第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法_create

1、稅法（2021）_第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。 A.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人納稅B.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不需要繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅2.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.個(gè)人在市區(qū)擁有的商鋪D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房3.某企業(yè)擁有一棟原值 2000 萬(wàn)元的辦公樓，2020 年 1 月 1 日將辦公樓的 1/3 出租，每月取得不含增值

2、稅租金20 萬(wàn)元，其余部分自用。已知該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為 30，該企業(yè) 2020 年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.16.8 B.40 C.45.6D.86.44.某公司擁有一處原值 3000 萬(wàn)元的高檔會(huì)所，2020 年 4 月對(duì)其進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值 50 萬(wàn)元的電梯更換為 100 萬(wàn)元的新電梯，拆除 100 萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支出 150 萬(wàn)元安裝智能照明，支出 200 萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，會(huì)所于 2020 年 8 月底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30，2020 年該公司就此會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。 A.25.2B.2

3、5.48 C.28.98 D.26.045.某企業(yè) 2019 年購(gòu)置一宗面積 4000 平方米的土地委托建造廠(chǎng)房，支付土地使用權(quán)價(jià)款 1500 萬(wàn)元，廠(chǎng)房建筑面積 1800 平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià) 2500 萬(wàn)元（不含地價(jià)），2019 年 12 月辦理驗(yàn)收手續(xù)，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為 20，則該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.24 B.30.48 C.36.96 D.38.46.2020 年年初，李某有兩套住房，其中一套原值為 150 萬(wàn)元的住房用于自己居住，另一套原值為 100 萬(wàn)元的住房，于當(dāng)年 4 月 20 日按照市場(chǎng)價(jià)格出租交付給李某，租期一年

4、，每月租金 4000 元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為 30，則李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.0 B.1280 C.1920 D.5760第 1 頁(yè)（更多資料+VX：1005062021）7.2020 年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價(jià) 120 萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除 30后的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價(jià)的 75作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則 2020 年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。A.10800 B.7560 C.1080 D.144008.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的

5、是（ ）。A.張先生購(gòu)買(mǎi)古樸小屋用于拆料B.某企業(yè)將房屋贈(zèng)與養(yǎng)老院C.李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)D.韓先生將房屋用于抵償債務(wù)9.周某向謝某借款 80 萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值 90 萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款 10 萬(wàn)元。已知契稅的稅率為 3。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（ ）。（上述金額均不含增值稅）A.周某應(yīng)繳納契稅 3 萬(wàn)元B.周某應(yīng)繳納契稅 2.4 萬(wàn)元C.謝某應(yīng)繳納契稅 2.7 萬(wàn)元D.謝某應(yīng)繳納契稅 0.3 萬(wàn)元10.由于工作調(diào)動(dòng)，張某將價(jià)值 100 萬(wàn)元的房屋與李某價(jià)值 9

6、5 萬(wàn)元的房屋進(jìn)行交換，差價(jià)部分由李某以現(xiàn)金補(bǔ)償。已知契稅適用稅率為 3，下列說(shuō)法正確的是（）。（上述金額均不含增值稅）A.李某應(yīng)繳納契稅 0.15 萬(wàn)元B.張某應(yīng)繳納契稅 0.15 萬(wàn)元C.李某應(yīng)繳納契稅 3 萬(wàn)元D.張某應(yīng)繳納契稅 2.85 萬(wàn)元11.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（ ）。A.土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格B.土地使用權(quán)互換的，以互換出去的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)C.采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同確定的當(dāng)期應(yīng)支付價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地

7、使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅， 計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)成交價(jià)格12.吳某 2020 年 6 月初購(gòu)買(mǎi)一幢 120 平方米的商品房，支付價(jià)款 130 萬(wàn)元，并以 20 萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室，雙方約定均采用分期付款方式，分 20 年支付，假定 2020 年支付 4 萬(wàn)元，根據(jù)省政府規(guī)定，商品房的契稅稅率為 4，儲(chǔ)藏室的契稅稅率為 3，吳某 2020 年應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬(wàn)元。（上述金額均不含增值稅） A.4.5B.6 C.5.5D.5.813.下列房產(chǎn)需要繳納土地增值稅的是（ ）。A.尚在抵押期間的底商B.房地產(chǎn)的繼承C.代建完成的廠(chǎng)房D.企業(yè)之間相互交換的辦公樓第 2 頁(yè)14.某批

8、發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得不含稅收入 800 萬(wàn)元，辦公樓原價(jià) 400 萬(wàn)元，已提折舊 260萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為 1000 萬(wàn)元，成新度折扣率為六成，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi) 7.88 萬(wàn)元（不含增值稅）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.57.64 B.136.45 C.140 D.16015.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述不正確的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除B.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，可以扣除

9、D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除 16.土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用不得扣除的是（）。A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的文體場(chǎng)館B.建成后無(wú)償移交給派出所用于辦公的房屋C.建成后有償出售的車(chē)庫(kù)D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園17.自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地 增值稅。A.房地產(chǎn)坐落地B.居住所在地C.戶(hù)籍所在地D.自行選擇的納稅地點(diǎn)18.依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是（）。A.自簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起 30 日內(nèi)B.自轉(zhuǎn)讓房地

10、產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)C.向有關(guān)部門(mén)辦理過(guò)戶(hù)登記手續(xù)之日起 7 日內(nèi)D.自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收到款項(xiàng)之日起 10 日內(nèi)二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.房屋出租的由承租人納稅B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房屋，該個(gè)人為納稅人D.無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策中，表述不正確的有（）。A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由業(yè)主共同繳納房產(chǎn)稅B.以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，按當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)租金水平確定租金額C.免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照

11、房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，按收取的租金從租計(jì)征房產(chǎn)稅3.納稅人從租計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，適用的稅率有（）。 A.1.2B.4第 3 頁(yè)C.10 D.124.甲企業(yè)共有兩處房產(chǎn) A 和 B，房產(chǎn)原值共計(jì) 1800 萬(wàn)元，2020 年年初，將兩處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng)，將原值為800 萬(wàn)元的 A 房產(chǎn)投資于乙企業(yè)，甲企業(yè)參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得分紅 40 萬(wàn)元；將原值為 1000 萬(wàn)元的 B 房產(chǎn)投資丙企業(yè)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得不含增值稅固定利潤(rùn)分紅 60 萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為 30。則下列關(guān)于上述兩處房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納情況，說(shuō)法正確的有（ ）。A.甲企業(yè)應(yīng)

12、就 A 房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅 4.8 萬(wàn)元B.乙企業(yè)應(yīng)就 A 房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅 6.72 萬(wàn)元C.甲企業(yè)應(yīng)就 B 房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅 7.2 萬(wàn)元D.甲企業(yè)應(yīng)就 B 房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅 8.4 萬(wàn)元5.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值C.融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開(kāi)始日的，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房

13、產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅6.下列項(xiàng)目中，免征房產(chǎn)稅的有（ ）。A.企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)B.對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)C.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)D.為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的高校學(xué)生公寓7.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅D.購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅8.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定

14、，下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅B.在基建工地為基建工地服務(wù)的工棚、材料棚，在基建工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，免征房產(chǎn)稅C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分分別征收或免征 D.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅9.張某將一套自有住房與王某進(jìn)行交換，張某房屋價(jià)值 100 萬(wàn)元，王某房屋價(jià)值 80 萬(wàn)元，經(jīng)二人協(xié)商后，王某實(shí)際向張某支付房屋交換價(jià)格差額款 20 萬(wàn)元，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于

15、此項(xiàng)業(yè)務(wù)的契稅處理中， 說(shuō)法正確的有（）。（上述金額均不含增值稅）A.上述業(yè)務(wù)中契稅的納稅人為張某、王某B.上述業(yè)務(wù)中契稅的納稅人為王某C.上述業(yè)務(wù)中契稅的計(jì)稅依據(jù)為 20 萬(wàn)元D.上述業(yè)務(wù)中契稅的計(jì)稅依據(jù)為 180 萬(wàn)元10.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為屬于契稅征稅范圍的有（ ）。A.房屋出租B.房屋互換C.國(guó)有土地使用權(quán)出讓D.獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)第 4 頁(yè)11.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有（）。A.以翻建新房為目的取得房屋權(quán)屬的張某B.出讓土地使用權(quán)的國(guó)土資源管理局C.以土地作價(jià)入股的投資方D.通過(guò)抵債方式取得房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)12.下列關(guān)于契稅的表述，說(shuō)法正確的有（）。A.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，

16、不征收契稅B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi) 90 平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按 1的稅率征收契稅C.房屋贈(zèng)與，計(jì)稅依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格依法核定D.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，照章納稅13.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的退還，說(shuō)法正確的有（）。A.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅B.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅C.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅D.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不退還已納契稅14.依據(jù)契

17、稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以免征契稅的有（）。A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施的 B.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)C.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬D.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬15.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的表述說(shuō)法正確的有（）。A.非營(yíng)利性的學(xué)校承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公,免征契稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)后申報(bào)繳納契稅C.以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，契稅計(jì)稅依據(jù)為土地出讓合同確定的成交價(jià)格D.納稅人未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記16.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)

18、屬于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房時(shí)“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金” 這一扣除項(xiàng)目的有（）。A.增值稅B.契稅C.城建稅和教育費(fèi)附加D.印花稅17.下列行為中，不征收土地增值稅的有（）。A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.房地產(chǎn)價(jià)值的重新評(píng)估C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)D.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬18.下列項(xiàng)目屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有（）。A.公共配套設(shè)施費(fèi)B.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用C.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)D.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)19.計(jì)算土地增值稅時(shí)，所銷(xiāo)售的房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除的有（）。 A.耕地占用稅B.建房貸款超期支付的罰息C.前期工程費(fèi)第 5 頁(yè)D.排污費(fèi)、綠化費(fèi) 20.

19、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售新建房支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì) 20扣除基數(shù)的有（）。A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅B.支付的建筑安裝工程費(fèi)C.銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用D.開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路發(fā)生的支出21.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的下列做法不正確的有（ ）。A.將轉(zhuǎn)讓新建房所繳納的城建稅計(jì)入到“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除B.將企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的耕地占用稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除C.將企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)計(jì)入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”扣除D.將企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除22.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.房

20、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn) 3 年仍未銷(xiāo)售完畢的23.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 80以上B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過(guò) 85，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的C.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn) 3 年仍未銷(xiāo)售完畢的D.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的24.下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以（暫）免征土地增值稅

21、的有（ ）。A.個(gè)人銷(xiāo)售住房B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20的D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的三、計(jì)算問(wèn)答題某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司注冊(cè)地在甲市，2020 年 3 月對(duì)其在乙市開(kāi)發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料如下：（1）2018 年 1 月，公司經(jīng)“招拍掛”以 10000 萬(wàn)元取得一處占地面積為 20000 平方米的土地使用權(quán)，并繳納了契稅。（2）自 2019 年 1 月起，公司對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)，由于逾期開(kāi)發(fā)繳納土地閑置費(fèi) 100 萬(wàn)元。發(fā)生開(kāi)發(fā)成本 15000 萬(wàn)元，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施

22、工企業(yè) 10的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，對(duì)方按實(shí)際收取的工程款開(kāi)具發(fā)票；發(fā)生與該項(xiàng)目相關(guān)的利息支出 3000 萬(wàn)元，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明。（3）2020 年 3 月項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷(xiāo)售，共取得不含稅收入 80000 萬(wàn)元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 880 萬(wàn)元，已預(yù)繳土地增值稅 900 萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為 5，省級(jí)政府規(guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 5） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答該公司辦理土地增值稅申報(bào)納稅的地點(diǎn)。（2）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（3）計(jì)算該公司清算土地增值

23、稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。第 6 頁(yè)參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】選項(xiàng) A：產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng) B：房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅；選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。2.【答案】C【解析】選項(xiàng) A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng) B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng) D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。3.【答案】B【解析】該企業(yè) 2020 年應(yīng)納房產(chǎn)稅12+200

24、02/3（1-30）1.2=40（萬(wàn)元）。 4.【答案】B【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象；對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)， 可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2020 年該公司就此會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅8/12+（3000+100-50+150-100）（1-30）1.24/12=25.48（萬(wàn)元）。 5.【答案】C【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 0.5 的，按照房產(chǎn)建筑面積的 2 倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)宗地容積率=1800

25、4000=0.450.5，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=1500400018002=1350（萬(wàn)元），該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（2500+1350）（1-20）1.2=36.96（萬(wàn)元）。 6.【答案】B【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，按 4的稅率征收房產(chǎn)稅。李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400048=1280（元）。7.【答案】B【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 ）1.210000=7560（元）。 8.【答案】A【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。注意契稅的納稅人是買(mǎi)方而不是賣(mài)方。此題中，選項(xiàng) BD：由養(yǎng)老院和接受抵債

26、房屋的一方繳納契稅，而非由贈(zèng)與方企業(yè)、韓先生繳納契稅；選項(xiàng) C：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不需要繳納契稅。9.【答案】C【解析】契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應(yīng)繳納契稅 =2.7（萬(wàn)元）。 10.【答案】A第 7 頁(yè)【解析】房屋互換，以所互換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。由多支付貨幣等經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，李某應(yīng)繳納的契稅稅額 =0.15（萬(wàn)元）。11.【答案】A【解析】選項(xiàng) B：土地使用權(quán)互換、房屋互換，其計(jì)稅依據(jù)為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；選項(xiàng) C： 采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)以合同規(guī)定的總價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D：先以劃撥方式取得土地

27、使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅， 其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。12.【答案】D【解析】采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅； 承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。因此吳某 2020 年應(yīng)繳納契稅+203=5.8（萬(wàn)元）。13.【答案】D【解析】選項(xiàng) A：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項(xiàng) B：房地產(chǎn)的繼承，不征收土地增值稅；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的代建房行為，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

28、14.【答案】A【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的除增值稅以外的稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目金額， 增值額=800-100060-7.88=192.12（萬(wàn)元），增值率=192.12（100060+7.88）100=31.60，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的 50，稅率為 30，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=57.64（萬(wàn)元）。 15.【答案】C【解析】選項(xiàng) C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。16.【答案】D【解析】選項(xiàng) ABC 均可在計(jì)算土地增值稅時(shí)憑合法、有效憑證扣除；選項(xiàng) D 并

29、沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計(jì)算繳納土地增值稅，所以也不可以扣除其成本費(fèi)用。17.【答案】A【解析】自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在房地產(chǎn)坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。18.【答案】B【解析】依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A：房屋出租的，“出租人”為房產(chǎn)稅納稅人。 2.【答案】AD第 8 頁(yè)【解析】選項(xiàng) A：對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng) D：對(duì)于融資租賃房屋，實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資

30、產(chǎn)的行為，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。3.【答案】BD【解析】對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4的稅率征收房產(chǎn)稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4的稅率征收房產(chǎn)稅；除上述情況之外的其他出租房產(chǎn)的情形，適用稅率為12。4.【答案】BC【解析】對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，由被投資方按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于以房產(chǎn)投資收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金， 應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按不含稅租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。乙企業(yè)應(yīng)就 A 房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=6.72（萬(wàn)元）。 甲企業(yè)應(yīng)就 B 房產(chǎn)

31、繳納房產(chǎn)稅=7.2（萬(wàn)元）。5.【答案】ABD【解析】融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開(kāi)始日的，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。6.【答案】ABCD 7.【答案】BC【解析】選項(xiàng) A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng) D：購(gòu)置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。8.【答案】ACD【解析】選項(xiàng) B：凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，無(wú)論是施工企業(yè)自行建造還是基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋

32、交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。9.【答案】BC【解析】土地使用權(quán)互換、房屋互換，以互換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額（20 萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)?；Q價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方（王某）繳納契稅；互換價(jià)格相等的， 免征契稅。10.【答案】BCD【解析】房屋出租未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于契稅征稅范圍。11.【答案】AD【解析】契稅應(yīng)由承受土地、房屋權(quán)屬的一方繳納。12.【答案】ABC【解析】選項(xiàng) D：法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。第 9 頁(yè)13.【答案】BC【解析】對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋

33、權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。14.【答案】ABC【解析】選項(xiàng) D：因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征契稅。15.【答案】ACD【解析】選項(xiàng) B：納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)“前”申報(bào)繳納契稅。16.【答案】CD【解析】選項(xiàng) A：增值稅屬于價(jià)外稅，不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”進(jìn)行扣除。選項(xiàng) B：契稅反映在“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中。17.【答案】ABD【解析】選項(xiàng) C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。18.【答案】ABCD 19.【答案】ACD【解析】前期工程費(fèi)、耕地占用稅和排污費(fèi)、綠化費(fèi)均屬于開(kāi)發(fā)成本的組成部分，可按照實(shí)際發(fā)生額扣除。建房貸款超期支付的罰息不能扣除。20.【答案】ABD【解析】對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓新建房可按取得土地使用權(quán)所支