第5講_《稅法》名師講作業(yè)直播第五場

1、第六章 城市維護建設稅法和煙葉稅法一、單項選擇題1. 企業(yè)繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（ ）。（ 2016年） A. 消費稅稅額B. 房產(chǎn)稅稅額C. 城鎮(zhèn)土地使用稅稅額D. 關稅稅額【答案】 A【解析】城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。2. 位于市區(qū)的甲企業(yè) 2015年 7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計 50萬元，被稅務機關查補增值稅 15萬元并處罰款 5萬元，甲企業(yè) 7月應繳納的城市維護建設稅為（ ）萬元。（ 2015 年）A.3.25B.4.9C.3.5D.4.55【答案】 D【解析】城市維護建設稅的計稅依據(jù)包括納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額

2、和被稅務機關第5頁 共5頁（更多資料+VX：1005062021）查補時補繳的增值稅、消費稅稅額，不包括有關的罰款和滯納金。甲企業(yè)護建設稅 =（ 50+15） 7%=4.55（萬元）。7月應繳納的城市維3. 位于市區(qū)的甲汽車生產(chǎn)企業(yè)， 2019年 5月繳納增值稅和消費稅 362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅 30萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅 50萬元、被稅務機關查補的增值稅 12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計 8萬元。則甲企業(yè)本月應向所在市區(qū)稅務機關繳納的城市維護建設稅為（ ）。A.18.9 萬元B.19.74 萬元C.20.3 萬元D.25.34 萬元【答案】

3、B【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。被代收代繳的消費稅，應由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。城建稅進口不征、出口不退，對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。甲企業(yè)本月應向所在市區(qū)稅務機關繳納的城建稅 =（ 362-30-50） 7%=19.74（萬元）。4. 位于某縣城的甲企業(yè) 2019年 7月繳納增值稅 80萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅 20萬元；繳納消費

4、稅 40萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅 20萬元。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅為（ ） 。 A.2 萬元B.8 萬元C.4 萬元D.6 萬元【答案】 C【解析】城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，城建稅具有進口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅 =（ 80-20+40-20） 5%=4（萬元）。5. 位于縣城的甲企業(yè) 2019年 5月繳納增值稅 350萬元（其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅 50萬元）、消費稅 530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅 30萬元）。則甲企業(yè)本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅為（ ）。A.40 萬元B.4

5、1.5 萬元C.42.50 萬元D.44.00 萬元【答案】 A【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“兩稅”稅額。城建稅進口不征、出口不退，對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。被代收代繳的消費稅，應由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅 =（ 350-50+530-30） 5%=40（萬元）。6. 某煙草公司 2017年 8月 8日支付煙葉收購價款 88萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼 10萬元。該煙草公司 8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（ ）萬元。（ 2017年）A.17.6 B.19.36 C.21.56 D.19.6【答

6、案】 B【解析】應繳納的煙葉稅 =88（ 1+10%） 20%=19.36（萬元）。7. 甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉， 2015年 8月 9日支付煙葉收購價款 80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是（ ）。（ 2015年）A. 煙草公司應在 8月 23日申報繳納煙葉稅B. 煙草公司 8月收購煙葉應繳納煙葉稅 17.6萬元C. 煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅D. 煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是 8月 10日【答案】 B【解析】本題的考核點是煙葉稅納稅期限、應納稅額的計算、納稅義務發(fā)生時間和納稅地點。選項 AD：納稅人應當自納稅義務發(fā)生月終了之日

7、起 15日內(nèi)申報并繳納稅款。該煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間為收購煙葉的當天（ 8月 9日），那么應于 9月 15日前申報繳納煙葉稅。選項 B：考生應準確掌握煙葉稅的計算公式，即應納煙葉稅稅額 =實際支付的價款總額（收購價款和價外補貼）煙葉稅稅率 =80（ 1+10%） 20%=17.6（萬元）。選項 C：納稅人收購煙葉應當向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務機關申報納稅。8. 某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本 180000 元，支付不含增值稅加工費 24000元，高檔化妝品消費稅稅率為 15%，受托方無同類高檔化妝品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代

8、收代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計為（ ）元。A.3060 B.3176.47 C.3600 D.4320【答案】 C【解析】受托方應代收代繳的消費稅 =（ 180000+24000）（ 1-15%） 15%=36000（元），應代收代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計 =3600（元）。=36000（ 5%+3%+2%） 一、單項選擇題第七章 關稅法和船舶噸稅法1. 下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（ ）。（ 2015年） A. 單獨核算的境外技術培訓費用B. 進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費C. 報關時海關代征的增值稅和消費稅D. 由買方

9、單獨支付的入關后的運輸費用【答案】 B2. 某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣 185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費 10萬元、中介經(jīng)紀費 5萬元；運輸保險費無法確定，海關按進口同類貨物同期同程運輸成本審查確定計算的運費 25萬元。假定關稅稅率 20%，該公司進口舞臺設備應繳納的關稅為（ ）萬元。A.34B.35 C.40 D.40.12【答案】 D【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，按照“貨價加運費”兩者總額的 3計算保險費。該公司進口舞臺設備應繳納的關稅 =（ 185-10+25）（ 1+3） 20%=40.12（萬元）。3. 某企業(yè)出口設備，出口價格為

10、 170萬元（不含出口關稅），其中包括從出口企業(yè)運抵出口海關運費 10萬元。另支付從我國海關港口運抵對方港口的運費 20萬，假定關稅稅率 20%，該企業(yè)應繳納關稅（ ）萬元。A.34 B.32 C.38 D.25.6【答案】 A【解析】本題考查出口貨物的完稅價格的知識點。出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口貨物應當向買方直接收取或間接收取的價款總額。該企業(yè)應繳納關稅 =170 20%=34（萬元）。4. 下列

11、從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）。（ 2018年） A. 拖船B. 機動船舶C. 非機動駁船D. 軍隊征用的船舶【答案】 D【解析】選項 AC：分別按相同凈噸位船舶稅率的 50%計征稅款；選項 B：正常納稅，沒有免稅的優(yōu)惠。5. 下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是（ ）。A. 進出口貨物，應當適用海關批準該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率B. 進口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率C. 出口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率D. 進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日

12、實施的稅率【答案】 D【解析】選項 A：進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。選項 B：進口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率。選項 C：出口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。6. 某進出口公司 2019年 8月進口摩托車 20輛，成交價共計 27萬元，該公司另支付入關前的運費 4萬元，保險費無法確定。摩托車關稅稅率 25%，該公司應繳納的關稅為（ ）。A.6.75 萬元B.7.77 萬元C.6.78 萬元D.7.75 萬元【答案】 B【解析】（ 1）當進口貨物的保險費無法確定時，按照“貨價加運費”兩者總

13、額的 3計算保險費。（ 2）該公司應繳納的關稅 =（ 27+4）（ 1+3） 25%=7.77（萬元）。7. 下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（ ）。A. 出口關稅稅額B. 貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的保險費C. 貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費D. 貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費【答案】 D【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。8. 我國某公司 2019年 3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格 170萬元（不含出口關稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費 10萬元、單獨列明支付給境外的傭金 12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費 20萬元。鋅錠出口關稅稅率為 20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為（ ）。A.25.