商品進(jìn)銷差價” 、 “商品削價 準(zhǔn)備”等科目。按部門（銷售點）設(shè)二級明細(xì)科目核算，其中庫存商品按商品編 號、名稱進(jìn)行三級明細(xì)核算，并按大類分設(shè)類目帳。批發(fā)銷售方式的庫存按數(shù)量 進(jìn)價核算方法， 采用移動加權(quán)平均法計算出庫成本； 零售方式的采用售價金額核 算方法，以實際差價率法計算出庫成本。 （一）分公司收到總部發(fā)貨 1 核對發(fā)貨單與實收數(shù)無誤， 填寫實物入庫單， 根據(jù)總部發(fā)貨單與入庫單編制會計 分錄： 借：庫存商品總倉庫 貸：應(yīng)付

12、帳款總部發(fā)貨 2 核對發(fā)貨單與實收數(shù)不符時， 先按實收數(shù)填寫實物入庫單， 差額部分記入待處理 財產(chǎn)損溢，編制會計分錄為： 借：庫存商品總部倉庫（實收數(shù)） 待處理財產(chǎn)損溢（若多收則為貸方） 貸：應(yīng)付帳款總部發(fā)貨（發(fā)貨單數(shù)） 3 查明原因后，屬總部發(fā)貨錯誤，收到總部的補單或紅單時，編制會計分錄為； 借：待處理財產(chǎn)損溢（若紅單則為貸方） 貸：應(yīng)付帳款總部發(fā)貨（若紅單則為紅字） 4 若屬于運輸途中丟失的，向運輸公司提出索賠，得到理賠后，編制會計分錄； 借：現(xiàn)金 貸；待處理財產(chǎn)損溢 得到理賠后，待處理財產(chǎn)損溢仍有余額的，借方余額的轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出” ，貸 方余額的轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 二）月底根據(jù)出庫匯總表

13、計算填列銷售成本計算表，編制會計分錄為： 借：商品銷售成本批發(fā) 貸：庫存商品總倉庫 屬于贈送給代理商的促銷用品，根據(jù)出庫單直接記入“管理費用促銷費” ， 編制會計分錄： 借：管理費用促銷費 貸：庫存商品 三）從總倉庫移庫到專賣店或商場，根據(jù)移庫單上注明的零售價和庫存的實際成本計 算得出進(jìn)銷差價，編制會計分錄： 借：庫存商品一一XX直銷處等（零售價） 貸：商品進(jìn)銷差價 XX直銷處 貸：庫存商品總倉庫（成本價） 四）收到各零售點的零售日報、贈送禮品日報，計算出銷售實收金額、折扣額、贈送 禮品金額，編制會計分發(fā)錄： 1 贈送禮品 借：管理費用 促銷費 XX直銷處 貸：庫存商品一一XX直銷處（零售價）

14、 2 銷售 A 直銷處銷售 借：其他貨幣資金一一XX直銷處 商品銷售折扣與折讓 XX直銷處 貸：商品銷售收入一一XX直銷處 B 商場銷售 借：應(yīng)收帳款一一XX商場 商品銷售折扣與折讓一XX商場（包括打折與商場扣點） 貸：商品銷售收入XX商場（零售價） 3. 月未分別計算出銷售出庫及贈送禮品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，編制分錄： A 銷售出庫 借：商品銷售成本一一XX直銷處 商品進(jìn)銷差價XX直銷處 貸：庫存商品XX直銷處 B 贈送禮品 借：商品進(jìn)銷差價一一XX直銷處 借：管理費用促銷費XX直銷處（紅字） 4 各直銷處、店中店應(yīng)對不計金額的贈送品進(jìn)行嚴(yán)格的數(shù)量控制。 五）每月底按各部門的實際庫存成本金額的

15、2.5%提取削價準(zhǔn)備金 , 編制會計分錄： 借：商品銷售成本XX部門削價準(zhǔn)備 貸：商品削價準(zhǔn)備一一XX 年底按庫存商品實際成本金額的 30%計算出應(yīng)提的削價準(zhǔn)備，或者是根據(jù)公司統(tǒng) 一的庫存打折，作出相應(yīng)的調(diào)整。 六）因商品的質(zhì)量原因、 季節(jié)因素或市場因素需對商品的零售價進(jìn)行調(diào)整， 根據(jù)經(jīng)理 審核簽字的商品調(diào)價單編制會計分錄： 1. 調(diào)低價格，調(diào)整后的價格仍高于成本價 借：商品進(jìn)銷差價XX直銷處（商場） 貸：庫存商品 XX直銷處（商場） 若調(diào)高原零售價，做相反的會計分錄 2. 調(diào)低價格，調(diào)整后的零售價低于成本價 借：商品進(jìn)銷差價一一直銷處（商場） 商品削價準(zhǔn)備一一直銷處（商場） （低于成本價部分

16、） 貸：庫存商品一一直銷處（商場） （調(diào)整的總金額） 3. 因季節(jié)因素或市場因素等原因，需要對當(dāng)前庫存中的部分商品的成本價進(jìn)行調(diào)整， 由分公司提出申請經(jīng)總部審核同意后，編制會計分錄： 借：商品削價準(zhǔn)備 貸：庫存商品總倉庫 第十一條 團(tuán)體消費的處理 （一）為了規(guī)范團(tuán)體消費的管理，要求分公司在團(tuán)體消費券的發(fā)放統(tǒng)一由財務(wù)人員來管 理，團(tuán)體消費單位購買消費券（提貨券） 時，須在消費券上注明團(tuán)體消費單位或團(tuán) 體消費的批次編號， 便于更明確的對每個批次的團(tuán)體消費情況進(jìn)行統(tǒng)計、 核算。發(fā) 放消費券要做好登記工作， 如記錄下該批團(tuán)體消費業(yè)務(wù)的消費批次、 消費券的編號、 面值、數(shù)量、金額、發(fā)放的時間等，收回消費

17、券時要按編號逐筆核銷。在團(tuán)體消費 過程中往往會給予一定的消費折扣，這種折扣可暫掛在“待攤費用團(tuán)體消費” 科目中，按各消費單位或消費批次設(shè)三級明細(xì)帳； 按消費券的面值作預(yù)收帳款入帳， “預(yù)收帳款” 按各消費單位或消費批次設(shè)明細(xì)帳。 因此在提交消費券， 出納開具收 款收據(jù)（收據(jù)中注明折扣） ，編制會計分錄： 借：現(xiàn)金 待攤費用團(tuán)體消費折扣XX批次（折扣額） 貸：預(yù)收帳款一一XX團(tuán)體消費（面值） （二）消費單位憑消費券到專賣店時， 要求各專賣店收回消費券， 并在上面注明所提貨物 的貨號、數(shù)量、單價等， 經(jīng)店長審核簽字在當(dāng)天銷售日報表中注明。財務(wù)部根據(jù)收 回的消費券與銷售清單核對后，編制會計分錄： 借

18、：預(yù)收帳款XX批次 貸：商品銷售收入一一XX直銷處 （三）月底根據(jù)當(dāng)月收回的每個批次的消費券與該批次消費券總額的比例計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng) 攤銷的折扣額，編制會計分錄： 借：商品銷售折扣與折讓一一XX直銷處 貸：待攤費用團(tuán)體消費折扣XX批次 第十二條 “待攤費用” 主要核算團(tuán)體消費折扣、 預(yù)付的租金、 成批購進(jìn)的低值易耗品攤銷 等 （一）預(yù)付租金，根據(jù)取得的收款收據(jù)，編制會計分錄： 借：待攤費用XX租金 貸；現(xiàn)金 （二）月底攤銷租金 借：經(jīng)營費用租金 貸：待攤費用X租金 （三）團(tuán)體消費折扣的處理見第十條 （四）低值易耗品攤銷見第十三條第二款 第十三條 “低值易耗品”科目核算各分公司購進(jìn)的使用年限不超過兩

19、年或單位價值在 1000 元以內(nèi)的物品。零星購進(jìn)的單件低值易耗品實行一次攤銷法，實行一次性攤 銷的低值易耗品， 攤銷后帳面余額保持 1元整，以作備查；成批購進(jìn)的低值易耗品 （如成批購進(jìn)的辦公桌、會議桌、椅等）按分期攤銷法攤銷，攤銷期為 12 個月。 要求做好低值易耗品的備查登記。 （一）購進(jìn)低值易耗品，經(jīng)理審核簽字后，編制會計分錄： 借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金 （二）領(lǐng)用低值易耗品 A. 若屬一次性攤銷的低值易耗品，編制會計分錄： 借：管理費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 B. 若屬于分期攤銷的低值易耗品，編制會計分錄為： 借：待攤費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 月未攤銷，編制會計分錄：

20、借：管理費用低值易耗品攤銷 貸：待攤費用低值易耗品攤銷 第十四條 “固定資產(chǎn)”科目核算分公司購進(jìn)的使用年限在兩年以上或單位價值在 1000元 以上的物品，并設(shè)置 “累計折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊情況， 固定資產(chǎn)的折舊 年限為：家用電器、 電腦按兩年攤銷，汽車按四年攤銷， 店面等房產(chǎn)年底根據(jù)當(dāng)時 的市值進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。家用電器、電腦按 3%計算殘值，汽車按 5%計算殘值。 （一）購進(jìn)固定資產(chǎn)，編制會計分錄； 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） （二）月底提取折舊，編制會計分錄： 借：管理費用折舊 貸：累計折舊 第十五條 “遞延資產(chǎn)”科目核算分公司、直銷處、店中店在籌辦期間的裝修費用、貨架、 開

21、辦費、店面轉(zhuǎn)讓費及相關(guān)費用，按直銷處、店中店等設(shè)明細(xì)科目。遞延資產(chǎn)從開 始經(jīng)營的當(dāng)月起按 24 個月攤銷，若經(jīng)營不足 24個月重新裝修的， 未攤銷完的遞延 資產(chǎn)在重新裝修前的一個月內(nèi)全部攤完。 （一）發(fā)生開辦費、裝修費等，編制會計分錄； 借：遞延資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） （二）月底攤銷，編制會計分錄： 借：經(jīng)營費用遞延資產(chǎn)攤銷 貸：遞延資產(chǎn) 第三章 負(fù)債 第十六條 “應(yīng)付帳款” 核算分公司采購商品支付貨款及與之相關(guān)的有關(guān)費用的發(fā)生情況， 按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)科目，主要指的是總部，要求設(shè)置“年初數(shù)” 、“收貨”、“運費”、 “稅金”、“匯款”等五個三級明細(xì)科目。登記明細(xì)帳中的“收貨” 、“匯款”欄時

22、要 求按單據(jù)逐筆登記。 （一） 收到總部的發(fā)貨，見第十條第一款，退貨作相反的處理。 （二）以現(xiàn)金或電匯方式支付總部貨款， 以取得的收款收據(jù)或電匯回單作為原始憑證， 編 制會計分錄： 借：應(yīng)付帳款總部匯款 貸：現(xiàn)金（銀行存款） （三）商場直接匯款總部的，以電匯、匯票的復(fù)印件作為原始憑證，編制會計分錄： 借：應(yīng)付帳款總部匯款 貸：應(yīng)收帳款XX商場 （四）月底提取總部代付的運費，編制會計分錄： 借：管理費用 運雜費 貸：應(yīng)付帳款總部運費 （五）月底根據(jù)當(dāng)月收到的總部開出的增值稅發(fā)票總額或者是當(dāng)月收貨額 （包括總部、 廣 州、其他辦事處的發(fā)貨）的一半的 4%計提應(yīng)交總部稅金。根據(jù)分公司的經(jīng)營情況， 如

23、果分公司當(dāng)年向總部要求開出的增值稅發(fā)票大于當(dāng)年發(fā)貨總額的一半， 則以發(fā)票 額為計稅依據(jù)，反之則以發(fā)貨額的一半為計稅依據(jù)。 月底計提稅金， 編制會計分錄： 借：商品銷售稅金及附加（或應(yīng)收帳款） 貸：應(yīng)付帳款總部稅金 第十七條 “其他應(yīng)付款” 科目主要核算收取的代理商押金、 代收款項及辦事處間的資金、 貨物調(diào)拔?！捌渌麘?yīng)付款代理商押金”明細(xì)科目的帳簿應(yīng)使用平行式帳頁。 （一）收到代理商押金，根據(jù)出納開具的收款收據(jù)，編制會計分錄： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：其他應(yīng)付款代理商押金 （二）退回代理商押金，代理商填寫的領(lǐng)款收據(jù)經(jīng)經(jīng)理審核簽字后，編制會計分錄： 借：其他應(yīng)付款代理商押金 貸：現(xiàn)金（銀行存款）

24、 （三）收到其他辦事處的貨幣資金或貨物（包括廣州發(fā)貨） ，編制會計分錄： 借：現(xiàn)金（銀行存款、庫存商品） 貸：其他應(yīng)付款一一XX辦事處 （四）收到總部開出的轉(zhuǎn)帳通知單，結(jié)轉(zhuǎn)辦事處間的往來款，編制會計分錄： 借：其他應(yīng)付款一一XX辦事處 貸：應(yīng)付帳款一一總部 第十八條“預(yù)收帳款”主要核算團(tuán)體消費的預(yù)收款情況，具體操作見第十條。 第十九條“應(yīng)付工資”科目核算應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、津貼、獎金等，可 按部門分設(shè)明細(xì)科目核算。 （一）月未提取本月應(yīng)付工資，編制會計分錄； 借：管理費用一一工資 貸：應(yīng)付工資 （二）支付工資，根據(jù)工資發(fā)放表編制會計分錄： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 第四章所有者權(quán)益

25、第二十條“本年利潤”科目核算各分公司本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額 （一）月底將各損益科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，編制會計分錄： 借：商品銷售收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 商品銷售成本 商品銷售稅金及附加 商品銷售折扣與折讓 經(jīng)營費用 其他業(yè)務(wù)支出 管理費用 營業(yè)外支出 （二）年底將本年利潤全部轉(zhuǎn)入總部，編制會計分錄： 借：本年利潤 貸：應(yīng)付帳款一一總部 第五章 損益 第二十一條 核算各分公司的商品銷售可設(shè)置“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“商品銷 售折扣與折讓”等科目，上述科目均要求分部門核算（按各銷售點分設(shè)明細(xì)科目 核算）。 （一） 銷售 1. 批發(fā)銷售，根據(jù)銷售出庫單

26、編制會計分錄： 借：應(yīng)收帳款一一XX弋理商 貸：商品銷售收入批發(fā) 2. 自營專賣店銷售， 根據(jù)專賣店上報的零售日報表或贈送禮品日報表等， 編制會計 分錄： 借：其他貨幣資金一一“直銷處 商品銷售折扣與折讓 xxft銷處 貸：商品銷售收入一一X直銷處 3. 自營商場專柜（店中店）銷售，根據(jù)商場提供的銷售清單，編制會計分錄： 借：應(yīng)收帳款一一XX商場 商品銷售折扣與折讓（打折及商場扣點） 貸：商品銷售收入 XX商場（原價） （二） 銷售退回作銷售的相反分錄（紅字憑證） （三）核算商品的銷售成本，可以設(shè)置“商品銷售成本”科目，并設(shè)置“銷貨成本” 、“削 價準(zhǔn)備”兩個明細(xì)科目來核算各部門的銷貨成本和計

27、提的削價準(zhǔn)備的金額。 結(jié)轉(zhuǎn)銷 售成本的會計分錄如下： 1 批發(fā)銷售，根據(jù)銷售出庫匯總表計算出當(dāng)期的銷售成本，編制會計分錄： 借：商品銷售成本批發(fā)銷貨成本 貸：庫存商品總倉庫 2 自營專賣店、商場店中店銷售， 根據(jù)銷售清單或銷售匯總表計算應(yīng)轉(zhuǎn)銷的進(jìn)銷差價， 編制會計分錄： 借：商品銷售成本 XXft銷處（商場） 銷貨成本 商品進(jìn)銷差價 XXft銷處（商場） 貸：庫存商品 XX直銷處（商場） 3 銷售退回時，作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的相反分錄。 （包括殘鞋的退回） （四）殘鞋的處理 1 弋理商或自營店退回殘鞋時，視同銷售退貨。 2 根據(jù)倉庫整理出的殘鞋 、次品鞋等，列出清單，計算出殘鞋成本，編制會計分錄：

28、借：待處理財產(chǎn)損溢（成本價） 貸：庫存商品 3殘鞋退回總部，收到總部開出的單據(jù)，編制會計分錄： 借：應(yīng)付帳款總部發(fā)貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢 若待處理財產(chǎn)損溢仍有余額的，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，記入營業(yè)外支出 第二十二條“商品銷售金及附加 用發(fā)票所支付的稅款等。 繳當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的稅金和 （一）計提應(yīng)交總部稅金，編制 ”科目核算分公司在銷售環(huán)節(jié)所繳納的稅金、總部代開專 分設(shè)分公司稅金、總部稅金兩個子目，分別核算分公司上 打需上交總部的稅金。 劉會計分錄： 借.商品銷售稅金及附加 總部稅金 貸：應(yīng)付帳款一一總部一一稅金 （二） 上交國家稅務(wù)部門應(yīng)交的稅金，根據(jù)取得的完稅證明，編制會計分錄: 借：商品銷售稅金及附

29、加一一分公司稅金 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 月未將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 第二十三條 通過設(shè)置“經(jīng)營費用”、“管理費用”兩個科目來核算分公司在經(jīng)營過程中發(fā)生 的各項費用，費用要求分部門核算?！敖?jīng)營費用”主要核算分公司的各項租金、遞 延資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備金等三項內(nèi)容，其余的在“管理費用”科目中核算。費用帳 戶的設(shè)置方法有兩種，一是按費用明細(xì)設(shè)置二級科目，在費用明細(xì)科目下設(shè)部門進(jìn) 行分部門明細(xì)核算，這種方法適用于部門較多的分公司；二是按部門分設(shè)二級科目， 在各部門下設(shè)費用明細(xì)科目進(jìn)行費用的分部門明細(xì)核算， 這種方法適用于部門較少 的分公司。各分公司根據(jù)實際情況選擇帳戶設(shè)置方法。 （一）費用明細(xì)科目

30、設(shè)置及核算范圍見下表： 科目 序號 費用項目 核算范圍 經(jīng)營 費用 1 租金 分公司租賃辦公用房、倉庫、住房、營業(yè)用房的租 賃費用支出 2 遞延資產(chǎn)攤銷 核算按規(guī)定攤銷的遞延資產(chǎn) 3 壞帳準(zhǔn)備 核算分公司按定計提的壞帳準(zhǔn)備金 管理 費用 4 運雜費 分公司在購進(jìn)商品或銷售商品環(huán)節(jié)所支付的或承 擔(dān)的運輸費用和相關(guān)雜費，貨物的短途調(diào)拔以及市 內(nèi)的搬運、裝卸費用等 5 工資及福利 支付給職工的工資和工資性質(zhì)的各種補貼，以及支 付給職工的相關(guān)福利性支出 6 電話費 分公司在經(jīng)營過程中所支付的電話費、傳真費、手 機(jī)費等 7 伙食費 分公司工作人員在工作期間所支付的飲食費用等 （油、鹽等調(diào)料及保姆的工資等也應(yīng)包括在內(nèi)） 8 差旅費 在經(jīng)營期間因業(yè)務(wù)需要所發(fā)生的各項旅差費用、市 內(nèi)交通費等 9 業(yè)務(wù)招待費 分公司因經(jīng)營的合理需要，按規(guī)定支付的招待費用 10 廣告費 為了擴(kuò)大品牌知名度、宣傳品牌而支付的有關(guān)費 用，包括電視廣告、電臺廣告、車身廣告、路牌廣 告、燈箱廣告、燈箱片等費用，不包括銷售環(huán)節(jié)所 贈送的禮品 11 促銷費 為了擴(kuò)大商品的銷售而組織有關(guān)活動的費用，贈送 的禮品、商場的廣告費扣點和經(jīng)理的回扣等 12 辦公費 分公司因經(jīng)營需要購買的有關(guān)辦公用品的支出 13 水電費 分公司在經(jīng)營、生活中消耗水、電等的支出 14 管理費 分