上海廣電公司財務管理制度

1、上海廣電公司財務管理制度（修訂稿）第一章總則第一條 為了規(guī)范上海廣電股份有限公司（以下簡稱公司）的財務行為，加強財務 管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的企業(yè)財務通則和工業(yè)企業(yè)財務制度， 結合公司實際經(jīng)營情況，修訂本制度。第二條 公司一切財務、會計活動均應符合會計法的要求，符合企業(yè)財務通 則和企業(yè)會計準則的要求，具體會計核算制度遵照股份有限公司會計制度執(zhí) 行。同時也第三條本制度適用于公司本部及非獨立核算的二級單位的財務管理工作，是控股、參股子公司財務管理工作的參考依據(jù)。各子公司為獨立核算的法人單位，應根據(jù) 相關法規(guī)和制度，參照本制度自行制訂具體的財務管理制度。對于本制度中已作出的對 子公司的管

2、理辦法，各子公司應嚴格遵照執(zhí)行。第二章資金管理第四條 公司資金管理的原則是：合理使用，減少占壓，降低風險，加速周轉，提 咼效益。第五條 公司的財務實行預算管理。預算管理就是對有關財務計劃的制訂、審批、 實施、檢查和分析進行全面的管理，從而使財務管理工作有序、穩(wěn)定地進行。第六條 為保證庫存的現(xiàn)金安全合理，公司各部應按規(guī)定限額提取備用金。支取現(xiàn) 金先填寫借款單，并注明用途、金額、期限等，按規(guī)定批準方可支取。預支現(xiàn)金一般不 超過 2000 元， 超過支票結算起點的付款應通過轉帳支票結算。 任何人不得從營業(yè)收入中 坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金必須日清月結，不準白條抵現(xiàn)。第七條 支票的領取及管理1 、 支票領?。?/p>

3、(1) 凡領取支票，先填制支票申領單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)由有權審 批人批準方可領取。(2) 簽發(fā)支票的金額超過 10000 元，在填寫申領單時，須提交符合審批程序的用款 報告及附件(合同、采購單、計劃書等)。(3) 領取人應辦理登記手續(xù)，于使用后三日內(nèi)報帳。(4) 未及時報帳者財務人員及時督促，并有權不予簽發(fā)新支票。(5) 持票人應對支票妥善保管，如丟失將由個人承擔經(jīng)濟責任。2 、 支票管理：(1) 所簽發(fā)支票應填寫日期、金額(限額)、用途，不準簽發(fā)空白支票。(2) 準確掌握帳戶余額，不準發(fā)生空頭、透支。(3) 出納人員應每日編制庫存現(xiàn)金與銀行存款變動表。(4) 出納人員應于月末填

4、制“銀行帳戶余額表”，送交財務經(jīng)理批準后呈報總會計師。(5) 按時于月末填制 “銀行余額調(diào)節(jié)表” 交財務經(jīng)理審核， 對未達帳項要認真查對， 及時入帳。(6) 支票和公司印鑒分人妥善保管。, 方可執(zhí)第八條 預付貨款和定金，必須根據(jù)合同辦理，經(jīng)由審批權限的領導批準 行。第九條 按照合同約定的條件支付購貨款或工程進度款 , 經(jīng)由審批權限的領導 批準 , 方可執(zhí)行。第十條 對外投資等資本性開支的審批、使用、實施順序1、對外投資的撥付，由規(guī)劃部根據(jù)項目可行性報告實施步驟提出股本金使用申 請，分管副總經(jīng)理和總會計師會簽，由總經(jīng)理批準后支付。2、固定資產(chǎn)更新、添置、報廢，由使用部門或者管理部門提出，規(guī)劃部和

5、財務部 審核，分管副總經(jīng)理、總會計師會簽，總經(jīng)理批準后實施。3、新籌建單位的前期開辦費如在公司核算，由總經(jīng)理授權給新設單位負責人后， 各項費用由被授權單位負責人審核簽單，財務部門在核定的限額內(nèi)支付，并進 行單獨記帳、結算。第十一條 對外收、付款的規(guī)定1 、對外付款必須要填制對外付款審批單，由項目經(jīng)辦人具體辦理。2 、有合同（或協(xié)議）的付款，在第一次付款時應附上所簽訂的合同（或協(xié)議）。實行分次付款的，在未結帳前的付款，應由收款方開具收據(jù)。3 、收款方必須提供符合公司規(guī)定的發(fā)票或收據(jù)。4 、廣告宣傳由代理商墊支的，必須要由代理商提供付款憑證。5 、特殊情況先付款，收款方再提供發(fā)票或收據(jù)的，由經(jīng)辦人

6、向財務辦理暫支手續(xù) 并負責將發(fā)票或收據(jù)在規(guī)定時間內(nèi)交回財務。6 、對外付款有合同的，必須要按照約定的帳號辦理；付款、收款要求改變帳號的， 必須要由收、付款方提供蓋有公章的證明，沒有合同或合同沒有約定帳號的，由收款方 提供后辦理。第十二條 公司與非獨立二級核算單位往來結算款項，按實際發(fā)生的債權，債務金 額入帳，并以往來單位、部門、個人為對象分別設置的明細帳，及時登記帳薄，準確無 誤地反映其形成，回收及增減變化。第三章 應收款項的管理第十三條 應收帳款的管理規(guī)定如下：1. 應收款的發(fā)生：各子公司及非獨立核算的二級單位(以下簡稱各單位)在決定 提供信用于客戶之前，應對該客戶的資信情況進行詳細調(diào)查，并

7、按相應的權限 批準信用額度，最終由分管副總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。2. 所有應收營業(yè)帳項均按帳齡基準記存。各單位財務經(jīng)理必須經(jīng)常核查所有應收 營業(yè)帳項(至少每月一次)，確定每項帳款的可收性，并每半年編制帳齡帳目 分析，交公司財務部審核。此分析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基準。3. 各單位應根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為壞帳準 備，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。該項準備由股份公司財務部每年審 核一次，以確定是否恰當。4. 各單位銷售部門應經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期進行帳款的催收，財務部門 予以監(jiān)督。5. 所有被視為無法收回的應收帳款將根據(jù)實際金額計入壞帳損

8、失。壞帳確認還應 考慮以下條件：(1) 債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項。(2) 債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回， 且具有明顯特征表明不能 收回的應收款項。涉及壞帳核銷，各單位應將核銷情況書面上報公司財務部，根據(jù)公司管理權限經(jīng)審 批后方可核銷第四章 存貨管理第十四條 存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括原材 料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等。第十五條 存貨入庫時，應填制入庫單，出庫時應填制出庫單，其存貨數(shù)量及金額 要與財務核算相符。第十六條 低值易耗品1. 根據(jù)公司的情況，特規(guī)定 2000

9、 以下、 50 元以上，使用年限較短，不作為固定 資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉容器等，為低 值易耗品。2. 低值易耗品在購買之前應按規(guī)定申購，經(jīng)有關部門審核，領導批準，方能選 購。3. 為了加強對在用低值易耗品的管理，各單位應按使用單位和部門設置低值易 耗品登記簿。4. 使用部門向倉庫領用低值易耗品，應填制一式三份的領用憑證，一份留存?zhèn)} 庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)；一份交給使用部門作為實物 管理的依據(jù)；一份交給會計部門作為記帳的依據(jù)。除此以外，各單位應建立 “低值易耗品卡片”由有關部門保管、以控制各使用部門的在用低值易耗品。5. 要建立以舊換新的賠償制度

10、，及時按照制度的規(guī)定辦理，并進行會計處理。 要按各使用單位、部門設置在用低值耗品明細帳（包括量和金額），定期與 實物核對，并與財會部門的帳面余額進行核對。在用低值易耗品以及使用部 門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿進行登記。6. 公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填 明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價和按照規(guī)定對入庫殘料的作價。 由于員工丟失 損壞，照章應由員工賠償。所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手 續(xù)，同時，管理人員應加強對低值易耗品的實物管理。第十七條 盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本、費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠

11、款和殘料價值后，計入有關成本、費用帳戶。，存貨的盤盈盤 虧應在辦理有關審批手續(xù)后，按規(guī)定進行會計處理。由于自然災害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。第十八條 存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與帳面記錄不符, 應查明原因，經(jīng)報批手續(xù)后及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。第五章長期投資第十九條長期投資指公司投出的期限在一年以上（不含一年）各種股權性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權投資。第二十條公司作為投資中心，行使投資功能，對所屬子公司、控股子公司、以及由公司直接管理的參股子公司的投資活動進行指導、管理、監(jiān)督和控制。公司的投資規(guī) 劃部負責公司長期投資的管理，并負責擬制發(fā)展規(guī)劃及

12、年度投資計劃，經(jīng)分管副總經(jīng)理 審核，提請總經(jīng)理辦公會討論決定。重大項目投資需經(jīng)董事會討論決議或經(jīng)股東大會通 過。第二一條總投資300萬元人民幣以下的項目，符合國家產(chǎn)業(yè)政策、布局政策的，由公司審批，報廣電集團公司投資發(fā)展部備案。鼓勵符合國家 指導外商投資方向暫行規(guī)定，屬于外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄類、允許類項目，中方投資和建設、生產(chǎn)經(jīng)營條件齊備、外匯需求自行平衡解決，投資 總額（或增資額）在100萬美元以下的中外合資、合作項目，由公司自行審核，報廣電集團公司投資發(fā)展部備案，并按規(guī)定程序上報審批機構審批。超過上述規(guī)定投資額的對 外投資、中外合資項目，及所有境外投資項目由公司上報廣電集團審核，按國家規(guī)定程

13、 序審批。公司所屬全資、控股子公司的對外長期投資屬公司權限內(nèi)的投資額，由公司審批， 超限項目由公司上報廣電集團公司審批。公司參股子公司的對外長期投資由公司形成意見，通過董事會行使表決權。第二十二條各全資子公司（工廠）及其受托管理企業(yè)和下屬企業(yè)可自行決策的投 資范圍為：總投資在 100 萬元以內(nèi)（不含 100 萬元）的技術改造、零星土建、對外投資、 新辦三產(chǎn)企業(yè)的項目。立項時，需報公司備案?？偼顿Y超過 100 萬元（含 100 萬元）以 上的項目，由公司決策確定。項目計劃上報公司，由公司組織項目可行性的論證評審， 評審意見作為公司決策的依據(jù)。對合資項目和外地投資的項目，其所占的股份發(fā)生變更前，均

14、需由項目單位報公司 審批后，方可辦理變更的有關手續(xù)。第六章 固定資產(chǎn)第二十三條 使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他 與生產(chǎn)經(jīng)營有關的主要設備器具工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品 單位價值在 2000 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也應當列為固定資產(chǎn)。第二十四條 對固定資產(chǎn)實行預算管理，新增固定資產(chǎn)應有可行性分析。購置之前 由固定資產(chǎn)使用部門提出申請報告，由辦公室、規(guī)劃部、財務部審核，經(jīng)分管副總經(jīng)理 和總會計師簽字，總經(jīng)理批準后方可購買。第二十五條 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務部建帳核算，統(tǒng)一提取折舊，建 立固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片，一式兩份，

15、一份留實物管理部門，一份交財務部門， 實物管理應保持帳、卡、物三相符。第二十六條 公司的固定資產(chǎn)由規(guī)劃部或設備主管部門統(tǒng)一管理，各部門暫時 閑置和不需用的固定資產(chǎn)應報公司規(guī)劃部統(tǒng)籌安排。固定資產(chǎn)實行分級歸口管理制度， 按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求及固定資產(chǎn)的使用地點， 由各級使用單位負責具體管理， 并做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，做到誰使用，誰維護，誰保養(yǎng)。第二十七條 定期對固定資產(chǎn)進行清查1、固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面數(shù)量， 重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。2、公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負責保管或負責使用的部

16、門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、報 廢發(fā)生的凈損失超過 10 萬元應書面上報公司財務部，根據(jù)公司管理權限經(jīng) 審批后進行會計處理，數(shù)額較大的應報公司董事會審批。3、公司出售固定資產(chǎn)的收入， 減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額， 計入當年損益。4、對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進行清理的，應及時清理，該入帳的要入帳，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，帳目清 楚，一般應在年度決算前處理完畢。第二十八條 經(jīng)公司決策批準執(zhí)行的“在建工程”項目，由規(guī)劃部和主管部門統(tǒng)一 管理。在建工程包括工程施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑 工程和安裝工程。在建工程項目的管理實行“誰主管、誰負

17、責”的項目經(jīng)理負責制。在建工程項目每年清查、核查一次，發(fā)生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人 或者保險公司等賠款后的凈損失，經(jīng)報批后，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，經(jīng)報批后，在籌 建期內(nèi)，計入開辦費；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。工程交付使用前因進行運轉發(fā)生的支出，計入工程成本。在正式運轉中形成產(chǎn)品且 可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。雖已交付使用但尚未辦理竣工驗收、決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預 算，造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以 后，按照決算數(shù)調(diào)

18、整原估價和已計提折舊。第七章 信貸管理第二十九條 銀行借貸銀行借貸業(yè)務由公司財務部統(tǒng)一負責。此項業(yè)務包括但不限于以下交易：1、開立（注銷）銀行戶口2、長短期借款3、應收票據(jù)貼現(xiàn)4、公司債券5、財產(chǎn)抵押6、融資租賃7、擔保重大融資項目的每個會議，均應有詳細的會議記錄，每個會議記錄應提交公司財務 部備查。融資合同簽字前，應有公司總經(jīng)理及總會計師批準意見。合同簽訂后，合同由公司 財務部存檔。對外擔保必須符合公司章程及有關管理規(guī)定，由總經(jīng)理及總會計師批準。第八章 資本及資本金管理第三十條 資本金公司應設資本金帳戶，該帳戶由公司財務部統(tǒng)一管理，公司應給出資人出資證明。第三十一條 資本公積企業(yè)在籌集資本金

19、過程中， 投資者繳付的出資額超出資本金的差額 （包括股票溢價） 法定資產(chǎn)重估增值 , 以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積。具體包括資本溢價、接受捐 贈實物資產(chǎn)、住房周轉金轉入、資產(chǎn)評估增值、投資準備五個項目。公司按規(guī)定可以將資本公積轉增股本，但資本公積中的接受捐贈實物資產(chǎn)價值、資 產(chǎn)評估增值以及投資準備等部分，不能轉作股本。第九章 稅務第三十二條 稅務公司應根據(jù)國家稅法規(guī)定按時繳納各種稅金。各單位稅務執(zhí)行的變動情況應及時向公司財務部報告。第十章 費用管理第三十三條 公司對各項費用實行預算管理，各項費用開支均應編制計劃，費用總 額與營業(yè)收入掛鉤，獎金總額與利潤掛鉤，在計劃內(nèi)，各部門可在相應的權限

20、內(nèi)開支， 超過預算的，應履行特別審批和程序。第三十四條 公司各部門應于年度結束前編制下一年度的行政辦公費用預算，報公 司總經(jīng)理或總會計師審批。每月的行政辦公費用預算應于每月 25 日前報總會計師審批， 經(jīng)審批后，應嚴格執(zhí)行。費用開支預算變動 10%以內(nèi)的，由公司總會計師審批；預算變動達10%以上的，修訂后再報公司總經(jīng)理審批。(該審批權限適用于本章所有費用)第三十五條 費用開支的審批規(guī)定1、公司辦公經(jīng)費各項費用都應列入公司全年預算計劃，各部門根據(jù)全年 工作規(guī)劃編制當年預算計劃，經(jīng)公司平衡批準后，按月限額使用。1) 公司各項董事會費用由公司董事會秘書處歸口管理。2) 公司采購辦公用品及其他物品，各

21、學會、協(xié)會的會費，職工福利 費，職工醫(yī)藥費報銷，電話費，小車各項維護保養(yǎng)費用等均由辦 公室根據(jù)規(guī)定歸口管理。3) 職工工資及各項福利費用、教育培訓費由人事干部部歸口管理。4) 出國經(jīng)費及出國人員費用由規(guī)劃部歸口管理。5) 離退休干部活動經(jīng)費、退休人員補助費部分分別由組干部和退管 會歸口管理。6) 財產(chǎn)保險、固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)評估、會計報表審計等費用由財務部歸口管理。7) 業(yè)務活動經(jīng)費由財務部歸口管理，公司領導掌握使用，記卡限額 并用專項報銷單報銷。8) 各項廣告費均由總經(jīng)理掌握使用。9) 外埠差旅費、各項會議費均應事先向各歸口部門的公司領導提出 申請，批準后再實施。市內(nèi)出差費用由各部室領導審核

22、，分管副 總經(jīng)理批準后報銷。2、審批、報銷權限上述各項各類費用發(fā)生額在 1000 元以下的由各歸口部門經(jīng)理審核，副總經(jīng)理或總會計師審批報銷。超過1000 元的均由總會計師核準，總經(jīng)理批準后報銷。第三十六條 各項管理費用的規(guī)定1 、差旅費用 開支應納入公司年度成本、 費用計劃， 由財務部門統(tǒng)一管理， 按章辦事。 公司財務部、各非獨立核算的二級單位必須按計劃在預算范圍內(nèi)開支，超預算開支按規(guī) 定審批。差旅費應嚴格執(zhí)行開支標準，嚴格控制出差人數(shù)、出差時間。一般員工出差， 由部門經(jīng)理批準；部門經(jīng)理出差由總經(jīng)理批準，各非獨立核算的二級單位總經(jīng)理出差， 應事先請示公司相關主管領導。出差人員在出差前應填寫“差

23、旅費用預支單”，由公司 部門經(jīng)理、財務經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后，方可預支差旅借款。出差人員返回后必須在 一周內(nèi)將所借款項結清，差旅費的報銷審批程序為：由出差人員據(jù)實填寫差旅報銷單， 先由本部門經(jīng)理簽字，再由財務部門審核簽字，最后由分管副總經(jīng)理簽字后到出納處報 銷。超過規(guī)定標準的，應由公司總會計師加簽方為有效。2 、交際應酬費 因開展業(yè)務的需要，交際費用應每月制訂預算，報公司總會計師批準。，超過預算 的經(jīng)由總經(jīng)理審批。3 、新品開發(fā)項目費用：( 1) 根據(jù)新品開發(fā)項目編制用款明細表，經(jīng)公司總經(jīng)理批準，并由總經(jīng)理授權指 定專人審核簽單報銷。年終由公司財務部進行清算。2) 其他非獨立核算經(jīng)費：根據(jù)經(jīng)費

24、發(fā)生部門，由部門編制收支預算計劃，經(jīng)公 司總經(jīng)理批準并授權部門領導審核簽單報銷。年終由公司財務部進行清算。4 、工資及福利待遇 公司各部門、各非獨立核算的二級單位員工工資福利待遇標準，由公司統(tǒng)一制定， 區(qū)分各部門、各單位的職能、規(guī)模、業(yè)績、各崗位的專業(yè)技能要求和承擔責任；獎金與 各單位的利潤掛鉤。5、職工福利費用 公司根據(jù)國家有關規(guī)定，每月按工資總額的一定百分比提取日常福利費、 退休養(yǎng)老金、醫(yī)療經(jīng)費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房基金等費用。國家規(guī)定變更時，將 按變更后規(guī)定執(zhí)行。6、保險 公司的保險事務由公司財務部統(tǒng)一辦理，包括投保險種，選擇保險公司，索賠等。 各非獨立核算的二級單位應根據(jù)公司的統(tǒng)一

25、安排辦理財產(chǎn)保險等事務。公司按國家規(guī)定 為全體員工辦理職工醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、待業(yè)保險，因公死亡及負傷保險。各非獨立核算的二級單位應協(xié)助保險合同的執(zhí)行，遇有保險事項發(fā)生時，應及時通 知公司，以便及時辦理索賠。7 、董事會費1、每年的董事會費用總額由董事會決定。2、預算內(nèi)的董事會費用開支，由公司總會計師復核，公司總經(jīng)理審批。3、每年的董事會費用開支情況，由公司財務部負責監(jiān)督，并于每年末向董事會匯 報。第十一章 財務分析及控制第三十七條 財務分析工作是公司財務工作統(tǒng)一管理的重要手段，它與財務預算相 結合，以達到公司各項財務工作的控制。財務分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容：1. 預算執(zhí)行情況分析；2

26、. 差異分析及控制報告；3. 對銷售收入、經(jīng)營計劃和財務指標進行分析；4. 成本分析、控制成本支出；5. 對各項費用定量分析，將費用支出控制在額定指標內(nèi)；6. 利潤分析報告；7. 現(xiàn)金流量分析；8. 公司及各子公司財務狀況分析，隨時監(jiān)控公司財務狀況。9. 新產(chǎn)品開發(fā)，投資決策分析；10. 資本運作分析。財務分析工作的工作程序：1. 財務分析工作由公司財務部和管理部負責統(tǒng)一指導；2. 各子公司的財務部門在公司財務部指導下完成基本的財務分析；3. 凡各部門涉及財務分析需用的各種資料，應按時、按要求提供，以滿足財務 分析的要求。各個子公司帳簿體系的設置及會計核算應符合為財務分析提供所需信 息的要求。

27、4. 各子公司的財務分析要隨同月度、季度、年度的會計報表按規(guī)定時間上報公 司。公司在收到下屬子公司財務分析后，結合下屬子公司會計報表及其他信息，及 時完成綜合財務分析工作，報公司領導閱批。第三十八條 公司考核的財務指標為稅前利潤、銷售收入、投資收益率、應收帳款 周轉率、存貨周轉率等。第十二章 對子公司的財務控制措施第三十九條 加強對子公司的會計內(nèi)部監(jiān)督，強化稽核制度1、各子公司要建立總稽核制度，由專人負責會計核算的質(zhì)量，復查會計核算中的 會計憑證、帳簿、報表等 , 必要時要設立總稽核員。2、各子公司的財會部門要加強對業(yè)務收付款的監(jiān)督，建立嚴格的收付款制度，付 款要有付款憑證，業(yè)務與財務負責人共

28、同把關；收款要與原始憑證核對，避免 業(yè)務收入流失，加快款項收現(xiàn)。3、定期與銀行對帳，不容許再出現(xiàn)新的長期銀行未達帳，對歷史形成的長期未達 帳要跟蹤管理并責成責任人或專人追查。 及時核對銀行存款日記帳和銀行對帳 單，對差額必須逐筆查明原因，并按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，由于 對帳不及時造成企業(yè)重大損失的直接責任人及其領導要追究責任。4、各子公司財會部門對應收、應付款、預收、預付款等往來帳款要向有關業(yè)務人 員定期反饋，責成有關當事部門和業(yè)務員負責解決。各子公司領導應帶頭遵守 財會制度，對子公司領導違反財會制度，經(jīng)勸阻不聽時，財會人員一定要越級 上報，公司對敢于維護財會制度和公司利益、同各種違

29、反財會制度行為做斗爭 的人和事給予支持和獎勵。對于子公司領導協(xié)同作弊，損害公司利益的，要加 重處罰。第四十條 加強對子公司籌資行為的管理1、各子公司應根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要合理籌集資金，建立資金預測及分析制度，應根 據(jù)籌資用途分析確定籌資方式， 盡量把子公司沉淀的資金集中起來， 統(tǒng)籌使用， 發(fā)揮效益，避免盲目籌資使子公司背負沉重的利息及償債負擔。2、公司對各子公司籌資實行總量控制，子公司年末編制下年度籌資、 借款預算 （ 內(nèi)容包括籌資渠道、用途、借款期限等） 并上報公司，公司匯總后，根據(jù)發(fā)展需要以及各子公司資產(chǎn)負債率和或有負債比例等財務狀況，確定各子公司的籌資規(guī) 模和方式，并下達給各子公司。第四十一

30、條 嚴格各子公司的資產(chǎn)報損管理1、 各子公司要加強資產(chǎn)的管理和核算，有效的控制資產(chǎn)損失。各子公司如需處理 資產(chǎn)損失，須遞交擬報廢資產(chǎn)清單報公司有關部門審核。根據(jù)公司管理權限經(jīng) 審批后，方能進行會計處理。2、 確認應收帳款壞帳損失必須符合國家規(guī)定的條件，對已經(jīng)作為壞帳損失處理的 應收帳款，仍要加強催收管理，盡量減少公司損失。第四十二條 規(guī)范子公司的投資行為，減少投資損失 , 加強對被投資企業(yè)的管理1、 各子公司對投資問題要進行認真研究，建立嚴格的審查和決策程序，堅持領 導班子集體討論，財會部門參與投資項目的可行性研究。2、各子公司必須加強項目投資后的管理工作，要把所有投資項目納入投資預算， 杜絕

31、帳外投資，對本公司控股的投資項目，其財務主管人員原則上要由本公 司派出，被控股公司召開董事會，本公司應要求派財會人員列席。各子公司 應建立健全投資內(nèi)部控制制度，加強對投資項目的跟蹤管理、審計監(jiān)督，制 定有效的預算管理指標，定期進行考核。第四十三條 要求各子公司建立成本控制體系，加強成本費用控制1、 各子公司要對本公司的成本費用進行分類核算。在此基礎上，編制 成本費用預算。2、 各子公司應成立預算委員會對成本控制進行管理，子公司領導在加強全面預算 管理時，應重視成本的控制管理。要以成本預算為成本控制的依據(jù)，在執(zhí)行預 算的過程中，定期對實際發(fā)生的成本和預算成本進行比較，發(fā)現(xiàn)差異及時查出 原因，采取措施，加以改進，以保證成本預算的實現(xiàn)。預算期終了，要將日常 發(fā)現(xiàn)的差異及原因匯總分析，找出成本變化的規(guī)律，并提出進一步改進措施。3、各子公司要強化單筆業(yè)務的細化核算