第03講_稅法原則（2）、稅法要素（1）

1、第3頁 共3頁（最快一手課程更新+VX：1005062021）（二）稅法適用原則第二節(jié) 稅法原則適用原則內(nèi)容含義1. 法律優(yōu)位原則（ 1）法律高于行政法規(guī)（ 2）行政法規(guī)高于規(guī)章（ 3）效力低的與效力高的沖突時，效力低的無效2. 法律不溯及既往原則新法實施之前的行為不適用新法，只能沿用舊法3. 新法優(yōu)于舊法原則新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法4. 特別法優(yōu)于普通法原則對同一事項，兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。該原則打破了稅法效力等級的限制5. 實體從舊、程序從新原則實體性稅法不具備溯及力；程序性稅法在特定條件下具有一定的溯及力，對于新稅

2、法公布實施之前發(fā)生、卻在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的納稅義務，原則上新稅法具有約束力6. 程序優(yōu)于實體原則在訴訟發(fā)生時不因爭議而影響稅款的征收【例題 1多選題】下列各項中，屬于稅法適用原則的有（ ）。A. 實體從舊、程序從新B. 實質(zhì)課稅原則C. 國內(nèi)法優(yōu)于國際法D. 特別法優(yōu)于普通法【答案】 AD【解析】 稅法適用原則包括：（ 1）法律優(yōu)位原則；（ 2）法律不溯及既往原則；（ 3）新法優(yōu)于舊法原則；（ 4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項 D）；（ 5）實體從舊、程序從新原則（選項 A）；（ 6）程序優(yōu)于實體原則?！纠} 2單選題】某稅務稽查局 2020年 6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進行納稅檢查

3、時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 2019年 6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的 ）。A. 稅收公平原則B. 法律不溯及既往原則 C. 稅收效率原則50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（ D. 新法優(yōu)于舊法原則【答案】 D【解析】 新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時， 新法的效力優(yōu)于舊法?？偨Y(jié)問題：1. 稅法的基本原則重點掌握：（ 1）稅收法定原則（ 2）實質(zhì)課稅原則要求：真正理解稅收法定原則中，實體到程序法定的含義。實質(zhì)課稅原則在反避稅中應用的意義。2. 稅法的適用原則重點掌握：（ 1）特

4、別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。（ 2）實體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實體原則的含義。提出問題：第三節(jié) 稅法要素1. 稅法 11個構成要素中的 3大核心要素是什么？2. 納稅義務人與代扣代繳義務人、代收代繳義務人的關系，有何區(qū)別？哪些稅種會設定代收代繳、代扣代繳義務人？3. 征稅對象與稅目、稅基是什么關系？4. 我國現(xiàn)行稅法適用哪三大稅率？其中超額累進稅率與全額累進稅率的區(qū)別是什么？解答問題：【知識點一】納稅義務人與代扣代繳義務人、代收代繳義務人納稅人直接負有 納稅義務的單位和個人，表現(xiàn)為自然人和法人；分類：居民和非居民代扣代繳義務人不直接承擔納稅義務，但負有在向納稅人 支付相關

5、費用時 代扣代繳其應納稅款的義務（如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅）代收代繳義務人不直接承擔納稅義務，但負有在向納稅人 收取相關收入時 代收代繳其應納稅款的義務（如消費稅、車船稅）【提示】納稅義務人與代扣代繳義務人、代收代繳義務人的區(qū)別：納稅義務人代扣代繳義務人、代收代繳義務人1. 代扣代繳義務人、代收代繳義務人并不是納稅人，不負有直接繳納稅款的義務，但負有代扣、代收稅款的義務。2. 納稅人不履行納稅義務時，按照征管法的規(guī)定會處以最高 5倍以下的罰款；代扣代繳義務人、代收代繳義務人不履行代扣代繳、代收代繳義務時，按照征管法的規(guī)定會處以最高 3倍以下的罰款?！纠}多選題】下列關于納稅義務人的說法中錯誤的有（ ）。A. 納稅人是指直接負有納稅義務的單位和個人B. 納稅人是指直接負擔稅款的單位和個人C. 納稅人既可以是自然人，也可以是法人 D. 扣繳義務人也是納稅人【答案】 BD【解析】 選項 B：直接負擔稅款的單位和個人是負稅人；選項 D：扣繳義務人不是納稅人，只是負有代扣、