全面預(yù)算編制實訓(xùn)報告

1、時器誡呎 全面預(yù)算編制實訓(xùn)報告 姓名：李紹娟 學(xué) 號:2010128514145 專業(yè)：財務(wù)管理2010級 班級：財務(wù)管理1011班 指導(dǎo)教師： 董云杰 實訓(xùn)時間： 2012-5-122012-5-13 城市學(xué)院 實習(xí)目的：通過老師的對全預(yù)算理論依據(jù)及方法步驟的講解 結(jié)合學(xué)生的實際操作，從而領(lǐng)悟企業(yè)進(jìn)行全面財務(wù)預(yù)算的要點并 時需Sr彳 掌握如何為企業(yè)做全面財務(wù)預(yù)算。 實習(xí)內(nèi)容：1、銷售預(yù)算表的填制；2、生產(chǎn)預(yù)算表的填制；3、 材料米購預(yù)算表的填制；4、直接人工預(yù)算表的填制；5、制造費 用預(yù)算表的填制；6、單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的填制；7、銷售與管 理費用預(yù)算表的填制；8專門決策預(yù)算表的填制；9、現(xiàn)

2、金預(yù)算 表的填制；10、預(yù)計利潤表的填制；11、編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表； 12、心得體會 一、企業(yè)預(yù)算可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多種分類。根據(jù)預(yù)算內(nèi)容 不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財務(wù) 預(yù)算；從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分，企業(yè)預(yù)算可分為長期預(yù) 算和短期預(yù)算。 二、企業(yè)的全面財務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算是指企業(yè)總體計劃的數(shù)量 說明,也就是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動全部計劃數(shù)量形式 的反映.全面預(yù)算編制的方法，按不同分類標(biāo)志，通常有以下幾 種：1、按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系分為靜態(tài)預(yù)算和彈性預(yù)算；2、按編制 預(yù)算的基礎(chǔ)分為增基預(yù)算和零基預(yù)算；3、按編制預(yù)算的期間可 分為固定預(yù)算和永續(xù)預(yù)算，等等。 三、如

3、何進(jìn)行企業(yè)財務(wù)的全面預(yù)算 編制全面財務(wù)預(yù)算主要遵 循：切合實際，先進(jìn)合理；上下結(jié)合，協(xié)商一致；預(yù)算系統(tǒng)和會 計體系一致；依照程序，分項編制等原則。 全面預(yù)算的內(nèi)容包括： 1、銷售預(yù)算銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算的編制 時需Sr彳 起點，生產(chǎn)、材料采購、存貨費用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù) 算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算把費用與銷售目標(biāo)的實現(xiàn)聯(lián)系起來。銷售預(yù) 算是一個財務(wù)計劃，它包括完成銷售計劃的每一個目標(biāo)所需要的 費用，以保證公司銷售利潤的實現(xiàn)。銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測完成 之后才進(jìn)行的，銷售目標(biāo)被分解為多個層次的子目標(biāo)，一旦這些 子目標(biāo)確定后，其相應(yīng)的銷售費用也被確定下來。 銷售預(yù)算以銷 售預(yù)測為基礎(chǔ)，

4、預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析， 結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧 客和其他項目分別加以編制， 然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預(yù)測 確定未來期間預(yù)計的銷售量的和銷售單價后，求出預(yù)計的收入: 預(yù)計銷售收入=預(yù)計銷售量X預(yù)計銷售單價 2、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種 業(yè)務(wù)預(yù)算，是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。 并可以作為編制材料 采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。 編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù) 算期各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售量及存貨期初期末資料。預(yù)計生產(chǎn)量= 預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量-預(yù)計期初結(jié)存量 3、材料采購預(yù)算材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗 情況及采購

5、活動而編制的， 用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、 采 購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù) 算。依據(jù)預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量和材料單位耗用量，確定生產(chǎn)需要耗用 量，再根據(jù)材料的期初期末結(jié)存情況，確定材料采購量，最后根 據(jù)采購材料的付款，確定現(xiàn)金支出情況。某種材料耗用量二產(chǎn)品 時需Sr彳 預(yù)計生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品定額耗用量 某種材料采購量=某種材料耗 用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量 4、直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算列示根據(jù)預(yù)計 生產(chǎn)量進(jìn)行生產(chǎn)所需的直接人工小時以及相應(yīng)的成本。直接人工 成本通常從生產(chǎn)管理部門和工程技術(shù)部門獲得，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確 定的每單位產(chǎn)出所需直接人工以

6、及生產(chǎn)量，就可編制直接人工預(yù) 算。計算公式：預(yù)計直接人工總成本=預(yù)計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品 直接人工小時X單位工時工資率 5、制造費用預(yù)算制造費用是在直接材料和直接人工以外為 生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費用。制造費用項目不存在易于辨認(rèn)的投 入產(chǎn)出關(guān)系，其預(yù)算需要根據(jù)生產(chǎn)水平、管理當(dāng)局的意愿、長期 生產(chǎn)能力、公司政策和國家的稅收政策等外部因素進(jìn)行編制。考 慮到制造費用的復(fù)雜性，為簡化預(yù)算的編制，通常按成本性態(tài)將 制造費用分為變動性制造費用 通常包括動力、維修費、直接材 料、間接材料、間接制造人工等，計算變動性制造費用的關(guān)鍵在 于確認(rèn)哪些可變的具體項目，并選擇成本分配的基礎(chǔ)。和固定 性制造費用 通常包括廠房和

7、機器設(shè)備的折舊、租金、財產(chǎn)稅及 一些車間的管理費用，他們支撐企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營能力， 一旦 形成，短期內(nèi)不會改變。兩大類，并采用不同的預(yù)算編制方法。 預(yù)計制造費用=預(yù)計變動性制造費用+預(yù)計固定性制造費用= 預(yù)計業(yè)務(wù)量X預(yù)計變動性制造費用分配率+預(yù)計固定性制造費 用 制造費用的編制通常還包括費用方面預(yù)計的現(xiàn)金支出的計 時需Sr彳 算，以便為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。 6、單位生產(chǎn)成本預(yù)算 存貨的計劃和控制可以使企業(yè)以盡可 能少的庫存量來保證生產(chǎn)和銷售的順利進(jìn)行。期末產(chǎn)成品存貨的 預(yù)算的編制，不僅提供了編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的信息，同時也為 編制預(yù)計損益表提供產(chǎn)品銷售成本的數(shù)據(jù)。編制的基本步驟為：

8、（1）根據(jù)直接材料、直接人工、變動和固定制造費用的預(yù)算， 計算確定產(chǎn)成品單位成本；（2）將產(chǎn)成品單位成本乘以預(yù)計期 末產(chǎn)成品存貨數(shù)量，即可得到預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨額。 7、銷售及管理費用預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算又稱營業(yè)費 用預(yù)算是指為組織產(chǎn)品銷售活動和一般行政管理活動以及有關(guān) 的經(jīng)營活動的費用支出而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。編制銷售及管 理費用預(yù)算的主要依據(jù)，是預(yù)算期全年和各季度的銷售量及各種 有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價格資料。 為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在 編制銷售及管理費用預(yù)算的同時， 還要編制與銷售及管理費用有 關(guān)的現(xiàn)金支出計算表。 8專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算又稱特種決策預(yù)算， 是指企 業(yè)為不經(jīng)常發(fā)

9、生的長期投資項目或者一次性專門業(yè)務(wù)所編制的 預(yù)算。通常是指與企業(yè)投資活動、 籌資活動或收益分配等相關(guān)的 各種預(yù)算。專門決策預(yù)算可以分為資本預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù) 算兩類。其中，資本預(yù)算主要是針對企業(yè)長期投資決策編制的預(yù) 算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、 權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù) 時需Sr彳 算；一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算主要有資金籌措及運用預(yù)算、 交納稅金 與發(fā)放股利預(yù)算等。 9、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測組織還有多少庫存現(xiàn) 金，以及在不同時點上對現(xiàn)金支出的需要量。不管是否可以稱之 為預(yù)算，也許這是企業(yè)最重要的一項控制， 因為把可用的現(xiàn)金去 償付到期的債務(wù)乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫存、機器

10、以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓， 那么，即便有了可觀的利潤也并不 能給企業(yè)帶來什么好處。 現(xiàn)金預(yù)算還表明可用的超額現(xiàn)金量，并 能為盈余制定營利性投資計劃、 為優(yōu)化配置組織的現(xiàn)金資源提供 幫助。 10、預(yù)計利潤表 預(yù)計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的 預(yù)計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務(wù)預(yù)算表之一。編制預(yù)計利潤 表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。 11、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表用來反映企業(yè)在計劃 期末預(yù)計的財務(wù)狀況。它的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表 為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期間各項業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算 和預(yù)計利潤表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點。 編制預(yù)算的方法： 1、固定預(yù)算

11、與彈性預(yù)算方法；2、增量預(yù)算與零基預(yù)算編 制方法；3、定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法。 預(yù)算的編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級 編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。 1、下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和 預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測， 在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè) 財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金 流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策， 由預(yù)算管理層下達(dá)各部 門。 2、.編制上報。各部門按照預(yù)算管理層下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和 政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財 務(wù)預(yù)算方案上報企業(yè)財務(wù)管理部門。 3、審查平衡。企業(yè)財務(wù)管理部門對各部門

12、上報的財務(wù)預(yù)算方 案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中， 預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)， 對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意 見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。 4、審議批準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上， 編制出企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案， 報預(yù)算管理層討論。對于不符合企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項， 企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有 關(guān)部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管 理部門正式編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案，提交董事會或總經(jīng)辦審 議批準(zhǔn)。 時磊5說- 5、下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn) 的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系， 由財務(wù)預(yù)算管理層

13、逐 級下達(dá)各部門執(zhí)行。 實訓(xùn)心得：在董老師的指導(dǎo)帶領(lǐng)下，我們順利完成了全面預(yù) 算編制基礎(chǔ)實訓(xùn)。在此次實訓(xùn)中我再一次深刻的認(rèn)識到了自己的 不足之處。首先粗心大意是我的大忌。俗話說：“凡事預(yù)則立， 不立則剛”。預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額 的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、 投資、財務(wù)等活動的具體 計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。 由此可見，預(yù)算在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中扮演著多么重要的角 色，其是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動的、 最為具體的計劃， 是對目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。所 以，學(xué)好學(xué)會全面預(yù)算編制特別是對一個財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生來

14、 說勢在必行，而我首先應(yīng)該做的就是改掉我粗心大意的毛病，否 則這將成為我以后職場上對我最不利的因素。而且通過這次實 訓(xùn)，我還深刻明白了作為一個會計人員還應(yīng)具備以下幾點素質(zhì)： 1.做會計要誠信。在這充滿競爭、挑戰(zhàn)的社會中，誠信越來 越起到不可忽視的重要作用。一個人如果沒有良好的誠信品德， 就不可能有堅定的的信念。一個平時不將信用的人在關(guān)鍵的時刻 就不可能為崇高的理想信念做出犧牲。而我們作為一名會計人 員，在掌握一個企業(yè)甚至一個國家的金庫，如果不守承諾，那將 導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。因此要想做一個好的會計員， 要想做一個 時需Sr彳 對國家有用的人，就一定要以誠信為本。2.做會計要講依據(jù) 和證據(jù)。在現(xiàn)

15、行的法制社會，無論做什么都講究證據(jù)。如果不能 拿證據(jù)證明你做了一件好事即使你說的再好也沒人承認(rèn)。所以只 有證據(jù)才能說明一切。而我們作為會計人員在進(jìn)行填制記賬憑證 和登記賬簿時，都以證據(jù)進(jìn)行操作，沒有合法的憑證做依據(jù)來證 明業(yè)務(wù)是否發(fā)生，則不可以進(jìn)行賬務(wù)處理。所以在會計中，講證 據(jù)是最重要的。3.做會計需要很好的敬業(yè)精神。敬業(yè)精神 無論在哪個行業(yè)都是非常重要的。 一個人只有以熱忱的心情去面 對自己的工作，才能不斷的進(jìn)步并使自己所做的業(yè)務(wù)更好的發(fā) 展，才能夠更好的實現(xiàn)自己的人生價值。在我們會計行業(yè)中更需 要敬業(yè)精神，我們整天與數(shù)字打交道如果不敬業(yè)、不謹(jǐn)慎的對待 工作，那將產(chǎn)生很大的損失。所以我們作為會計人員更應(yīng)該對自 己的工作敬業(yè)，并不斷的更新新知識、提高專業(yè)技能。4. 會 計要學(xué)會不做假賬。這是作為一個會計人員最起碼